Учёт кассовых операций. Организация расчётов с персоналом по оплате труда

МИНИСТЕРСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

НОВГОРОДСКИЙ ФИЛИАЛ

ГОУ ВПО «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»

Заочное отделение

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по курсу: «Бухгалтерский учёт»

на тему: «Учёт кассовых операций. Организация расчётов с персоналом по оплате труда»

Работу выполнила

студентка группы

3.09.4мо

Бажина Д.С.

Проверил преподаватель:

Курносов В.В.

Великий Новгород

2011 г.

Рецензия

Содержание

Учёт кассовых операций

1. Оформление первичных кассовых документов.

1.1 Оформление приема наличных.

1.2  Оформление выдачи денег из кассы.

1.3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

1.4. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

1.5.Порядок ведения кассовой книги

1.6. Сдача выручки в банк и учет переводов в пути.

1.7. Ревизия кассы.

2 Организация расчётов с персоналом по оплате труда

2.1.Виды, формы и системы оплаты труда

2.2. Учет удержаний из заработной платы

Заключение

Список литературы

Введение

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

     На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

     На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

     По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы:

      оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

      оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 "Резервы предстоящих расходов";

      начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

      начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

   Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

     Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

Учёт кассовых операций

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.                           

Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:

1. Оформление первичных кассовых документов.

Кассовые  операции  оформляются  приходными  и  расходными   кассовыми

ордерами и документами, их заменяющими. Бухгалтерия сначала регистрирует  их в журнале регистрации приходных и расходных  кассовых  документов,  а  затем передает в кассу для исполнения. Принимать и выдавать деньги  по  кассовым  ордерам  можно только в день их составления.

1.1 Оформление приема наличных.

Прием наличных денег кассами  предприятий  производится  по  приходным

кассовым ордерам (форма № КО-1).В  подтверждение  приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями  главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира,  заверенная  печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Приходный  кассовый  ордер  должен  обязательно  содержать   следующие

разборчиво заполненные реквизиты:

-   наименование   предприятия,   структурного   подразделения,    код

предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный номер и дату заполнения;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего  деньги  в

кассу, а если это  юридическое  лицо,  то  обязательно  указывается  фамилия

лица, через которого приняты деньги;

- в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за  что

осуществляется прием денег и основание для начисления  задолженности  (номер и дата счета-фактуры);

- указывается сумма цифрами и прописью,  причем  выделяется  отдельной

строкой суммы налога с продаж и суммы  налога  на  добавленную  стоимость  с указанием ставок налогов;

- в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер  накладной,  по

которой  отпущены  товарно-материальные  ценности  (квитанции,  по   которой оказаны услуги) и т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в главную кассу предприятия  может  поступать  выручка  от

торговой точки. В этом случае также оформляется  приходный  кассовый  ордер.

Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

- в графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;

- в графе «Основание» пишется  «Торговая  выручка  за  (число,  месяц,

год);

- в графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год);

и прилагается Отчет кассира.

1.2  Оформление выдачи денег из кассы.

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным  кассовым

Ордерам.

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

- наименование предприятия и структурного подразделения, а  также  код

предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;

- в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за  что

осуществляется  выдача   денежной   суммы   и   основание   для   начисления

задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- сумма указывается цифрами и прописью;

- в графе «Приложение»  должны  быть  перечислены  все  прилагаемые  к

ордеру  документы.  В  качестве  приложений   могут   выступать,   например, доверенность,  копия  приказа  руководителя  о  командировке  работника  (на основании  данного  распорядительного  документа  бухгалтерией  производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному  лицу  на  командировочные расходы).

Расходный  кассовый  ордер  также   должен   быть   подписан   главным

бухгалтером   предприятия,   и,   кроме   того,    он    должен    содержать

распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир

должен  потребовать  предъявить  документ,  который  удостоверяет   личность получателя.

На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение,

если на нем есть фотография и подпись владельца. Далее кассир должен записать наименование и  номер  документа,  кем  и когда он был выдан, и получить  подпись  о  получении  денег.  Она  делается получателем  собственноручно,  причем  чернилами  или  шариковой  ручкой   с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.

Если деньги выдаются по одному  документу  нескольким  лицам, тогда

получатели  также  предъявляют  документы,  удостоверяющие  их  личность,  и расписываются в соответствующей графе. Но  запись  о  данных предъявленного документа не производится.

Кассир может выдать деньги  или  лицу,  которое  указано  в  расходном

кассовом ордере, или другому человеку  по  доверенности.  В  этом  случае  в

тексте  ордера  после  имени  получателя  денег  указывается  фамилия,  имя,

отчество лица, на которого оформлена доверенность. Доверенность  остается  в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Приходные кассовые  ордера  и  квитанции  к  ним,  а  также  расходные

кассовые ордера и заменяющие их документы должны  быть  разборчиво  и  четко заполнены  бухгалтерией  чернилами,  шариковой   ручкой   или   набраны   на компьютере,  Подчистки, помарки  и   исправления   в первичных   кассовых документах не допускаются.

Поэтом, получив к исполнению приходный кассовый ордер,  кассир  обязан

его проверить и, только если все правильно, получить наличные деньги.  После этого, он доложен зафиксировать операцию в  кассовой  книге  предприятия,  и подписав приходный ордер, выдать квитанцию на руки лицу, внесшему деньги.

При  получении  расходных  кассовых   ордеров   или   документов,   их

заменяющих, кассир также обязан их проверить на:

- наличие и подлинность на документах подписи главного  бухгалтера,  а

также разрешительной надписи руководителя предприятия;

- правильность оформления документов;

- наличие перечисленных в документах приложений.

Если документы оформлены  не  правильно  или  неполно,  кассир  обязан

вернуть их без исполнения в бухгалтерию предприятия, но не в коем случае  не на руки плательщику. Это противоречит пункту  19  Порядка  ведения  кассовых операций, где сказано, что выдача приходных  и  расходных  кассовых  ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим  деньги, запрещается.

Приходные и расходные кассовые  ордера  или  заменяющие  их  документы

немедленно после получения или выдачи по ним денег  подписываются  кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью  «Оплачено»  с указанием даты (число, месяц, год).

1.3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

     Все  приходные  и  расходные  кассовые  ордера   и   документы,

заменяющие их, должны иметь регистрационный номер,  то  есть  все  первичные кассовые документы подлежат обязательной регистрации.

      Форма журнала регистрации приходных и  расходных  кассовых  документов утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа  1998  №  88  «Об утверждении унифицированных форм первичной  учетной  документации  по  учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

      Журнал  регистрации  приходных   и   расходных   кассовых   документов

заполняется организациями всех форм собственности, осуществляющими  прием  и выдачу наличных денежных средств.

1.4. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

        В настоящее время для учета движения денег,  выдаваемых  старшим

кассиром  под  отчет  другим  сотрудникам,  непосредственно   осуществляющих выплаты, применяется книга  учета  принятых  и  выданных  кассиром  денежных средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением  Госкомстата  России  от 18 августа 1998 г. № 88.

        Данная книга заполняется в организациях всех форм собственности,

осуществляющих  выдачу  заработной  платы,  стипендий  и   различного   рода компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики  получают  деньги  под отчет и несут полную материальную ответственность за них.

        Книга  заполняется  кассиром  на  основании  первичных  кассовых

документов (приходных и расходных  кассовых  ордеров  ведомостей  на  выдачу заработной платы).

1.5.Порядок ведения кассовой книги

            Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе

организации применяются кассовую книгу.

            Каждое предприятие ведет только  одну  кассовую  книгу,  которая

должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или  мастичной печатью.  Количество  листов   в   кассовой   книге    заверяется   подписью руководителя и главного бухгалтера.

      Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны  быть отрывными и служат отчетом кассира.  Первые  экземпляры  листов  остаются  в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

            Подчистки и не  оговоренные  исправления  в  кассовой  книге  не

допускаются. Сделанные исправления заверяются  подписями  кассира,  а  также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

            Записи в кассовую книгу производятся  кассиром  сразу  же  после

получения  или  выдачи  денег  по  каждому  кассовому  ордеру  или   другому заменяющему  его  документу.  Ежедневно  в   конце   рабочего   дня   кассир подсчитывает итоги операций за день,  выводит  остаток  денег  в  кассе   на следующее число и  передает   в  бухгалтерию   в  качестве   отчета  кассира второй отрывной лист  под  расписку  в  кассовой  книге.  К  отчету  кассира прикладываются  все расходные и приходные кассовые документы.

            Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом.  При

этом листы  кассовой  книги  формируют  в  виде  распечаток  «Вкладной  лист кассовой  книги».Одновременно   с   ней   формируется

распечатка  «Отчет  кассира». Обе   распечатки   должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь  одинаковое  содержание

и включать все обязательные реквизиты.

      В соответствии  с  порядком  ведения  кассовых  операций  контроль  за

правильным  ведением  кассовой  книги  возлагается  на  главного  бухгалтера организации. И он, получив отчет   кассира,  должен  проверить  правильность оформления  кассовых  документов,  записи  в  кассовой  книге,  соответствие записей в кассовой  книге  приложенным  документам,  корреспонденцию  счетов бухгалтерского учета по движению денежных средств в  кассе  и  своей  личной подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

             Кассовые  операции  проверяются  по  кассовой  книге.   В   ней

фиксируются все факты поступления и выдачи наличных  денег,  по  результатам которых на конец дня выводится остаток денежных средств  в  кассе.  Так  как кассир ведет  записи  в  кассовой  книге  в  двух  экземплярах  под  копирку (напомним, что второй отрывной экземпляр  сдается  в  бухгалтерию),  то  при проверке они должны полностью совпадать. Кроме того, следует помнить, что  в кассовых документах должны отсутствовать даже малейшие  подчистки,  помарки,

а в кассовых ордерах – и не оговоренные исправления.

            На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50 «касса»,

являющееся  разницей  сумму  оборотов  поступления  с  остатком  на   начало отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится  в Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса».

            Сопоставляя  балансовые  данные  по  статье  «Касса»  с  главной

книгой, журналом-ордером  с  ведомостью  по  счету  50  «Касса»  и  кассовой книгой, бухгалтер должен контролировать равенство записей.

             Для  подтверждения  полноты  и  своевременности   оприходования

денежных средств, полученных с расчетного счета в банке,  применяется  метод взаимного  контроля,  при  котором  сопоставляются   суммы,   отраженные   в ведомости по  дебету  счета  50  «Касса»  а  корреспонденции  со  счетом  51.

«Расчетный счет» с данными журнала-ордера по  кредиту  счета  51  «Расчетный

счет» в корреспонденции со счетом 50 «Касса». Обе суммы должны совпадать.

             Предприятия  за  неоприходование  или  неполное   оприходования

денежной  наличности  подвергаются   штрафу   в   трехкратном   размере   не

оприходованной суммы.

1.6. Сдача выручки в банк и учет переводов в пути.

            Согласно Порядку ведения кассовых  операций,  предприятие  может

хранить с своих кассах наличные  деньги  только  в  пределах установленного лимита. Лимит кассы устанавливается банком , обслуживающим данную организацию. Вся остальная сумма выручка должна сдаваться в банк  для  зачисления на расчетный счет.

      Выручка может сдаваться кассиром предприятия:

    - в кассу банка (дневная и вечерняя),

    - в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет,

    - инкассатору (кассир, осуществляющий сбор  и  доставку  денег  в  кассы

      банка).

      Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются по договоренности  между предприятием и инкассаторской службой.

      Денежные суммы (переводы) в  рублях  и  иностранной  валютах  в  пути,

внесенные в кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или   кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но  еще  не зачисленные, учитывают на счете 57 «Переводы в пути».    

1.7. Ревизия кассы.

      Кассир несет полную материальную ответственность за  сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в  результате умышленных действий, так и в  результате  небрежного  или  недобросовестного отношения к своим обязанностям.

      После издания приказа о назначении кассира,  руководитель  предприятия

обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения  кассовых операций  в Российской Федерации. После  этого  с ним  заключается   договор  о полной материальной ответственности.

      В   сроки,   установленные   письменным   распоряжением   руководителя

предприятия, а также при смене кассира производится внезапная ревизия  кассы с полным полистным пересчетом денежных знаков и проверкой других  ценностей, находящихся в кассе.

      Инвентаризация  кассы  проводится  комиссией,   назначаемой   приказом

(решением, постановлением, распоряжением) руководителя.  Комиссия  проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и  фактического  наличия  в  кассе денег, разных ценностей и документов  путем  полного  пересчета.  Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах  и  подписываются  всеми членами комиссии  и  лицами,  ответственными  за  сохранность  ценностей,  и доводятся  до  сведения  руководителя.  Один  экземпляр  акта  передается  в бухгалтерию организации, второй  –  остается  у  материально  ответственного

лица.

      При обнаружении  недостачи  или  излишка  ценностей  в  кассе  в  акте

указывается   сумма   и   обстоятельства   возникновения.    Наличные,    не

подтвержденные приходными кассовыми ордерами,  считаются  излишком  кассы  и зачисляются в доход организации.

2 Организация расчётов с персоналом по оплате труда

     Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

     Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

корреспондирует со счетами:

2.1.Виды, формы и системы оплаты труда

Виды, формы и системы заработной платы – это способ установления зависимости между количеством и качеством труда, то есть между мерой труда и его оплатой. Для этого используются различные показатели, отражающие результаты труда и фактически отработанное время.

Организация самостоятельно разрабатывает и утверждает формы и системы оплаты труда. Это фиксируют в коллективном или трудовом договоре, а также в Положении по оплате труда. Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя.

На производственных предприятиях различают 2 вида оплаты труда: основная и дополнительная.

К основной относиться плата, начисляемая работникам за фактически отработанное время и выполненную работу по установленным расценкам, тарифным ставкам или окладам.

К дополнительной относится выплата за непроработанное в организации (предприятии) время. Она начисляется работникам в соответствии с действующим законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время государственных и общественных обязанностей выходного пособия при увольнении и др.

Основными формами оплаты труда на предприятиях являются повременная и сдельная.

Каждая из них подразделяется на ряд систем с целью обеспечения заинтересованности сторон в более высоком количестве выработки и качестве работ с одной стороны и в более высокой оплате труда – с другой. Так, повременная оплата труда может состоять из простой повременной и повременно-премиальной, а сдельная – из прямой сдельной, сдельно-премиальной, аккордной, косвенно-сдельной.

Под повременной понимают оплату труда за проработанное календарное время по тарифным (часовым, дневным) ставкам или окладам независимо от количества выработанной продукции. Повременная оплата труда применяется на тех работах, которые не поддаются нормированию и установленных расценок. Поэтому при данной оплате рост производительности труда стимулируют различными премиальными системами. Чаще всего на повременной оплате находятся младший обслуживающий персонал (уборщицы) и вспомогательные рабочие (ремонтные, инструментальщики и т.д.). Для руководителей, специалистов и служащих установлены твердые месячные оклады.

При повременной оплате труда большое значение имеют строгий учет и контроль за фактически отработанным временем, правильное присвоение тарифных разрядов или окладов, оптимальная организация труда, разработка и правильное применение обоснованных норм обслуживания, нормированных заданий и другие факторы.