Учёт основных средств

Тема: «Учёт основных средств»

Задание 1. Отразите в бухгалтерском учете операции по приобретению основных средств у поставщика. Приобретается деревообрабатывающий станок стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.) для столярного цеха. Запишите корреспонденцию счетов для следующих хозяйственных операций (Таблица № 1):

Таблица № 1

Задание 2.

ООО «Луч» реализует автомобиль за 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.)Первоначальной стоимостью 1 200 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент реализации составляет 850 000 руб. Определите финансовый результат и отразите бухгалтерскими проводками вышеуказанные операции (таблица 2).

Решение.

Из первоначальной стоимости автомобиля вычитаем начисленную амортизацию

1 200 000 рублей – 850 000 рублей = 350 000 рублей (Остаточная стоимость автомобиля)

118 000 рублей - 18 000 рублей =100 000 рублей (Стоимость за автомобиль)

18 000 рублей – НДС.

Из 100 000 рублей (стоимости за автомобиль) – 350 000 рублей (остаточную стоимость после начисления амортизации) = - 250 000 рублей убыток.

Таблица 2

В нашем случае организация ООО «Луч» получила убыток от реализации проданного транспортного средства.

Задание 3.

ООО «Луч» приняло на баланс деревообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 150 000 руб. Срок полезного использования для принятого в эксплуатацию деревообрабатывающего станка определен в 7 лет. Определите суммы амортизационных отчислений для данного станка по линейному способу, способу уменьшаемого остатка и по сумме лет полезного использования.

Результаты отразить в форме таблицы 3.

Решение.

• Стоимость объекта основных средств 150 000 рублей.

В соответствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 января 2002 года N 1, объект отнесен к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 7-ми лет до 10-ти лет включительно. Срок полезного использования установлен 7 лет. Годовая норма амортизации 14,3 % (100 %: 7 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 21450 рублей (150 000 х 14,3/100), ежемесячная сумма амортизации 1787,5 рублей (21450/12)

• Стоимость основного средства 150 000 рублей. Срок полезного использования 7 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 14,3 %. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 28,6 % (14,3*2).

В первый год эксплуатации:

Годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при оприходовании объекта основных средств, и составит 42 900 рублей (150 000 х 28,6 %) = 42 900 рублей.

Во второй год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 30 630,6 рублей ((150 000– 42 900) = 107 100 х 28,6 %).

В третий год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 21 870,2 рублей ((107100 – 30630,6) =76 469,4 х28,6 %).

В четвертый год эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, составит 15 615,37 рублей

76469,4 – 21870,2) = 54 599,2х 28,6%).

В течение пятого года эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 11 149,37 рубля

(54599,2– 15615,37) = 38 983,83х 28,6%).

В течение шестого года эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании пятого  года эксплуатации, составит 7 960,65 рубля

(38 983,83– 11 149,37) = 27 834,46 х 28,6%).

В течение седьмого года эксплуатации:

Амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании шестого  года эксплуатации, составит 5 673,61рубля

(27 834,46 – 7 960,65) = 19 873,81 х 28,6%).

Накопленная в течение семи лет амортизация составит  135 799,8 рублей. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 14200,2 рублей представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости.

• При выборе организациями начисления амортизации способом уменьшаемого остатка следует помнить, что, начиная с 2002 года механизм ускоренной амортизации, ранее установленный Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 августа 1994 года N 967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов» признан утратившим силу. Данная отмена произведена Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2002 года N 121 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации по вопросам налогообложения прибыли организаций».
• При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Стоимость основного средства 150 000 рублей. Срок полезного использования 7 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5+6+7 = 28.

В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 7/28 сумма начисленной амортизации составит 37 500 рубля (150 000 х 7/28).

Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 6/28, сумма начисленной амортизации 32142,85 рубля (150 000 х 6/28).

В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 5/28, сумма начисленной амортизации 26785,7рублей (150 000 х 5/28).

В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 4/28, сумма начисленной амортизации 21428,57 рубля (150 000 х 4/28).

В пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 3/28, сумма начисленной амортизации 16071,42 рубля (150 000 х 3/28).

В последний, седьмой год эксплуатации коэффициент соотношения 1/28, сумма начисленной амортизации 5357,14 рубля (150 000 х 2/28).

В шестой год эксплуатации коэффициент соотношения 2/28, сумма начисленной амортизации 10714,28 рубля (150 000 х 2/28).

Таблица № 3

Тема: «Учёт нематериальных активов»

Задание 4. ООО «Луч» приобрело исключительное право на изобретение за 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). При приобретении нематериального актива привлекалась посредническая организация, стоимость информационных услуг которой составила 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Предполагаемый срок использования изобретения 10 лет. ООО «Луч» приняло учетную политику, согласно которой начисляет амортизацию нематериальных активов линейным способом, для учета амортизации нематериальных активов используется счет 05 «Амортизация нематериальных активов». Определите первоначальную стоимость актива, сумму ежемесячной амортизации, отразите в бухгалтерском учете указанные операции (таблица № 4).

Таблица № 4

Задание 5. ООО «Поставка» приобрело объект нематериальных активов по цене 100 000 руб. Определите сумму ежегодных амортизационных отчислений способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг), выпущенной с использованием конкретного нематериального актива, если планирует выпустить 1 000 ед. изделий, в том числе по годам (плановый выпуск продукции по годам указан в столбце 2 таблицы № 5).

Таблица № 5

Решение.

Стоимость нематериальных активов 100 000 рублей, предполагаемое количество, единиц которое хочет выпустить ООО Поставка – 1000 единиц. В 1 году эксплуатации плановый выпуск единиц продукции – 100 единиц, сумма амортизации за этот период составит 10 000 рублей (100 ед. х (100 000рублей: 1 000 ед.изделий) и.т.д. Сумма амортизации за весь период амортизации 100 000 рублей (1000 ед.изделий х 100 000 рублей: 1000ед.изделий).

Тема: «Учет материалов»

Задание 6. ООО «Луч» 2 ноября 2013г. приобрело 200 банок краски по цене 1 200 руб. (в том числе НДС — 200 руб.) за банку.

Организация 8 ноября 2013 г. приобрела еще 100 банок краски по цене 1 500 руб. (в том числе НДС — 250 руб.) за банку.

25 ноября на склад ООО «Луч»  поступила третья партия краски  — 300 банок по цене 1 350 руб. (в том числе НДС — 225 руб.) за банку.

Транспортные расходы по доставке первой партии краски составили 6 000 руб. (в том числе НДС — 1 000 руб.), расходы по доставке второй партии равны 3 000 руб. (в том числе НДС — 500 руб.), по доставке третьей партии — 9 000 руб. (в том числе НДС — 1 500 руб.). По состоянию на 11 октября 2013 г. ООО «Луч» не имело остатка материалов на складе. В учетной политике использование счетов 15 и 16 не предусмотрено. Определите первоначальную стоимость материалов, отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции.

 Результаты отразить в форме таблицы № 6.

Решение.

1. Решение по первой поставке краски с НДС,но без учета транспортной доставки и ндс

200б*1200р=240 000 рублей (стоит 200 банок краски) с НДС

200б*200р (НДС за 1 банку краски)=40 000 рублей (НДС по 200 банкам краски)

240000-40000=200000 (200 банок краски без  НДС)

Транспортные расходы:

6000 р -1000р= 5 000 рублей – доставка без учета НДС

Итого:

Стоимость краски без учета НДС с транспортной доставкой также без НДС

200 000 р+5000=205 000 рублей.

НДС с первой партии краски и доставки

40 000+1000=41000р.

2. Решение по второй поставке краски с НДС,но без учета транспортной доставки и ндс

100б*1200р=120 000 рублей (стоит 100 банок краски) с НДС

100б*250р (НДС за 1 банку краски)=25000 рублей (НДС по 100 банкам краски)

120000-25000=95000 (100 банок краски без НДС)

Транспортные расходы:

3000 р -500р= 2500 рублей – доставка без учета НДС

Итого:

Стоимость краски без учета НДС с транспортной доставкой также без НДС

95000 р+2500= 97500 рублей.

НДС с первой партии краски и доставки

25000+500=25500р.

3. Решение по третьей поставке краски с НДС, но без учета транспортной доставки и ндс

300б*1350р=405000 рублей (стоит 300 банок краски) с НДС

300б*225р (НДС за 1 банку краски)=67500 рублей (НДС по 300 банкам краски)

405000-67500=337500 (300 банок краски без НДС)

Транспортные расходы:

9000р -1500р= 7500 рублей – доставка без учета НДС

Итого:

Стоимость краски без учета НДС с транспортной доставкой также без НДС

337500+7500= 345000 рублей.

НДС с первой партии краски и доставки

1500+67500=6900р.

Таблица № 6

Задание 7. На основании данных предыдущего примера определите стоимость отпущенных в производство 28 ноября 400 банок краски двумя разными методами: методом ФИФО и методом средней себестоимости. Для расчета воспользуйтесь вспомогательной таблицей № 7.

Метод ФИФО

Решение. При методе учета производственных запасов по методу ФИФО мы должны, отправляя материалы в производство, в первую очередь отправлять материалы, которые поступили к нам раньше.

Сальдо на начало месяца 01.11.2006г. у нас 0 ничего не поступало.

02.11.2006г. к нам поступила партия  из 200 банок краски по 1025 рублей  за 1 банку.

Их списываем.

Не хватает: добираем 08.11.2006 еще 100 банок по цене  975 рублей за банку.

Также списываем.

От партии 25.11.2006 берем 100 банок по цене 975 рублей за банку. Итого стоимость за 100 банок – 11500р.

Нам хватает.

 Всего в производство при  методе ФИФО отправляем материалов  на сумму 205000+97500+345000= 647500рублей.

На конец месяца у нас осталось 200 банок по цене 975 рублей за банку их сумма 230 000 рублей

Таблица № 7.

При использовании этого метода определяют среднюю стоимость 1 кг краски, для этого общую стоимость приобретенной краски делят на ее количество:

647500 : 600 = 1079,2 (р.).

В производство списано краски на сумму 1079,2 • 400 = 431666,67 (р.), тогда на складе останется краски на сумму 647500 р. — 431666,67 р. = 215833,33 р. В количестве 200 банок.

Задание 8. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Поставка» отпуск материалов на производственные нужды по следующим операциям (таблица № 8):

Таблица № 8

Тема: «Учет затрат на производство»

Задание 9. ООО «Луч» в июне 2013г. понесло следующие расходы при производстве продукции:

- расходы на оплату труда  основного производственного персонала  — 3 000 000 руб.,

- единый социальный налог на  оплату труда — 1 068 000 руб.,

- основные материалы — 1 000 000 руб.,

- общепроизводственные расходы  — 4 500 000 руб.

Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» указанные операции, используя таблицу № 9.

Таблица № 9

Задание 10. ООО «Луч» на основании данных предыдущего задания осуществило выпуск готовой продукции. На начало месяца в незавершенном производстве находилось 10 ед. продукции по стоимости 1 000 000 руб., было запущено в производство 100 ед. На конец месяца в незавершенном производстве находилось 5 ед. продукции нормативной стоимостью 500 000 руб. Найдите себестоимость выпущенной продукции и отразите проводками выпуск готовой продукции в таблице 10.

Таблица 10

Найдем себестоимость выпущенной продукции.

  С начала месяца себестоимость  единицы составляла: 1000000/10 ед. = 100000 руб.

  На конец месяца себестоимость  единицы составляла: 500000/5 ед. = 100000 руб. Исходя из этого можно определить, что в течении месяца себестоимость 1 единицы продукции не менялась и составила 100000 рублей.

Количество выпущенной продукции : с начала месяца 10 ед. + запущено 100 ед. – остаток на конец месяца 5 ед. = 105 ед.

Сумма выпущенной продукции составит 105 ед.*100000 руб. = 10500000 рублей

Тема: «Учет кассовых операций»

Задание 11. Отразите в бухгалтерском учете ООО «Луч» следующие операции по поступлению денежных средств в кассу организации (таблица № 11):

Таблица № 11