Уголовная и административная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

АЛМАТИНСКИЙ ФИЛИАЛ   НЕГОСУДАРСТВЕННОГО  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО

УЧРЕЖДЕНИЯ  ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ГУМАНИТАРНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ  ПРОФСОЮЗОВ»

                                                                                 Юридический факультет

                                                                                  Кафедра юриспруденции

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Налоговое право

Тема: «Уголовная  и административная ответственность  за нарушение законодательства о

 налогах и сборах»

Выполнила студентка:

304 ЮЗП  группы  3 курса

заочного  отделения

Языкова

Ирина Викторовна

____________________________

(подпись)

Проверил (а) : доцент

Люцик В.В.

Алматы, 2011

ОГЛАВЛЕНИЕ:

Введение...... …........................................................................................................3

Глава 1. Понятие налогов, их роль в государстве.................................................4

Глава 2.  Юридическая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах......................................................................................................7

2.1.  Административная ответственность  за нарушение законодательства  о налогах и сборах......................................................................................................9

2.2.  Уголовная ответственность за  нарушение законодательства о  налогах и сборах.....................................................................................................................13

Заключение......... …...............................................................................................18

Список  использованной литературы …..............................................................19

    Введение

    Процесс формирования норм налогового законодательства выявил особую актуальность установления ответственности  за  налоговые  нарушения.  Прямая зависимость  государственного  бюджета от  налоговых поступлений  сделала  такую  ответственность одной из  главных составляющих  системы  налоговых  правоотношений и потребовала  ее глубокой  правовой регламентации.  В  условиях  формирования в  России рыночных отношений, многообразия форм  собственности, становления защиты  экономических  прав  человека  правовая ответственность основывается на  новых принципах.  Дальнейшее развитие  налогового законодательства невозможно без  комплексного и  системного подхода к применению  норм  об ответственности  за налоговые нарушения, в том числе администативной и уголовной ответственности. 

    Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что ответственность за налоговые  нарушения формируется в рамках специального регулирования  отношений  при  налогообложении.  Нередко  создается  противоречивая  ситуация,  порожденная  административно или уголовно-правовым  характером  налоговых  отношений,  что  должно быть  разъяснено нормами специальных законов.                        

    Целью работы является всестороннее изучение ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    Для выполнения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1) рассмотреть  понятия и необходимость налогов  для бюджетирования государства;

2) определить  административную ответственность  за нарушение законодательства о налогах и сборах;

3) изучить  уголовную ответственность за  нарушение законодательства о  налогах и сборах.

    Настоящая работа состоит из введения, двух глав, включающих параграфы, заключения, списка использованной литературы.

    Глава 1.  Понятие налогов, их роль в государстве

    Налоги  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих  субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы.

    Чтобы государство существовало и нормально  развивалось каждый субъект - человек, предприятие (организация, учреждение)  должен уплачивать налоги. Ни одно современное общество не может обойтись без налогов, потому что налоги - это основной источник доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. Государство в состоянии стимулировать или сдерживать деловую активность, путем изменения налоговых ставок, предоставления или отмены налоговых льгот, что является важным для экономического развития страны.

    Во  всех тонкостях налогового дела способны разобраться только специалисты. В  то же время каждый человек должен реально представлять, как складываются его отношения с государством по поводу налогообложения. Знание налоговых проблем является частью общеэкономической культуры бизнеса¹.

    Меняются  ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения  и дополнения вносятся по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

    По  Налоговому кодексу Российской Федерации  под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности и (или) муниципальных образований.

    Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    Плательщиками налогов являются юридические и  физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др. объекты, установленные законодательными актами. Один и тот же объект может облагаться налогом только один раз за определенный законом период налогообложения.

    Налогоплательщик  обязан:

· своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

· вести  бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности;

· представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

· выполнять  требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

· и  др.

    Налогоплательщик  имеет право:

· пользоваться льготами по уплате налогов;

· знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;

· обжаловать решения налоговых органов и  действия их должностных лиц;

· и  другие права.

    Участниками отношений, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, являются:

    1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

    2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии  с  Кодексом налоговыми агентами;

    3) налоговые органы (федеральный орган  исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

    4) таможенные органы (федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный  в области таможенного дела, подчиненные  ему таможенные органы Российской  Федерации).

    Глава 2. Юридическая ответственность  за нарушения законодательства о налогах и  сборах

    Юридическая  ответственность  - это  применение к  лицу, совершившему  правонарушение,  предусмотренных  законом  мер  принуждения в установленном  для этого процессуальном порядке.

    В зависимости  от характера  правонарушения и  содержания санкций  за  его  совершение  различают  следующие  виды  юридической ответственности:                                                

      -  штрафная,  карательная ответственность  (предусматривает ограничение каких-либо прав правонарушителя, возложение на  него специальных обязанностей либо его официальное порицание);          

      -  правовосстановительная  ответственность (направлена  на принудительное исполнение  обязанности, восстановление  прав, нарушенных правонарушителем).                                          

    Штрафная, карательная ответственность² применяется за:         

      -  преступления  (виновно совершенные общественно опасные деяния, запрещенные уголовным законодательством под  угрозой уголовного наказания);                                                

      -  административные  проступки (посягающие   на  государственный или общественный порядок,  государственную или общественную собственность,  права и свободы  граждан, на  установленный порядок управления  противоправные,  виновные  (умышленные   или  неосторожные) действия либо  бездействие, за  которые законодательством предусмотрена административная  ответственность);               

      - дисциплинарные   проступки   (нарушения    трудовой,   служебной, учебной, воинской дисциплины, за которые законодательством предусмотрены дисциплинарные взыскания).                             

    Штрафная, карательная  ответственность осуществляется  только в процессуальной форме и включает следующие стадии:               

    - обвинение определенного лица  в совершении конкретного преступления  или проступка;                                        

    - исследование обстоятельств дела  о правонарушении;           

    -  принятие  решения  о  применении  или  неприменении  санкции и выбор (в случае решения  о применении)  в ее  пределах конкретной меры наказания или взыскания;                                   

    -  исполнение  взыскания  или  наказания,  назначенного правонарушителю.                                                         

    Правовосстановительная   ответственность  заключается   в  восстановлении  незаконно  нарушенных  прав, в  принудительном исполнении невыполненной обязанности.                                

    Правовосстановительная  ответственность  осуществляется  в  процессуальной  форме  не  всегда,  а   только   в   случае   судебного (арбитражного)  спора  или  отказа правонарушителя  восстановить нарушенный  правопорядок,  поскольку  правонарушитель  в  ряде случаев может и  сам, без  вмешательства государственных  органов, выполнить свои  обязанности,  восстановить  нарушенные  им  права,  прекратить противоправное  состояние. Эта  ответственность возникает  с момента правонарушения  и  заканчивается  восстановлением  (в  установленных законом пределах) нарушенного правопорядка.                       

    Сообразно видам правонарушений и санкций  за их совершение различают следующие  виды юридической ответственности:             

      - уголовная ответственность,                                      

      - административная ответственность,                               

      - гражданско-правовая ответственность,                            

      - дисциплинарная ответственность.                                 

    В литературе вместо понятия гражданско-правовой ответственности  нередко  используют пересекающееся  с ним  понятие материальной ответственности.

1. Административная  ответственность  за нарушение законодательства о налогах и  сборах

       Административная  ответственность  -  это  вид  юридической  ответственности,  которая   выражается  в   применении  уполномоченным на  то  органом  или  должностным лицом  административного взыскания к лицу, совершившему административное правонарушение.             

    Поскольку  административная  ответственность  представляет собой вид  юридической ответственности,  то, с  одной стороны,  ей присущи все признаки последней, а,  с другой  стороны, она  обладает определенными отличиями от прочих видов юридической ответственности:                                 

    - представляет собой меру государственного  воздействия (принуждения);                                                    

    - наступает при совершении правонарушения  и наличии вины;         

    - применяется компетентными органами  и должностными лицами;       

    - состоит в применении к правонарушителю  определенных санкций;                                                              

            - применяемые санкции строго определены законом.    

           В Кодексе «Об административных правонарушениях» ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах предусмотрена в Главе 15 «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг».

            КоАПом предусмотрены следующие правонарушения:

1. Нарушение установленного срока  подачи заявления о постановке  на учет в налоговом органе -

    влечет  предупреждение или наложение административного  штрафа на должностных лиц в размере  от пятисот до одной тысячи рублей³.

1 а.  Нарушение установленного срока  подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от двух тысяч до трех тысяч рублей.

2. Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации -

    влечет  предупреждение или наложение административного  штрафа на должностных лиц в размере  от одной тысячи до двух тысяч рублей.

3. Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета -

    влечет  предупреждение или наложение административного  штрафа на должностных лиц в размере  от трехсот до пятисот рублей.

4.  Непредставление  в установленный законодательством  о налогах и сборах срок  либо отказ от представления  в налоговые органы, таможенные  органы оформленных в установленном  порядке документов и (или)  иных сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде -

    влечет  наложение административного штрафа на граждан в размере от ста  до трехсот рублей; на должностных  лиц - от трехсот до пятисот рублей.

4 а.  Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде -

    влечет  наложение административного штрафа в размере от пятисот до одной  тысячи рублей.

5. Открытие  банком или иной кредитной  организацией счета организации  или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от одной тысячи до двух тысяч рублей.

5 а.  Открытие банком или иной кредитной  организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа либо таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.

6. Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога или сбора, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц  в размере  от четырех тысяч до пяти тысяч  рублей.

7. Осуществление  банком или иной кредитной  организацией расходных операций, не связанных с исполнением  обязанностей по уплате налога  или сбора либо иного платежного  поручения, имеющего в соответствии  с законодательством Российской  Федерации преимущество в очередности  исполнения перед платежами в бюджет, по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа о приостановлении операций по таким счетам -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц  в размере  от двух тысяч до трех тысяч рублей.

8. Грубое  нарушение правил ведения бухгалтерского  учета и представления бухгалтерской  отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от двух тысяч до трех тысяч рублей.

    Примечание. Под грубым нарушением правил ведения  бухгалтерского учета и представления  бухгалтерской отчетности понимается:

    искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;

    искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской  отчетности не менее чем на 10 процентов.

9. Выпуск  или продажа товаров и продукции,  в отношении которых установлены требования по маркировке и (или) нанесению информации, необходимой для осуществления налогового контроля, без соответствующей маркировки и (или) информации, а также с нарушением установленного порядка нанесения такой маркировки и (или) информации

9 а.  Выпуск организацией-производителем  или индивидуальным предпринимателем  товаров и продукции без маркировки  и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством  Российской Федерации для осуществления  налогового контроля, а также  с нарушением установленного порядка соответствующей маркировки и (или) нанесения информации в случае, если такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны, -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере  от трех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения.

9 б.  Продажа товаров и продукции  без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации для осуществления налогового контроля, в случае если, такая маркировка и (или) нанесение такой информации обязательны, а также хранение, перевозка либо приобретение таких товаров и продукции в целях сбыта -

    влечет  наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч  до двух тысяч пятисот рублей с  конфискацией предметов административного  правонарушения; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч  рублей с конфискацией предметов административного правонарушения; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения.

10. Уклонение от подачи декларации  об объеме производства и оборота  этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта, либо несвоевременная подача одной из таких деклараций, либо включение в одну из таких деклараций заведомо искаженных данных -

    влечет  наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

       Административные  взыскания  применяются  весьма  широким  кругом уполномоченных  органов  и  должностных   лиц  исполнительной власти,  местного самоуправления, а  также судами  (судьями).

       Административные   взыскания   налагаются   уполномоченными  органами  и должностными  лицами  на  неподчиненных  им правонарушителей.

       Применение  административного  взыскания  не  влечет   за  собой судимости и увольнения с работы, а лицо, к которому  оно применено, считается имеющим административное  взыскание только  в течение установленного срока.

       2.2. Уголовная ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах

          Уголовная  ответственность  -  это  вид  юридической  ответственности,  которая   выражается  в   применении  уполномоченным на  то  органом  или  должностным лицом  уголовного наказания к лицу, совершившему уголовное правонарушение.