Уплата страховых взносов

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ           3

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ   4

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ            11

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РОЗНИЧНОЙ  ТОРГОВЛИ            14

УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ               16

НДФЛ                   19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                  20

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ             21

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Из положений  гражданского законодательства (статья 492 и статья 506 ГК РФ) следует, что  основным критерием, позволяющим отличить оптовую и розничную торговлю, является конечная цель использования  товара, приобретаемого покупателем.

 Если товар приобретается  для дальнейшего использования  в предпринимательской деятельности, то это свидетельствует об  оптовой торговле. Если же товар  приобретается для личного, семейного,  домашнего или иного использования,  не связанного с предпринимательской  деятельностью, то имеет место  розница.

 Причем, если при оптовой  продаже отношения продавца и  покупателя товара регулируются  договором поставки, то при розничной  торговле всегда носят характер  договора розничной купли-продажи.

 Согласно статье 492 ГК  РФ по договору розничной продажи  продавец, осуществляющий предпринимательскую  деятельность по продаже товаров  в розницу, обязуется передать  покупателю товар, предназначенный  для личного, семейного, домашнего  или иного использования, не  связанного с предпринимательской  деятельностью. К отношениям по  договору розничной купли –  продажи с участием покупателя  – гражданина, не урегулированным  ГК РФ, применяются законы о  защите прав потребителей. Это,  прежде всего Закон Российской  Федерации от 7 февраля 1992 года  №2300-1 «О защите прав потребителей»  (далее - Закон о защите прав  потребителей).

 В качестве продавца  по договору розничной купли-продажи  выступает юридическое лицо или  гражданин, осуществляющий предпринимательскую  деятельность, предметом этой деятельности  должна являться продажа товаров  в розницу.

 Цель работы – определить  понятие и основные виды налогооблажения  розничной торговли

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Права и обязанности налогоплательщиков установлены в Законе об основах  налоговой системы. Можно отметить, что основные права и обязанности  налогоплательщиков едины и не зависят  от видов налогоплательщиков. Вместе с тем отдельные группы субъектов  имеют дополнительные (специфические) права и обязанности. Например, предприятия, использующие труд инвалидов, вправе отказаться от применения льготы по НДС, отдельные  субъекты малого предпринимательства  вправе перейти на упрощенную систему  налогообложения, в связи с чем  у них появляются дополнительные обязанности.

Определение круга обязанностей налогоплательщика имеет большое  значение, так как применение ответственности  к налогоплательщику обусловлено  именно нарушением какой-либо из обязанностей, установленных законодательством. С другой стороны, защита своих прав налогоплательщиком основывается в  первую очередь на доказательстве факта  отсутствия у него той или иной обязанности либо факта выполнения данной обязанности надлежащим образом.

Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная  и полная уплата налога. Она возникает  в силу его налогового обязательства. В связи с этим данная обязанность  универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством  установлены дополнительные требования. Так, налогоплательщики обязаны  до наступления срока платежа  сдать платежные поручения соответствующим  учреждениям банка на перечисление налога в бюджет.

Остальные обязанности плательщиков налогов можно рассматривать  в качестве факультативных, поскольку  они распространяются не на всех налогоплательщиков. Вместе с тем они направлены на надлежащее выполнение налогоплательщиком его главной обязанности.

1 Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Данная обязанность касается предприятий и организаций. Хотелось бы отметить, что для исчисления налога во многих случаях необходимо вести специальный налоговый учет, который не совпадает с бухгалтерским. Вместе с тем бухгалтерский учет является основой для организации налогового учета.

2 Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.

Данная обязанность достаточно условна, поскольку налоговое законодательство не устанавливает порядок определения  этих документов и сведений. Если в  отношении документов какие-либо неясности  не возникают, то в отношении сведений на практике иногда встречаются осложнения. Формально налогоплательщик обязан предоставить только те сведения, которые  у него есть в наличии, т. е. для  получения которых не надо производить  каких-либо дополнительных действий. В  противном случае обязанность должна заключаться не только в предоставлении, но и в получении сведений.

На практике многие налоговые  органы требуют от предприятий предоставления справки о произведенных на предприятии  исправительных проводках. Однако следует  отметить, что учет производимых на предприятии исправительных проводок не предусмотрен никакими нормативными документами. Поэтому для получения  этих сведений предприятию необходимо самостоятельно проводить дополнительные действия, что не вменено в обязанности  налогоплательщика. Таким образом, если предприятие не ведет самостоятельно учет производимых исправительных проводок (т. е. данных сведений нет в наличии  к моменту запроса), то оно не обязано  предоставлять эти сведения.

3 Обязанность вносить  исправления в бухгалтерскую  отчетность в размере суммы  сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками  налоговых органов.

Данная обязанность проистекает  из специфической конструкции нормы  Закона об основах налоговой системы, предусматривающей применение финансовых санкций. При сокрытии (неучете) иных (кроме дохода, прибыли) объектов налогообложения  вносить какие-либо исправления  в размере данного объекта  в целях уплаты налога нет большой  необходимости, поскольку в составе  финансовых санкций взыскивается непосредственно  сумма налога. В случае сокрытия прибыли сумма налога не взыскивается в составе санкций. Поэтому необходимо внести исправления в бухгалтерскую отчетность и увеличить налогооблагаемую прибыль.

4 Обязанность в случае  несогласия с фактами, изложенными  в акте проверки, представлять  письменные пояснения мотивов  отказа от подписания этого  акта. Данная обязанность налогоплательщика  не означает, что он должен  подписывать акт проверки, поскольку  изначально подписание акта - это  право лица. Вместе с тем, отказываясь  от подписания, налогоплательщик  должен письменно изложить мотивы  отказа.

5 Обязанность сообщать  налоговым органам в десятидневный  срок о принятом решении по  ликвидации (реорганизации) юридического  лица. Эта обязанность имеет принципиальное  значение, поскольку от нее зависит  возможность для налоговых органов  провести заключительную проверку  предприятия, установить налоговые  обязательства и провести все  мероприятия по их погашению.  Если бы данная обязанность  не была установлена, то интересы  бюджета зависели бы от воли  случая. В проекте Налогового  кодекса РФ предлагается закрепить  дополнительные обязанности, которые  позволят заполнить существующие  в настоящее время пробелы'. Например, предусматривается установление  обязанности по постановке на  налоговый учет, по ведению налогового  учета и др.

Права налогоплательщика  не так многочисленны, как его  обязанности. Законодательством предусмотрены  следующие их виды.

1 Право пользоваться льготами  по уплате налогов на основаниях  и в порядке, установленных  законодательными актами.

Вопрос о том, является ли применение льготы правом налогоплательщика, рассматривался в гл. 8 (Порядок исчисления налога). В том случае, когда льгота действительно является правом налогоплательщика, необходимо учитывать установленный  порядок ее применения. Помимо этого, поскольку налог исчисляется  за определенный период, то использовать данное право либо отказаться от него можно также в рамках налогового периода.

2 Право представлять налоговым  органам документы, подтверждающие  право на льготы по налогам  является производным от первого.  Вместе с тем оно носит самостоятельный характер, поскольку налоговые органы не имеют права отказать налогоплательщику при предъявлении указанных документов.

3 Право знакомиться с  актами проверок, проведенных налоговыми  органами, является гарантией права  на защиту, поскольку квалифицированное  обжалование решений налоговых  органов возможно только после  ознакомления с выявленными в  ходе проверки нарушениями.

4 Право представлять налоговым  органам пояснения по исчислению  и уплате налогов и по актам  проведенных проверок позволяет  на ранней стадии разрешить  спорные вопросы, не доводя  дела до административного или  судебного обжалования.

5 Право в установленном  законом порядке обжаловать решения  налоговых органов и действия  их должностных лиц является  основной гарантией защиты прав  налогоплательщика.

Законодательство устанавливает  и другие права налогоплательщиков, например, право физического лица в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в этой декларации.

Налогоплательщики обязаны:

1 уплачивать законно установленные налоги;

2 встать на учет в органах Государственной налоговой службы Российской Федерации, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3 вести в установленном  порядке учет своих доходов  (расходов) и

объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена

законодательством о налогах;

4 представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5 представлять налоговым  органам и их должностным лицам  в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6 выполнять законные требования  налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

7 предоставлять налоговому  органу необходимую информацию  и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

8 в течение трех лет  обеспечивать сохранность данных  бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

9 нести иные обязанности,  предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации  и индивидуальные предприниматели- помимо обязанностей, предусмотренных частью первой настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;

- обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

- о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

- об изменении своего места нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

Плательщики сборов обязаны  уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. (Налоговый кодекс (часть первая), раздел II, глава 3, статья 23)

Налогоплательщики имеют  право:

1 получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

2 получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3  использовать налоговые  льготы при наличии оснований  и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4 получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5 на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;

6 представлять свои интересы  в налоговых правоотношениях  лично либо через своего представителя;

7 представлять налоговым  органам и их должностным лицам  пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8 присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9 получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;

10 требовать от должностных  лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11 не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12 обжаловать в установленном  порядке решения налоговых органов  и действия (бездействие) их должностных лиц;

13 требовать соблюдения  налоговой тайны;

14 требовать в установленном  порядке возмещения в полном  объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налогоплательщики имеют  также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Плательщики сборов имеют  те же права, что и налогоплательщики. (Налоговый кодекс (часть первая), раздел II, глава 3, статья 21)

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ДЛЯ  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Рассмотрим транспортный налог, который относится к региональным налогам. В соответствии с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. 
В соответствии с ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения: весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 лошадиных сил; автомобили легковые, специально оборудованные  для использования инвалидами, а  также автомобили легковые с мощностью  двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через  органы социальной защиты населения  в установленном законом порядке; промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление  пассажирских и (или) грузовых перевозок; тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для  перевозки птицы, машины для перевозки  и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

1 в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1 в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, - как паспортная статическая  тяга реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного  транспортного средства на взлетном  режиме в земных условиях в килограммах силы;

2 в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  средств, для которых определяется  валовая вместимость, - как валовая  вместимость в регистровых тоннах;

3 в отношении водных  и воздушных транспортных средств,  не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется отдельно (ст. 359 НК РФ).  
Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст.363 НК РФ).

В соответствии с ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или  валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства в следующих размерах.

Налоговые ставки, указанные  в пункте 1 настоящей статьи, могут  быть увеличены (уменьшены) законами субъектов  РФ, но не более чем в пять раз. 
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ РОЗНИЧНОЙ  ТОРГОВЛИ

Рассмотрим налогообложение  на примере торговой сети «Н», занимающейся розничной торговлей.

ЕНВД. Единый налог на вмененный  доход (ЕНВД) – это система налогообложения, в основе которой лежит уплата ЕНВД для определенных видов деятельности.

Система налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход (ЕНВД) – это один из четырех  действующих сейчас в РФ специальных  налоговых режимов (п. 2ст. 18 НК РФ).

Система налогообложения  в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 НК РФ и носит обязательный характер.

Суть этой системы налогообложения  заключается в том, что при  исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики  руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ.

Таблица 1 – Общая информация о системе ЕНВД