Управленческий анализ в отраслях
Содержание
Вопрос 1. Анализ
издержек обращения в торговле 3
– 8
Вопрос 2. Анализ показателей производства и реализации
продукции в
сельском хозяйстве 9 – 11
Задача 1 12 – 13
Задача 2 13 – 14
Задача 3 15
Задача 4 15 – 17
Задача 5 17 – 18
Список используемой
литературы 19
Вопрос
1. Анализ издержек обращения в
торговле
Задачи и источники анализа издержек обращения
Издержки обращения представляют собой выраженные в денежной форме затраты живого и овеществленного труда, связанные с процессом продвижения товаров от мест производства к потребителю. К ним относятся затраты на оплату труда торговых работников, перевозку, подготовку и хранение товаров и др.
Издержки обращения — один из важнейших качественных показателей хозяйственной деятельности торговых предприятий. Снижение издержек обращения является существенным резервом экономии средств на предприятии и достигается за счет совершенствования организации торговли, повышения производительности труда торговых работников и расширения новых, наиболее прогрессивных форм торговли.
Для характеристики издержек обращения используют два основных показателя — абсолютный размер издержек обращения и уровень их в процентах к товарообороту. Абсолютный размер показывает всю сумму затрат, связанных с обращением товаров, а уровень издержек обращения показывает отношение всей суммы издержек к объему товарооборота.
Задачами анализа издержек обращения являются: установление динамики и степени выполнения плана по издержкам обращения, выявление неиспользованных резервов, изыскания путей дальнейшего снижения затрат, определение причин и факторов, оказавших влияние на уровень и состав издержек обращения.
Анализ издержек обращения проводится в разрезе отдельных статей на основе данных бизнес-плана.
Анализ общего уровня издержек обращения
Анализ издержек обращения на практике обычно начинают с сопоставления фактической суммы и уровня издержек отчетного года с соответствующими показателям предыдущего года. Для анализа динамики издержек обращения используются данные бухгалтерского учета.
На сумму и уровень издержек обращения действует ряд факторов. Одни из них связаны с особенностями отдельных видов затрат, другие влияют на многие статьи издержек.
К последним относятся изменение объема и структуры товарооборота, изменение скорости товарооборота, применение прогрессивных форм торговли.
Очень сильное воздействие на издержки обращения оказывает объем товарооборота. С увеличением объема товарооборота абсолютная величина издержек обращения увеличивается, однако относительный их уровень снижается. Это связано с тем, что различные статьи и элементы затрат зависят от объема товарооборота неодинаково. В связи с этим их условно делят на две группы: переменные и постоянные. К первой группе относятся издержки, находящиеся в прямой зависимости от объема товарооборота: транспортные расходы; зарплата работников, выплачиваемая в зависимости от объема товарооборота; расходы по подработке, подсортировке, упаковке и хранению товаров; естественная убыль товаров; расходы по таре; проценты за кредит и некоторые другие . Ко второй группе относятся издержки, не связанные или мало связанные с объемом товарооборота: зарплата по твердым окладам; арендная плата и расходы по содержанию помещений; затраты на текущий ремонт и некоторые другие. Следовательно, рост объема товарооборота может сопровождаться увеличением абсолютной величины не всех издержек, а только переменной их части. Поэтому уровень издержек обращения в целом с ростом объема товарооборота понижается.
На уровень издержек обращения влияет не только объем, но и структура товарооборота. Зависимость издержек обращения от структуры то обусловлена тем, что уровень издержек по отдельным товарам неодинаков. Следовательно, изменение структуры товарооборота вызывает изменение как абсолютной суммы, так и среднего уровня издержек обращения.
Поэтому выявление
степени влияния структуры
На величину издержек обращения влияет ускорение товарооборота. Ускорение товарооборота наряду с высвобождением оборотных средств обеспечивает доведение товаров до потребителя с наименьшими затратами. Чем быстрее оборачиваются товары, тем меньше сумма издержек обращения и ниже уровень торговых расходов.
Анализ основных статей издержек обращения
Издержки обращения
предприятий оптовой и
Анализ расходов по заработной плате. Расходы по заработной плате занимают в издержках розничной торговли значительный удельный вес, что обусловливает необходимость их тщательного анализа и изыскания резервов экономии.
Расходы на заработную
плату анализируют с
При анализе затрат на заработную плату сравнивают отчетные данные с плановыми показателями и данными за предыдущий период и выявляют отклонения. Если допущено превышение расходов на оплату труда, то выявляют причины этого, устанавливают возможности снижения расходов на заработную плату в дальнейшем.
Перерасход фонда
заработной платы может вызываться
увеличением численности
Таким образом, сумма заработной платы зависит от размера товарооборота, численности и состава работников, производительности труда и ставок оплаты труда. Необходимо проанализировать эти факторы и определить их влияние на величину израсходованного фонда заработной платы.
На величину фонда заработной платы оказывают влияние три фактора: объем товарооборота, средняя заработная плата и средний оборот на одного продавца. Влияние этих факторов можно установить способом цепных подстановок.
При изучении влияния на фонд заработной платы объема товарооборота и производительности труда следует иметь в виду, что здесь скрыто действует и смещение структуры товарооборота. Расходы по заработной плате при реализации товаров разного ассортимента значительно колеблются в силу их неодинаковой трудоемкости.
Повышение производительности труда торговых работников сокращает фонд заработной платы. В тоже время средняя заработная плата повышается, если используется премиальная система оплаты. Однако рост производительности труда должен опережать рост заработной платы.
Анализ транспортных расходов. Транспортные расходы в общей сумме издержек обращения достигают 20%. К ним относятся расходы на железнодорожные, водные и автомобильные перевозки. Размер транспортных расходов во многом зависит от поставщиков, но особенно от самих торговых предприятий. Сокращение транспортных расходов можно обеспечить за счет полной загрузки машин, сокращения пробега порожняком, уплотнения машино-дня, увеличения использования прицепов и тягачей, расширения практики централизованной и кольцевой доставки товаров в торговую сеть, продажи товаров населению по образцам.
На уровень транспортных расходов оказывают влияние ряд факторов, влияние которых можно измерить способом цепных подстановок или абсолютных разниц. К таким факторам относятся: изменение объема и структуры товарооборота, изменение удельного веса перевозок, произведенных при помощи различных транспортных средств; изменение дальности пробега, изменение тарифа. Результат влияния объема товарооборота несет на себе и действие изменения его структуры. По транспортным расходам колебание сумм в зависимости от характера перевозимого товара весьма существенно. Вес, объем, частота завоза и другие особенности товара влияют на расходы по его перевозке. Влияние структуры товарооборота на сумму и уровень транспортных расходов можно измерить в том случае, если в торговой организации ведется их учет по товарным группам. Однако это встречается весьма редко. Поэтому акой расчет выполнить практически невозможно,
Анализ расходов на содержание основных фондов. Укрепление материально-технической базы торговли, развитие ее сети и оснащение новой техникой вызывает рост основных фондов и увеличение расходов по их содержанию. К этой группе издержек обращения относятся расходы по аренде и содержанию основных средств, а также затраты на их текущий ремонт.
В расходах рассматриваемой группы наибольший удельный вес занимают затраты по аренде и содержанию помещений. При анализе этих расходов на основе договоров проверяется правильность установленных арендных ставок, начисления сумм амортизации в соответствии с утвержденными нормами и точность распределения расходов по отдельным отчетным периодам.
Арендная плата зависит от двух величин: арендных ставок и размера площади. Влияние этих факторов на сумму арендной платы можно установить способом цепных подстановок.
Сумма амортизации основных фондов складывается из ежемесячных отчислений, производимых по установленным нормам. Размер норм амортизации зависит от вида и характера основных средств. Сумма амортизационных отчислений, включаемых в издержки обращения, зависит, таким образом, от двух величин: нормы амортизации и стоимости основных средств, влияние которых можно установить способом цепных подстановок.
Затраты на отопление, освещение, водоснабжение и канализацию представляют чаще всего оплату услуг коммунальных организаций. Плата за коммунальные услуги нормируется органами местной администрации, и поэтому контроль за этими расходами сводится к проверке соблюдения установленных ставок.
Анализ
расходов на текущий ремонт производится
посредством сопоставления
Существенным моментом при анализе текущего ремонта является проверка сроков его проведения. Задержка ремонта, нарушение сроков, предусмотренных сметой, отрицательно сказывается на объеме товарооборота, так как на время ремонта магазины закрываются.
Расходы, связанные с товарными запасами. В эту группу расходов входят издержки по хранению товаров, их подработке и упаковке, товарные потери, расходы и потери по таре, затраты по кредиту.
Расходы по хранению товаров их подработке и упаковке выражают собой затраты труда, связанные с продолжением процесса производства в сфере обращения.
Издержки по хранению товаров, их подработке и упаковке достигают значительных размеров. Их уровень и удельный вес постоянно растет. Однако при правильной организации хранения, подсортировки и расфасовки некоторое увеличение затрат на эти цели должно в определенной степени компенсироваться сокращением расходов по другим статьям. Так, например, предварительная рас фасовка товаров приводит к росту производительности труда и, следовательно, к экономии фонда заработной платы продавцов. Затраты по холодильным установкам сокращают потери товаров при хранении.
При анализе расходов по подработке, подсортировке, упаковке и хранению товаров исследуется влияние на эту группу расходов объема и структуры товарооборота, цен на упаковочные материалы, проверяется соблюдение норм расходов, выявляется экономическая эффективность мероприятий по улучшению организации хранения, подсортировки и упаковки товаров.
В практике планирования и учета потери подразделяются на две группы: естественная убыль товаров в пути и при хранении; потери товаров сверх установленных норм. При изучении уровня планируемых потерь следует учитывать, что по отдельным товарам устанавливаются средние нормы естественной убыли в зависимости от времени года, дальности и способов перевозки. Торговые организации располагают большими возможностями для снижения этих потерь путем улучшения хранения и перевозки товаров, использования холодильных установок и повышения ответственности торговых работников за сохранность товаров. В процессе анализа проверяют материалы инвентаризаций, соблюдение необходимого режима хранения товаров и выясняют результаты проведенных мероприятий по снижению товарных потерь.
Потери
товаров сверх установленных
норм возникают, как правило, в результате
допущенных нарушений и
На размер товарных потерь оказывают влияние целый ряд факторов. Прежде всего, на уровень товарных потерь благоприятное влияние оказывает укрупнение и специализация торговых предприятий. В крупных торговых предприятиях, располагающих необходимыми материальными условиями, хранение организовано не только с соблюдением общих требований, но и с учетом индивидуальных особенностей товаров.
Большие
перспективы в области снижения
товарных потерь открываются в связи
с широким внедрением в торговлю
холодильных машин и установок.
В торговых организациях, где хранение
скоропортящихся продуктов
В непосредственной зависимости находится уровень товарных потерь от размеров товарных запасов и скорости товарооборота.
Снижение товарных запасов с целью приведения их к норме, а главное, ликвидация запасов неходовых товаров сопровождается снижением и товарных потерь.
Убыль
товаров сверх установленных
норм порождается очень часто
замедлением
Ускорение товарооборота обеспечивается также расширением транзитных операций и закупок товаров у местных поставщиков, что не может не влиять и на снижение товарных потерь.
Одним
из важнейших условий успешной борьбы
с товарными потерями является правильный
выбор соответствующих форм внешней упаковки
(тары). Вместе с тем само тарное хозяйство
требует к себе постоянного внимания.
При анализе расходов и потерь по таре
следует проверить, нет ли фактов списания
тары в результате допущенной бесхозяйственности.
Вопрос 2. Анализ показателей производства и реализации продукции
в сельском
хозяйстве
По своему содержанию и задачам анализ деятельности сельскохозяйственных предприятий почти не отличается от анализа в других отраслях национальной экономики, однако имеются некоторые особенности в методике его проведения, которые обусловлены спецификой этой отрасли производства:
- результаты деятельности сельскохозяйственных предприятий во многом зависят от природно-климатических условий. Поэтому для правлиьных выводов показатели текущего года должны сопоставляться не с прошедшим годом, как это делается на промышленных предприятиях, а со средними данным за предшествующие три – пять лет;
- для сельского хозяйства характерна сезонность производства. В связи с этим на протяжении года неравномерно используются ресурсы, неритмично реализуется продукция, поступает выручка;
- в сельском хозяйстве процесс производства очень длительный и не совпадает с рабочим периодом. Многие важнейшие результативные показатели можно рассчитать только в конце года;
- сельскохозяйственное производство имеет дело с живыми организмами. Поэтому на уровень его развития оказывают влияние не только экономические, но и биологические, химические и физические законы, что усложняет измерение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности;
- основным средством производства в сельском хозяйстве является земля, природные особенности которой неразрывно связаны с климатическими условиями. В отличие от других отраслей, годе точно известна экономическая эффективность и производственная мощность всех фондов, продуктивности земли не поддается точному учету и под влиянием различных факторов меняет природный и экономический характер. Кроме того, земля не изнашивается. Ей свойственны такие особенности, как универсальность, слабая концентрация, многоотраслевой характер, более низкий уровень производительности труда сельскохозяйственных рабочих. В связи с этим анализ должен содействовать высокопроизводительному использованию земли, последовательному развитию наиболее полезных в условиях хозяйства направлений деятельности;
- часть продукции сельского хозяйства используется на собственные цели в качестве средств производства. Поэтому объем реализованной продукции обычно намного меньше объема произведенной;
- для оценки деятельности сельскохозяйственных предприятий используется много специфических показателей (урожайность, продуктивность скота, жирность молока и др.). Общие показатели, применяемые во всех отраслях (себестоимость продукции, прибыль, рентабельность, оборачиваемость средств и проч.), отражают специфику сельскохозяйственного производства. Это обусловливает некоторые особенности из анализа;
- в сельском хозяйстве больше, чем в промышленности, однотипных предприятий, осуществляющих производство примерно в одинаковых природно-климатических условиях. Поэтому здесь можно более широко использовать межхозяйственный сравнительный анализ, который позволяет точнее оценивать результаты хозяйственной деятельности, выявлять передовой опыт других предприятий;
- наличие широкой базы для сравнения как в рамках отдельных предприятий, так и в масштабах региона, области позволяет чаще использовать в анализе следующие приемы: сопоставление параллельных и динамических рядов, аналитические группировки, корреляционный анализ, многоуровневый сравнительный анализ и др.
С учетом особенностей деятельности предприятий агропромышленного комплекса, аналитическая работа может быть проведена по следующим направлениям:
- оценка качества и достоверности исходной информации;
- анализ условий хозяйствования сельскохозяйственных предприятий, размеров и структуры:
- анализ природно-климатических и экономических условий;
- анализ размеров сельскохозяйственного предприятия и его структуры;
- анализ уровня специализации, интенсификации и эффективности производства;
- анализ продукции растениеводства:
- анализ динамики и выполнения плана производства продукции растениеводства;
- анализ выполнения плана сева и структуры посевных площадей;
- анализ урожайности сельскохозяйственных культур и факторов, определяющих ее уровень
- анализ выполнения плана агротехнических мероприятий;
- определение резервов роста продукции растениеводства.
- анализ производства продукции животноводства:
- анализ выполнения плана повышения поголовья животных;
- анализ структуры стада;
- экономическая оценка изменений в структуре стада;
- анализ продуктивности и факторов, определяющих ее уровень, анализ обеспеченности животных кормами и эффективности их использования;
- оценка резервов роста производства продукции животноводства;
- анализ использования земельных ресурсов:
- анализ размера земельного фонда хозяйства;
- анализ структуры земельного фонда хозяйства;
- анализ эффективности использования сельскохозяйственных угодий и резервов ее повышения;
- анализ обеспеченности ОС производства:
- анализ использования тракторного парка;
- анализ использования зерноуборочного комбайнов;
- анализ использования грузового автотранспорта;
- анализ обобщающих показателей обеспеченности сельскохозяйственных предприятий ОС и эффективности их использования;
- анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы (ФЗП);
- анализ себестоимости сельскохозяйственной продукции;
- анализ финансовых результатов деятельности;
- анализ финансового состояния предприятия АПК;
- обобщение результатов анализа и разработка комплекса мероприятий по улучшению деятельности.
Источники
информации для проведения анализа
будут весьма разнообразны и специфичны.
Это, в первую очередь, годовая отчетность
предприятий АПК, которая по своему
составу и содержанию гораздо
шире, чем у промышленных предприятий.
Кроме того, информацию для анализа
можно почерпнуть из плана-проекта внутрихозяйственного
землепользования, данных текущего учета,
внеучетных источников информации, сведений
о результатах деятельности аналогичных
предприятий.
I Вариант
Задача 1
Определить влияние факторов на изменение стоимости проживания контингента турфирмы в арендуемых помещениях гостиниц «Восток» и «Южная». Сделать выводы о том, где выгоднее турфирме размещать туристов при условии равнозначности гостиничных услуг и расположения
гостиниц.
| ||||||||||||||||
Решение:
| |||||||||||||||||||||
Стоимость проживания = Количество койко-суток проживания * Стоимость койко-суток при аренде
Стоимость проживания баз.= (Количество койко-суток проживания баз. * Стоимость койко-суток при аренде«Восток» баз.) + (Количество койко-суток проживания баз. * Стоимость койко-суток при аренде«Южная» баз.) = 1250 * (300 + 310) = 1250 * 610 = 762 500
Стоимость проживания отч.= 1400 * (350 + 340) = 1400 * 690 = 966 000
Таким образом, стоимость проживания контингента турфирмы в арендуемых помещениях гостиниц «Восток» и «Южная» увеличилась о отчетный год на 203 500 руб. Определим влияние факторов на изменение обобщающего показателя. Используем способ цепных подстановок.
Δ Стоимость проживания кол-во = Кол-во отч. * (Стоимость койко-суток при аренде«Восток» баз. + Стоимость койко-суток при аренде «Южная» баз.) - Кол-во баз. * (Стоимость койко-суток при аренде«Восток» баз. + Стоимость койко-суток при аренде «Южная» баз.) = 1400 * (300 + 310) – 1250 * (300 + 310) = 1400 * 610 – 1250 * 610 = 854 000 – 762 500 = 91 500 (руб.)
Δ Стоимость проживания стоимость проживания «Восток» = Кол-во отч. * (Стоимость койко-суток при аренде«Восток» отч. + Стоимость койко-суток при аренде «Южная» баз.) - Кол-во отч. * (Стоимость койко-суток при аренде«Восток» баз. + Стоимость койко-суток при аренде «Южная» баз.) = 1400 * (350 + 310) – 1400 * 610 = 924 000 – 854 000 = 70 000 (руб.)
Δ Стоимость проживания стоимость проживания «Южная» = Кол-во отч. * (Стоимость койко-суток при аренде«Восток» отч. + Стоимость койко-суток при аренде «Южная» отч.) - Кол-во отч. * (Стоимость койко-суток при аренде«Восток» отч. + Стоимость койко-суток при аренде «Южная» баз.) = 1400 * 690 – 924 000 = 966 000 – 924 000 = 42 000 (руб.)
Проверка: совокупное влияние факторов равно абсолютному отклонению обобщающего показателя:
91 500 + 70 000 + 42 000 = 203 500
203 500 = 203 500
Вывод:
в анализируемом периоде
При увеличении количества койко-суток проживания на 150 шт. стоимость проживания увеличилась на 91 500 руб.
Увеличение стоимости проживания в гостинице «Восток» на 50 руб. привело к увеличению стоимости проживания на 70 000 руб.