Управление финансами – сущность, объекты и субъекты

1.   Управление финансами – сущность, объекты и субъекты

1.1.Сущность, объекты и субъекты управления финансами

 Управление финансами  представляет собой действия  государства, направленные на  выработку, реализацию и совершенствование  финансовой политики.

 Финансовые отношения  объективны, т.е. представляют собой  элемент базиса общества. В то  же время они складываются  не стихийно, а организуются государством, т.е. финансовым отношениям придаются  различные формы. Но для того  чтобы организация форм финансовых  отношений носила научный характер, способствовала положительному  воздействию на результат хозяйствования, необходимо выработать стратегию  и тактику использования финансов  для достижения поставленных  задач по экономическому и  социальному развитию. Выработанная  стратегия и тактика организации  государством финансовых отношений  представляет собой финансовую  программу, или финансовую политику.

 Опыт хозяйственного  развития общества в СССР показал,  что практически все намеченные  хозяйственные реформы были обречены  на неудачу потому, что государство  не имело успеха в финансовой  политике.

 Важнейшими частями  финансовой политики являются  бюджетная, ценовая, налоговая,  кредитная политики. Они прямо  влияют на результаты хозяйственной  деятельности, обеспечивая ее успешные  результаты или же устраняя  отрицательные последствия. 

 В свою очередь финансовая  политика является составной  частью экономической политики  и в результате этого определяется  следующими факторами: 

- закономерностями развития  экономических отношений в обществе;

- историческими условиями,  в которых государство осуществляет  свои функции; конкретными задачами  и целями на данном этапе  развития.

 В связи с этим  финансовая политика не является  неизменной, установленной раз и  навсегда. Наоборот, финансовая политика  меняется на разных этапах  развития общества.

 Намеченная финансовая  политика может быть успешно  реализована только при научной  организации процесса управления  финансами. По своему содержанию  процесс управления финансами  — это создание, применение, проверка  соблюдения, изучение, анализ и совершенствование  форм финансовых отношений, предназначенных  для реализации целей и задач,  намеченных финансовой политикой. 

 Формы финансовых отношений  - это законодательно оформленные  в виде нормативных актов объективные  финансовые отношения. Например, финансовые отношения государства  с предприятиями организованы  в формах различных налогов,  положений о финансировании за  счет государства и т. п. 

 Из содержания процесса  управления финансами, видно,  что финансы могут быть как  объектом, так и субъектом управления.

 Объектом управления  финансы являются тогда, когда,  осуществляются такие стадии  управления, как создание, проверка  соблюдения, изучение, анализ и совершенствование  форм финансовых отношений. 

 Субъектом управления  финансы являются тогда, когда  происходит стадия практического  применения выработанных форм  финансовых отношений. 

 В управлении финансами,  как и в любой другой управляемой  системе, выделяют объекты и  субъекты управления. В качестве  объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием Денежных доходов, накоплений и их использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

 В соответствии с  классификацией финансовых отношений  по их сферам выделяют три  группы объектов: финансы хозяйствующих  субъектов (предприятий), домашних  хозяйств и государственные финансы.  Им соответствуют такие субъекты управления, как:

1) Органы государственной  власти и управления – управляют  государственными финансами. Сюда  относятся также органы местного  самоуправления, которые управляют  муниципальными финансами. 

2) Хозяйствующие субъекты  – осуществляют управление финансами  предприятий и организаций. 

3) Домашние хозяйства  (не юридические лица) – управляют  денежными доходами работающих  членов и неработающих, но получающих  пенсии, пособия, стипендии и другие  выплаты из централизованных  и децентрализованных фондов  финансовых ресурсов.

 Субъекты управления  используют в каждой сфере  и каждом звене финансовых  отношений специфические методы  целенаправленного воздействия  на финансы. В то же время  им присущи и единые приемы  и способы управления. Стадии  управления финансами образуют  звенья управления финансами. К ним относятся:

1) выработка (создание) форм  финансовых отношений, их совершенствование  (финансовое планирование)

2) практическое применение  форм финансовых отношений (финансовая  деятельность, состоящая из составления  и исполнения финансовых планов  и финансовых прогнозов) –  оперативное управление;

3) проверка соблюдения, изучение, анализ действующих форм финансовых  отношений с целью подготовки  предложений для их дальнейшего  совершенствования (финансовый контроль).

 Планирование занимает  одно из важных мест в системе  управления финансами. При планировании  любой субъект хозяйствования  всесторонне оценивает состояние  финансов, вскрывает возможности  увеличения финансовых ресурсов, определяет направления их более  эффективного использования. Плановые  решения принимаются на основе  анализа финансовой информации, которая базируется на бухгалтерской,  статистической и оперативной  отчетности.

 Оперативное управление  представляет собой комплекс  мер, вырабатываемых на основе  оперативного анализа складывающейся  текущей финансовой ситуации  и преследующих цель получения  максимального эффекта при минимуме  затрат с помощью перераспределения  финансовых ресурсов. Основное содержание  оперативного управления заключается  в рациональном использовании  финансовых ресурсов с целью  улучшения хозяйственной деятельности.

 Контроль как элемент  управления осуществляется в  процессе планирования и оперативного  управления осуществляется в  процессе планирования и оперативного  управления. Он позволяет сопоставлять  фактические результаты по использованию  финансовых ресурсов с плановыми,  выявлять резервы роста финансовых  ресурсов и более эффективного их использования .

 Различают два основных  метода организации форм финансовых  отношений. Первый — наделение  форм финансовых отношений стимулами.  Финансовые стимулы представляют собой возможность той или иной формы финансовых отношений (или финансового рычага) материально воздействовать на деятельность субъекта с целью заинтересовать его в наилучших результатах своей работы. Второй метод — наделение форм финансовых отношений (финансовых рычагов) нормативами. Финансовые нормативы — это весомость, размер финансового рычага. Таким образом, финансовые нормативы обеспечивают реальность, результативность финансовых рычагов.

 Субъективная деятельность  в области организации форм  и методов финансовых отношений  (финансовых рычагов, финансовых  стимулов, финансовых нормативов) может  приводить к различным последствиям. В одних случаях организованные  формы и методы финансовых  отношений отвечают требованиям  объективных экономических законов,  в других случаях этого не  происходит. В результате независимо  от воли и сознания людей  в экономической жизни общества  появляются положительные или  отрицательные последствия. Очень  важно своевременно обнаружить  как положительные, так и отрицательные  последствия в экономике, вызванные  применением выработанных форм  и методов финансовых отношений.  Если этого не сделать, то  положительные явления на локальных  участках деятельности не найдут  своего всеобщего распространения,  а отрицательные явления не  прекратят своего существования,  что приведет к снижению эффективности  финансового механизма и, следовательно,  невосполнимым потерям в народном  хозяйстве. 

1.2. Отраслевой и региональный  аспекты управления финансами

 В результате действия  финансовой политики осуществляется  перераспределение ВВП, обеспечивающее  выравнивание уровней развития  областей республики, сочетание  интересов всех хозяйствующих  субъектов. Государственное управление  финансами подчинено укреплению  государственности, экономической системы Республики Беларусь, созданию материальных основ для свободного и достойного развития личности.

 В процессе управления  решаются следующие задачи:

- управление своевременным,  согласно с утверждёнными бюджетами,  сбором необходимых денежных  средства;

- управление эффективным  распределением и использованием  их в соответствии с целевым  назначением. 

 В процессе финансовой  деятельности возникают различные  экономические отношения, которые  могут быть сгруппированы в  отдельные финансовые институты.  Вследствие этого выделяют управление  в области бюджета, налогов,  государственного кредита, внебюджетных  фондов.

 Общегосударственные  финансы органически связаны  с финансами предприятий. С  одной стороны, главным источником  доходов бюджета является национальный  доход, создаваемый в сфере  материального производства. С другой  – процесс расширенного воспроизводства  осуществляется не только за  счет собственных средств предприятия,  но и за счет общегосударственного  фонда денежных средств в форме  бюджетных ассигнований, использования банковских кредитов .

 Поэтому, в условиях  перехода на рыночные отношения  исключительное значение имеет  эффективное управление ресурсами  предприятий различных отраслей  и различных форм собственности  – финансовый менеджмент.

 Основная задача финансового  менеджмента по мобилизации и  использованию денежных фондов  предприятий состоит в максимизации  реальных пассивов и активов  предприятия. 

 Каждое предприятие  сферы материального производства  функционирует как относительно  замкнутая «экономическая емкость»  со своим индивидуальным кругооборотом  средств. В результате его хозяйственной  деятельности генерируются денежные  потоки от текущей, инвестиционной  и финансовой деятельности, как  разность между поступлениями  средств («притоком») по всем перечисленным  видам деятельности и «оттоком»  денежных средств в виде платы  за различные ресурсы, необходимые  для осуществления всех хозяйственных  операций предприятия, что и  обеспечивает реализацию принципов  самофинансирования и самоокупаемости.

 Конкретные особенности  управления финансами в сфере  материального производства определяются  организационно-правовой формой  их предпринимательской деятельности, технологическими (длительностью производственного  цикла, серийностью) и отраслевыми  особенностями. Так, например, для  строительства характерны взаимоотношения  заказчиков (инвесторов) и подрядчиков,  осуществление работ в строгом  соответствии с проектно-сметной  документацией. Строительный цикл  строительства требует больших  вложений средств в незавершенное  строительство. Порядок расчетов  за законченные объекты определяет  особенности в формировании прибыли  и уплате и возмещении НДС.  В составе основных средств  значителен удельный вес арендованного  оборудования, а в составе оборотных  актинов отсутствуют средства, вложенные  в готовую продукцию, но более  значителен удельный вес средств  в расчетах.

 А для торговли характерен  быстрый оборот средств, выручка  (в розничном звене) поступает  в налично-денежной форме. В  структуре основных средств велика  доля арендованных помещений  и оборудования — отсюда особое  внимание финансистов должно  быть обращено на правильность  заключения договоров аренды, затраты  на которую составляют большую часть издержек. В оборотных средствах значительная часть (до 90%) вложена в товарные запасы.

 Управление финансами  в отраслях социальной сферы  осложняется нестабильностью социально-экономических  и общественно-политических процессов.  Современная государственная политика  направлена на оздоровление экономики  через усиление хозяйственной  самостоятельности субъектов, передачу  им компетенции по принятию  управленческих решений, жесткую  финансовую регламентацию затрат. В это же время отдельные  проблемы в социальной сфере  стали представлять серьезную  опасность для социально-экономической  стабильности в обществе.

 Можно выделить четыре  направления совершенствования  социального управления, которые  напрямую связаны с финансами:

 • разграничение компетенции,  полномочий и ответственности  органов управления всех уровней  и обеспечение их эффективного  взаимодействия;

 • переход от распределительного  и директивного к регулирующему  управлению;

 • развитие принципов  автономности учреждений с одновременным  повышением ответственности за  конечные результаты деятельности;

 • развитие общественно-государственных  форм управления.

 Из-за отсутствия достаточного  объема финансовых ресурсов при  разработке стратегии управления  всегда возникает необходимость  решения таких задач, как выбор  приоритетов; выявление и использование  новых источников финансирования, создание организационных и экономических  механизмов рационального использования  имеющихся средств; обоснованное  распределение полномочий по  распоряжению ресурсами. Задача  выбора приоритетов, которые необходимо  обеспечить государственными финансовыми  ресурсами, на государственном  уровне заключается в том числе и в определении соотношения затрат на различные направления социальной политики. На местные уровни возлагаются вопросы реализации государственных законов, конкретизация механизмов их исполнения, оценка эффективности или недостатков этих законов.

 Важное значение для  эффективности управления имеют  бюджетные нормы и нормативы,  позволяющие объективно определить  бюджетные потребности областей и учреждений.

 Управление финансами  социальной сферы осуществляется  и на уровне органов управления, и на уровне учреждения. Основной  задачей органа управления является  обеспечение функционирования социальной  сферы в соответствии с целью,  определенной законами Республики  Беларусь, государственными программами  развития. Нормальное функционирование  социальных услуг не может  быть обеспечено без формирования  их рынка, без проектирования  новых видов учреждений, организации  независимого контроля. К числу  новых функций следует отнести  маркетинг — исследование рынка  спроса и предложений социальных  услуг, организацию пропаганды  лучшего опыта работы и возможность  оказания платных услуг населению. 

2. Органы управления финансами, их функции

В той или иной мере, определяемой правовым статусом и функциями, в  финансовой деятельности участвуют  практически все государственные  органы, а также другие субъекты финансовых отношений.

 Относительно органов  общей компетенции, осуществляющих  финансовую деятельность, выделим  следующее. Во-первых, органы представительной  и исполнительной власти выполняют  различный объем деятельности  в области финансов. Bo-вторых, основным  в их финансовой деятельности  является управление финансами  государства в целом и отдельных  регионов. В-третьих, они по закону  могут издавать в пределах  своей компетенции нормативные акты в области финансов, обязательные для выполнения всеми участниками финансовых правоотношений. В-четвертых, органы представительной и исполнительной власти общей компетенции руководят работой специализированных финансовых органов, конкретно занимающихся вопросами мобилизации, использования и контроля за движением государственных денежных средств.

 Законодательство ограничивает  права и функции отдельных  институтов представительной и  исполнительной власти в финансовой  сфере. Так, Национальное собрание  издает законы, регулирующие финансовые  отношения, рассматривает и утверждает  бюджет, основные направления денежно-кредитной  политики, участвует в назначении  руководства основных финансовых  ведомств республики, заслушивает  Правительство о выполнении государственных  финансовых планов. Аналогичными  правами наделены местные органы  представительной власти в пределах  их компетенции. 

 Органы исполнительной  власти общей компетенции обеспечивают  выполнение принятых органами  представительной власти решений  по финансовым вопросам. Они могут  издавать акты в этой области,  юрисдикция которых распространяется  на субъекты финансовых отношений  в пределах данного региона.  Анализ законодательства показывает, что органы исполнительной власти  общей компетенции идут по  пути делегирования своих полномочий  специализированным финансовым  органам. 

 Введение института  президентства в Республике Беларусь  наложило свой отпечаток на  финансовую деятельность государства.  Президент наделен широкими правами  и полномочиями в этих вопросах. В частности, он представляет  Национальному собранию проект  бюджета республики на предстоящий  финансовый год, заслушивает Правительство  и отдельные министерства и  ведомства по финансовым вопросам, осуществляет контроль за финансовым  положением республики и состоянием  денежно-кредитной системы, представляет Парламенту на утверждение кандидатуры на руководящие должности в центральных органах финансовой системы государства. Президентские указы и декреты регулируют финансовые отношения. Широкими правами в области финансового контроля и применения мер ответственности к нарушителям финансовой дисциплины наделен Комитет государственного контроля.

 Функции Правительства  в области финансов заключаются  в разработке и реализации  под контролем Президента и  Национального собрания финансовой  политики, ее согласовании с денежно-кредитной  политикой, подготовке и исполнении  республиканского бюджета, республиканских  внебюджетных фондов и по многим  другим направлениям.

 Для органов представительной  и исполнительной власти всех  уровней финансовая деятельность  является важным, но не единственным  участком их работы. Но существует  ряд органов управления, для которых  финансовая деятельность является  исключительной. Эти органы охватывают  своим влиянием все финансовые  звенья и финансово-правовые институты.  Система таких органов, сложившаяся  в Беларуси, во многом типична  с другими государствами. Она  отражает потребности государства  в квалифицированном управлении  финансовой системой; ее особенности  обусловлены спецификой государственного  строительства и экономической  системы. Такие органы, как правило,  представляют собой системы, в  состав которых входят центральные  аппараты и органы на местах. Причем их подчиненность может  быть не только по вертикали,  но и по горизонтали одновременно. Свою деятельность они осуществляют  на основании соответствующих  нормативных актов и под контролем  органов представительной и исполнительной  власти общей компетенции.

 Управление финансами  осуществляют специальные органы. Их можно подразделить на три основные группы:

 а) органы общего  управления финансами; 

 б) органы оперативного  управления финансами; 

 в) органы отраслевого  управления финансами. 

 К органам общего  управления финансами относятся  Национальное Собрание и Совет  Министров при Президенте Республики  Беларусь. Эти органы определяют  финансовую политику государства;  утверждают финансовое законодательство; осуществляют общий контроль  за соблюдением финансового законодательства.

 Органами оперативного  управления финансами являются: Министерство финансов, Главная  налоговая инспекция, Национальный  банк. Они проводят в жизнь  финансовую политику; разрабатывают  проект форм и методов финансовых  отношений и издают после их  утверждения Верховным Советом  инструкции; контролируют соблюдение  установленных форм и методов  финансовых отношений, изучают  их действенность; вносят предложения  в Верховный Совет по совершенствованию  форм и методов финансовых  отношений. 

 К органам отраслевого  управления финансами относятся:  финансовые управления, финансовые  отделы министерств, ведомств, предприятий,  организаций, учреждений.

 Исходя из объема  и сложности решаемых задач,  финансовая служба предприятия  может быть представлена финансовым  управлением — на крупных предприятиях, финансовым отделом — на средних  предприятиях, либо только финансовым  директором или главным бухгалтером,  который занимается не только  вопросами бухгалтерского учета,  но и вопросами финансовой  стратегии на малых предприятиях. Структура финансовой службы  состоит:

Финансовая  бухгалтерия  на которую возлагается обязанность вести бухгалтерский учет хозяйственных операций предприятия и формировать публичную финансовую отчетность в соответствии с установленными стандартами и требованиями.

 Аналитический отдел  занимается анализом и оценкой  финансового состояния предприятия,  выполнения плановых заданий  по прибыли, объемам реализации, поддержанию ликвидности и рентабельности, а также осуществляет прогнозирование  финансовых показателей и оценку  предполагаемых инвестиционных  проектов.

 Отдел финансового  планирования (как краткосрочного, так и долгосрочного) — разрабатывает  основные плановые документы:  баланс доходов и расходов, бюджет  движения денежных средств, плановый  баланс активов и пассивов.

 Оперативный отдел  отслеживает оплату счетов и  накладных и в условиях регулирования  государством наличного обращения  следит, чтобы расчеты наличными  деньгами между юридическими  лицами не превышали установленного  лимита.

 Отдел по работе  с ценными бумагами и валютными  ценностями занимается формированием  и управлением портфелем ценных  бумаг, обеспечивает его эффективность  с позиции доходности и риска.  Принимает участие в работе  валютных и фондовых бирж с целью обеспечения нужд.

3. Министерство финансов и Министерство по налогам и сборам, их функции, задачи, права.

         3.1. Министерство финансов РБ.

 Министерство финансов Республики  Беларусь (далее - Минфин) является  республиканским органом государственного  управления и подчиняется Совету  Министров Республики Беларусь.

Минфин в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Беларусь, иными актами законодательства Республики Беларусь и настоящим  Положением.

Основными задачами Минфина являются:

• проведение государственной политики, осуществление регулирования и управления в финансовой сфере деятельности и координация деятельности в этой сфере других республиканских органов государственного управления;
• обеспечение активного использования финансов в целях повышения эффективности производства, роста национального дохода, создания и развития прогрессивных рыночных форм и структур;
• эффективное проведение бюджетно-финансовой и налоговой политики;
• участие в организации инвестиционного сотрудничества республики и регулирования внешней государственной задолженности;
• контроль за соблюдением финансовых интересов государства, в том числе в процессе интеграции Республики Беларусь в мировое хозяйство;
• государственное регулирование и контроль в сфере деятельности с драгоценными металлами и драгоценными камнями, создание в республике запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;
• формирование и реализация единой государственной политики в области разработки и производства защищенных бумаг и специальных материалов;
• проведение государственной политики в области страховой деятельности, государственный надзор за страховой деятельностью на территории Республики Беларусь;
• осуществление лицензирования и контроль за соблюдением законодательства об осуществлении лицензируемых видов деятельности, лицензионных требований и условий юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, получившими в установленном порядке специальные разрешения (лицензии), выдаваемые Минфином;
• государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности;
• государственное регулирование аудиторской деятельности.
• иные задачи предусмотренные законодательством.

Минфин в соответствии с возложенными на него задачами:

• осуществляет методическое руководство бюджетно-финансовой сферой в республике, изучает экономику и финансы отраслей и административно-территориальных единиц, разрабатывает предложения по совершенствованию финансово-кредитного механизма и увеличению доходов бюджета;
• организует работу по составлению проекта республиканского бюджета, определяет порядок, сроки составления и представления в Минфин республиканскими органами государственного управления, областными и Минским городским исполнительными комитетами, организациями прогнозных данных о доходах и расходах бюджетов для разработки проекта республиканского бюджета и нормативов отчислений от республиканских налогов, других обязательных платежей и иных поступлений в местные бюджеты областей и г. Минска, а при необходимости - для уточнения доходов и расходов бюджетов в процессе их исполнения. Составляет проект республиканского бюджета, ежегодно разрабатывает проект закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и представляет их в Совет Министров Республики Беларусь;
• разрабатывает предложения о принципах формирования республиканского бюджета, взаимоотношений республиканского бюджета с бюджетами областей и г.Минска, участвует в определении принципов бюджетных взаимоотношений Республики Беларусь с другими государствами;
• осуществляет краткосрочное и долгосрочное прогнозирование обеспечения республиканского бюджета финансовыми ресурсами;
• проводит работу по совершенствованию налогового законодательства Республики Беларусь, а также по подготовке проектов международных соглашений по вопросам налогообложения. Анализирует влияние действующей налоговой системы на обеспечение доходной части республиканского бюджета и на финансовое состояние юридических лиц;
• определяет порядок финансирования расходов, предусмотренных по бюджетам;
• осуществляет систематический контроль за исполнением республиканского бюджета, за соблюдением банками Республики Беларусь кассового исполнения республиканского бюджета, решает по согласованию с Национальным банком Республики Беларусь вопросы, касающиеся исполнения бюджета;
• анализирует и обобщает информацию об исполнении республиканского бюджета, местных бюджетов областей и г. Минска, смет доходов и расходов государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов;
• устанавливает порядок и сроки составления и представления периодической и годовой отчетности об исполнении местных бюджетов областей и г. Минска и об исполнении смет расходов организаций, финансируемых из республиканского бюджета;
• осуществляет финансовое обеспечение подчиненных организаций;
• выдает специальные разрешения (лицензии) на виды деятельности в соответствии с законодательными актами, их дубликаты, вносит изменения и (или) дополнения в специальные разрешения (лицензии), приостанавливает, возобновляет, продлевает срок их действия, прекращает их действие, а также ведет реестр лицензий по каждому виду лицензируемой деятельности в установленном им порядке;
• координирует на территории Республики Беларусь деятельность по производству драгоценных металлов и драгоценных камней, сбору и переработке лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни;
• определяет условия осуществления страховой деятельности страховыми организациями и их обособленными подразделениями;
• осуществляет надзор за соблюдением страховыми организациями, страховыми посредниками и объединениями страховщиков требований законодательства о страховании;
• устанавливает требования к уровню защищенности государственных знаков, бланков ценных бумаг, иных документов с определенной степенью защиты (далее - защищенные бумаги), специальных материалов, приборов для контроля подлинности ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты;
• осуществляет иные задачи, предусмотренные законодательством.