Управление налогообложением

Содержание

Введение……………………………………………………………….….2

1. Налоговая система понятие и характеристика…………………….….3

   1.1 Классификация налогов, их элементы………………………….….7

   1.2 Краткая характеристика основных видов налогов…………….…..8

2. Сущность налогов…………………………………………….…………9

   2.1 Необходимость налогов для государства……………………….…..9

   2.2 Фискальная и экономическая функция налогов, их взаимосвязь..10

3. Значение налогов для бюджета, тенденции их развития……………......11

   3.1 Место налогов  в доходах бюджета……………………………………11

   3.2 Динамика налоговых платежей в ВНП и её анализ…………………..12

  3.3 Причина роста налоговых доходов………………………………….....15

4. Управление налогообложением……………………………………………16

   4.1 Органы налогового управления: государственные и местные, их функции…..…..17

   4.2 Налоговые законы…………………………………………………….…..18

   4.3 Налоговый контроль…………………………………………………...….21

Заключение………………………………………………………………………22

Введение

«В жизни несомненны только смерть и налоги»

Б. Франклин (1706 – 1790 гг.).

Государственная власть во все времена нуждалась в средствах для своего содержания, но методы привлечения этих средств менялись в зависимости от обстоятельств и уровня развития общества.

 Действующая ныне налоговая система России практически введена с 1992 г. и основывается на более чем 20 законах, охватывающих, по сути, все сферы экономической жизни государства. По своей структуре и принципам построения новая налоговая система в основном отражает общераспространенные в мировой практике налоговые системы. Перечень применяемых видов налогов практически соответствует общепринятому в современной рыночной экономике и в значительной части набору налогов и сборов, применявшихся в нашей практике ранее.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система в настоящее время является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования. Целью работы является исследование налоговых доходов бюджета России. Поставленная цель работы предусматривает рассмотрение следующих задач:

1. определить экономическое  содержание налогов, роль налогов  в денежном обеспечении функций  государства;

2. рассмотреть состав  и особенности налоговых доходов  в бюджет; рассмотреть основные проблемы формирования налоговых доходов;

3. рассмотреть процесс  планирования налоговых доходов  бюджета;

4. привести пути совершенствования  налоговых поступлений в бюджет.

Объектом исследования является бюджетная система Российской Федерации.

Предметом исследования является налоговые доходы в бюджет Российской Федерации.

1. Налоговая система понятие и ее характеристика

Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений.

Налогообложение – это метод распределения доходов между государством и действующим субъектом. Платежи в бюджет государства не только обязательны, но принудительны и безвозмездны.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

Выделяют пять основных характеристик, которым должна соответствовать налоговая система государства: экономическая эффективность; справедливость; административная простота; гибкость в изменяющихся экономических условиях; политическая ответственность. Рассмотрим названные условия более подробно.

I. Экономическая эффективность.

Экономическая эффективность налогообложения подразумевает его соответствие условиям эффективного распределения ресурсов в экономике. Эффективность распределения ресурсов в современной экономике обеспечивается действием рыночных сил. В то же время налоговая система выступает по отношению к рынку как внешний, корректирующий механизм. Если она оказывает искажающее воздействие на поведение экономических агентов, эффективное размещение ресурсов может не достигаться. Например, при избыточном налогообложении производства капитал может уходить в другие сферы экономической деятельности, включая теневую, что в конечном итоге негативно отражается на темпах экономического роста.

II. Справедливость.

При определении понятия “справедливость налоговой системы” принято рассматривать два его аспекта:

1. горизонтальное равенство налоговой системы обеспечивается в том случае, если одинаковые во всех отношениях индивиды несут равную налоговую нагрузку. Данное правило соблюдается в том случае, если налоговая система не содержит элементов, дискриминирующих одного налогоплательщика по отношению к другому (например, по признаку расы или вероисповедания).

2. принцип вертикального равенства предусматривает, что определенные категории налогоплательщиков должны иметь больший или, наоборот, меньший уровень налоговых обязательств. Можно выделить три различных критерия, позволяющие определить, кто должен платить больше налогов и насколько:

а) возможность уплачивать налоги. Уровень платежеспособности людей определяется получаемым ими доходом. Чем выше уровень дохода, тем ниже предельная полезность каждой дополнительной его единицы;

б) уровень экономического благосостояния. Оценить данную величину можно с помощью показателей дохода и потребления;

в) экономический потенциал налогоплательщика. Этот критерий связан уровнем доходов человека с учетом его способностей, навыков, уровня образования и трудового стажа.

III. Административная простота.

Задачей государства является построение такой налоговой системы, издержки, функционирования которой были бы. При этом выделяются два вида издержек – прямые и косвенные (подробнее об издержках будет рассказано ниже). Уровень прямых и косвенных издержек определяется структурой налоговой системы, ее стабильностью, технической оснащенностью налоговых органов, подготовленностью налогоплательщиков к ведению налогового учета.

IV. Гибкость.

Гибкость налоговой системы определяется тем, насколько оперативно она может изменяться в зависимости от экономической ситуации в стране. Это свойство определяет возможность использования налоговой системы как инструмента активного регулирования экономики.

V. Политическая ответственность.

Государство может проводить эффективную налоговую политику только в условиях политической стабильности и общественного доверия к его действиям. В связи с этим большое значение имеет четкое, полное и понятное ее законодательное обеспечение. В демократическом обществе граждане должны иметь возможность контролировать функционирование налоговой системы, порядок формирования и распределения доходов государства, вносить предложения по совершенствованию налогообложения через своих представителей в законодательных органах власти.

1.1Классификация  налогов и их элементы.

1.2 Краткая характеристика  основных видов налогов

Во-первых, налоги подразделяются на общие и особенные.

Общие - налоги, взимаемые с продаж, с имущества, с дохода.

Особенные - налоги, взимаемые с определенного вида имущества или с определенного дохода (например, налоги на автомобили или на наследство).

Во-вторых, налоги классифицируют на прямые, косвенные и безразличные.

Прямые – налоги, уплачиваемые непосредственно из того источника, который обложен этим налогом (налог на доход, налог на капитал, уплачиваемый из прибыли от этого капитала).

Косвенные - те налоги, которые вносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (например, налог с продаж или НДС, которые вносятся в казну продавцом, но фактически оплачиваются покупателем, так как продавец прибавляет этот налог к цене своего товара).

Безразличные - налог, источник уплаты которого не имеет значения и поэтому может быть любой комбинацией доходов (например, поголовный налог, налог на собак).

В основе данной классификации лежит теоретическая возможность перенесения налогов на потребителей продукции. На практике возникают трудности, связанные с тем, что прямые налоги также могут быть переложены на потребителя, а косвенные налоги не всегда можно полностью переложить на потребителя.

2. Сущность и функции налогов.

Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых ими функциях.

Функции налогов – это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны. Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Итак, основные функции налогов следующие:

• Фискальная

• Регулирующая

• Контролирующая

2.1 Необходимость  налогов для государства.

  Налоги являются  одним из основных источников  финансирования всех направлений  деятельности государства и экономическим  инструментом реализации государственных  приоритетов. Государственное регулирование  экономики посредством налогов  есть способ формирования госбюджета, влияния на развитие тех или  иных процессов в обществе  посредством налогообложения.

Таким образом, существование государства неразрывно связано с налогами, так как налоговые поступления — это главный источник экономической самостоятельности государства.

2. Фискальная и экономическая функция налогов, их взаимосвязь.

Фискальная функция

После возникновения государства потребовались средства для выполнения им тех или иных функций. Таким образом, суть фискальной функции заключается в финансировании государственных расходов, в формировании финансовых ресурсов государства, необходимых для осуществления им своих функций. Суть направлена на изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и сферы нематериального производства, не имеющей собственных источников доходов. Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Из фискальной функции налогов вытекает их распределительная функция. То есть происходит перераспределение доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ. Это может быть связано с развитием производственной и социальной инфраструктуры, водоемких отраслей с длительными сроками окупаемости капиталовложений, с необходимостью формирования и развития социально ориентированной рыночной экономики. Значительная часть бюджетных средств направляется на социальные нужды населения, полное или частичное освобождение от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т. е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (стимулирующую), ограничительную и контролирующую роль. Так, те предприятия, которым предоставлены налоговые льготы, растут и развиваются быстрее других. Предоставляя льготы, государство решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогом часть прибыли, идущую на внедрение новой техники, оно поощряет технический прогресс. А не облагая налогом часть прибыли, идущей на благотворительную деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем. Значительное повышение налогов способно не только ограничить, но и сделать бессмысленной предпринимательскую деятельность. Назначая более высокие налоги на сверхприбыль, государство контролирует движение цен на товары и услуги.

3. Значение налогов для бюджета, тенденции их развития.

3.1 Место налогов в  доходах бюджета.

Доходы бюджета — часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.

Материальной основой доходов бюджета является национальный доход. В периоды чрезвычайных обстоятельств, когда национального дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Это означает реализацию отдельных видов государственной собственности, например, иностранных ценных бумаг, золотого запаса, государственных предприятий, других видов имущества, что в итоге приводит к сокращению материальных ценностей, принадлежащих государству; уменьшению золотовалютных резервов, капиталовложений за границей, а в отдельных случаях — и основного капитала.

2. Динамика налоговых платежей в ВНП и ее анализ

Валовой национальный продукт (ВНП), как и Валовой внутренний продукт (ВВП), является так же широко используемым показателем функционирования экономики, производящей товары и услуги. В нашей стране ВНП исчисляется статистикой с 1987 г. и принципиально отличается от применявшихся у нас ранее показателей тем, что отражает результаты деятельности не только в материальном, но и в нематериальном производстве. Оценки валового национального продукта анализируются для того, чтобы определить, каково текущее состояние экономики, а также оценить ее перспективы.

Валовой национальный продукт – это рыночная стоимость конечных товаров и услуг, произведенных с использованием внутренних ресурсов страны в течение данного периода времени. ВНП измеряет стоимость продукции, произведенный факторами производства, находящимися в собственности граждан данной страны, в том числе и на территории других стран.

ВНП характеризует как общий объем расходов, так и общий объем доходов в экономике.

Валовой национальный продукт является более ранним показателем, чем ВВП. Необходимо отметить, что ВНП используется в статистике ряда зарубежных стран и на сегодняшний день.

И ВВП и ВНП отражают результаты деятельности в двух сферах народного хозяйства материального производства и услуг. Оба этих показателя определяют стоимость всего объема конечного производства товаров и услуг в экономике за один год (квартал, месяц). Показатели подсчитываются в ценах как текущих (действующих), так постоянных (ценах какого-либо базового года).

Разница между ВНП и ВВП состоит в следующем:

1) ВВП подсчитывается по так  называемому территориальному признаку. Это совокупная стоимость продукции  сфер материального производства  и сферы услуг независимо от  национальной принадлежности предприятий, расположенных территории данной  страны;

2) ВНП определяется как рыночная  стоимость всей произведенной  конечной продукции и услуг  в экономике за год. При этом  учитывается годовой объем конечных  товаров и услуг, созданных гражданами  страны, как в рамках национальной  территории, так и за рубежом.

Эта разность весьма невелика: для ведущих стран Запада не более ±1 % от ВВП. Статистическая служба ООН рекомендует в качестве основного показателя использовать показатель ВВП

Как показывает практика, наряду с тем, что сделаны определённые шаги в сторону перехода к рыночной экономике и формирования рыночных отношений, остается еще ряд важнейших проблем 2001 г., в том числе — активизация инвестиционной деятельности и обеспечение подъема экономики, переход от депрессии к расширенному воспроизводству, упрочение финансовой стабилизации при низкой инфляции (11% за год), оздоpовление финансового состояния пpедпpиятий пpи наличии профицита федеpального бюджета, усиление социальной напpавленности pефоpм. 
     
   Анализируя современные тенденции экономического развития России на конференции «Экономический рост после коммунизма», проведенной Институтом экономики переходного периода (март 2002 г., г. Москва), первый заместитель директора-распорядителя МВФ Э. Крюгер заключил, что реформы, кажется, твердо стоят на правильном пути. Об этом свидетельствует ускорение структурных реформ. Динамика основных показателей имеет положительные тенденции роста. Внутренний спрос стал двигателем промышленного производства; ускорение потребительского доверия, повышение реальной заработной платы, другие положительные тенденции способствовали снижению безработицы. Структурные реформы, политическая стабильность и более благоприятная макроэкономическая ситуация положительно повлияли на настроения инвесторов. 
     Бесспорным достижением является то, что преодолена изолированность страны от внешнего мира, устранены механизмы внешнеторговой монополии и командно-административной экономики. За более чем десять предыдущих лет реформ исчезли унизительные дефициты товаров и услуг, значительно расширился их ассортимент. В России происходит становление предпринимательского класса, созданы и начали функционировать формальные институты рыночной экономики: коммерческие банки, товарные и фондовые рынки, валютные биржи, введены новые налоговые механизмы  
   После десятилетнего кризиса темпы роста российской экономики наконец-то (в последние три года) существенно опережают темпы роста развитых стран (демонстрирующих в среднем не более 2—3%), но уступают как отдельным развивающимся странам Азии (Китай — 7,5%), так и некоторым странам с переходной экономикой (например, Казахстан — 8,6%). По данным МВФ, темпы роста российского ВВП составили 6,5% — 1999—2001 гг. и 3,9% — 2002—2003 гг. 
   В целом экономическое положение России в настоящее время определяется двумя главными процессами: продолжением реформ, начатых в 90-е годы, и реализацией структурных мер по стабилизации экономики и поддержанию роста.

     3.3 Причина  роста налоговых доходов.

Исторически налоги возникли с разделением общества на классы и появление государства, когда граждане стали вносить взносы для содержания публичной власти. Рабовладельческое, а затем феодальное государство использовало налоги для пополнения своей казны. По мере развития товарно-денежных отношений налог стал приобретать денежную форму. Одним из первых денежных налогов был трибут – поголовный налог всех граждан в Римской империи во II в. н. э. Постепенно денежные налоги вынесли все остальные виды государственных доходов и стали ведущим в финансовых ресурсах государства.

По итогам 2013 года вклад в бюджет от налогов на добычу нефти и газа оказался ниже, чем доходы от НДФЛ и страховых взносов. Чтобы развивать несырьевой сектор экономики, нужны инвестиции. Куда проще увеличивать налоги для населения.

По данным Федерального казначейства, доходы бюджета по итогам прошлого года выросли на 4,3%. Однако данный показатель на треть ниже инфляции и в два с половиной раза ниже цифры годом ранее. Доходы федеральной казны и регионов росли примерно одинаковыми темпами: 1,3 и 1,2% соответственно. При этом более высокий темп роста консолидированному бюджету обеспечили доходы внебюджетных фондов.

Таким образом, налоги являются важной экономической категорией, исторически связанной с осуществлением и функционированием государства.

4. Управление  налогообложением.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

4.1 Органы налогового  управления

Политический контроль за функционированием налоговой системы необходим в связи с существованием групп особых интересов, которые могут получать выгоды от отмены или введения налогов в ущерб другим налогоплательщикам. Не менее важно контролировать расходную часть бюджета государства. Если государственные расходы завышены, предпочтение будет отдано такой структуре налоговой системы, при которой гражданам сложно определить размер своих налоговых платежей. В демократических странах налоговая система строится на основе баланса общественных интересов, и не должна дискриминировать отдельные группы налогоплательщиков в пользу сильных групп влияния.

Государственный налоговый контроль обеспечивает формирование доходной базы бюджетов всех уровней, финансовые ресурсы которых направляются на реализацию социальных, экономических и других реформ. Решению стратегических и тактических целей государственного налогового менеджмента способствует своевременность и всеобщий охват налогового процесса контрольными действиями. Таким образом, одной из главных задач налогового контроля как функционального элемента государственного налогового менеджмента является препятствование уклонению от налогов.

Местное самоуправление — одна из форм реализации народом принадлежащей ему власти. Местное самоуправление — децентрализованная форма управления, предполагающая известную самостоятельность, автономность местных органов, которые выступают органами местных самоуправляющихся территориальных сообществ.

Поэтому следует представлять налоговую систему как взаимосвязанную совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

4.2 Налоговые законы

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

 установлены НК и обязательны  к уплате на всей территории  РФ 

1) налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ)

2) акцизы (гл. 22 НК РФ)

3) налог на доходы физических  лиц (гл.23 НК РФ)

4) налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ)

5) налог на добычу полезных  ископаемых (гл.26 НК РФ)

6) водный налог (гл. 25.2 НК РФ вступила  в силу с 1.01.2005 г.)

7) сбор за право пользования  объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл. 25.1 НК РФ)

8) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ)

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

 установлены НК и законами  субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ

9) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)

10) транспортный налог (гл. 28 НК РФ)

11) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

 установлены НК и нормативными  правовыми актами представительных  органов МО и обязательны к  уплате на территориях, соответствующих  МО 

12) земельный налог (глава 31 НК РФ)

13) налог на имущество физических  лиц

4.3 Налоговый контроль.

Налоговый контроль в России осуществляется в трех формах: предварительный, текущий и последующий, используются при этом такие методы как наблюдение, обследование, анализ и проверки, которые подразделяются на камеральные и документальные.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

1. системы отбора налогоплательщиков для проведения проверок;

2. использование системы оценки работы налоговых инспекторов;

3. форм и методов налоговых проверок.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля в целом. Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции. При совершенствовании работы с кадрами перспективным здесь может быть переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям: