Управление оборотными средствами предприятия. 2

Министерство образования  и науки РФ

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по экономике  предприятия на тему:

«Управление оборотными средствами предприятия»

 

 

 

       Преподаватель: 

       Работу  выполнила:.

       Факультет:  учетно-статистический

       Специальность:  бух учет, анализ и аудит

        Курс: 3

       № личного  дела:

 

 

 

                                                   Владимир

Содержание

1.Управление оборотными  средствами предприятия…………………………3

2. Задача 1……………………………………………………………………….13

3.Задача 2………………………………………………………………………..14

4. Список использованной  литературы……………………………………….15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Управление оборотными средствами предприятия

Оборотные средства (текущие  активы) – это средства, инвестируемые  компанией в текущие операции в течение каждого цикла. Характерными особенностями оборотных средств  являются:

- полное потребление в  течение одного производственного  цикла и полный перенос стоимости  на вновь созданную продукцию;

- нахождение в постоянном  обороте;

- в течение одного оборота  оборотные средства меняют свою  форму с денежной на товарную  и с товарной на денежную, проходя  стадии закупки, потребления и  реализации.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия. Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями.

После окончания производственного  цикла, изготовления готовой продукции  и ее реализации стоимость оборотных  средств возмещается в составе  выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность  систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств  предприятия.

В своем движении оборотные  средства проходят последовательно  три стадии: денежную, производительную и товарную.

 Начало любой предпринимательской  деятельности требует определенной  суммы наличных денежных средств,  которые затем превращаются в  производственные ресурсы (или товаров для продажи). Данные ресурсы перерабатываются в процессе производства с последующей реализацией в виде готовой продукции, в результате чего у компании возникает дебиторская задолженность и денежные средства.

Особенность оборотных средств  состоит в том, что в условиях нормальной хозяйственной деятельности оборотные средства не расходуются, а авансируются в различные виды текущих затрат организации, возвращаясь  после завершения каждого оборота  к своей исходной величине. Период времени, в течение которого совершается  оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого  цикла, который складывается из отрезка  времени между уплатой денег  за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции.

Финансовое положение  организации находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Рост неплатежей затрудняет ритмичную деятельность организации (закупку сырья, оплату труда и другие расходы, производимые из выручки) и ведет к увеличению дебиторской задолженности. Излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и т.д. приводит к омертвлению ресурсов и неэффективному использованию оборотного капитала.

Основы  организации оборотных средств  на предприятии

Организация оборотных  средств  является  основополагающей  в  общем комплексе проблем повышения  их эффективности. Организация оборотных  средств включает:

  • - определение состава и структуры оборотных средств;
  • - установление потребности предприятия в оборотных средствах;
  • - определение источников формирования оборотных средств;
  • - распоряжение и маневрирование оборотными средствами;
  • - ответственность за сохранность и эффективность использования оборотных средств.

Под составом оборотных средств  понимается  совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды  и фонды обращения.

Элементами оборотных  средств являются:  сырье; основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо  и горючее; тара и тарные материалы;  запчасти для ремонта; инструменты; хозинвентарь и другие МБП; незавершенное  производство и полуфабрикаты  собственного изготовления;  расходы будущих  периодов; готовая продукция; отгруженные  товары;  денежные средства; дебиторы; прочие.

В практике планирования,  учета  и анализа оборотный  капитал группируется по следующим  признакам:

  1. в зависимости от  функциональной роли в процессе производства - оборотные  производственные фонды (средства)  и фонды обращения;
  2. в зависимости от практики контроля, планирования и управления - нормируемые оборотные средства  и ненормируемые оборотные средства;
  3. в зависимости от источников формирования оборотного капитала - собственный оборотный капитал и заемный оборотный капитал;
  4. в зависимости от ликвидности  (скорости превращения в денежные средства) - абсолютно ликвидные средства, быстро реализуемые оборотные средства,  медленно реализуемые оборотные средства;
  5. в зависимости от степени риска вложения капитала - оборотный капитал с минимальным риском вложений, оборотный капитал с малым риском вложений, оборотный капитал со средним риском вложений, оборотный капитал с высоким риском вложений;
  6. в зависимости от стандартов учета  и  отражения в балансе предприятия - оборотные средства в запасах, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы;
  7. в зависимости  от  материально-вещественного содержания - предметы труда,  готовая продукция и товары,  денежные средства и средства в расчетах.

Под структурой оборотных  средств понимается соотношение  между элементами в общей сумме  оборотных средств.

Состав и структура  оборотных средств неодинаковы  в разных отраслях и подотрослях  экономики. Они определяются многими  факторами производственного, экономического  и организационного порядка.

Так для промышленных  предприятий характерной чертой является то, что большую часть  в их оборотных средствах занимают запасы товарно-материальных ценностей  и дебиторская задолженность.

Одним  из  основных  принципов организации оборотных  средств является нормирование.  Реализация этого принципа позволяет  экономически обоснованно установить необходимый размер собственных  оборотных средств  и  тем самым  обеспечить условия для успешного  осуществления ими производственной и платежно-расчетной функций. Ошибочная  практика нашего времени отказа  от  нормирования оборотных средств  является одной  из  причин кризисного состояния платежно - расчетной дисциплины.

Важнейшим принципом правильной организации оборотных средств  является использование их строго по целевому назначению.  Нарушение  этого принципа путем отвлечения  из производственного оборота авансированных оборотных средств на покрытие убытков,  потерь  по бесхозяйственности, на оплату завышенных банковских процентов  по ссудам,  на  взносы в бюджет налоговых  платежей привело к кризису платеже-рассчетную дисциплину,  росту огромной задолженности  поставщикам за поставляемое сырье и готовую продукцию, рабочим и служащим по заработной плате, бюджету по налоговым платежам.

Важным принципом организации  оборотных средств является обеспечение  их сохранности,  рационального использования  и ускорения оборачиваемости. Организация  оборотных средств предприятий  обязательно включает систематический  контроль  за сохранностью  и  эффективностью использования посредством  ревизий  и  обследований на основе статистических данных, оперативной  и бухгалтерской отчетности.

В условиях перехода к рыночной экономике у большинства предприятий  состояние оборотных средств  серьезно ухудшилось вследствие не только  локальных,  но и общих причин: разрушение единого экономического  пространства,  падение уровня производства, рост цен и т.д. Новые модели управления  оборотными  средствами должны пройти "обкатку", быть добровольно принятыми  предприятиями. Работа в этом направлении  уже ведется.

Предприятию необходимо периодически оценивать свои потребности в  оборотных средствах и стремиться удерживать их на минимально необходимом  уровне.

Для анализа состояния  и эффективности использования  оборотных средств, как правило, мы используем следующие показатели:

- величина текущих активов  и собственных оборотных средств

- структура оборотных  средств

- оборачиваемость отдельных  элементов оборотных средств

- рентабельность текущих  активов

- длительность финансового  цикла

Изучение временной динамики данных показателей позволяет разработать  эффективную систему управления основными составляющими оборотных средств компании – производственными запасами и дебиторской задолженностью.

Правильное управление запасами позволяет уменьшить производственный цикл, а следовательно, увеличить  оборачиваемость средств, вкладываемых в запасы и расходы, связанные  с ними, обеспечивая при этом бесперебойный  цикл производства.

На предприятии обязательно  должна существовать тщательно продуманная  политика предоставления товарных кредитов и рассрочек, основанная на анализе  и ранжировании покупателей в  зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений  и предполагаемых условий оплаты. Тем более это важно, потому что  правильное кредитование покупателей  не только ускоряет оборачиваемость  оборотных средств, но и способствует увеличению продаж.

Система показателей  использования оборотных средств.

В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его  финансового состояния, важное место  занимают вопросы рационального  использования оборотных средств. Проблема улучшения использования  оборотных средств стала еще  более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятия  требуют полной ответственности  за результаты своей производственно-хозяйственной  деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится  в прямой зависимости от состояния  оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия  заинтересованы в рациональной организации  оборотных средств - организации  их движения с минимально возможной  суммой для получения наибольшего  экономического эффекта.

Эффективность использования  оборотных средств характеризуется  системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных  средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и ее реализации. Кругооборот средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных  средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных  отраслей экономики, что зависит  от организации производства и сбыта  продукции, размещения оборотных средств  и других факторов. Так, в тяжелом  машиностроении с длительным производственным циклом время оборота средств  наибольшее, быстрее оборачиваются  оборотные средства в пищевой  и добывающих отраслях промышленности.

Оборачиваемость оборотных  средств характеризуется рядом  взаимосвязанных показателей: длительностью  одного оборота в днях, количеством  оборотов за определенный период - год, полугодие, квартал (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных  средств на единицу продукции (коэффициент  загрузки).

Длительность  одного оборота оборотных средств в днях (О) исчисляется по формуле:

                                                      (1)

где С- остатки оборотных  средств (средние или на определенную дату);

P- объем товарной продукции;

Д- число дней в рассматриваемом  периоде.

Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует  об улучшении использования оборотных  средств.

Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (Ко), исчисляется  по формуле:

                                                                                            (2)

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем  лучше используются оборотные средства.

Коэффициент загрузки средств  в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:      

                                                (3)

Кроме указанных показателей  также может быть использован  показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли  от реализации продукции предприятия  к остаткам оборотных средств.

Показатели оборачиваемости  оборотных средств могут исчисляться  по всем оборотным средствам, участвующим  в обороте, и по отдельным элементам.

Изменение оборачиваемости  средств является путем сопоставления  фактических показателей с плановыми  или показателями предшествующего  периода. В результате сравнения  показателей оборачиваемости оборотных  средств выявляется ее ускорение  или замедление.

При ускорении оборачиваемости  оборотных средств из оборота  высвобождаются материальные ресурсы  и источники их образования, при  замедлении - в оборот вовлекаются  дополнительные средства.9

Высвобождение оборотных  средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть:

  • Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.
  • Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Эффективность использования  оборотных средств зависит от многих факторов, которые можно разделить  на внешние, оказывающие влияние  вне зависимости от интересов  предприятия, и внутренние, на которые  предприятие может и должно активно  влиять. К внешним факторам можно  отнести такие, как общеэкономическая  ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и  процентные ставки по ним, возможность  целевого финансирования, участие в  программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие  может манипулировать внутренними  факторами рационального движения оборотных средств.

На современном этапе  развития экономики к основным внешним  факторам, влияющим на состояние и  использование оборотных средств, можно отнести такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита.

При существующих темпах инфляции полученную предприятием прибыль целесообразно  направлять прежде всего на пополнение оборотных средств. Темпы инфляционного  обесценения оборотных средств  приводят к занижению себестоимости  и перетоку их в прибыль, где происходит распыление оборотных средств на налоги и непроизводственные расходы.

Значительные резервы  повышения эффективности и использования  оборотных средств кроются непосредственно  в самом предприятии. В сфере  производства это относится прежде всего к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности  процесса производства. В то же время  производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая  временно не участвует в производственном процессе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.

Первоначальная стоимость  основных средств – 80000 руб

Срок службы 12 лет

Определить годовую сумму  амортизационных отчислений:

А) линейным способом;

Б) способом списания по сумме  чисел лет срока полезного  использования.

Решение:

А) К=1/12*100=8,33%

     80000*8,33/100=6664 руб  сумма отчислений за год

    

Б) 1 год     80000*12/78=12307 руб годовая сумма отчислений

    2 год     80000*11/78=11282 руб годовая сумма отчислений

    3 год     80000*10/78=10256 руб годовая сумма отчислений

    4 год     80000*9/78=9230 руб годовая сумма отчислений

    5 год     80000*8/78=8205 руб годовая сумма отчислений

    6 год     80000*7/78=7179 руб годовая сумма отчислений

    7 год     80000*6/78=6153 руб годовая сумма отчислений

    8 год     80000*5/78=5215 руб годовая сумма отчислений

    9 год     80000*4/78=4102 руб годовая сумма отчислений

    10 год   80000*3/78=3076 руб годовая сумма отчислений

    11 год   80000*2/78=2051 руб годовая сумма отчислений

    12 год   80000*1/78=1025 руб. годовая сумма отчислений

 

Задача 2.

Предприятие запланировало  снижение затрат труда на 10%. Выработка  базисного года на 1 рабочего составила 52000 рублей. Определить % роста выработки  и среднюю выработку на 1 рабочего в планируемом году.

 

Решение:

Выработка – 520 000 руб

Затраты умен. на 10%

В=v/ч

Если затраты уменьшатся на 10%, то выработка 1 рабочего увеличится на 10%

В=v(110%)/ч = 10%

В = 520 000*10%=575 000 руб

Средняя выработка 1 рабочего в планируемом году составит 575 000 руб.

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

  1. Артеменко В.Г., Беллендир Н.В. Финансовый анализ. -  М.:  Финансы и статистика, 1995.- 255с.
  2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. 4-е изд. – М.: Финансы и статистика, 1997 г. – 230 с.
  3. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами: Пер. с англ. /Гл. ред. серии Я.В. Соколов. -  М.:  Финансы и статистика, 1997.- 800 с.
  4. Верещака В.В.  Привлечение  оборотных  средств  // Главбух. - 1998. - N 21. - с.19-26.
  5. Финансовый  менеджмент:  Учебник для вузов  / Г.Б.Поляк и др.; Под ред. проф. Г.Б.Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997 - 518с.
  6. Финансовый  менеджмент:   Учебник для вузов  / Е.С.Стоянова и др.; М.: Изд-во "Перспектива", 1997. - 537с.
  7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 1997. - 196с.
  8. Алексеев А., Герцог И.  Национальные  особенности  формирования оборотного капитала // ЭКО. - 1997г - №10 – с.53-58.
  9. Стоянова Е.С., Быков Е.В., Бланк А.И.   Управление оборотным капиталом. - М.: Изд-во "Перспектива", 1998. - 128с.