Управление запасами. 6
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ
Институт экономики и управления
Кафедра финансов и бухгалтерского учёта
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по предмету
ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ
Вариант №4
«УПРАВЛЕНИЕ ЗАПАСАМИ»
Санкт-Петербург
2013г.
УПРАВЛЕНИЕ ЗАПАСАМИ
Учебная цель – изучить сущность запасов и особенности формирования запасов на производственную программу предприятия.
Содержание работы
- Модель экономически обоснованного размера заказа
- Политика управления запасами
- Планируемый объем финансовых средств, авансируемых
в товарные запасы
- Метод ЛиФО
- Метод ФиФо
- Графическая зависимость между размером партий
поставки и средним размером запасов
Задача. Определить размер партии поставки, если необходимый размер объем закупки сырья (материалов, товаров) в год =5,0 млн. руб. Размер заказа, доставке продукции, ее приемке в расчете на одну поставленную партию – 220 тыс. руб. Размер текущих затрат по хранению единицы запасов – 12тыс. руб.
Содержание :
1. Модель экономически обоснованного размера заказа--------------3-6
2. Политика управления запасами
------------------------------
3. Планируемый объем финансовых средств, авансируемых
в товарные запасы-------------
4. Метод ЛиФО--------------------------
5. Метод ФиФо--------------------------
6. Графическая зависимость между размером партий
поставки и средним
размером запасов-----------------------
7. Решение задачи.-----------------------
Список литературы-------------
1.Модель экономически обоснованного размера заказа
Управление запасами - важная часть общей политики управления оборотными активами предприятия, основная цель которой — обеспечение бесперебойного процесса производства и реализации продукции при минимизации совокупных затрат по обслуживанию запасов.
МОДЕЛЬ ЭКОНОНОМИЧЕСКИ ОБОСНОВАННОГО РАЗМЕРА ЗАКАЗА - [Economic Ordering Quantity model; EOQ] - алгоритм, позволяющий оптимизировать оптимальный размер партии поставки сырья (материалов, товаров) с учетом общего необходимого объема их закупки и реализации.
Существуют две крайности при решении проблемы оптимальной партии заказа: делать очень редко заказ с большим количеством сырья, или частые заказы с малым количеством сырья. В первом случае минимальны затраты на оформление, доставку и т.д. партии заказа, но максимальны при хранении сырья. Во втором случае все наоборот.
Затраты на выполнение одной партии заказа можно рассчитать как:
Зат1парт = (ПотрСырья1период / Разм1парт) * СтоимРазм1зак, где
-ПотрСырья1период - потребность
в сырье в течение 1 периода,
-Разм1парт-средний размер 1 партии заказа,
-СтоимРазм1зак - средняя стоимость размещения одного заказа.
Потребность в сырье и
стоимость размещения заказа величины
постоянные, а размер одной партии
можно менять. При увеличении размера
партии затраты на приобретение сырья
снижаются. В то же время чем реже
закупается сырье, тем дольше оно
хранится на складе и пропорционально
увеличивается стоимость
Стоимость хранения сырья на складе можно определить как:
ЗатХран = (Разм1парт / 2) * ЗатХран1ед, где
ЗатХран1ед - затраты по хранению одной единицы сырья за период.
Так как стоимость хранения одной единицы сырья величина постоянная, то уменьшить стоимость хранения сырья можно только за счет уменьшения размера одной партии заказа.
Разм1партопт = EOQ =
Из этого выражения
следует, что средний размер производственного
запаса будет
ПроизЗап = EOQ / 2.
Часто формулу EOQ записывают в виде:
EOQ =
EOQ - объем партии в единицах;
F - стоимость выполнения одной партии
заказа;
D - общая потребность в сырье на период,
ед.;
H - затраты по хранению единицы сырья.
Модель Уилсона и помогает найти оптимальное для заказа количество продукта для запасов, при котором издержки на его обработку и хранение минимальны. Это называется «экономически обоснованный заказ» (ЭОЗ, или EOQ — economic order quantity)
Цель модели состоит в выборе того размера заказа (Q), который обеспечивает минимальные совокупные годовые затраты по поддержанию товарно-материальных запасов. Для расчета такого размера заказа используют формулу:
Q=√2хFхS / CхP, где
где S – годовой объем продаж (потребность в единицах изделия);
p – стоимость приобретения единицы изделия;
С - годовые затраты по хранению запасов в процентах от цены изделия;
F – постоянные расходы по размещению заказа;
Q – заказываемое количество материалов;
Модель Уилсона описывает закупку, которая характеризуется некоторыми ограничения и имеет следующие условия:
-модель применяется для одного вида товара;
-уровень спроса постоянен в течение планового периода времени,
-интервал времени между поставками постоянен и время доставки постоянно. Время возможной задержки поставки тоже предсказуемо и ограничено;
-каждый заказ поставляется в виде одной партии (т. е. партия приходит целиком сразу, без разбиения ее на более мелкие части, и приходуется сразу и целиком). Каждый заказ приходит отдельной поставкой;
-затраты на размещение заказа постоянны. Цены на закупку постоянны;
-затраты на хранение запаса пропорциональны его размеру (т. е. мы имеем дело не с драгоценными камнями и не с чугунными трубами диаметром в два метра);
-отсутствуют ограничения по производственным мощностям склада (склад может принять оптимальный заказ);
-отсутствуют потери от дефицита;
-с поставщиком можно договориться об оптимальной величине партии.
Несмотря на эти ограничения, во многих компаниях достаточно товара, попадающего под эту модель. Но если товар исключительно сезонный или коллекционный (салон меховых изделий или бутик обуви, или бутик ювелирных изделий), если большинство товаров имеет нестабильный спрос, то нет смысла применять эту модель.
Но если мы имеем дело с постоянно продающимися товарами повседневного спроса (продукты питания, бытовая химия, бытовая техника, стоковая одежда и обувь, товары для дома, текстиль, посуда и проч.), то эта модель работает.
- Политика управления запасами
Запасы представляют собой важную экономическую категорию. Образование запасов в сферах производства и обращения связано, прежде всего, с обеспечением нужд производственного или торгового процесса. Запасы позволяют экономическому субъекту накапливать ресурсы и тем самым повышать надежность экономического процесса, а в некоторых случаях делать возможным этот процесс, если для процесса свойственна дискретность (например, в процессе снабжения поставки материалов могут быть только дискретными, то есть отдельными партиями).
Запасы – это продукция, находящаяся на различных стадиях производственного или торгового процесса.
Виды запасов
Производственные запасы – это запасы, создаваемые на различных стадиях производственного процесса. Целью создания производственных запасов является обеспечение непрерывности производственного процесса. Примеры: запасы сырья и материалов, полуфабрикатов и комплектующих; внутрипроизводственные заделы – цеховые, оборотные, резервные и пр.; запасы готовой продукции.
Складские запасы –
Текущие запасы – это запасы, предназначенные для обеспечения непрерывности производственного или торгового процесса. Возникновение текущего запаса обуславливается различием в партиях поставки и потребления.
Страховые запасы – это запасы, предназначенные для покрытия рисков, возникающих вследствие случайных колебаний спроса, случайных задержек при поставках товаров и других непредвиденных обстоятельств. При этом справедливо утверждение, что чем больше страховой запас, тем меньше вероятность события, когда запасов недостаточно для покрытия спроса, а значит тем выше надежность торгового или производственного процесса.
Сезонные запасы – это запасы, которые предназначены для сглаживания сезонных колебаний спроса и предложения. Сезонности подвержено, например, производство сельскохозяйственной продукции, спрос на мороженное, лимонад и другие прохлаждающие напитки и пр.
Запасы продвижения – это запасы, которые образуются в сбытовой сети при проведении рекламной компании с тем, чтобы удовлетворить дополнительный спрос, который, как ожидается, должен возникнуть в результате компании или других мер по продвижению товаров.
Запасы подготовительные – это запасы, которые образуются в процессе подготовки продукции к запуску в производство или к отпуску со склада потребителям.
Запасы в пути – это запасы, которые находятся в процессе транспортировки.
Спекулятивные запасы – это запасы, создаваемые с целью уменьшения убытков или получения дополнительной прибыли за счет изменения цен на продукцию в обозримом будущем.
Неликвидные (устаревшие) запасы – это запасы товаров, которые устарели физически или морально. В последнем случае можно сказать, что они находятся на последней стадии жизненного цикла.
Политика управления запасами- составная часть общей политики
управления оборотными активами
предприятия, заключающаяся в оптимизации
общего размера и структуры запасов товарно-материальных
ценностей с позиций наиболее эффективного
осуществления операционного (производственно-
Разработка политики управления запасами осуществляется на предприятии по следующим основным этапам:
1. Анализ динамики размера,
состава и оборачиваемости
2. Определение целей
а) обеспечение текущей производственной деятельности (текущие запасы сырья и материалов);
б) обеспечение текущей сбытовой деятельности (текущие запасы готовой продукции);
в) накопление сезонных запасов, обеспечивающих хозяйственный процесс в предстоящем периоде (сезонные запасы сырья, материалов и готовой продукции) и т.п.
3. Определение необходимой
потребности в запасах товарно-
В процессе определения потребности запасы товарно-материальных ценностей предварительно группируются в разрезе следующих их видов: а) производственные запасы (запасы сырья и материалов, необходимые для производства продукции); б) запасы готовой продукции, предназначенные для обеспечения бесперебойной ее реализации потребителям. В разрезе каждого из видов запасов выделяют текущие запасы и запасы сезонные (и других видов).
Расчет плановой суммы запасов каждого вида (в целом и по основным группам учитываемой их номенклатуры) осуществляется по формуле:
Где Зп — плановая сумма запасов на конец рассматриваемого периода;
Нтх — норматив запасов текущего хранения в днях оборота;
Оо—однодневный объем производства (для запасов сырья и материалов) или реализации (для запасов готовой продукции) в плановом периоде;
Зсх — планируемая сумма запасов сезонного хранения;
Зцн — планируемая сумма запасов целевого назначения других видов.
4. Определение необходимого
объема финансовых средств,
где ФСз — плановый объем финансовых средств, авансируемых в запасы;
Зп — плановая сумма запасов на конец рассматриваемого периода;
КЗт — средняя сумма кредиторской задолженности предприятия по товарным операциям (ее основу составляет предоставленный предприятию товарный кредит при закупке сырья и материалов).
5. Минимизация текущих
затрат по обслуживанию
Расходы по обслуживанию этого процесса представляют собой определенную часть этих затрат (издержек)
предприятия. Минимизация этой части издержек является важным условием повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия, так как способствует увеличению его прибыли.
Минимизация текущих затрат по обслуживанию запасов представляет собой оптимизационную задачу, состоящую в определении оптимального размера партии их поступления (поставки). Чем выше размер партии поступления (поставки), тем ниже относительный размер текущих затрат по размещению заказа, доставке продукции и ее приемке. Однако высокий размер партии поступления (поставки) определяет высокий средний размер запаса — если закупать сырье один раз в два месяца, то средний размер его запаса составит 30 дней, а если размер партии поставки сократить вдвое, т.е. закупать сырье один раз в месяц, то средний размер его запаса составит 15 дней (см. рисунок 43). В этих условиях снизится размер текущих затрат по хранению запасов. Расчет оптимального размера партии поступления (поставки), при котором минимизируются совокупные текущие затраты по обслуживанию запасов, осуществляется с использованием "Модели экономически обоснованного размера заказа ".
6. Обеспечение своевременного
вовлечения в хозяйственный
7. Реальное отражение
в финансовом учете стоимости
запасов товарно-материальных
В практике финансового менеджмента для отражения реальной стоимости запасов может быть использован метод ЛИФО [LIFOJ, который в отличие от метода ФИФО [FIFO]позволяет получить реальную оценку этих активов в условиях инфляции и эффективней управлять стоимостной формой движения запасов.
- Планируемый объем финансовых средств, авансируемых в товарные запасы.
Определение необходимого объема финансовых средств, авансируемых в формирование товарно-материальных ценностей. Принципиальная формула, по которой определяется необходимый объем финансовых средств, авансируемых в формирование запасов товарно-материальных ценностей, имеет вид:
Формула расчета необходимого объема финансовых средств, авансируемых в формирование запасов товарно-материальных ценностей
где ФСз — плановый объем финансовых средств, авансируемых в запасы;
Зп — плановая сумма запасов на конец рассматриваемого периода;
КЗт — средняя сумма кредиторской задолженности предприятия по товарным операциям (ее основу составляет предоставленный предприятию товарный кредит при закупке сырья и материалов).
Расчет ведется по каждому из видов запасов. Суммирование результатов расчетов позволяет получить показатель общей потребности в финансовых ресурсах, авансируемых на формирование запасов, т.е. определить размер оборотных активов, обслуживающих эту стадию производственно-коммерческого цикла.
- Метод ЛиФО
С 1 января 2008 года последний метод
в бухгалтерском учете
ЛИФО - этот метод основан на допущении, что материалы списываются в производство в последовательности, обратной той, в которой они приобретены. Материалы из ранее приобретенных партий не списываются, пока не израсходована последняя. При методе ЛИФО материалы, отпущенные в производство, оцениваются по фактической себестоимости материалов, последних по времени приобретения, а остаток материалов на конец месяца оценивается по себестоимости первых по времени приобретения.
В том случае если первые по времени
приобретения партии стоят дешевле,
а последующие дороже, применение
метода ЛИФО приводит к тому, что
материалы списываются в
Если цены на материалы имеют тенденцию к снижению, то, наоборот, в случае применения метода ЛИФО сумма налога на прибыль будет снижаться.
- Метод ФиФо
В соответствии с пунктом 19 ПБУ 5/01 данный метод основан на допущении, что материалы списываются в производство в той последовательности, в которой они приобретены. Материалы из последующих партий не списываются, пока полностью не израсходована предыдущая. При этом способе материалы, отпущенные в производство, оцениваются по фактической себестоимости материалов, первых по времени приобретения, а остаток материалов на конец месяца оценивается по себестоимости последних по времени приобретения ( 1, с.50.).
В том случае если первые по времени приобретения партии стоят дешевле, а последующие дороже, применение метода ФИФО приводит к следующему результату - материалы списываются в производство по меньшей стоимости, соответственно, себестоимость продукции ниже и прибыль выше.
Если цены на материалы имеют тенденцию к снижению, то, наоборот, в случае применения метода ФИФО прибыль будет уменьшаться.
В литературе предложено два способа
определения стоимости
1. Сначала списываются материалы
по стоимости первой
2. Определяется остаток
Пример( 7, с.123-124):
На начало месяца остаток краски составлял 100 банок по цене 35-00 рублей за банку.
Остаток на начало месяца составляет: 100 х 35-00 = 3 500 рублей
В течение месяца поступило:
1 партия: 120 банок по цене 40-00 рублей за банку;
2 партия: 80 банок по цене 45-00 рублей за банку;
3 партия: 100 банок по цене 50-00 рублей за банку.
Общая стоимость поступившей краски составляет:
120 х 40-00 + 80 х 45-00 + 100 х 50-00 = 13 400-00 рублей
За месяц в производство списано 270 банок краски, остаток на конец месяца составляет 130 банок.
1 вариант
Всего списано 270 банок краски, причем сначала полностью списывается остаток на начало месяца (100 банок), затем списывается первая партия (120 банок). Так как общее количество больше, то оставшееся количество списывается из второй партии 270 – (100 + 120) = 50 банок
Стоимость списанной краски составляет:
100 х 35-00 + 120 х 40-00 + 50 х 45-00 = 10 550-00 рублей
Средняя себестоимость одной банки списанной краски составляет:
10 550-00 / 270 = 39-07 рублей
Стоимость остатка краски составляет:
(3 500-00 + 13 400-00) – 10 550-00 = 6 350-00 рублей
При данном варианте необходимо точно определить, материалы из каких партий составляют остаток на конец месяца, так как в следующем месяце они будут списываться первыми.
Остаток составляют:
Из второй партии: 80 – 50 = 30 банок на сумму 30 х 45-00 = 1 350-00 рублей;
Третья партия остается на конец месяца полностью: 100 х 50-00 = 5 000-00 рублей
2 вариант
Остаток на конец месяца составляет 130 банок, причем третья партия (100 банок) числится на остатке полностью, поскольку этого недостаточно, 30 банок из второй партии также включаются в остаток.
Стоимость остатка на конец месяца составляет:
100 х 50-00 + 30 х 45-00 = 6 350-00 рублей
Стоимость списанной краски составляет:
(3 500-00 + 13 400-00) – 6 350-00 = 10 550-00.
Средняя себестоимость одной банки списанной краски составляет:
10 550-00 / 270 = 39-07 рублей
Из приведенных примеров видно,
что стоимость списанных
- Графическая зависимость между размером партии поставки и средним размером запаса
.
Рисунок 2. Зависимость между размером партии поставки и средним размером запаса .
При работе с поставщиками существует дилемма: закупать большими партиями, экономя за счет редкой транспортировки, но зато теряя на хранении , либо закупать мелкими партиями, часто, тратя время и деньги на заказ и обработку. Модель требует тщательного сбора косвенных данных по работе магазина. Конкретно необходимо посчитать два важных параметра:
•первое — это стоимость размещения заказа (т. е. во сколько обходится посчитать, оформить, отправить заказ поставщику, получить его и оприходовать);
•и второе — издержки хранения заказов (т. е. сумма, которую тратит магазин на приемку, оформление, сортировку, хранение, упаковку, перевозку этого товара).
Для производственных запасов она
состоит в определении