Управление затратами. 8
МИНОБРНАУКИ РОССИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ
БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ЧЕЛЯБИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ФАКУЛЬТЕТ ЗАОЧНОГО И ДИСТАНЦИОННОГО ОБУЧЕНИЯ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Кафедра учета и финансов
Специальность «Финансы и кредит» Группа: 15ФЗ-501
Специализация «Финансовый
менеджмент Проверила:
Клейман А.В.
Дисциплина «Управление затрата
Оценка
Челябинск
2013
Оглавление
Введение…………………………………………………………
1. Состав и структура затрат ……………………………………………..5
2. Планирование затрат …………………………
3. Методы калькулирования
4. Влияние затрат на результат деятельности…………………………..11
5. Принятие управленческих
Заключение……………………………………………………
Список литературы…………………………………
Введение
Объектом исследования в данной работе является СК «Альфа Страхования»
«СК «Альфа Страхование»
- универсальная компания, которая
предлагает широкий спектр страховых
услуг для юридических и
С марта 2007 года входит в состав «Альфа Групп» (Россия) - одного из наибольших консорциумов Центральной и Восточной Европы.
Приоритетным заданиям СК «Альфа Страхование» являются предоставление клиентам и партнерам компании профессионального страхового сервиса на уровне международных стандартов качества, которые обеспечены внедрением ISO 9001:2008.
СК «Альфа Страхования» динамически
развивается в сегменте классического
страхования, определив для себя
стратегическими такие
- страхование имущественных рисков и ответственности,
- транспортное страхование,
- личное страхование.
Разработка и продвижение инновационного страхового продукта «КАСКО 50/50» вывела компанию в лидеры отечественного страхового рынка в этом сегменте.
СК «Альфа Страхование» уделяет особенное внимание развитию партнерских отношений с банками и предлагает им уникальное программное обеспечение Saga-insurance, с помощью которого осуществляется онлайн-продажа банковских страховых продуктов по всей розничной сети партнера.
Благодаря комплексному подходу к формированию предложений финучреждениям и инновационным техническим продуктам компания построила взаимовыгодное сотрудничество с ПАТ «Альфа-банк» (Украина), ПАТ «Универсал Банк» (EFG Group - Швейцария), ПАТ «Кредо Банк» (PKO BP Group – Польша), ПАТ «БТА Банк» (Казахстан), ПАТ «Фольксбанк» (Австрия), ОАО «Астра Банк» (Греция), ПАТ «Плюс Банк» (Польша), АКБ «Укрсоцбанк» (Украина) и другими.
Внедрение эффективных облигаторних и факультативных программ с ведущими мировыми партнерами Swiss Re, Munih Re, Hanover Re, SOVAG и SCOR, обеспечивает надежную защиту в перестраховании.
Частное акционерное общество «СТРАХОВАЯ КОМПАНИЯ «АЛЬФА СТРАХОВАНИЕ» – динамичная страховая компания Украины с универсальным портфелем услуг, который включает и комплексные программы защиты интересов бизнеса, и широкий спектр страховых продуктов для частных лиц.
Благодаря разветвленной сети региональных подразделений СК «Альфа Страхование» представлена во всех регионах Украины. Сотрудники Компании имеют многолетний опыт работы на рынке страхования, а партнеры — признанный авторитет в сфере своей деятельности.
«Альфа Страхование» является членом Лиги страховых организаций Украины, Европейской Бизнес Ассоциации (EBA), Американской Торговой Палаты (ACC), Моторного (транспортного) страхового бюро Украины.
Целью работу является – особенности управления затратами СК «Альфа Страхования»
Для решения поставленной задачи:
- охарактеризовать состав и структуру затрат анализируемого предприятия;
- описать планирование затрат анализируемого предприятия
- освятить методы калькулирования себестоимости и учета затрат анализируемого предприятия
- описать влияние затрат предприятия;
- предложить управленческое решение в управлении затратами анализируемого предприятия.
1. Состав и структура затрат
Перечень расходов СК «Альфа Страхования» приведен в «Положении об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками», утвержденном Постановлением Правительства Pоссийской Федеpации от 16 мая 1994 г. и в «Положении, о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования результатов, учитываемых при налогообложении прибыли», утвержденном Постановлением Правительства Pоссийской Федеpации от 5 августа 1992 г.
В соответствии с этими Положениями расходы СК «Альфа Страхования» группируются к тому же по направлениям деятельности и включают: 1) расходы, связанные с прямым страхованием; 2) расходы, связанные с передачей рисков в перестрахование; 3) расходы, связанные с принятием рисков в перестрахование; 4) расходы на ведение дела и внереализационные потери (убытки).
К расходам, связанным с прямым страхованием, относят: страховые выплаты в виде страхового возмещения либо страхового обеспечения; суммы, выплачиваемые страхователю при досрочном прекращении договора страхования; отчисления в страховые резервы.
Расходы, связанные с передачей рисков в перестрахование, включают: страховую премию, приходящуюся на долю риска, переданного в перестрахование перестраховщику; сумму начисленных процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование; долю страховых резервов, приходящуюся на перестраховщиков.
К расходам, связанным с принятием риска в перестрахование, относятся: возмещение перестрахователю убытков по риску, принятому перестраховщиком в перестрахование; комиссионное вознаграждение и тантьему, уплачиваемые перестраховщиком перестрахователю по договору перестрахования.
Расходы на ведение дела и внереализационные потери (убытки) включают: затраты, относимые на себестоимость страховых услуг на основании вышеупомянутых Положений; комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера; возмещение страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно и, кроме того, на участке работы; плату за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью, предприятиям, учреждениям, организациям либо отдельным физическим лицам, экспертам, сюрвейерам, аварийным комиссарам, инкассаторам, банкам и т. п.; расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы (в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей); расходы на изготовление страховых полисов, бланков строгой отчетности, квитанций и т. п.; оплату консультационных, информационных услуг и, кроме того, аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения правильности годового бухгалтерского отчета; расходы на публикацию годового баланса и счета прибыли и убытков; расходы на аренду основных фондов, используемых для выполнения страховой деятельности (в том числе автомобильный транспорт для перевозки документов и материальных ценностей); внереализационные потери (убытки), например, судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, убытки от списания дебиторской задолженности, отрицательная курсовая разница.
Таблица 1
Структура затрат СК «Альфа Страхования»
Показатели |
2012 |
А. Страхование жизни | |
1. Брутто-объем страховых премий |
100% |
2 Текущие затраты (2.1+2.2+2.3+ |
80% |
2.1. Комиссия перестраховщиков |
33,3% |
2.2. Убытки (страховые выплаты) |
26,7% |
2.3. Изменение резервов и отчисления |
13,3% |
2.4. Прямые расходы по ведению операций |
6,7% |
3. Нетто-комиссия ((1) - (2)) |
20% |
Б. Страхование недвижимости | |
1. Брутто-объем страховых премий |
100% |
2 Текущие затраты (2.1+2.2+2.3+2.4) |
78% |
2.1. Комиссия перестраховщиков |
66,7% |
2.2. Убытки (страховые выплаты) |
0 |
2.3. Изменение резервов и отчисления |
4,5% |
2.4. Прямые расходы по ведению операций |
6,8% |
3. Нетто-комиссия ((1) - (2)) |
22% |
В. Страхование автотранспорта и ГО | |
1. Брутто-объем страховых премий |
100% |
2 Текущие затраты (2.1+2.2+2.3+ |
73% |
2.1. Комиссия перестраховщиков |
18,2% |
2.2. Убытки (страховые выплаты) |
40% |
2.3. Изменение резервов и отчисления |
13,1% |
2.4. Прямые расходы по ведению операций |
1,7% |
3. Нетто-комиссия ((1) - (2)) |
27% |
Г. По всем направлениям страхования | |
1. Брутто-объем страховых премий |
100% |
2 Текущие затраты (2.1+2.2+2.3+ |
76,4% |
2.1. Комиссия перестраховщиков |
38,5% |
2.2. Убытки (страховые выплаты) |
23,1% |
2.3. Изменение резервов и отчисления |
10,2% |
2.4. Прямые расходы по ведению операций |
4,6% |
3. Нетто-комиссия ((1) - (2)) |
23,6% |
Независимо от направления деятельности
страховой организации, в структуре
ее расходов преобладают выплаты
страховых возмещений.
Как показывает практика, этот показатель
может существенно колебаться, в пределах
от 40 до 80% от собранных страховых премий,
а на его уровень влияет сфера деятельности
страховщика (для рисковых видов страхования
страховые выплаты существенно выше),
добросовестность самой страховой компании,
а также степень реализации функции рисков.
2. Планирование затрат
В СК «Альфа Страхования» особо важное значение принадлежит нормативному методу планирования затрат в связи с особенностями построения страхового тарифа.
При разработке программно-целевого плана в первую очередь учитываются обеспечение финансовой устойчивости страховой организации, расширение ассортимента видов услуг и др.
Планирование затрат в СК «Альфа Страхования» осуществляет бухгалтер по затратам. Контроль и корректировку осуществляет главный бухгалтер гостиницы, а окончательно подписывает генеральный директор.
3. Методы калькулирования себестоимости и учета затрат
Стоимость услуг, оказываемых СК «Альфа Страхования» страхователю, определяется с помощью актуарных расчетов.
Форма, по которой производится расчет себестоимости страховых услуг, называется актуарной калькуляцией. Актуарная калькуляция позволяет определить страховые платежи к договору. Величина предъявленных к уплате страховых платежей предполагает измерение принимаемого страховщиком риска. В состав актуарной калькуляции входит также сумма расходов на ведение дела по обслуживанию договора страхования.
Актуарные расчеты производятся с учетом особенностей страхования. К ним относятся следующие:
События, которые подвергаются оценке имеют вероятностный характер. Это отражается на величине страховых взносов.
Определение
себестоимости оказываемых
Необходимость
определения оптимальных
Прогнозирование
сторнирования договоров
Исследование нормы процентной ставки и тенденции ее изменения во времени.
Наличие полного или частичного ущерба, связанного со страховым случаем, что предопределяет потребность изменения величины его распределения во времени и пространстве СС помощью специальных таблиц.
Соблюдение принципа равновесия между страховыми взносами страхователей и страховым обеспечением.
При проведении актуарных расчетов должны решаться следующие задачи:
Изучение и классификация рисков по определенным признакам в рамках страховой совокупности.
Вычисление математической вероятности наступления страхового случая, определение частоты и степени тяжести последствий причиненного ущерба как в отдельных рисковых группах, так и в целом по страхованию совокупности.
Математическое
обоснование необходимых
Математическое
обоснование необходимых
Исследование нормы вложения капитала (процентной ставки) при использовании страховщиком собранных страховых взносов в качестве инвестиций. Определение зависимости между процентной ставкой и величиной тарифной ставки.
Классификация видов актуарных расчетов:
1. По отраслям страхования
– расчеты по личному страхованию;
– расчеты по имущественному страхованию;
– расчеты по страхованию ответственности.
2. По временному признаку:
– отчетные расчеты – актуарные расчеты, производимые по уже совершенным операциям страховщика (т. е. по уже имеющимся отчетным данным).
– плановые расчеты – производятся при введении нового вида страхования, по которому отсутствуют какие-либо достоверные данные. В этом случае используются результаты актуарных расчетов по однотипным или близким по содержанию видам страхования.
3. По иерархическому признаку:
– общие расчеты –
– региональные – предназначенный для отдельного региона РФ;
– расчеты на уровне отдельного страхового общества.
При актуарных расчетах СК «Альфа Страхования» используются показатели страховой статистики, основными из них являются:
Число объектов страхования;
Число страховых событий;
Число пострадавших объектов при наступлении страхового случая;
Сумма собранных взносов;
Сумма выплаченного страхового возмещения;
Страховая сумма всех объектов страхования;
Страховая сумма, приходящаяся на поврежденный объект страховой совокупности.
Отнесение затрат страховой компании на себестоимость peгу лируется, помимо общих нормативных документов, отраслевыми инструкциями. Таким образом, к расходам страховой компании, включаемым в себе стоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иным расходам страховой компании, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:
возмещение доли страховых выплат по договорам, принятия тым в перестрахование;
комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по договорам перестрахования;
расходы страховой компании на ведение дела;
комиссионные вознаграждения агентам, возмещение транс портных расходов;
оплата сторонних услуг, включая оплату консультационных и информационных услуг, аудиторских заключений;
расходы страховой компаниина рекламу, подготовку и переподготовку кадров
расходы страховой компании на подготовку бланков;
расходы страховой компании на публикацию годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;
расходы страховой компании на аренду основных фондов;
другие расходы страховой компании, связанные со страховой деятельностью.
Калькулирование затрат в СК «Альфа Страхования» осуществляет бухгалтер по затратам.
4. Влияние затрат на результат деятельности
К отраслевым факторам, влияющим на объем и структуру доходов и расходов СК «Альфа Страхования», следовательно, на формирование финансового результата страховой организации можно отнести тарифную политику, включая методику расчета страховой премии; уровень и динамику страховых выплат; инвестиционную политику.
а) Тарифная политика.
Влияние тарифной политики на величину финансового результата страховой организации проявляется через увеличение или уменьшение поступления доходов, основным формирующим элементом которых являются страховые премии. Наиболее динамично развиваются автострахование, страхование имущества организаций, страхование грузов и авиационное страхование. Несколько ниже темпы роста на рынке медицинского страхования и страхования жизни.
В основе расчета страховой премии лежит страховой тариф. Страховой тариф (тарифная ставка) – это ставка страховой премии с единицы страховой суммы или с одного объекта страхования.
С ростом цен ожесточаются и условия перестрахования: например, уточняется ряд стандартных исключений из покрытия (терроризм, убытки вследствие воздействия компьютерных вирусов и др.), вводятся или увеличиваются минимальные премии по договору перестрахования, более жесткими становятся требования к сбалансированности договоров. Так, увеличение минимальных премий, которые надо заплатить за облигаторную защиту, автоматически покрывающую все риски определенного типа, практически отсекло от перестрахования за рубежом не только мелкие, но и средние российские страховые компании. Для финансово мощных российских страховщиков может это и не так страшно, но для мелких и средних страховых компаний – ощутимо.
С точки зрения формирования финансового результата, влияние перестраховочного рынка на него бесспорно. Рост перестраховочной премии заставляет страховщика либо больше платить перестраховщику, что снижает доходы и отражается на финансовом результате его деятельности, либо повысить свои страховые тарифы, что может вызвать отток страхователей и их взносов, либо отказаться от страхования крупных рисков вообще, что влечет за собой ослабевание репутации.
б) Страховые выплаты.
Механизм формирования финансового результата деятельности страховой организации невозможно рассмотреть без учета влияния на него расходов страховщиков, при этом основное внимание будет так или иначе сосредоточено на уровне страховых выплат, а также на их динамике. Одной из важнейших характеристик качества страховой услуги с позиции страхователя является показатель уровня выплат.
В целом, расходы страховщика по урегулированию убытков составляют обычно значительные суммы. Существенную их часть представляют затраты на оплату труда работников, занятых урегулированием ущербов, причем не только штатных сотрудников, но и привлеченных специалистов. Учитывая возможность возникновения особо сложных ситуаций, требующих привлечения независимых экспертных организаций, аварийных комиссаров, сюрвейеров, страховщики заключают с ними договоры о предоставлении услуг. Многие западные страховые организации для борьбы с мошенничеством содержат бюро расследования, широкую сеть осведомителей и детективов и тесно сотрудничают с органами полиции, транспортной инспекции, противопожарной и ветеринарной службами, другими организациями. Неотъемлемой частью расходов страховщика являются затраты, связанные с выездом экспертов на место происшествия, сбором, обработкой и хранением информации, разработкой и заполнением специальной документации.
Каждая статья расходов, в том
числе и по урегулированию убытков,
менеджерами и аналитиками
Как известно, страховые выплаты одна из основных статей расходов страховщика, играющая решающую роль при формировании налогооблагаемой базы, и, следовательно, при определении финансового результата деятельности страховой компании. Среди множества факторов, определяющих уровень страховых выплат и финансовый результат, кроме выше перечисленных, можно еще выделить страховой портфель организации и превентивные мероприятия. Влияние страхового портфеля, прежде всего, определяется его составом и структурой. В этом смысле рассматриваются осуществляемые виды страхования; характер страховых рисков, находящихся в портфеле; их соотношение; деятельность по селекции рисков и обеспечению сбалансированности портфеля страховой компании.
в) Инвестиционная деятельность.
Инвестиционная деятельность является
исключительно важным элементом
хозяйственной деятельности страховой
организации и оказывает
В промышленно развитых странах
мира по размерам аккумулированных фондов
и вкладу в платежные балансы
страхование успешно
В России право страховщиков на инвестиционную деятельность закреплено Законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации»: «Страховщики вправе инвестировать или иным образом размещать страховые резервы и другие средства, а также выдавать ссуды страхователям, заключившим договоры личного страхования, в пределах страховых сумм по этим договорам».
Резервам по страхованию жизни,
как правило, соответствуют долгосрочные
инвестиции, естественно более
При размещении средств резервов по рисковым видам страхования, прежде всего, требуется обеспечить возможность выплат по всем возникающим страховым случаям. Следовательно, данному источнику инвестиций должны соответствовать краткосрочные высоколиквидные, но финансово безопасные активы.
Количественное соотношение
5. Принятие управленческих решений в управлении затратами
Наиболее эффективным в СК «Альфа Страхование» методом управления затратами является методика расчета затрат по процессам.
Общая схема расчета затрат по процессам в страховой компании представлена на рисунке.
Рисунок 1 – Расчет затрат по процессам в страховой компании
Внедрение технологии расчета затрат по процессам в страховой компании преследует следующие цели: предоставление информации о затратах, используемой при принятии решений, касающихся протекающих в компании бизнес-процессов; достижение прозрачности затрат в сфере внутрифирменных бизнес - процессов; упрощение схемы калькулирования при одновременном повышении точности расчетов
Заключение
Расходы СК «Альфа Страхования» группируются к тому же по направлениям деятельности и включают: 1) расходы, связанные с прямым страхованием; 2) расходы, связанные с передачей рисков в перестрахование; 3) расходы, связанные с принятием рисков в перестрахование; 4) расходы на ведение дела и внереализационные потери (убытки).
В СК «Альфа Страхования» особо важное значение принадлежит нормативному методу планирования затрат в связи с особенностями построения страхового тарифа.
Стоимость услуг, оказываемых СК «Альфа Страхования» страхователю, определяется с помощью актуарных расчетов.
К отраслевым факторам, влияющим на объем и структуру доходов и расходов СК «Альфа Страхования», следовательно, на формирование финансового результата страховой организации можно отнести тарифную политику, включая методику расчета страховой премии; уровень и динамику страховых выплат; инвестиционную политику.
Список литературы
- Ефимов С.Л. Организация работы страховой компании: теория, практика, зарубежный опыт. М., 2010.
- Ефимов С.Л. Деловая практика страхового агента и брокера. М., 2011.
- Организация управления страховой компанией: теория, практика, зарубежный опыт. М., 2012.
- Перестрахование: Практическое руководство для страховых компаний. М., 2012.
- Страхование от А до Я. Книга для страхователя. - М.: Инфра-М, 2010.
- Страховое дело: Учебник / Под ред.проф. П.И.Рейтмана М.,2010.
- Формирование страховых резервов. Бухгалтерский учет, налогообложение. М., 2009.
- Шахов В.В. Введение в страхование: экономический аспект. - М.: Финансы и статистика, 2011.
- Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ, 2009