Федеральное агентство по образованию 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический  университет» 

Кафедра коммерческой деятельности и предпринимательства 

Контрольная работа по дисциплине

УПРАВЛЕНИЕ  ЗАТРАТАМИ

на примере ООО «ПластСтрой» 
 
 
 

Выполнил: ________________________________

                                                                    ^{(Фамилия И.О.)}

студент ____  курса ________ спец. ___________

                          ^{(срок обучения)}

группа________ №  зачет. книжки_____________ 

Подпись: _________________________________                                                                                                               
 

Преподаватель: ___________________________

                              ^{(Фамилия И.О.)} 

Должность:  _______________________________

                   ^{уч. степень, уч. звание} 

Оценка: _____________Дата: ________________

Подпись: _________________________________            
 
 

Санкт-Петербург

2011

      Содержание 

1. Описание системы управления затратами в ООО «ПластСтрой», анализ и рекомендации по ее совершенствованию»

      ООО «ПластСтрой» является производственной компанией по изготовлению оконных и дверных конструкций. Перечень производимой продукции включает в себя все виды ПВХ конструкций, изготавливаемых и монтируемых на заказ.

      Номенклатура  продукции: окна, двери, крышные конструкции, подоконники, ПВХ профили, москитные сетки, откосы, жалюзи, витрины, перегородки и  т.п.

      Руководителем предприятия является генеральный  директор. Назначение на должность  и его освобождение осуществляет учредителем. Согласно контракту и  Уставу предприятия директор: осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия, действует без доверенности от имени предприятия, представляет его интересы в государственных органах, в пределах своей компетенции издает приказы и дает указания, обязательные для всех работников предприятия, самостоятельно определяет структуру администрации, аппарата управления, ее численный, квалифицированный и штатный составы, нанимает (назначает) и освобождает работников предприятия, открывает расчетные и иные счета.

      На  предприятии имеется следующая штатно-организационная структура:

      Рис. 1 Организационная структура предприятия  

     Затраты являются важнейшим, качественным показателем, который позволяет судить, насколько  успешно предприятия осуществляют задачу дальнейшего развития товарооборота, улучшения культуры торговли и обслуживания населения. Правильный учет и планирование затрат способствует устранению бесхозяйственности и излишеств в расходовании средств, при одновременном проведении мероприятий по повышению культуры торговли.

     В приложении 1 составлен сводный баланс предприятия, по которому производятся расчеты для анализа.

     Рассмотрим  систему и процесс управления затратами на предприятии.

     Для проведения анализа выделим основные статьи затрат предприятия и покажем, кто отвечает за их образование. 
 
 

       Таблица 1. Элементы затрат 

      Из  таблицы мы видим, что по сравнению  с базисным годом в отчетном году все показатели увеличились. Самая  большая доля в элементах затрат приходится на прочие затраты.

      Трудоемкость  производства в ООО «ПластСтрой» довольно велика, а чем свидетельствует  высокая доля заработной платы в  затратах на производство. Удельный вес  заработной платы персонала в  отчетном году составил 21,05%. Однако по сравнению с базисным годом доля этих затрат снизилась на 0,27%, что говорит о снижении трудоемкости производства продукции.

      Материалоемкость  производства снизилась по сравнению  с предыдущим годом на 2,28%. Ее удельный вес в затратах на производство составляет в отчетном году 14,24%.

      Повышение технического уровня производства способствовало росту удельного веса амортизационных отчислений в отчетном году по сравнению с базисным годом на 1,62% и составила 3,84% в затратах на производство.

     Процесс формирования затрат на предприятии  можно описать следующим образом. Подразделения предприятия предоставляют предварительные потребности, которые рассчитываются в бухгалтерии предприятия и доводятся контрольные показатели для каждого подразделения, в соответствии с которыми и формируется проект бюджета предприятия в целом. В дальнейшем при рассмотрении и согласовании бюджета во все планы верхнего и нижнего уровня вносятся соответствующие коррективы.

     Рассмотрим  систему планирования затрат на предприятии.

     Содержание  плана издержек обращения состоит  в определении величины расходов предприятиями для осуществления ими нормального торгового процесса. В основе плана издержек обращения лежат:

     запланированный объем и структура товарооборота;

     задания по приросту сети;

     изменение в организационной структуре, ставках, тарифах и других условиях расчета.

     Планирование  издержек обращения неразрывно связано  с планами валовых доходов, прибыли, расчетом потребности оборотных  средств и банковских кредитов и  т.д.

     При разработке плана издержек обращения  делается несколько вариантов расчета, в основу которых кладутся прогрессивные нормативы. При этом следует выбрать оптимальный вариант. Оптимальным называется такое решение, которое в данных хозяйственных условиях является наиболее эффективным.

     Критерием при разработке различных вариантов плана издержек обращения являются экономическая обоснованность объема и состава оборота, экономия живого и овеществленного труда в процесс обращения товаров, которая находит свое выражение в сокращении затрат в процентах к общему объему товарооборота.

     План  по издержкам обращения торгового  предприятия представляет собой  смету расходов, в которой указана  общая сумма расходов и общий  уровень, а также сумма и уровень  расходов по каждой статье издержек обращения. Смету, как и другие плановые показатели, составляют исходя из хозяйственной целесообразности и необходимость улучшения обслуживания населения, облегчения выполнения утвержденного товарооборота и плана прибыли.

     При планировании издержек обращения необходимо учитывать резервы их снижения в  связи с действием факторов, особенно за счет улучшения организации торговли, внедрения новых, прогрессивных и более экономичных форм торговли, улучшения организации труда.

     Расчет  плановой величины издержек обращения  должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных оборотных средств, соответствующие выплаты работникам предприятия. Следовательно, правильное планирование затрат на предприятии имеет ключевое значение в системе управления издержками фирмы.

     При планировании затрат на предприятии  может использоваться метод прямого  счета и аналитический метод.

     Предприятие планирует издержки обращения прямым счетом, то есть подсчитывает расходы  в соответствии с грузооборотом, численностью работников, договорами по аренде и содержанию помещения и т.д., а также в соответствии с установленными нормами, тарифами, ставками и другими показателями.

     Так, по элементам затрат рассчитываются расходы на транспортирование товаров, содержание основных фондов, хранение и подготовку товаров к продаже, расходы и потери по таре, прочие расходы.

     По  сметам планируются расходы на текущий  ремонт, администрацию, управленческие расходы.

     На  основе численности работников и  средней заработной платы исчисляется  фонд заработной платы, а на основе численности работников и норм износа определяются расходы по износу спецодежды.

     Ряд статей рассчитывается в процентах  от товарооборота:

     отчисления  на подготовку кадров;

     расходы на рекламу;

     расходы на охрану труда.

     Исчисление оптимального размера издержек становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования затрат в планируемом году целесообразно, исходя из опыта западного предпринимательства, сопоставить валовой доход с общей суммы затрат, подразделяемых на переменные, постоянные.

      Проанализируем изменения в структуре выручки и себестоимости вследствие изменения переменных и постоянных затрат.  

       Таблица 2. Переменные и постоянные затраты. 

      Из  таблицы мы видим, что и постоянные, и переменные затраты выросли. Удельный вес переменных затрат относительно выручки снизился на 8,27%. Удельный вес постоянных затрат вырос на 1,96% по сравнению с базисным годом.

      Рассмотрим  коротко расчет отдельных статей издержек обращения.

      В плановом году предусматривается поступление  товаров на предприятие на 195 000 тысяч  рублей. Средняя стоимость одной  тонны груза, доставленного централизованно - 15 тысяч рублей. Тарифная оплата за перевозку одной тонны составляет 5000 руб.

      Итого расходов: 195 000/15 = 13000 рублей.

      13 000* 5 000 = 65 000 тысяч рублей.

      К этой сумме следует прибавить  стоимость экспедирования, погрузки и разгрузки.

      Расходы за аренду помещения определяют из размера площади арендуемых площадей и ставок арендной платы. Прогнозная величина этих расходов соответствует сумме за аналогичный период отчетного года, то есть 10 560 тысяч рублей.

      Расходы по амортизации основных фондов отчисляют, исходя из стоимости их существующих норм амортизационных отчислений. При  расчете принимают во внимание все оборудование, в том числе то, которое поступит в плановом периоде.

      Величина  этих расходов остается на уровне отчетного  года, то есть принимается в сумме 8069 тысяч рублей

      Расходы по содержанию основных фондов могут  рассчитываться двумя способами:

      1) упрощенным - исходя из отчетных  норм по сумме за истекший  год с учетом изменений сети  и намечаемых мероприятий по  улучшению обслуживания покупателей,  устранению излишеств в расходовании  средств, если они имели место  в прошлом году;

      2) по расчету - исходя из суммы  расходов по каждому виду издержек, входящих в эту статью.

      Расходы на ремонт основных фондов определяются, исходя из состояния и потребности  в ремонте отдельных помещений  и оборудования. Для этого составляют сметы на ремонт, в которых указывают виды работ, потребное количество и стоимость материалов, необходимую сумму заработной платы, общую сумму расходов на ремонт.

      Проценты  за кредит планируют как разницу  между уплаченными и полученными  процентами. Расчет производится на основе данных финансового плана и существующих нормативов.

      По  всем остальным видам издержек обращения  расчет производится на основе нормативов или же размер их устанавливается, исходя из фактической потребности в  плановом периоде.

      При планировании издержек обращения по каждой статье торговым предприятиям необходимо широко использовать передовой опыт лучших предприятий, достигших наиболее экономного поведения хозяйства, нормативы по отдельным статьям в однородным торговых предприятиях и т.д.

      Расходы на хранение, подсортировку, обработку, упаковку и предпродажную подготовку товаров планируются по каждому элементу затрат путем прямых расчетов с учетом объема и групповой структуры реализации товаров, норм расхода материалов на единицу товаров и стоимости этих материалов.

      Расходы на рекламу определяются на основе плана рекламных мероприятий  в соответствии со сметой и графиком их осуществления.

      Расходы на тару рассчитываются исходя из объемов  товарооборота по отдельным ее видам, норм уценки при ее возврате, норм амортизации по собственной инвентаризации, таре (таре - оборудованию) и планируемой сумме расходов на ее ремонт на предприятии.

      Отчисления  на социальные мероприятия планируются  исходя из установленного законодательством  порядка и норм этих отчислений.

      Расходы на обязательное страхование имущества определяются исходя из стоимости активов предприятия, подлежащих страхованию, размеров страховых тарифов и нормативов платежей страхования.

      На  основе расчета плановых сумм издержек обращения в разрезе отдельных  их статей определяется общая их сумма на предстоящий период.

      Распределение общей плановой суммы издержек обращения  по этапам реализации товаров осуществляется в разрезе запланированного объема реализации товаров и планируемой  суммы запасов товаров на конец  периодов. 
 
 
 
 

    Далее проанализируем динамику затрат на 1 руб. реализованной продукции и влияние  факторов на данный показатель.

       Таблица 3. Затраты  на 1 руб. реализованной продукции 

      Из  данных таблицы мы видим, что темпы  роста выручки от реализации продукции  опережают темпы роста себестоимости реализованной продукции на 15,6%. В связи с этим затраты на 1 руб. реализованной продукции снизились по сравнению с базисным годом на 6,31 коп., или 10,5%. В результате снижения затрат на 1 руб. реализованной продукции предприятие получило экономию по себестоимости по сравнению с предыдущим годом в размере 10333, 95 тыс.руб. (6,31*163771/100). Снижение затрат на 1 руб. объема продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.

      Таблица 4. Анализ соотношения темпов роста  производительности труда и средней  заработной платы и его влияния на себестоимость 

       Коэффициент опережения равен 1,15. Это означает, что на анализируемом предприятии  темпы роста производительности труда опережают  темпы роста  оплаты труда на 1,15 пункта. Опережение темпами роста производительности труда темпов роста средней заработной платы вызвано повышением эффективности использования трудовых ресурсов.

      По  данным анализируемого предприятия, в результате опережения темпами роста производительности труда темпов роста оплаты труда себестоимость продукции была снижена на 0,27 пункта. Также из таблицы видно, что удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции снизился на 1,73%, что также говорит о более эффективном использовании трудовых ресурсов.

      Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективности функционирует предприятие и устойчивее его финансовое положение.

      В первую очередь для анализа результатов хозяйственной деятельности анализируют динамику и структуру финансовых результатов.

      Таблица 5. Анализ динамики и структуры финансовых результатов

      Горизонтальный  анализ абсолютных показателей, приведенных  в таблице, показывает, что предприятие  в отчетном году добилось высоких  финансовых результатов по сравнению  с данными прошлого года. Прирост  прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 49290 тыс.руб., или 92,49 %.

      Анализ  структуры прибыли до налогообложения  установил, что основную ее долю составляет прибыль от продажи товаров: 102,56% в базисном году и 100,69% в отчетном году. Несмотря на снижение доли прибыли от основной деятельности по сравнению с предыдущим годом на 1,87 пункта ее прирост в абсолютной сумме составил 48632 тыс.руб., или 88,98%. Это произошло потому, что проценты к уплате в отчетном году исчезли, прочие операционные расходы снизились на 121 тыс.руб., или 3,7%, а прочие опреационные доходы выросли на 441 тыс.руб., или 22%.

      Чистая  прибыль в отчетном году увеличилась  по сравнению с базисным на 37208 тыс.руб, или на 92,9% и составила 77258 тыс.руб. 

      Факторный анализ чистой прибыли (ЧП) по модели:

      Увеличение  чистой прибыли на 26514,29 тыс. руб. является следствием увеличения выручки от реализации продукции на 99537 тыс.руб.; снижение чистой прибыли на 8527,38 тыс.руб. –  следствие снижения доли себестоимости  на 0,06 единиц; увеличени чистой прибыли на 30645,09 тыс.руб. – следствие увеличения рентабельности приозводства на 0,19 единиц; увеличение размера чистой прибыли на 658 тыс.руб. является следствием снижения доходов и расходов от прочих видов деятельности на 658 тыс.руб.; и, наконец, снижение размера чистой прибыли на 12082 тыс.руб. – следствие увеличения налога на прибыль на 12082 тыс.руб. 

      Показатели  рентабельности характеризуют относительную  доходность, или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств  или имущества.

      Из  данных талицы 12 видно, что в ООО  «ПластСтрой» рентабельность продаж в  базисном году составляла 26,6%, а в  отчетном году – 33,9%. Таким образом, по сравнению с прошлым годом  уровень рентабельности оборота  повысился на 7,3 пункта. Несомненно, рост этого показателя означает эффективное ведение хозяйства. Вместе с тем изменение показателя доходности оборота может служить ориентиром в оценке конкурентоспособности продукции. Увеличение рентабельности оборота может озанчать повышение спроса на продукцию.

      Также данные таблицы говорят о повышении рентабельности производства и рентабельности капитала. Рентабельность оборотных средств, рентабельность производственных фондов и рентабельность собственного капитала снизилась по сравнению с базисным годом.

      На основе проведенного анализа хозяйственной деятельности ООО «ПластСтрой» можно сделать следующие выводы:

      1) Прежде всего, нельзя не заметить, что результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2010 году заметно улучшились по сравнению с 2009 г. А именно:

      Выручка от реализации повысилась на 48,51%;

      Затраты на 1 руб. реализованной продукции  снизились на 10,51%

      Прибыль от реализации продукции увеличилась  на 88,98%

      Рентабельность  продаж увеличилась на 7,26%

      Все это говорит об успешном функционировании предприятия в отчетном году. Более того, сравнивая темпы роста прибыли и выручки от реализации, можно сделать вывод, что предприятие идет по интенсивному пути развития, т.е. при незначительном росте выпуска продукции  показатели прибыли и рентабельности выросли на довольно значительную величину. Это говорит о достаточно эффективном использовании предприятием своих ресурсов. 

2. В ходе анализа  были выявлены резервы роста прибыли  за счет нескольких факторов:

• За счет увеличения объема реализации продукции;

• За счет снижения себестоимости товарной продукции;

      По  результатам анализа  можно сделать  следующие предложения:

      А)  Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее  изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.  

      Б) Снижение себестоимости  также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Как описывалось в предыдущем пункте, одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются:

• Улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки,
• Слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства)
• Оптимизация потоковых процессов на предприятии

      В) Немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале – до 100%. Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже. 
 

2. Взаимодействие функций управления затратами с учетом с их особенностей как предмета управления. Принципы управления затратами на предприятии.