Упрощенная система налогообложения. 26

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

     ТЕХНОЛОГИЙ  И УПРАВЛЕНИЯ 
 
 
 
 

     КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

     ПО  ДИСЦИПЛИНЕ

     «Налоги и налогообложение»

    Вариант 8 
 
 
 

                                             Выполнила:

                             студентка 2 курса СФО

                                                                                         факультета ЭП

                                                                                         спец. 080109

                    «Бухгалтерский  учет, анализ и аудит»                                                                                  

                           гр. 812-м

                               шифр 6163-080109-08

                              Зенкина Е.С.

                      

                                  Проверил (а): 
           
           
           
           

Рязань 2010

 

Содержание

Введение           3 стр

I. Упрощенная система налогообложения (УСН)     5 стр

     1.1 Общая характеристика       5 стр

     1.2 Налогоплательщики       6 стр

   1.3. Порядок и условия начала и  прекращения применения

   упрощенной  системы налогообложения     9 стр

     1.4. Объекты налогообложения      11 стр

     1.5. Налоговая база        11 стр

     1.6. Налоговые ставки        13 стр

II. Государственная пошлина: характеристика элементов

Налогообложения     14 стр

     2.1. Что такое пошлина?     14 стр

     2.2. Понятие государственная пошлина     15 стр

     2.3. Плательщики государственной пошлины    15 стр

     2.4. Порядок и сроки уплаты государственной  пошлины  15 стр

     2.5. Размеры государственной пошлины     17 стр

    2.6. Особенности  предоставления отсрочки или  рассрочки 

    уплаты государственной  пошлины      19  стр

ЗАКЛЮЧЕНИЕ          20 стр

Список используемой литературы     24 стр

 

Введение

     Налоги  – одна из древнейших финансовых категорий. Первое упоминание о них относится  к IV в. до н.э. Государственная власть любого государства, в том числе России, на протяжении всей истории своего существования нуждалась, нуждается и будет нуждаться в дешевых средствах, необходимых для выполнения присущих ей функций перед обществом. Одним из таких дешевых средств являются налоги.

     Изъятие налогов у организаций и граждан  как налогоплательщиков не требует практически никаких вложений со стороны государства. Для изъятия налогов требуется только армия чиновников и служащих, на содержание которых хотя и требуются средства, но они же и покрываются за счет изъятых средств.

     Налоги  во всех странах составляют основу доходной части государственного бюджета  и используются, главным образом, на содержание государственных структур и создание резервных и страховых запасов на непредвиденные обстоятельства.

     В рыночной экономике налоги являются наиболее ощутимым средством воздействия государства на экономику.

     Налоги  являются важным фактором перераспределения  национального дохода, призванным сглаживать колебания в системе распределения, а также   заинтересовывать развитие отдельных видов деятельности или  территорий. Они также позволяют регулировать внешнеэкономическую деятельность  предприятий, воздействуют на привлечение инвестиций, определяют размеры прибыли и финансовое состояние предприятий

     В соответствии с п.1 Статья 8. НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     В Конституции РФ отмечается, что обязанностью каждого налогоплательщика (юридического и физического лица) является  платить законно установленные налоги и сборы. Поэтому перед каждым предприятием и гражданином встает вопрос об организации налогового планирования. Цель налогового планирования – уменьшение законными средствами налоговых платежей. Для этого следует использовать все пробелы и достоинства налогового  законодательства, своевременно и полностью вести бухгалтерский учет, защищать свои права в налоговой инспекции и арбитражном суде. Важно также соблюдать налоговую дисциплину, представлять отчетность и уплачивать налоги своевременно во избежание предъявления санкций и ухудшения материального состояния.

     Налоговая система России является самой молодой в мире, постоянно развивающейся системой.

     Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке  с плательщиков, порядок их установления, взимания и отмены на территории РФ, полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений. 

 

     I. Упрощенная система налогообложения (УСН)

     1.1 Общая характеристика

     В соответствии с ст. 18 НК РФ специальным  налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодеком и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

     К специальным налоговым режимам  относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции. 

     Упрощенная  система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется в соответствии с главой 26.2 НК наряду с иными режимами налогообложения.

     Переход к упрощенной системе налогообложения (УСН) или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

     Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

  1. налога на прибыль организаций;
  2. налога на имущество организаций;
  3. единого социального налога.

     Применение  упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

    1. налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
    2. налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
    3. единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

     Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

     Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

     Иные  налоги уплачиваются организациями  и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

     Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.Они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК.

     1.2 Налогоплательщики

     Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК.

     Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК, не превысили 15 млн руб.

     Указанная величина предельного размера доходов организации, эграннчивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный юд и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, а также на кооффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

     Приказом  Министерства экономического развития и торговли РФ от 3 ноября 2006 года № 360 установлен на 2007 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ «Упрощения система налогообложения», равный 1,241.

     Не  вправе применять упрощенную систему налогообложения (с 1 января 2007 года):

  • организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  • организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  • организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  • организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
  • организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %;
  • некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 года № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ», а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;
  • организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. Учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом;
  • бюджетные учреждения;
  • иностранные организации.

     Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога па вмененный доход для отдельных  видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных видов предпринимательской деятельности. Ограничения но численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

     1.3. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

     Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего, а также о средней числености работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

     Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН.

     Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

     Если  по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным НК, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

     При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

     Указанная величина предельного размера доходов  налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном НК.

     Налогоплательщик  обязан сообщить в налоговый орган  о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с  НК, в течение 15 дней по истечении  отчетного (налогового) периода.

     Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти  на иной режим налогообложения с  начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

     Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

     1.4. Объекты налогообложения

     Объектом  налогообложения признаются:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

     Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Датой получения доходов признается день поступления средств на счета  в банках или кассу предприятия. Расходами налогоплательщиков признается день после их фактической оплаты.

     1.5. Налоговая база

     Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

     Если  объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального  предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

     Доходы  и расходы, выраженные в иностранной  валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

     Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

     При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим  итогом с начала налогового периода.

     Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы.

     Минимальный налог уплачивается, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

     Налогоплательщик  имеет право в следующие налоговые  периоды включить сумму разницы  между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

     Налогоплательщик, использующий в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную но итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного но итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.

     Убыток  не может уменьшать налоговую  базу более чем на 30 %. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые  периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

     Налогоплательщик  обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

     Налоговым периодом признается календарный год.

     Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     1.6. Налоговые ставки

     Если  объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

     Если  объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается  в размере 15 %. 
 
 
 

 

     II. Государственная пошлина: характеристика элементов налогообложения

     2.1. Что такое пошлина?

     Пошлина – это один из видов сборов, который взимается органами государственного управления, а также судебными органами при выполнении ими соответствующих функций.

     Это обязательный платеж, взимаемый за услугу общественного характера. Ставки пошлины могут превышать стоимость действительной услуги, если она вообще оказывается (как, например, в случае регистрации перехода  собственности, оказание услуг по охране наследственной массы).

     Отличительной чертой пошлин является то, что они  взимаются не со всех граждан, а с  тех, которые вступают в соприкосновение с органами государственной власти по поводу каких-либо особых отношений с ними или между собой. С точки зрения "фиска" (казны) эти поводы являются особенно удобными для выявления и обложения имущества или дохода, когда  имущество или доход выявляются наиболее полно.

     Пошлины классифицируются на: таможенную, почтовую, нотариальную, наследственную, судебную, страховую и другие пошлины. К ним принято относить и таможенные налоги, обычно называемые пошлинами, поскольку когда-то взимание их сопровождалось оказанием той или иной услуги купцам со стороны властей (например, предоставление мест, портовых устройств для торговли ввозимыми товарами.) Таможенные пошлины взимаются либо при ввозе иностранных товаров, либо при вывозе отечественных.

     Пошлины в финансовом плане менее значимы. Они предназначены для частичного покрытия затрат государства по осуществлению тех или иных своих функций.

     Частичная возмездность пошлин отличает их от налогов. 

     2.2. Понятие государственная  пошлина

     Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

     Выдача  документов (их копий, дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям. 

     2.3. Плательщики государственной  пошлины

     Плательщиками государственной пошлины признаются:

    • организации;
    • физические лица.

     Указанные лица признаются плательщиками, если они:

    • обращаются за совершением юридически значимых действий;
    • выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или но делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
 

     2.4. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

     Государственная пошлина уплачивается при обращении юридических и физических лиц в суды, в государственные нотариальные конторы, в ЗАГСы, ГИБДД и другие организации.

     Плательщики уплачивают государственную пошлину  в следующие сроки:

        1. при обращении в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления,, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);
        2. плательщики, которые выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины, — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
        3. при обращении за совершением нотариальных действий — до совершения нотариальных действий;
        4. при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) — до выдачи документов (их копий, дубликатов);
        5. при обращении за проставлением апостиля — до проставления апостиля;
        6. при обращении за совершением иных юридически значимых действий — до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.