Упрощенная система налогообложения. 28

     
     Федеральное агентство  по образованию

     Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет аэрокосмического приборостроения» 

     Ивангородский гуманитарно-технический институт (филиал) государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Санкт-Петербургский государственный университет аэрокосмического приборостроения» 
 

     

 
 

ПРЕПОДАВАТЕЛЬ 

___________________                         _________                      _________________

Должность, уч. степень, звание                                   подпись                                              инициалы, фамилия                                          
 
 

Контрольная работа 
 

     по  дисциплине: «Налоги и налогообложение» 

     на  тему: «Упрощенная система налогообложения (УСО)» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РАБОТУ ВЫПОЛНИЛА

СТУДЕНТКА гр.  4 -Э                                     ____________                              Рязанова А.А.

                                                                                            Подпись                                                     инициалы, фамилия

 
 
 

     г. Ивангород

     2011г.

Содержание 

1. Введение

2. Упрощенная система налогообложения

3. Заключение

4. Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Введение 

    В настоящее время Россия стоит  на пути создания и развития рыночной экономики. Это невозможно без развития малого бизнеса в стране.

    Малый бизнес - это предпринимательская  деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государственными органами и другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность данного понятия.

    Следовательно, как показывает опыт стран с высокоразвитой экономикой, малый бизнес - это базовая  составляющая рыночного хозяйства.

    Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, реализация товаров и услуг на рынке, гибкость.

    Малый бизнес состоит из совокупности малых  предприятий. Формы их организации  весьма разнообразны. Они различаются по форме собственности, по организационно-правовой форме, по размерам, по территориальной принадлежности, по отношению к закону, по используемым технологиям, по отраслям. Основным критерием выделения малого предприятия в нашей стране является численность работников в отраслевом разрезе, т.е. от 30 до 100 человек.

    Важная  роль малого бизнеса заключается  в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предприятий, выпускает специальные товары и услуги.

    В России сегодня насчитывается около 1 млн. малых предприятий. Но основное их количество сосредоточено в Москве и Санкт-Петербурге - соответственно 22 и 11%. 40% малых предприятий работает в сфере общественного питания  и розничной торговли, 16% - в строительстве , 15% - в промышленности. Создана правовая основа малого бизнеса - ряд законов, указов, статей кодексов, документов министерств. С 1996 г. существует Фонд поддержки малого предпринимательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Упрощенная система налогообложения 

    Упрощенная  система налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

    Переход к упрощенной системе налогообложения  или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

    Применение  упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты следующих налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период:

  • для организаций: налога на прибыль организаций
  • налога на  имущество организаций
  • единого социального налога
  • НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) (в ред. ФЗ от 31.12.2002 №191-ФЗ).
  • для индивидуальных предпринимателей: налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),
  • налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)
  • единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности

    Иные  налоги уплачиваются организациями  и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения. 

    Налогоплательщики 

      Налогоплательщиками признаются  организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения

          Организация имеет  право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 45 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость) (в ред. ФЗ от 19.07.2009 № 204-ФЗ).

          Не вправе применять  упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели:

  • средняя численность работников организации за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;
  • у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей (согласно ст. 346.12 2 части НК в ред. ФЗ от 31.12.2002г № 191-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ.);
  • переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • занимающиеся игорным бизнесом;
  • имеющие филиалы;
  • занимающиеся производством подакцизных товаров;
  • занимающиеся производством и реализацией полезных ископаемых;
  • являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
 

    Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

    Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года (в ред. ФЗ от 17.05.2007 № 85-ФЗ).

      Вновь созданные организации  и вновь зарегистрированные индивидуальные  предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В  этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

    Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если выполняются все условия применения упрощенной системы налогообложения.

    Если  по итогам налогового (отчетного) периода  доход налогоплательщика превысит 60 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 № 204-ФЗ).

    Налогоплательщик  обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил вышеперечисленные ограничения.

    Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения.

    Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения  на общий  режим  налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (согласно Федерального Закона от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 21.07.2005 № 101-ФЗ). 
 
 
 

    Объекты налогообложения 

    Объектом  налогообложения признаются:

    - доходы;

    - доходы, уменьшенные на величину  расходов.

    Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может меняться налогоплательщиком ежегодно. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (в ред. ФЗ от 24.11.2008 № 208-ФЗ). 

    Структура  доходов 

    Организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

    - доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав (указанные в статье 249 2-ой части НК)

    - внереализационные доходы (указанные в статье 250 2-ой части НК)

    При определении объекта налогообложения  не учитываются (в ред. ФЗ от 22.07.2008 №155-ФЗ):

    - доходы (указанные в статье 251 2-ой  части НК)

    - доходы организации, облагаемые  налогом на прибыль организаций  по налоговым ставкам (п.3 и 4 статьи 284 НК)

    - доходы индивидуального предпринимателя,  облагаемые налогом на доходы  физических лиц (п. 2,4 и 5 статьи 224 НК) 

    Структура расходов 

    1. При определении объекта налогообложения  налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

  1. расходы на приобретение основных средств
  2. расходы на приобретение нематериальных активов;
  3. расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
  4. арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое имущество
  5. материальные расходы;
  6. расходы на оплату труда;
  7. расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  8. суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам);
  9. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями (в ред. ФЗ от 27.07.2006 N 137-ФЗ);
  10. расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
  11. суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ);
  12. расходы на командировки, в частности на:

      -  проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

      - наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере);

      - суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

      - оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

     - консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами;

     13) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

    14) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (п. 15 в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ);

         15) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

           16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

         17) расходы на канцелярские товары;

  1. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

    Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:

  1. в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, — в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;
  2. в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

    в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

    в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно. В течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго года — 30 процентов стоимости и третьего года — 20 процентов стоимости;

    в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.

    При этом в течение налогового периода  расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

    Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

    При определении сроков полезного использования  основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации (согласно 258 статьи 2-ой части НК). Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования  устанавливаются  налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций — изготовителей.

    В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему  налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения). Налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени. 
 

      Налоговая база 

      Если  объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя,  налоговой  базой  признается денежное выражение доходов организации  или  индивидуального предпринимателя.

      В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

      Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

      При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим  итогом с начала налогового периода.

      Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента от суммы дохода.

  Обязанность по уплате налога в размере минимального возникает тогда, когда по результатам работы за налоговый период сумма исчисленного налога исходя из налоговой базы организации меньше, чем сумма минимального налога.

  Чтобы определить, какой налог должен уплатить налогоплательщик — в размере минимального или исчисленный исходя из налоговой базы, необходимо произвести следующие действия.

  1. Определить сумму налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании налогового периода.
  2. Определить размер дохода, полученного за налоговый период.
  3. Определить сумму минимального налога, умножив размер полученного дохода на 1%.
  4. Сравнить сумму минимального налога и сумму налога, исчисленного исходя из налоговой базы. Если сумма минимального налога больше, чем сумма налога, исчисленная исходя из налоговой базы, в бюджет подлежит перечислить налог в размере минимального. Если сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы, больше, чем сумма минимального налога, в бюджет перечисляется сумма налога, исчисленного исходя из налоговой базы.

  Если  организацией, признающей объектом налогообложения  доходы за вычетом расходов, по итогам работы за налоговый период получен убыток, такая организация должна исчислить и уплатить в бюджет минимальный налог.

        Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Указанный  убыток не может уменьшать налоговую базу более, чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

    Налогоплательщик  обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

    Убыток, полученный налогоплательщиком при  применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

    Убыток, полученный налогоплательщиком при  применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения 

      Налоговый период. Отчетный период

    Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

      Налоговые ставки 

      Если  объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

      Если  объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливалась в размере 15 процентов. С 01 января 2009 года размер налоговой ставки может колебаться от 5% до 15%.  

      Исчисление  и уплата  налога

          Налог исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

          Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания, соответственно, первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

    Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых  платежей по налогу.

          Уплаченные авансовые  платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    Суммы налога зачисляются на счета органов  федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

      Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения

    Организации, ранее применявшие общий режим  налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:

  1. на дату перехода, на упрощенную систему налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам. Исполнение, которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
  2. на дату перехода, на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации  (согласно  25 главы НК).

    3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения. Если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;

    Организации, применявшие упрощенную систему  налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения с использованием  метода начислений выполняют следующие правила:

  1. не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения;
  2. расходы, осуществленные налогоплательщиком в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.
 

Налоговый учет

    На  организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, возлагается обязанность по ведению налогового учета показателей их деятельности.

    Налоговая база для исчисления налога определяется на основании показателей налогового учета. Налоговый учет осуществляется в книге учета доходов и расходов, форма, которой утверждена МНС России по согласованию с Минфином России. Кроме того, порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов, то есть правила ведения налогового учета, также утверждены МНС России по согласованию с Минфином России.