Вариант 17, 37 ситуация 7

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГБОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

контрольная РАБОТА

Дисциплина «Основы аудита»

Вариант 17,37 ситуация №7

Выполнила      Соловьёва М.П.

Студентка      5 курса, день

Специальность     ФиК (ФМ)

№ зач. книжки     08ффб00914

Преподаватель     доц. Ковалёва Н.Н.

Брянск

2012г.

Вопрос №1. Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения  условий осуществления аудиторской  деятельности.

Некоммерческая организация  приобретает статус саморегулируемой организации аудиторов с даты ее включения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов.

Некоммерческая организация  включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов  при условии соответствия ее следующим  требованиям:

1) объединения в составе  саморегулируемой организации в  качестве ее членов не менее  700 физических лиц или не менее  500 коммерческих организаций, соответствующих  установленным Федеральным законом  требованиям к членству в такой  организации;

2) наличия утвержденных  правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечения саморегулируемой  организацией аудиторов дополнительной  имущественной ответственности  каждого ее члена перед потребителями  аудиторских услуг и иными  лицами посредством формирования  компенсационного фонда (компенсационных  фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

Для осуществления деятельности в качестве саморегулируемой организации  аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением  членами саморегулируемой организации  аудиторов требований настоящего Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов  и аудиторских организаций, кодекса  профессиональной этики аудиторов  и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного  воздействия.

Саморегулируемая организация  аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", разрабатывает и  утверждает стандарты аудиторской  деятельности саморегулируемой организации  аудиторов, принимает правила независимости  аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных  стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

Саморегулируемая организация  аудиторов наряду с правами, установленными Федеральным законом "О саморегулируемых организациях", имеет право устанавливать  в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые  являются ее членами, дополнительные к  требованиям, предусмотренным настоящим  Федеральным законом, требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении  аудиторской деятельности, разрабатывать  и устанавливать дополнительные к мерам, предусмотренным Федеральным  законом, меры дисциплинарного воздействия  на ее членов за нарушение ими требований Федерального закона, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов, организовывать профессиональное обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью.

Саморегулируемая организация  аудиторов наряду с исполнением  обязанностей, установленных Федеральным  законом "О саморегулируемых организациях":

1) участвует в установленном  порядке в создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной  комиссии, предусмотренной Федеральным  законом;

2) сообщает в уполномоченный  федеральный орган об изменениях  в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии саморегулируемой организации аудиторов требованиям, установленным частью 3 статьи Федерального закона, не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия;

3) сообщает в уполномоченный  федеральный орган о дополнительных  к требованиям, установленным  федеральными стандартами аудиторской  деятельности, требованиях, предусмотренных  саморегулируемой организацией  аудиторов в своих стандартах  аудиторской деятельности, а также  о дополнительных требованиях,  включенных в принятые ею правила  независимости аудиторов и аудиторских  организаций, и дополнительных  нормах профессиональной этики,  включенных в принятый ею кодекс  профессиональной этики аудиторов,  в порядке, сроки и по форме,  которые определяются уполномоченным федеральным органом;

4) представляет в уполномоченный  федеральный орган отчет об  исполнении саморегулируемой организацией  аудиторов, ее членом или членами  требований законодательства Российской  Федерации и иных нормативных  правовых актов, регулирующих  аудиторскую деятельность, в порядке,  сроки и по форме, которые  определяются уполномоченным федеральным  органом;

5) подтверждает соблюдение  аудиторами, являющимися членами  этой саморегулируемой организации аудиторов, требования об обучении по программам повышения квалификации;

6) не позднее 10 рабочих  дней со дня, следующего за  днем получения письменного запроса,  представляет в уполномоченный  федеральный орган, уполномоченный  федеральный орган по контролю  и надзору и совет по аудиторской  деятельности по их запросам  копии решений органов управления  и специализированных органов  саморегулируемой организации аудиторов;

7) оказывает содействие  представителям совета по аудиторской  деятельности в ознакомлении  с деятельностью саморегулируемой  организации аудиторов.

Представители уполномоченного  федерального органа и совета по аудиторской  деятельности вправе присутствовать на собраниях (заседаниях) органов управления и специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов, а также на иных проводимых ею мероприятиях.

Саморегулируемая организация  аудиторов не может являться членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

В случае, если членами саморегулируемой организации аудиторов являются физические лица и (или) организации, не являющиеся соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, в деятельности органов управления такой организации должна быть обеспечена независимость аудиторов и аудиторских организаций при осуществлении ими функций, непосредственно связанных с аудиторской деятельностью.

Члены постоянно действующего коллегиального органа управления и  специализированных органов саморегулируемой организации аудиторов могут совмещать исполнение этих функций с аудиторской деятельностью (с участием в аудиторской деятельности).

Независимые члены постоянно  действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации аудиторов должны составлять не менее одной пятой числа членов этого органа.

Обязательный аудит годовой  бухгалтерской (финансовой) отчетности саморегулируемой организации аудиторов должен проводиться аудиторской организацией, являющейся членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

Формирование компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов и размещение средств такого фонда (таких фондов) осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом "О саморегулируемых организациях".

Саморегулируемая организация  аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторских  организаций, аудиторов, которые должны быть едиными соответственно для  всех аудиторских организаций - членов саморегулируемой организации аудиторов и аудиторов.

Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

1) коммерческая организация  может быть создана в любой  организационно-правовой форме,  за исключением открытого акционерного  общества, государственного или  муниципального унитарного предприятия;

2) численность аудиторов,  являющихся работниками коммерческой  организации на основании трудовых  договоров, должна быть не менее  трех;

3) доля уставного (складочного)  капитала коммерческой организации,  принадлежащая аудиторам и (или)  аудиторским организациям, должна  быть не менее 51 процента;

4) численность аудиторов  в коллегиальном исполнительном  органе коммерческой организации  должна быть не менее 50 процентов  состава такого исполнительного  органа. Лицо, являющееся единоличным  исполнительным органом коммерческой  организации, а также индивидуальный  предприниматель (управляющий), которому  по договору переданы полномочия  исполнительного органа коммерческой  организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;

5) безупречная деловая  репутация;

6) наличие и соблюдение  правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

7) уплата взносов в  саморегулируемую организацию аудиторов  в размерах и порядке, которые  устанавливаются ею;

8) уплата взносов в  компенсационный фонд (компенсационные  фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие требования:

1) наличие квалификационного  аттестата аудитора;

2) безупречная деловая  (профессиональная) репутация;

3) уплата взносов в  саморегулируемую организацию аудиторов  в размерах и порядке, которые  устанавливаются ею;

4) уплата взносов в  компенсационный фонд (компенсационные  фонды) саморегулируемой организации аудиторов;

5) наличие и соблюдение  правил осуществления внутреннего  контроля качества работы - для  индивидуального аудитора.

Аудиторская организация, аудитор  могут являться членами только одной  саморегулируемой организации аудиторов.

Для вступления в члены  саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации коммерческая организация подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление о вступлении, а также представляет следующие документы:

1) учредительные документы;

2) документ, подтверждающий  внесение записи о юридическом  лице в Единый государственный  реестр юридических лиц;

3) список аудиторов, являющихся  работниками коммерческой организации  на основании трудовых договоров,  с приложенными к нему выписками  из реестра аудиторов и аудиторских  организаций, подтверждающими, что  включенные в список лица являются  аудиторами;

4) список членов коллегиального  исполнительного органа коммерческой  организации с указанием тех  из них, кто является аудитором,  либо выписка из реестра аудиторов  и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель  (управляющий), которому по договору  переданы полномочия исполнительного  органа коммерческой организации,  является аудитором, либо выписка  из реестра аудиторов и аудиторских  организаций, подтверждающая, что  другая коммерческая организация,  которой переданы по договору  полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией;

5) список учредителей  (участников) коммерческой организации,  являющихся аудиторами и аудиторскими  организациями, с приложенными  к нему выписками из реестра  аудиторов и аудиторских организаций,  подтверждающими, что включенные  в список лица являются аудиторами  и аудиторскими организациями,  а также документами, подтверждающими  размеры долей указанных лиц  в уставном (складочном) капитале  коммерческой организации;

6) письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую  репутацию коммерческой организации,  не менее трех аудиторов, сведения  о которых включены в реестр  аудиторов и аудиторских организаций  не менее чем за три года  до дня дачи рекомендаций и  которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой  организации, не входят в состав  ее органов управления и не  состоят в трудовых отношениях  с ней;

7) один экземпляр утвержденных  правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

8) иные документы, предусмотренные  правилами приема коммерческих  организаций в члены саморегулируемой  организации аудиторов.

Для вступления в члены  саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации), а также представляет следующие документы:

1) квалификационный аттестат  аудитора;

2) письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую  (профессиональную) репутацию физического  лица, не менее трех аудиторов,  сведения о которых включены  в реестр аудиторов и аудиторских  организаций не менее чем за  три года до дня дачи рекомендаций;

3) справку об отсутствии  неснятой или непогашенной судимости  за преступления в сфере экономики,  а также за преступления средней  тяжести, тяжкие и особо тяжкие  преступления;

4) документ, подтверждающий  внесение записи об индивидуальном  предпринимателе в Единый государственный  реестр индивидуальных предпринимателей, - для физического лица, являющегося  индивидуальным предпринимателем;

4.1) один экземпляр утвержденных  правил осуществления внутреннего  контроля качества работы - для  физического лица, являющегося индивидуальным  предпринимателем;

5) иные документы, предусмотренные  правилами приема физических  лиц в члены саморегулируемой  организации аудиторов.

В саморегулируемую организацию  аудиторов представляются оригиналы  документов или их надлежащим образом  заверенные копии. Оригиналы учредительных  документов, квалификационных аттестатов аудитора, документов, подтверждающих внесение записей о юридическом  лице в Единый государственный реестр юридических лиц и об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный  реестр индивидуальных предпринимателей, принимаются саморегулируемой организацией аудиторов для ознакомления и  возвращаются представившему их лицу. В саморегулируемой организации аудиторов в этом случае сохраняются копии документов, заверенные уполномоченным лицом этой саморегулируемой организации аудиторов. Правилами приема в члены саморегулируемой организации аудиторов может быть установлено требование о представлении надлежаще заверенных переводов на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

Саморегулируемая организация  аудиторов в течение 30 рабочих  дней со дня, следующего за днем представления  указанных в настоящей статье документов, принимает решение о  приеме либо об отказе в приеме в  члены данной саморегулируемой организации аудиторов.

Решение саморегулируемой организации аудиторов о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов вступает в силу со дня уплаты взноса (взносов) в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов, а также взносов, установленных саморегулируемой организацией аудиторов при приеме в ее члены.

В случае неуплаты взносов, указанных в части 9 настоящей  статьи, в течение 180 календарных  дней со дня, следующего за днем принятия решения о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов, такое решение признается саморегулируемой организацией аудиторов недействительным.

Физическое лицо, в отношении  которого решение о принятии в  члены саморегулируемой организации  аудиторов признано недействительным, вправе снова подать в установленном  настоящей статьей порядке документы  для приема в члены саморегулируемой организации аудиторов при условии, что со дня выдачи ему квалификационного  аттестата аудитора либо со дня завершения прохождения им обучения по программам повышения квалификации, установленного статьей 11 Федерального закона, не прошло одного года.

Основанием для принятия саморегулируемой организацией аудиторов  решения об отказе в приеме в члены  саморегулируемой организации аудиторов является:

1) несоответствие лица  требованиям настоящей статьи  и требованиям к членству, утвержденным  саморегулируемой организацией  аудиторов;

2) представление документов, не соответствующих требованиям,  установленным настоящей статьей;

3) установление недостоверности  сведений, содержащихся в документах, представленных в саморегулируемую  организацию аудиторов;

4) обнаружение после выдачи  физическому лицу квалификационного  аттестата аудитора обстоятельств,  препятствовавших такой выдаче;

5) прекращение членства  аудиторской организации, аудитора  в данной или иной саморегулируемой  организации аудиторов (за исключением прекращения членства по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 4, 8 части 15 статьи Федерального закона), если со дня принятия решения о прекращении членства прошло менее трех лет.

Решение саморегулируемой организации аудиторов об отказе в приеме в ее члены должно быть сообщено в письменной форме не позднее семи рабочих дней со дня, следующего за днем принятия данного решения.

Решение об отказе в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов может быть оспорено в судебном порядке.

Основанием для прекращения  членства в саморегулируемой организации аудиторов является:

1) заявление аудиторской  организации или аудитора в  письменной форме о выходе  из членов саморегулируемой организации аудиторов;

2) решение саморегулируемой  организации аудиторов об исключении из ее членов аудиторской организации или аудитора в качестве меры дисциплинарного воздействия;

3) выявление недостоверных  сведений в документах, представленных  для приема в члены саморегулируемой  организации аудиторов;

4) реорганизация аудиторской  организации, за исключением случая  реорганизации в форме присоединения;

5) ликвидация аудиторской  организации;

6) аннулирование квалификационного  аттестата аудитора;

7) признание аудиторского  заключения заведомо ложным;

8) исключение сведений  о саморегулируемой организации аудиторов из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;

9) другие основания, предусмотренные  федеральными законами.

Членство аудитора в саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о прекращении такого членства.

Членство аудиторской  организации в саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты ликвидации или реорганизации аудиторской организации либо с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о прекращении такого членства.

В случае, если сведения о саморегулируемой организации аудиторов исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, членство аудиторской организации, аудитора в такой саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты исключения этих аудиторских организаций, аудитора уполномоченным федеральным органом из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.

Саморегулируемая организация  аудиторов не позднее семи рабочих  дней со дня, следующего за днем прекращения  членства аудиторской организации, аудитора в этой саморегулируемой организации аудиторов, уведомляет в письменной форме:

1) лицо, членство которого  в саморегулируемой организации аудиторов прекращено;

2) аудиторскую организацию,  работником которой на основании  трудового договора является  аудитор, членство которого в  саморегулируемой организации аудиторов прекращено;

3) иные саморегулируемые  организации аудиторов, за исключением случая прекращения членства по заявлению аудиторской организации, аудитора.

Вопрос  № 2.  Использование работы эксперта в аудиторской деятельности в соответствии с федеральным стандартом №32

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 32, разработанное  с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к использованию результатов  работы эксперта в качестве аудиторских  доказательств.

При использовании результатов  работы эксперта аудиторская организация  и (или) индивидуальный аудитор (далее - аудитор) должны получить достаточные  надлежащие аудиторские доказательства того, что такая работа отвечает целям аудита.

Для целей федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности экспертом считается физическое лицо, обладающее специальными навыками, знаниями и опытом в определенной области, отличной от области бухгалтерского учета и аудита, или юридическое лицо, осуществляющее деятельность в сфере, отличной от сферы оказания бухгалтерских и аудиторских услуг.

Специальное образование  и опыт дают аудитору общее представление  о различных вопросах ведения  предпринимательской деятельности, однако аудитор не обязан обладать экспертными знаниями, которыми обладает лицо, получившее соответствующую подготовку или профессиональную квалификацию, например, для работы в качестве актуария или инженера.

Эксперт может  быть:

а) привлечен аудируемым лицом по договору к участию в выполнении задания;

б) привлечен аудитором по договору к участию в выполнении задания;

в) сотрудником аудируемого лица;

г) сотрудником аудитора.

При ознакомлении с деятельностью  аудируемого лица и выполнении дальнейших аудиторских процедур аудитору может потребоваться получить (с помощью аудируемого лица или самостоятельно) аудиторские доказательства в виде отчетов, мнений, оценок и заявлений эксперта. Такая потребность может возникнуть, например, при:

а) оценке определенных видов  внеоборотных активов, например, земли, зданий, сооружений, оборудования, предметов искусства;

б) определении количественного содержания полезных компонентов в минеральном сырье или полезного срока эксплуатации сооружений и оборудования;

в) определении финансовых показателей с помощью специальных приемов и методов (например, актуарная оценка);

г) определении степени завершенности производства товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет несколько отчетных периодов (носит долгосрочный характер);

д) уяснении условий договоров, положений законодательных и иных нормативных правовых актов.

При изучении деятельности аудируемого лица аудитор также должен рассмотреть необходимость и целесообразность привлечения эксперта к обсуждению членами аудиторской группы вопроса подверженности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица риску существенного искажения информации.

При определении необходимости использования результатов работы эксперта аудитор учитывает:

а) знания и предыдущий опыт членов аудиторской группы в данной сфере;

б) риск существенного искажения  информации исходя из характера, сложности  и существенности обстоятельств, подлежащих исследованию;

в) ожидаемое количество и качество других аудиторских доказательств, которые предполагается получить.

Перед привлечением к работе эксперта аудитор на основе профессионального  суждения должен оценить профессиональную компетентность этого эксперта, рассмотрев:

- наличие у эксперта  профессионального аттестата, лицензии  или его членство в соответствующей  профессиональной саморегулируемой  организации (членство эксперта  в соответствующей профессиональной  саморегулируемой организации, как  правило, может являться дополнительным  подтверждением профессиональной  компетентности эксперта);

- опыт и репутацию эксперта  в той области, аудиторские  доказательства в которой аудитор  предполагает получить.

Аудитор должен на основе профессионального  суждения оценить объективность  эксперта. Риск того, что эксперт  не сможет сохранить объективность, увеличивается, если он:

а) является сотрудником  аудируемого лица;

б) связан с аудируемым лицом каким-либо иным образом, например, является финансово зависимым от него или имеет какие-либо инвестиции в аудируемое лицо.

Если аудитор не уверен в профессиональной компетентности или объективности эксперта, то он должен обсудить любые сомнения по данному вопросу с руководством аудиторской организации и определить, можно ли получить достаточный объем  необходимых аудиторских доказательств  по результатам работы эксперта.

Аудитор должен получить достаточные  надлежащие аудиторские доказательства в отношении того, что работа, выполненная экспертом, соответствует  целям аудита. Такие аудиторские  доказательства могут быть получены посредством установления для эксперта технического задания, как правило, в письменной форме. Такое техническое  задание может касаться следующих  вопросов: