Виды и методы контроля

 

 

 

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

БАЙКАЛЬСКИЙ ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОЙ ИНСТИТУТ

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ»

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АУДИТ»

 

Вопрос 1. Виды и методы контроля.

Вопрос 2. Цели и задачи аудиторской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Улан-Удэ

2012

Вопрос 1. Виды и методы контроля…….……………..…………………….……3

Введение…………………………………………………………………………….3

1. Формы финансового контроля …………………….………………………….. 4

2. Виды финансового контроля……….. ………………..……………………….. 6

3. Методы финансового  контроля…………………………………………………8

Заключение…............................................................................................................11

Список литературы………………………………………………………………..12

Вопрос 2. Цели и задачи аудиторской деятельности …………………………..13

Введение……………………………………………………………………………13

1. Понятие аудита и  аудиторской деятельности………………………………..15

2. Цели и задачи аудиторской деятельности …………………….……………..18

Заключение………………………………………………………………………...22

Список литературы………………………………………………………………..23

 

 ВВЕДЕНИЕ.

          Наша страна находится в состоянии, которое принято называть переходным. Мы постепенно движемся от тоталитарного типа к демократическому. При этом происходит смена взглядов, идеологии, системы ценностей. Но, основные изменения происходят в экономике.

         Финансы являются неотъемлемой частью экономических отношений, финансовый контроль - неотъемлемой частью финансов. Поэтому сейчас происходят значительные изменения, как в задачах финансового контроля, так в оценке его значений.

       Проблема переориентации финансового контроля, его адаптация к новым условиям является, на мой взгляд, одной из основных на сегодняшний день. Потому что он касается как государства (так как с его помощью государство увеличивает сборы налогов), так предприятия, организации, учреждения которые с помощью финансового контроля могут сократить свои расходы, увеличивая, таким образом, свою прибыль.

         Целью данной работы является рассмотрение понятия финансовый контроль, его видов, основных методов, а также показать, каким образом осуществляется контроль со стороны властных структур Российской Федерации.

         Таким образом, работа будет представлять собой некое теоретическое пособие, в котором будут рассмотрены все аспекты такого понятия, как финансовый контроль.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ФОРМЫ ФИНАНСОВОГО  КОНТРОЛЯ

             В экономически развитых странах финансовый контроль распадается на две взаимодействующие, но обособленные сферы: государственный и негосударственный финансовый контроль.

             Государственный финансовый контроль - комплексная и целенаправленная система экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующихся на положениях основных законов государства. Определяющую роль в организации финансового контроля играет Конституция страны. Правовой регламент контроля зависит от типа государства, его социально - политической ориентации, уровня экономического развития, соотношения форм собственности.

                 Государственный финансовый контроль призван отслеживать стоимостные пропорции распределения валового национального продукта. Он распространяется на все каналы движения денежных ресурсов, так или иначе связанные с формированием государственных ресурсов, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием.                                               ---------Негосударственный финансовый контроль подразделяется на внутренний   (внутрифирменный, корпоративный) и внешний (аудиторский).

                Государственный и негосударственный виды контроля, несмотря на схожесть методов, существенно отличаются конечными целями. Главная цель государственного контроля - максимизировать поступление ресурсов в казну и минимизировать государственные издержки управления, а негосударственного с (главным образом, внутрифирменного) - напротив, минимизировать свои отчисления в пользу государства и другие издержки с целью повышения нормы прибыли на вложенный капитал. И в то же время обе сферы контроля ограничены правовыми рамками действующих законов.

               Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало основные принципы организации государственного финансового контроля, к реализации которых стремится каждое современное цивилизованное государство. Эти принципы изложены в Лимской декларации ИНТОСА. К ним относятся универсальные принципы, как независимость и объективность, компетентность и гласность. Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа, более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочий руководителей органов контроля, а также их конституционным характером. Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролёрами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролёров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы. Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролёров с общественностью и средствами массовой информации.

             Из этих базовых принципов вытекают и другие, носящие прикладной характер, в том числе:

1.Результативность.

2.Чёткость и логичность  предъявляемых контролёрами требований.

3.Неподкупность субъектов  контроля.

4.Обоснованность и  доказательность информации.

5.Приведённой в актах  проверок и ревизий, привентивность (предупреждение вероятных финансовых  нарушений.

6.Презумпция невиновности (до суда) подозреваемых лиц в  финансовых преступлениях.

7.Согласованность действий  различных контролирующих органов и др.

Принимая законы, прямо  или косвенно затрагивающие систему  организации финансового контроля, государство ориентируется на вышеназванные  принципы. В то же время в каждом государстве существует свой регламент (порядок и последовательность) контрольных действий, что в конечном итоге сказывается на результатах.

 

 

 

2. ВИДЫ ФИНАНСОВОГО  КОНТРОЛЯ

             Виды финансового контроля весьма разнообразны. Их принято классифицировать по следующим категориям:

1.Регламент осуществления  - обязательный (внешний), инициативный (внутренний).

2.Время проведения - предварительный,  текущий (оперативный), последующий.

3.Субъекты контроля - президентский, контроль законодательных  органов власти и местного  самоуправления, контроль исполнительных  органов власти, контроль финансово - кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский.

4.Объекты контроля - бюджетный,  контроль за внебюджетными фондами,  налоговый, валютный, кредитный,  страховой, инвестиционный, контроль  за денежной массой.

               Виды контроля, различающиеся регламентом осуществления и времени проведения

              Обязательный контроль за финансовой деятельностью физических и юридических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому потверждению данных финансово - бухгалтерской отчётности предприятий и организаций и т. д., осуществляемым в основном внешними, независимыми контролёрами.

             Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

            Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэкономических показателей развития экономики страны. На макроуровне - это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес - планов, составление прогнозных балансов, договоров о совместной деятельности и т. д.

               Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачу ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчётов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.

                Последующий финансовый контроль проводимый путём анализа и ревизии отчётной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. МЕТОДЫ ФИНАНСОВОГО  КОНТРОЛЯ

Различают следующие  методы проведения контроля:

1.Проверки.

2.Обследования.

3.Надзор.

4.Анализ финансового  состояния.

5.Наблюдение (мониторинг).

6.Ревизии.

           Проверки производятся по отдельным вопросам финансово - хозяйственной деятельности на основе отчётных, балансовых и расходных документов. В процессе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.

             Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово - экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития. В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполнения работ, расхода материалов, топлива, энергии и т. д.

               Надзор производится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов, нарушение которых влечёт за собой отзыв лицензии. Например, осуществляется надзор со стороны ЦБ России за деятельностью коммерческих банков; со стороны Департамента страхового надзора - Минфина России - за страховыми фирмами.

            Анализ финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает деятельное изучение периодической или годовой финансово - бухгалтерской отчётности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

               Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия - клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

             Ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля, представляющий собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово - хозяйственной деятельности предприятия, учреждений и организаций, проводимых с помощью определённых приёмов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершённых хозяйственных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского отчёта и отчётности - для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.

             По полноте охвата хозяйственной деятельности субъекта различаются ревизии:

        1.Полные - предусматривают проверку всех сторон финансово - хозяйственной деятельности объекта.

        2.Частичные - проводятся для проверки отдельных сторон или участков финансово - хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов.

       3.Комплексные - являются наиболее полными, охватывающими все стороны деятельности проверяемого предприятия, учреждения, организации, охватывают финансовую деятельность субъекта контроля, вопросы сохранности и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качества и состояния бухгалтерского учёта и отчётности.      -------Для проверки узких технических и технологических вопросов к ревизии привлекаются соответствующие специалисты. Это позволяет при проведении комплексной ревизии обеспечить эффективность и полноту её результатов.

          4.Тематические - проводятся на определённую тему по деятельности однотипных предприятий, организаций, учреждений, что позволяет выявить типичные недостатки или нарушения и принять меры к их устранению.

           В зависимости от степени «охвата» финансовых и хозяйственных операций различают ревизии:

1.Сплошные - предполагают  проверку всех операций на  определённом участке деятельности  за весь проверяемый период.

2.Выборочные - это проверка  определённой части первичных  документов за тот или иной  промежуток времени. Как правило,  проверяют один месяц в квартале, при обнаружении нарушений переходят  к сплошной ревизии.

3.Комбинированные - предусматривают  проверку одних участков сплошным методом, а других - выборочным, что позволяет ревизовать большие объекты с высоким документооборотом, осуществляющие крупные хозяйственные операции.

               Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля (Департаментом финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ, Казначейством, Центральным Банком, аудиторскими службами). На основании проведённой ревизии оформляется акт, по которому принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных лиц к ответственности.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

                В работе рассмотрены понятия финансовый контроль, его виды, основные методы, а также показано, каким образом осуществляется контроль со стороны властных структур Российской Федерации. В Российской Федерации финансовый контроль осуществляется со стороны Президента, органами представительной власти и специализированными органами. Назначение финансового контроля заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.

                Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета; финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль.

              Законодательные органы страны осуществляют контроль при рассмотрении и утверждении государственного бюджета по звеньям бюджетной системы, отчётов по его исполнению. Контролируется законность и эффективность использования государственных средств, целесообразность осуществляемых расходов. Производится финансовый контроль законодательными органами через комитеты и комиссии, в частности через плановые и бюджетно-финансовые комиссии.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Конституция Российской  Федерации.

2.Федеральный закон  от 11.01.1995г. № 4 - ФЗ «О счётной  палате Российской Федерации».

3.Указ Президента Российской  Федерации от 16.03.1993г. №383 (ред. От 27.06.2000г.) «О Главном Контрольном Управлении Президента РФ».

4.Постановление Правительства  РФ от 06.03.1998г. (ред. 18.06.1999г.) «Об утверждении  Положения о Министерстве Финансов  РФ».

5.Федеральный закон  от 02.12.1990г. (ред. 08.09.1999г.) «О Центральном Банке РФ (Банке России).

6.Финансы: учебник  для ВУЗов под ред. Л.А. Дробозиной - М. ЮНИТИ, 2000.

7.Финансы. Денежное  обращение. Кредит: учебник для  ВУЗов Л.А. Дробизина, Л.П. Окунева,  Л.Д. Андросова под ред. Проф. Л.А. Дробизиной - М. ЮНИТИ 2000.

8.Финансы: учебник  для ВУЗов В.М. Родионова, Ю.Я.  Вавилов, Л.И. Гончаренко под  ред. В.М. Родионовой - Финансы  и статистика. 1993г.

9.Финансы: учебник  для ВУЗов под ред. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М.  Сабанти. - М. Издательство «Перспектива», Издательство «Юрайт», 2000г.

10.Финансы: учебное  пособие под ред. Проф. В.И. Бархатова,  Челябинск 2002г.

11.В.В. Бурцев: Система  государственного контроля - Финансы,  № 9, от 2000г.

12.Л.Н. Овсянников: Финансовый контроль  как система - Финансы № 12, от 2000г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

                В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

              Собственники, и прежде всего коллективные собственники - акционеры, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов. Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

             Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной  информации со стороны администрации  в случаях конфликта между  нею и пользователями этой  информации (собственниками, инвесторами,  кредиторами);

2) зависимость последствий  принятых решений (а они могут  быть весьма значительны) от качества информации;

3) необходимость специальных  знаний для проверки информации;

4) частое отсутствие  у пользователей информации доступа  для оценки ее качества.

 -----Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

        История независимого аудита в современном понимании восходит к 13 веку. Однако толчок развитию аудиторской профессии дало принятие в 1862 г. закона о британских компаниях, которым в обязательном порядке предписывалась проверка счетов и отчетов компании специалистами по бухгалтерскому учету и финансовому контролю не реже одного раза в год. Во Франции закон об обязательном аудите был принят в 1867 г., в США - после Великой депрессии, в 1937 г.

      На развитие аудита оказывало влияние множество факторов политического, социального, религиозного, экономического, юридического и профессионального характера. В России должность аудитора появилась в армии и, как свидетельствуют источники, была введена Петром 1, который в воинском уставе 1716 г . и в табели о рангах к воинским чинам причислил и аудитора. Аудиторы в армии занимались расследованием дел, связанных с имущественными спорами. В отдельных случаях должность аудитора совмещала обязанности прокурора, делопроизводителя и секретаря. С введением в России военно-судебной реформы 1867 г . должность армейского аудитора была упразднена. Попытки создать институт аудита в России предпринимались в 1831 г . (институт присяжных бухгалтеров), 1889, 1909 гг. (институт бухгалтеров), 1912 и 1928 гг. (институт государственных бухгалтеров-экспертов), но все они закончились провалом из-за отсутствия механизма действия этих органов финансового контроля, а также юридических гарантий и экономических предпосылок аудиторской деятельности.

В настоящее время  почти во всех странах рыночной экономики, в том числе и в России, широко используется независимый аудит.

Задачей данной контрольной  работы является изучение основ аудиторской деятельности, ее целей и задач.

 

 

 

 

1. ПОНЯТИЕ АУДИТА  И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

            Существует достаточно много различных определений аудита. В проекте федерального закона «Об аудиторской деятельности» дается следующее определение аудита.

           «Аудит - это независимое исследование бухгалтерской отчетности организации, осуществляемое привлеченным в установленном порядке аудитором с целью выражения мнения о ее достоверности». Такое понятие аудита наиболее точно соответствует сущности аудита, пониманию его назначения и цели в соответствии с международными требованиями и нормами действующего законодательства РФ.

          Большинство американских специалистов считают, что аудит - это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке факторов, касающихся функционирования и положения экономического объекта, и осуществляемый компетентным независимым лицом. Главная цель аудита состоит в определении достоверности финансовой отчетности компании, а также в контроле за соблюдением компанией законодательных норм.

         Существует еще несколько определений аудита:

- Аудит - это системный  процесс получения и оценки  объективных данных об экономических  действиях и событиях, устанавливающий  уровень их соответствия определенному  критерию и представляющий результаты заинтересованным пользователям.

- это процесс уменьшения  до приемлемого уровня информационного  риска для пользователей финансовых  отчетов.

- это комплекс методов,  направленных на установление  эффективности и целостности  системы управления, точности финансовых отчетов.

- это независимый финансовый  контроль за деятельностью организаций,  осуществляемый независимыми дипломированными  аудиторами с целью подтверждения  реальности данных, приведенных  в бухгалтерской отчетности.

 

 

- это независимое рассмотрение специально назначенным аудитором финансовых отчетов компаний и выражение мнения о них при соблюдении общепринятых бухгалтерских принципов.

           Таким образом, определений аудита много и в каждом из них прослеживаются сущность, назначение и цели аудирования, заключающегося в основном в подтверждении реальности и достоверности информации финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта. Кроме того, своевременное оказание консультационной помощи по вопросам бухгалтерского учета, финансового и налогового планирования, а также по возникшим правовым и управленческим проблемам позволяет организации (клиенту) избегать недостатков в своей работе, финансовых санкций со стороны органов Государственного налогового контроля и принятия нерациональных управленческих решений.

          Аудиторская деятельность - процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами) правильности ведения бухгалтерского учета осуществляемого экономическими субъектами. Приведенное определение аудиторской деятельности не является исчерпывающим, т.к. оно отражает лишь одно, хотя и важнейшее направление - бухгалтерский аудит. Между тем в аудиторской деятельности значительное место занимают и другие виды работ. Прежде всего консультационные услуги, также аудиторские фирмы принимают на себя бухгалтерские функции. Сфера аудиторской деятельности непрерывно расширяется. Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию сопутствующих аудиту услуг.

           К сопутствующим видам аудиторских услуг относятся: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, а также составление бухгалтерской отчетности; налоговое планирование, расчет налогов и консультирование по вопросам налогообложения; проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций и др.

             Возникновение аудита как новой доверительной формы проверки финансово-экономической деятельности экономических субъектов вызвано появлением новых организационно-правовых форм этих субъектов. Действительные собственники были заинтересованы в получении достоверной информации о финансово-экономическом положении «родных» предприятий, обоснованных заключений по их ближайшей и долговременной перспективе. Аудиторская деятельность как таковая, порождена рыночной экономикой и является составной частью механизма этой экономики. Аудиторская служба в России находится в начальном периоде развития (тем более такой ее вид как банковский аудит). Самая первая ауд. фирма в нашей стране – «ИНАУДИТ» была создана в 1997г. в соответствии с постановлением СовМина СССР. Создание указанной фирмы равно как и многих др. ауд. фирм связано с образованием совместных предприятий в различных отраслях народного хозяйства. Иностранные инвесторы оказали заметное влияние на возникновение и развитие в нашей стране аудиторства, существующего в экономически развитых странах с выше полутора столетий и заслужившего доверие предпринимательских кругов этих стран. Не смотря на быстрый рост количества аудиторских фирм в России, развитие аудиторского дела в нашей стране существенно задержалось из-за отсутствия должной правовой базы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ЦЕЛИ И  ЗАДАЧИ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

            Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской или финансовой отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации.      Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

· подтверждения достоверных  отчетов или консультации их недостоверности;

· проверки полноты, достоверности  и точности отражения в учете  и отчетности затрат, доходов и  финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

· контроля за соблюдением  законодательных и нормативных  документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;

· выявление резервов лучшего использования собственных  основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

          В ходе аудиторской проверки устанавливается правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной записки. При этом определяется: