Виды международных налоговых соглашений РФ

Виды международных налоговых соглашений РФ

Международные налоговые отношения основываются на международном налоговом праве.

МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПРАВО

представляет собой совокупность юридических принципов и норм, регулирующих налоговые отношения (международные налоговые отношения).

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ДОГОВОР

соглашение между государствами или иными субъектами международного права, устанавливающее их взаимные права и обязанности в сфере международных налоговых отношений.

МНОГОСТОРОННИЕ

ДВУСТОРОННИЕ

Основная цель международного сотрудничества в налоговой сфере

устранение двойного налогообложения и дискриминации налогоплательщиков.

КРОМЕ ЭТОГО:

Гармонизация налоговых систем налоговой политики

Унификация фискальной политики  и налогового законодательства

Избежание дискриминации налогоплат.- нерезедентов

Гармонизация налогообложения инвестиц.дея-ти

Предотвращение уклонения от налогообложения

Разрешение проблем двойного налогообложения

  
 
 
 
Обычно соглашения состоят из 4 частей:  

1. Виды  налогов и круг лиц, охватываемых  соглашением

4. Статьи, определяющие конкретный порядок  выполнения соглашения

3.Статьи, предусматривающие порядок устранения  двойного налогообложения тех  доходов и капитала, права на  обложение которых сохраняются  за 2 странами – участницами соглашения

2. описание  конкретных режимов налогообложения, установленных соглашением для  отдельных видов доходов

По содержанию международные налоговые соглашения подразделяются на:

• а) соглашения о взаимных налоговых льготах;
• б) соглашения об устранении международного двойного налогообложения;
• в) соглашения об оказании административной и правовой помощи в налоговых вопросах;

Международные соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества можно подразделить на три группы:

Соглашения с государствами-участниками СНГ

соглашения, подписанные с развитыми и развивающимися гос-вами

соглашения, подписанные до указанного постановления, а также продолжающие действовать соглашения, заключенные СССР

Между государством и налогоплательщиками могут иметь место следующие взаимоотношения: 

• государство может потребовать, чтобы весь доход, получаемый юридическим или физическим лицом, подлежал налогообложению вследствие юридической связи данного лица с этой страной (юрисдикция на основании гражданства);
• налогоплательщик должен участвовать в расходах на управление страной, обеспечивающей получение дохода (юрисдикция на основании территориальности).

Международные соглашения об устранении двойного налогообложения доходов всегда отличают прибыль от коммерческой деятельности и особые виды доходов, для которых устанавливаются специальные режимы налогообложения.

Применение специальных режимов обусловлено особенностями отдельных видов деятельности в сфере международных экономических отношений.

К видам деятельности, которым присуща выраженная специфика, относятся:  

• а) международные пассажирские и грузовые перевозки;
• б) инвестиционная деятельность;
• в) международные кредитные отношения;
• г) операции, связанные с извлечением доходов от владения и реализации недвижимого и движимого имущества, расположенного на территории иностранных государств;
• д) реализация авторских прав, патентов и лицензий;
• е) отдельные виды деятельности физических лиц, осуществляемые за пределами страны постоянного местопребывания.

1