Значение налогов и их функции

 

Содержание

 

 

Введение

 

Глава 1. Налоги и Сборы, описание

 

Глава 2. Значение налогов и их функции

 

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

Введение

 

Налогообложение это главный источник пополнения «казны» страны, не только с юридических  лиц, компаний, представительств иностранных  компаний и корпораций, но и физических лиц, т.е. нас людей работающих на этих организациях.

 

Необходимо  знать для чего и как взимаются  налоги во всех странах, по той простой  причине, что зная их назначение можно  справедливо оценить ох значение для страны.

 

В данной работе я попробую изложить функции налогов, и по итогам можно будет оценить  их значимость для нашей страны, т.к. описание будет происходить  на основе специфики нашей страны.

 

 

Глава 1. Налоги и Сборы, описание

 

Применение  налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от их ведомственной подчиненности видов собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов определяется взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех видов собственности с государственными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включающая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

 

Через налоги государство может проводить  энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных  предприятий.

 

Налоговая политика теснейшим образом связана с  проведением ценовой политики, что  является главным регулятором рыночного  хозяйства.

 

Налоговая система  должна быть по возможности стабильна  и устойчива, в противном случае предпринимателям невозможно прогнозировать последствия принимаемых решений. Это ставит преграду на пути развития предпринимательства, а значит и  формирования рыночных отношений.

 

Налоги необходимы для содержания государственного аппарата, армии. Создания различных социальных фондов и для проведения других государственных  мероприятий, связанных с обеспечением жизнедеятельности народного хозяйства. Проводимая налоговая политика послужила  условием создания единой налоговой  системы России, предусматривающее  равенство всех плательщиков налогов  независимо от форм собственности.

 

Налогообложение - важнейшая область экономико-правовых отношений и одними налоговыми законами ее не решить.

 

Налоги в  реальном налоговом механизме - безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков в соответствии с Налоговым кодексом части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей. Наряду с налогами в структуре налоговой системы в конкретном пространстве и во времени определенное место занимают пошлины и сборы. Пошлина - соответствующая обязательная плата за совершение государственными и иными органами юрисдикции действий в интересах заявителя.

 

Сбор - это  платеж, устанавливаемый в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления и зачисляемый  в местный бюджет для финансирования муниципальных программ развития соответствующей  территории.

 

Налогообложение формируется под давлением и  комплексным воздействием экономики  и политики. Налогообложение в  реальной экономической жизни отражает уровень экономической и политической зрелости общества.

 

Устанавливая  налоги, правительство пытается решить, каким образом собрать все  необходимые ресурсы из домашних хозяйств и предприятий и вливается  в коллективное потребление и  инвестиции. А средства, полученные от налогообложения, будут являться механизмом, с помощью которого реальные ресурсы трансформируются из частных  благ общественные.

 

Налоги взимаются  ни только с целью поступления  денежных средств в государственную казну. Вводя налоги, увеличивая или уменьшая их, правительство имеет возможность препятствовать или содействовать определенным видам и формам экономической деятельности или производству, продаже, потреблению некоторых товаров.

 

Налоги помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, регулировать количество денег в  обращении.

 

И хотя, на наш  взгляд налоги вызывают чаще возмущение, чем одобрение, без них ни современное  общество, ни правительство существовать не могут.

 

Налоги сегодня  являются главным инструментом перераспределения  доходов и государственных ресурсов. Такое перераспределение средств  осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц, которые испытывают потребность  в ресурсах, но и ни в состоянии обеспечить ее из собственных источников.

 

 

Глава 2. Значение налогов  и их функции

   

Первоначально роль налогов сводилась только к  реализации фискальных полномочий. Но в дальнейшем, с усложнением экономической  деятельности и возникновением необходимости  государственного регулирования, у  государства появляются специфические  экономические функции. Поэтому  способы воздействия налогов  на экономическую жизнь постепенно становились более разносторонними.

 

Налоги преимущественно  взимаются в денежной форме, хотя в отдельных случаях существуют и натуральные налоги, уплачиваемые в виде продукта, товара. Налоги поступают  частично в общегосударственный (федеральный), а частично в республиканские, областные, городские, местные бюджеты. Налогами облагаются, с одной стороны, физические лица, граждане, получающие определенного вида доходы и имеющие подлежащие налогообложению имущественные ценности.

 

С другой стороны, налогами облагаются юридические лица, т.е. частные, акционерные, государственные  предприятия и организации, фирмы, компании, словом, все, кто официально зарегистрирован как участник экономической, хозяйственной деятельности. А, все кто уплачивает налоги, называются налогоплательщиками.

 

Налоги как  стоимостная категория имеют  свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую  сущность и назначение. Развитие налоговых  систем исторически определили три  основные его функции - фискальную, стимулирующую и регулирующую.

 Функции  налогообложения - это проявление  его  сущности и свойств.  В первую очередь, в налогах  непосредственно реализуется   их социальное назначение как инструмента  стоимостного распределения и перераспределения  доходов государства.

 

     На  практическом уровне налогообложение   выполняет несколько функций,  в  каждой из которых реализуется  то или иное назначение налогов.  Взаимодействуя между собой, эти  функции образуют систему.

 

     Рассматривая  современную систему  налогообложения, разные авторы  выделяют разные функции налогов.  К числу основных функций налогов  относятся:

 

* фискальная;

 

* распределительная  (социальная);

 

* регулирующая;

 

* контрольная;

 

* поощрительная.

 

     Рассмотрим  эти функции более  подробно, но будем иметь ввиду, что указанное ниже разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

 

1. Фискальная  функция

 

     Фиск (от латинского fiscus - корзина) в Древнем Риме, начиная с IV века н.э., - единый общегосударственный центр Римской империи, куда стекались все виды доходов, налогов и сборов, производились государственные расходы и т.д. (отсюда происходит обозначение термином "фиск" государственной казны).

 

     Фискальная  функция является  основной функцией налогообложения.  Посредством данной функции реализуется  главное предназначение налогов:  формирование и мобилизация финансовых  ресурсов государства, а также  аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

 

2. Распределительная   функция

 

     Распределительная (или как её  ещё называют перераспределительная) (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Примером реализации фискально-распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения.

 

     Посредством налогов в государственном  бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение  народнохозяйственных проблем, как  производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых,  комплексных целевых программ - научно-технических,  экономических и др.

 

     С помощью налогов государство   перераспределяет часть прибыли   предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее  на развитие производственной  и социальной инфраструктуры, на  инвестиции и капиталоемкие   и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.

 

     Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

 

3. Регулирующая  функция

 

     С развитием экономической системы   возникла необходимость определённого   корректирующего воздействия государства   на макроэкономические параметры,  что породило регулирующую (или  распределительную) функцию налогов.

 

     Чтобы понять регулирующую функцию  налогов, обратимся к тому, как  происходит государственное регулирование  экономики. Оно осуществляется  в двух основных направлениях:

 

- регулирование   рыночных, товарно-денежных отношений.  Оно состоит главным образом   в определении "правил игры", то есть разработка законов,  нормативных актов, определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

 

- регулирование   развития народного хозяйства,  общественного производства в   условиях, когда основным объективным   экономическим законом, действующим   в обществе, является закон стоимости.  Здесь речь идет главным образом   о финансово-экономических методах воздействия государства на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу направлении.

 

     Таким образом, развитие рыночной  экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги.

 

     Маневрируя  налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия налогообложения, вводя  одни и отменяя другие налоги, государство создает условия  для ускоренного развития определенных  отраслей и производств, способствует  решению актуальных для общества  проблем.

 

     Посредством регулирующей функции  обеспечивается перераспределение  через государственный бюджет  части доходов фирм, домохозяйств, отраслей, регионов.

 

     Налоговое регулирование стало  активно  практиковаться, начиная  с 1930-х гг. XX в., в рамках кейнсианской  экономической политики.

 

     Регулирующая  функция осуществляется  через установление налогов и  дифференциацию налоговых ставок. Налоговое регулирование оказывает  стимулирующее или сдерживающее  влияние на производство, инвестиции  и платежеспособный спрос населения.  Так, общее понижение налогов  ведет к увеличению чистых  прибылей, стимулирует хозяйственную  деятельность, инвестиции и занятость.  Повышение же налогов - обычный  способ борьбы с «перегревом»  рыночной конъюнктуры.

 

     Налоговое регулирование играет  значительную роль и во внешнеэкономической  деятельности. Изменение таможенных  пошлин существенно влияет на  внешнеторговый оборот.

 

     По  мнению, крупного английского  экономиста Дж. Кейнса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений.

 

     Регулирующая  функция направлена  на достижение посредством   налоговых механизмов тех или   иных задач налоговой политики  государства. Эта функция имеет  три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

 

     Стимулирующая подфункция направлена  на поддержку  развития тех  или иных экономических  процессов.  Они реализуются через систему  льгот и освобождений от налогов.  Нынешняя система налогообложения  представляет широкий набор налоговых  льгот малым предприятиям, предприятиям  инвалидов, сельскохозяйственным  производителям, организациям, осуществляющим  капитальные вложения в производство  и благотворительную деятельность, и т.д.

 

     Стимулирующее воздействие налогов  реализуется  через систему  выборочных льгот, исключений, преференций  при сохранении общих основ  и структуры налогового законодательства. Такие льготы предоставляются,  как правило, с условием их  целевого использования налогоплательщиками  в соответствии с экономической  политикой государства.

 

     Налоговые льготы используются  и для смягчения  социального  неравенства. Таким  образом,  через регулирующую функцию проявляется  социальная функция налогов. Ее  суть состоит в перераспределении  доходов и богатства в обществе. Социальная функция предназначена  обеспечивать и защищать конституционные  права граждан. К числу конкретных  механизмов реализации этой функции  относятся: единый социальный  налог, стандартные налоговые  вычеты, профессиональные налоговые  вычеты и др. показатели.

 

     Посредством прогрессивного налогообложения  изменяется соотношение между  доходами отдельных социальных  групп, тем самым сглаживается  неравенство между ними и поддерживается  социальный консенсус. Реализуется  социальная функция налогов через  установление необлагаемого минимума  доходов, предоставление льгот  и скидок по налогам отдельным  слоям и группам населения  (многодетным семьям, пенсионерам,  инвалидам и некоторым другим  категориям граждан).

 

     Дестимулирующая подфункция, напротив, направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. Это осуществляется путем введения повышенных ставок налогов (так, для казино до 2001 года была установлена ставка налога на прибыль в размере 90%), установления налога на вывоз капитала, повышенных таможенных пошлин, налога на имущество, акцизов и других.

 

     Воспроизводственная подфункция  предназначена для аккумуляции  средств на восстановление используемых  ресурсов. Эту подфункцию выполняют  отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы, плата  за воду. Нужно отметить, что налоговое  стимулирование инвестиций, сельского  хозяйства и других отраслей  народного хозяйства в отрыве  от прочих экономических факторов  не приносит желаемого результата, поскольку инвестиционные процессы  обусловлены не налоговыми льготами, а потребностями развития производства  и расширения бизнеса.1

 

     В то же время регулирующая  функция  налогов действует  сразу и  непосредственно при  дестимулирующем налоговом подходе. Создание непомерного налогового бремени практически всегда влечет спад производства из-за потери его эффективности. Так, например, непомерный налоговый гнет на российское крестьянство в 30-х годах XX века (под видом классовой борьбы с кулачеством) привел к его ликвидации за несколько лет. В наше время введение 70%-ного налога на прибыль от деятельности, связанной с видеопоказом, привело к исчезновению видеосалонов, пользовавшихся большой популярностью у населения в конце 80-х - начале 90-х годов. Дестимулирование импорта путем установления повышенных пошлин (политика протекционизма) также влечет за собой резкое сокращение ввоза тех или иных товаров.

 

4. Контрольная   функция

 

     Через налоги государство осуществляет  контроль над финансово-хозяйственной  деятельностью  организаций и  граждан, а также за источниками  доходов и расходами. Путем  денежной оценки сумм налогов  возможно количественное сопоставление  показателей доходов с потребностями  государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции  оценивается эффективность налоговой  системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

 

     Через контрольную функцию налогообложения  выявляется необходимость внесения  изменений в налоговую систему  и бюджетную политику государства.

 

5. Поощрительная   функция

 

     Порядок налогообложения может  отражать признание государством  особых заслуг определенных категорий  граждан перед обществом (предоставление  налоговых льгот участникам ВОВ,  Героям Советского Союза, Героям  России и другие). Эта функция  представляет собой приспосабливание  налоговых механизмов для реализации  социальной политики государства.  Из налогооблагаемого дохода  физических лиц делаются вычеты  на содержание детей и иждивенцев, в связи со строительством  или приобретением жилья, осуществлением  благотворительной деятельности. Согласно  части второй Налогового кодекса  РФ налогооблагаемый доход будет  снижаться в связи с другими  социальными расходами: платным  обучением детей, покупкой лекарств.

 

     Функции налогов неразрывно связаны  друг с другом. Так, например, реализация  фискальной функции позволяет  удовлетворять общественные (коллективные) потребности. Посредством регулирующей  и социальной функций создаются  противовесы излишнему фискальному  бремени, то есть формируются  социально-экономические механизмы,  обеспечивающие баланс корпоративных,  личных и государственных экономических  интересов.

 

     В настоящее время налоговой  системе России присущ преимущественно  фискальный характер, что затрудняет  реализацию заложенного в налоге  стимулирующего и регулирующего  начала.

 

     Суть  фискальной функции заключается  в обеспечении поступления необходимых  средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

 

     Выполнение  регулирующей и стимулирующей  функций достигается путём участия  государства в воспроизводственном  процессе, но не в форме прямого  директивного вмешательства, а  путём управления потоками инвестиций  в отдельные отрасли, усиления  или ослабления процессов накопления  капитала в различных сферах  экономики, расширения или уменьшения  платёжеспособного спроса населения.

 

     Однако  между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей, а также другие.

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы

 

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Части I и II. - М.: Проспект, 1998.- 420 с.;

2. Федеральный  закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном  пенсионном страховании в Российской  Федерации";

3. Налоговый  кодекс Российской Федерации.  Части I и II. - М.-СПб.: Тускарора, 2002г. В последней редакции от 2009-2010г. - 296с.;