Анализ доходов и расходов банка. 2. 2

Содержание:                                                    стр.:

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретический аспект анализа доходов и расходов банков.

1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка. Их место в составе анализа финансовых результатов…………...5
2. Доходы и их классификация………………………………………………6
3. Расходы и их классификация…………………………………..………….8
4. Методики анализа доходов и расходов…………………………………...9

Глава 2 Анализ доходов и  расходов коммерческого банка.

2.1. Техника и экономическая  характеристика 

АКБ «Чувашкредитпромбанк»  ОАО…………………………………………...15

2.2. Доходы и расходы  «Чувашкредитпромбанка»……………………………18

2.3. Миссии и стратегии  банка на будущее……………………………………22

Заключение……………………………………………………………………….24

Список литературы………………………………………………………………25

Введение.

В связи с возрастающей ролью банковской системы региона  в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических  и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового  состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов  и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются  в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной  оценкой собственного финансового  положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Зарубежные методики анализа доходов  и расходов банка в условиях  России практически неприменимы  или недостаточно эффективны, поскольку  существуют определенные противоречия между российской системой ведения  бухгалтерского учета и составлением финансовой отчетности и используемыми  в западных странах системами. В  отечественной практике анализа  банковской деятельности также не существуют единые методические рекомендации, банки, и территориальные подразделения  ЦБ РФ ориентированы на собственные  разработки и основные показатели, установленные Центробанком в виде обязательных рекомендаций и нормативов. Поэтому для российских банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов анализа  доходов и расходов, соответствующих  местным условиям.

Целью курсовой работы является исследование банковской деятельности с точки зрения ее доходности, выявление менее прибыльных операций и предложение рекомендаций по улучшению результатов деятельности объекта исследования.

Задачами являются:

• исследование основных банковских операций, применяемых в российской банковской практике;
• анализ доходов и расходов банка и финансового результата деятельности банка – прибыли;
• предложить мероприятия, направленные на совершенствование работы банка в данном направлении.

Учитывая важность выбранной  темы в курсовой работе рассмотрено значение анализа расходов и доходов банка, указаны основные методики, применяемые отечественными банками для анализа указанных составляющих, определены их преимущества и недостатки. Подробно рассмотрены новейшие методики оценки доходов и расходов банка. Приведен пример анализа доходов и расходов.

Глава 1. Теоретический аспект анализа доходов и расходов банков.

1. Сущность и значение анализа доходов и расходов коммерческого банка.

Их место в  составе анализа финансовых результатов.

 Анализ доходов и  расходов банка дает возможность  изучения результатов деятельности  коммерческого банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли, что можно наблюдать в приложении №1. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом [4].

 В процессе анализа финансовых результатов, следуя информации в приложении №2, банковской деятельности используются различные приемы и методы: экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка; структурный анализ; оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным; выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов; экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание; сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем [1].

 Целью анализа банковской  деятельности с точки зрения  ее финансовых результатов является  выявление резервов роста прибыльности  банка и на этой основе формулирование  рекомендаций руководству банка  по проведению соответствующей  политики в области пассивных  и активных операций.

 Все производственные  расходы и полученные доходы  учитываются про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

2. Доходы и их классификация.

Доходы банка – это  общая сумма денежных средств, полученных от осуществления активных операций [2].

Структура доходов банка  выглядит следующим образом:

1. Проценты полученные,
2. Комиссия по услугам,
3. Доходы от операций с ценными бумагами,
4. Доходы от операций с иностранной валютой,
5. Штрафы, пени, неустойки полученные,
6. Другие доходы. [7].

При этом, доходами от операционной деятельности являются доходы от основной (кредитной) деятельности банка: проценты, комиссии и т.д. К доходам от других видов деятельности относятся поступления  от информационных, консультационных услуг, предоставляемых клиентам, от спекулятивных сделок на валютных рынках и рынке ценных бумаг (переоценка валюты и ценных бумаг) и т.п.

Операционные доходы подразделяются на процентные и непроцентные, что видно в приложении №3

Процентные доходы банка — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении или в иностранной валюте. Они являются наиболее значимыми для банка. Анализ процентных доходов банка позволяет выяснить за счет каких факторов они в основном получены: изменения цены или объема выдаваемых кредитов. Первый фактор зависит главным образом от рыночной конъюнктуры, второй от самого банка.

К непроцентным доходам относятся  доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, от участия  в совместной деятельности предприятий  и организаций и пр.), от валютных операций, от полученных комиссий и штрафов и пр. Рост таких доходов чаще всего свидетельствует о снижении эффективности управления активно-пассивными операциями банка или ухудшающейся рыночной конъюнктуры [10].

При анализе банковских доходов  определяется удельный вес каждого  вида дохода в их общей сумме или  соответствующей группе доходов. Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том  числе по кварталам. Стабильный и  ритмичный прирост доходов банка  свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном  управлении.

После проведения анализа  структуры доходов банка по укрупненным  статьям (операционные и прочие, процентные и непроцентные) можно приступать к основному этапу анализа  доходов банка — к изучению структуры доходов, формирующих  укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

Группировка позволяет провести количественную оценку объема и структуры  совокупных доходов, определить пропорции  между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей  сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.

Так, для более детального изучения причин изменения процентных доходов банка целесообразно  произвести классификацию предоставленных  ссуд, например по группам заемщиков (частные лица, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, торговые организации, финансово-кредитные  учреждения). По каждой группе заемщиков  банк анализирует данные о суммах предоставленных ссуд, наличии и  качестве обеспечения, погашении задолженности, процентных платежах, об уровне процентной ставки и т.д. Такой подход позволяет  оценить целесообразность предоставления ссуд заемщику с позиции определения  соотношения «риск — доходность»  и дает возможность оценить, за счет каких ссудных операций возрастают процентные доходы [7].

Анализ непроцентных доходов  позволяет определить, насколько  эффективно банк использует не кредитные  источники получения доходов. При  этом их анализируют по видам операций и в динамике.

На завершающем этапе  оценивается стабильность доходов  акционерного коммерческого банка. Стабильные доходы — это те, которые  остаются практически постоянными  на протяжении достаточно длительного  промежутка времени и могут легко  прогнозироваться. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса.

Для выявления стабильных доходов необходимо сравнить структуру  доходов за ряд отчетных периодов. Значительные отклонения свидетельствуют  либо о появлении новых источников дохода в связи с развитием  нового вида операций, либо о единовременных доходах, как правило, связанных  с резким изменением курса иностранной  валюты.     

3. Расходы и их классификация.

Расходы банка – это  вся сумма расходов по пассивным  операциям, включая все расходы  на содержание аппарата управления [2].

К расходам банка относятся:

1. Уплаченные проценты,
2. Уплаченная комиссия,
3. Расходы по операциям с ценными бумагами,
4. Расходы по операциям с иностранной валютой,
5. Штрафы, пени, неустойки уплаченные,
6. Расходы на содержание аппарата,
7. Другие расходы. [7].

Основными задачами анализа  расходов банка являются определение  структуры расходов банка, ее изменение  за период. На основании проведенных  сравнений необходимо наметить резервы  сокращения расходов.

По форме осуществления  расходы бывают процентными и  непроцентными, что видно в приложении №3 по экономическому содержанию – операционными, функциональными и прочими, по периодичности возникновения – текущими и единовременными и т.п.

Процентные расходы в  нормально функционирующем банке  должны составлять большую часть  расходов банка. Ими являются расходы  по средствам клиентов в депозитах, по выпуску долговых ценных бумаг, арендной плате и другие аналогичные расходы. В ходе анализа необходимо сравнить их с процентными доходами. При  более углубленном анализе следует  учитывать, проценты, уплаченные различным  категориям вкладчиков: физическим, юридическим  лицам, банкам и т.д.

Непроцентными расходами  являются: уплаченная комиссия, расходы  по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой и другие текущие расходы. В их числе наибольший удельный вес, как правило, принадлежит  уплаченной комиссии (за расчетное, кассовое обслуживание и т.п.).  

Часть непроцентных расходов, связанных с функционированием  банка образуют операционные расходы. Сюда включены расходы на содержание аппарата, амортизацию основных средств, рекламу, охрану, связь, налоги за исключением  налога на прибыль и прочие аналогичные  расходы.

Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на возможные потери, поскольку их величина отражает качество кредитного портфеля. Их рост свидетельствует  об ухудшении качества кредитного портфеля, увеличении расходов и занижении  финансового результата [10].

4. Методики анализа доходов и расходов.

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого  банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом [4].

В процессе анализа финансовых результатов банковской деятельности используются различные приемы и  методы:

• экономически обоснованные группировки доходных и расходных аналитических счетов баланса банка;
• структурный анализ;
• оценка динамики показателей финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым данным;
• выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;
• экономическая оценка количественного влияния отдельных факторов и их содержание;
• сопоставление полученных показателей с рекомендуемым уровнем [9].

Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление  резервов роста прибыльности банка  и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области  пассивных и активных операций.

Все производственные расходы  и полученные доходы учитываются  про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

Так в США результативный счет имеет следующую структуру:

• проценты полученные (по всем видам операций) (1);
• проценты уплаченные (по всем видам операций) (2);
• чистые доходы по процентам (1 - 2);
• резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;
• чистые доходы по процентам после вычета резервов для покрытия возможных убытков по кредитам (3);
• другие операционные доходы:
• плата за расчетно-кассовое обслуживание;
• комиссии за оказанные услуги;
• доходы по валютным операциям;
• прочие доходы;
• итого других операционных доходов (4);
• чистые доходы по процентам и другим операционным доходам (3+4) (5);
• другие операционные расходы:
• зарплата и расходы по содержанию штата;
• чистые хозяйственные расходы;
• амортизация на приобретенные активы;
• прочие;
• итого других операционных расходов (6);
• доходы до обложения налогом и до включения доходов (потерь) на ценные бумаги (5 - 6);
• налог на доходы;
• доход до включения доходов (расходов) на ценные бумаги;
• доходы (расходы) на ценные бумаги;
• чистая прибыль [5].

Система построения результативного  счета, при которой он строится не по балансовой форме (с разбивкой  расходов и доходов на дебит и  кредит), а по форме последовательно  счета, позволяет сразу оценить  результат от основной деятельности банка (кредитование), который затем  корректируется на суммы других доходов  и расходов. Полученный результат  облагается налогом на доход, а затем  к нему прибавляется результат от вложений в ценные бумаги, который либо вообще освобождается от уплаты налогов, либо облагается по отдельной ставке (аналогично ситуации в Российской Федерации).

Результативные счета  немецких и французских, а также  российских коммерческих банков строиться  по балансовому принципу. При использовании  этого принципа сначала вычисляется  общая сумма расходов, затем общая  сумма доходов. Далее определяется результат от деятельности коммерческого  банка.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные  методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых  лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности [8].

Итак, каким же образом  осуществляется анализ доходов и  расходов коммерческих банков в нашей  стране?

В отличие от стран с  развитой рыночной экономикой, где  широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и о источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

Наши методики оценки доходов  и расходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием, в соответствии с существующей практикой анализа  финансового состояния. По целевому назначению их можно разделить на группы рейтинговой оценки, ранжирования по одному из показателей деятельности банка, расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмы методик совершенно различны.

Так, в основе методики, разработанной  экспертами под руководством В. Кромонова , лежит следующий алгоритм: 

• объединение доходов и расходов в однородные группы;
• вычисление коэффициентов, описывающих закономерности балансов;
• расчет текущего индекса надежности банков;
• сравнение и расстановка различных банков в рейтинге [8].

Методика международного промышленного банка (МПО) сроиться на предварительно заданных общих принципах  комплексности, обоснованности, корректности и согласованности. Методика позволяет  получить рейтинговую таблицу, где  указаны значения показателей, характеризующих  доходы и расходы того или иного  банка. Из информации о банках инвестор получает представление о конкретном банке и сравнивает его с данными  о других банках, чтобы выбрать  наиболее надежный.

Алгоритм методики ИЦ «Рейтинг»  включает этап рассмотрения балансов коммерческих банков и последующего их анализа экспертами. По окончании  этапа консультаций производится экспертная оценка и публикуется рейтинг.

Фирма «ИНЭКС» пытается адаптировать к российским условиям американскую методику «CAMEL». Итоговый рейтинг методикой  не предусмотрен, но для каждого  расчетного коэффициента установлены  нормативы, несоответствие которым  свидетельствует о наличии проблем  в банке.

По методике журнала «Эксперт»  банки характеризуются по ряду показателей. Итогом исследования является таблица, в которой для любого банка  по каждому из показателей устанавливается  его принадлежность к определенной категории.

Методика «Оргбанка» носит закрытый характер. Она включает три этапа анализа: формальный, математический и экспертный, по полученным результатам банку присваивается категория в соответствии с его кредитоспособностью.

Сводные таблицы, разрабатываемые  по методике «Интерфакс-АиФ» , дают информацию о каждом из банков по показателям. На ее основании потребитель самостоятельно делает оценки и выводы [8].

Итак, приведенные методики оценки российских коммерческих банков наряду с положительными качествами имеют и существенные недостатки, что может привести к несоответствию между положением дел в банке  и местом, занимаемым им в рейтинге. Нередко при расчете отдельных  показателей выявляются методологические ошибки. Из-за недоступности методик  многие заинтересованные лица не могут  понять принципов расчета тех  или иных показателей, и следовательно, делать выводы о качестве методик.

Для проведения работ по составлению качественных методик  и устранения недостатков имеющихся необходимо создать независимое агентство при участии специалистов ЦБ РФ, Министерства финансов РФ, налоговой службу РФ, которое должно разработать единую научно-обоснованную и проверенную практикой методику оценки.

Глава 2.  Анализ доходов и расходов коммерческого банка.

2.1.Техника и экономическая характеристика

АКБ «Чувашкредитпромбанк»  ОАО.

Полное наименование Банка  – АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «ЧУВАШКРЕДИТПРОМБАНК» (Открытое акционерное  общество).

Согласно Генеральной  лицензии Банку предоставлено право  на осуществление следующих банковских операций со средствами в рублях и  иностранной валюте:

• Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
• Размещение привлеченных во вклады (до востребования и на определенный срок) денежных средств физических и юридических лиц от своего имени и за свой счет;
• Открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, а также ссудных счетов физических лиц;
• Осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе уполномоченных банков-корреспондентов и иностранных банков, по их банковским счетам;
• Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
• Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
• Выдача банковских гарантий;
• Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов.

Самый крупный самостоятельный  банк Чувашской Республики.

• С 1999 года определен опорным банком Правительства Чувашской Республики.
• В 1999 году вступил в Ассоциацию региональных банков России «Ассоциация «Россия».
• С 2000 года является уполномоченным банком Правительства Чувашской Республики по реализации программы социального ипотечного кредитования населения за счет средств республиканского бюджета.
• Член Московской межбанковской валютной биржи (ММВБ) с 2000 года.
• С 2002 года является членом российской национальной ассоциации S.W.I.F.T.
• Участник государственной системы обязательного страхования вкладов с 2004 года.
• С 2006 года является эмитентом и эквайером пластиковых карт платежной системы NCC.
• Имеет сеть из 6 дополнительных офисов расположенных на территории Чувашской Республики [16].

Лицензии, свидетельства:

• Генеральная лицензия Центрального банка РФ от 10.09.2002 №1280 (Приложение №4).
• Лицензии профессионального участника рынка ценных бумаг:

от 29.11.2000 № 021-03262-100000 на осуществление  брокерской деятельности;

от 29.11.2000 № 021-03350-010000 на осуществление  дилерской деятельности;

• Свидетельство участника государственной системы обязательного страхования вкладов от 23.12.2004 № 354;
• Свидетельство участника торгов иностранной валютой на НВФБ;
• Свидетельство члена Ассоциации региональных банков России Ассоциация «Россия»от 08.12.1999 № 017;
• Свидетельство Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц, зарегистрированном до 01 июля 2002 года, от 07.08.2002 г. серии 21 № 000828009;
• Свидетельство Министерства Российской Федерации по налогам и сборам о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации от 19 мая 2006 г. серии 21 № 001587616.
• Лицензии Управления Федеральной службы безопасности Российской Федерации по Чувашской Республике:
• ЛЗ № 0010556 Рег. № 69У от 27 декабря 2010 года На осуществление предоставления услуг в области шифрования информации
• ЛЗ № 0010560 Рег. № 68Х от 27 декабря 2010 года На осуществление деятельности по техническому обслуживанию шифровальных (криптографических) средств
• ЛЗ № 0010554 Рег. № 67Р от 27 декабря 2010 года На осуществление деятельности по распространению шифровальных (криптографических) средств [16].

Темп роста и отклонение доходов банка неординарены, что прослеживается, изучив приложение №5. За последние три года банк создал систему обособленных подразделений, состоящую из пяти дополнительных офисов и кассы вне кассового узла, сделав более доступной банковское обслуживание не только в Чебоксарах, но и в малых городах и районах Чувашской Республики. Для удобства чебоксарцев в мае этого года был открыт дополнительный офис Чувашкредитпромбанка в новоюжном районе по Эгерскому бульвару. Население и руководители предприятий этого крупнейшего жилого и промышленного района нашей столицы по достоинству оценили удобство такого соседства. Развитие Банка обуславливается не только расширением географии присутствия, но и повышением качества предоставляемых услуг. Банк разрабатывает и успешно внедряет различные кредитные продукты, и они востребованы как населением, так и юридическими лицами. Ярким свидетельством стабильных отношений с заемщиками банка является рост ссудной задолженности более чем в два раза.