Анализ использования прибыли на примере ОАО «Астраханьэнерго»

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические  основы анализа использования прибыли 

Предприятия……………………………………………………………………...5

1.1. Понятие прибыли  и ее использование………………………………………5

1.2. Управление прибылью предприятия………………………………………10

Глава 2. Анализ использования прибыли  на примере ОАО «Астраханьэнерго»……………………………………………………………..13

2.1. Краткая характеристика ОАО «Астраханьэнерго»……………………….13

2.2. Анализ состава  и структуры прибыли предприятия……………………...14

2.3. Анализ финансовых результатов реализации продукции………………..17

2.4. Анализ использования прибыли на ОАО «Астраханьэнерго»…………..20

Заключение……………………………………………………………………...25

Список  использованной литературы………………………………………..27

Введение

Постепенный переход  России от централизованно-плановой системы хозяйствования к рыночной по-новому ставит вопрос о методах ведения экономики предприятия. Традиционные структуры и уклады меняются. В этих условиях руководство предприятий, изучая и формируя то, что называется цивилизованными формами рыночных отношений, становятся своеобразными «архитекторами» развития новых методов ведения экономики предприятия.

В рыночной экономике  особое место отводится предпринимателю, способному выполнять исключительно  важную функцию на предприятии –  получение прибыли.

В условиях рынка  постоянно возникают вопросы, требующие  своего решения. Какова роль прибыли  в формировании финансовых ресурсов предприятия? Есть ли пути увеличения прибыли? Каково влияние распределения и использования прибыли на общее финансовое состояние предприятия?

Значимость экономического анализа такого важнейшего показателя, как прибыль предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия.

Анализ использования прибыли предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что в конечном счете позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность¹.

Таким образом, тема работы «Анализ использования  прибыли предприятия» является актуальной в настоящее время, так как  прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления производством. С помощью этой стоимостной формы оценивается деятельность всех предприятий. Прибыль является самым крупным источником финансирования производства, важным критерием его эффективности, основным источником формирования фондов экономического стимулирования и одним из главных источников доходов государственного бюджета. Правильное понимание экономической природы прибыли является основой для улучшения механизма практического использования этой категории в современных условиях.

Целью данной работы является изучение и проведение анализа  использования прибыли предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- исследовать экономическое содержание, роль прибыли в процессе повышения эффективности работы предприятия;

- проанализировать формы,  методы и политику распределения  и использования прибыли, остающейся  в распоряжении ОАО «Астраханьэнерго»;

- сделать выводы, разработать  предложения для повышения прибыли  с учетом факторов, оказывающих  на нее непосредственное влияние.

Глава 1. Теоретические  основы анализа использования прибыли предприятия

1.1. Понятие  прибыли и ее использование

Прибыль, как  экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере  материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю.²

На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции.³

Во-первых, характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью.

В-третьих, прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизами и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Из приведенного определения следует, что ее происхождение связано с получением валового дохода предприятием от реализации своей продукции (работ, услуг) по ценам, складывающимся на основе спроса и предложения. Валовой доход предприятия - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат - представляет собой форму чистой продукции предприятия, включает в себя оплату труда и прибыль.

Балансовая прибыль— это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией.⁴

Основную часть  прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости  и уровня средне реализационных цен:⁵

П = ∑[VРПобщ ∙ Удi ∙ (Цi – Сi)] (1)

где VРПобщ – объем реализации продукции; Удi – структура i – го вида продукции; Цi - средне реализационные цены i – го вида продукции; Сi – себестоимость i – го вида продукции;

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот⁶.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить  способом цепной подстановки, используя  следующую таблицу.

Таблица 1

Исходные  данные для анализа прибыли от реализации продукции,

тыс. руб.

Сначала нужно  найти сумму прибыли при фактическом  объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого  следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на ее уровень.

Индекс объема продаж исчисляется путем сопоставления  фактического объема реализации с базовым  в натуральном, условно-натуральном  или стоимостном выражении:⁷

Iрп =VРП1/VРПо          (2)

где Iрп - индекс объема продаж; VРП1 - фактический объем реализации продукции; VРПо - базовый объем реализации продукции.

Затем следует  определить сумму прибыли при  фактическом объеме и структуре  реализованной продукции, но при  базовом уровне себестоимости и  цен. Для этого из условной выручки следует вычесть условную сумму затрат:

∑(РПi1 * Цio) - ∑( РПi1 * Сio) (3)

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие  могло бы получить при фактическом  объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости  продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

∑(РПi1 * Цi1) - ∑( РПi1 * Сio) (4)

Порядок расчета  данных показателей в систематизированном  виде представлен в следующей  таблице:

Таблица 2

Расчет  влияния факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

По данным таблицы 2 можно установить как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора. Изменение суммы прибыли за счет:

- объема реализации  продукции ∆ПVВП =  Пусл1 – По;

- структуры  товарной продукции ∆Пстр =   Пусл2 -  Пусл1;

- отпускных  цен ∆ПЦ = Пусл3 – Пусл2;

- себестоимости  реализованной продукции ∆Пс = П1 - Пусл3

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает.

Объектом распределения  является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление  прибыли в бюджет и по статьям  использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Основной  целью политики распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, является оптимизация пропорций между капитализируемой и потребляемой частями с учетом обеспечения реализации стратегии развития  и роста его рыночной стоимости⁸.

1.2. Управление  прибылью предприятия

Управление  прибылью предприятия сводится к  разработке механизма организационно-экономического воздействия по результатам работы предприятия, на повышение его эффективности  по сравнению с затратами, поиску комплекса инструментов, позволяющих из стихийного получения доходов предприятий перейти к регулируемым доходам. В то же время, недостаточно обеспечить только прибыльность предприятия.⁹

Прибыль должна быть настолько весомой, чтобы обеспечивать все расширенное воспроизводство, решение стоящих перед предприятием задач. В современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Выживание предприятия все чаще обуславливается действием факторов более досрочного порядка, нежели просто экономия на каких-либо видах прямых или накладных расходов. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, увеличение доходов, чем собственно управлению производством с целью снижения издержек. Так как нужды и запросы потребителей быстро распространяются по всему свету, то они становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре; руководство предприятия, если оно стремится к преуспеванию на рынке, должно неукоснительно следовать правилу: делать прежде всего ставку на увеличение доходов, а не на снижение издержек (хотя они и взаимосвязаны).

На деятельность предприятий должно большое внимание оказывать гибкое государственное регулирование с использованием экономических рычагов. В странах Запада государство воздействует на них через систему стимулирующих мер. Ускоренная амортизация обеспечивается за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. Этим методом государство регулирует рентабельность в различных секторах экономики. Наиболее быстрая амортизация предусмотрена в передовых отраслях индустрии. Помимо прочего, такая политика подталкивает предприятия к ускоренному обновлению основного капитала, оборудования, выпускаемой продукции.

Таким образом, к основным факторам, влияющим на прибыль  относятся:

1. Конкурентоспособность  выпускаемой продукции, в силу  того, что предприятие должно  существовать для потребителя  и только клиенты, потребности  которых удовлетворяются, дают предприятию возможность выжить на рынке и получить доход.

2. Высокая мобильность  на рынке, свобода экономического  маневра, делающая объективно  необходимыми учет рыночной конъюнктуры,  гибкое маневрирование всеми  имеющимися   ресурсами для достижения эффекта.

3. Ритмичность  и гибкость производства, способность  быстро менять ассортимент продукции  в соответствии с запросами  потребителей.

4. Разработка  мер по улучшению выпускаемой  продукции, способность предприятия  дать потребителю товар более высокого качества или обладающий какими-либо новыми свойствами, причем за туже цену, при тех же издержках производства.

Все эти факторы  являются важными для эффективного функционирования предприятия, только с их помощью предприятие сможет получить максимальную прибыль¹⁰.

Управление  прибылью предприятия сводится к  разработке механизма организационно-экономического воздействия на результат предприятия, поскольку позволяет из стихийного получения доходов перейти к  регулируемым доходам¹¹.

Глава 2. Анализ использования прибыли на примере ОАО «Астраханьэнерго»

2.1. Краткая  характеристика ОАО «Астраханьэнерго»

Открытое акционерное  Общество «Астраханьэнерго» (ОАО «Астраханьэнерго) является самостоятельным юридическим  лицом, дочерним акционерным обществом РАО «ЕЭС России».

История отраслевой энергетики в Астраханской области  начинается с 27 декабря 1947 года. В этот день была введена в работу Астраханская ГРЭС в составе турбоагрегата  № 1 – 20 Мвт фирмы Метро Виккерс  и двух паровых котлов фирмы Бабкок-Вилькокс со схемой выдачи мощности на первые две  подстанции 35/6  кв. Центральная и Царевская.

В дальнейшем Астраханская ГРЭС  была расширена вводом новых  мощностей, относясь к структуре  РЭУ «Волгоградэнерго». В условиях реализации программы электрификации области, в 1964 году, из состава ГРЭС  выделилось первое электросетевое предприятие – Астраханские электрические сети. 6 декабря 1972 года с вводом в работу первой ВЛ – 220 кВ Волгоград-Астрахань  на напряжение 110 кв., Астраханский энергоузел становится частью Единой энергосистемы страны.

В настоящее  время закончено строительство  Астраханской ТЭЦ-2 и второй линии  электропередачи напряжением 220 кв.  

В составе открытого  акционерного Общества «Астраханьэнерго»  существует шесть подразделений, в  том числе: две тепловые электростанции, из них:

• Астраханская ГРЭС, установленной мощностью: электрической 100 МВт; тепловой 240 МВт.
• Астраханская ТЭЦ-2, установленной мощностью: электрической 380 МВТ; тепловой          900 Гкал.
• Три сетевых предприятия, обслуживающие трансформаторные подстанции и линии электропередачи напряжением 35, 110, 220-500 кВ, а также распределительные сети 10-6-0,4 кВ сельскохозяйственного назначения.

В настоящее  время открытое акционерное общество «Астраханьэнерго» представляет собой  промышленное предприятие, имеющее непрерывный характер производства. Энергетическое производство имеет ряд особенностей, которые отличают его от производства на других промышленных предприятиях. Эти особенности вытекают из специфических свойств электроэнергии и тепла как продуктов производства и потребления. Все элементы системы энергоснабжения связаны между собой единым технологическим процессом. Вследствие особых физических свойств электроэнергии она распределяется мгновенно, в результате чего ее производство практически совпадает с потреблением.

Основными направлениями деятельности Общества являются:

Производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой энергии  потребителям в соответствии с установленными тарифами с целью извлечения дохода;

Обеспечение эксплуатации энергетического оборудования в  соответствии с требованиями технической  документации и отраслевых нормативных  документов;

Иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством. Названные виды деятельности обеспечиваются соответствующими лицензиями.

2.2. Анализ  состава и структуры прибыли  предприятия

В процессе анализа  необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год.

Таблица 3

Анализ  динамики и состава прибыли

Как показывают данные таблицы 3, общая сумма брутто-прибыли в период с 2007 по 2008 года увеличилась с 16591 тыс. руб. до 122314 тыс. руб.

В 2007 году наибольшую долю в составе прибыли занимает сальдо внереализационных доходов и расходов. Их удельный вес составляет 220,7% от общей суммы брутто – прибыли. Такое высокое значение компенсируется за счет отрицательной величины доли сальдо прочих операционных доходов и расходов, которое составляет –177,4% от величины брутто – прибыли.

В 2008 году доля сальдо внереализационных доходов и расходов в составе прибыли занимает 9,9%, а доля сальдо прочих операционных доходов и расходов составляет -3,6% от общей суммы брутто – прибыли.

Такое существенное изменение вызвано значительным повышением суммы брутто-прибыли  в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 637,2% при незначительном изменении таких показателей, как сальдо внереализационных доходов и расходов, которое снизилось на 33,1%, и сальдо прочих операционных доходов и расходов, повышение которого составило 85,2%.

Основное влияние  на повышение брутто - прибыли предприятия оказало увеличение размеров прибыли от реализации, которое составило 1125,6%. Доля прибыли от реализации от общей суммы брутто – прибыли составляет в 2007 году 56,3%, а в 2008 году -  93,69%. Значительное увеличение прибыли от реализации вызвано повышением роста средних тарифов на электро- и теплоэнергию в сравнении с ростом себестоимости их производства.

На предприятии  было выявлено увеличение размера налога из прибыли на 6397%. Начиная с 2007 года произошло, изменение налогового законодательства при исчислении налога на прибыль. Расчет данного налога и обоснование причин его повышения будет представлен в пункте 3.3 данной дипломной работы.

Все это привело  к тому, что чистая прибыль ОАО  «Астраханьэнерго» составила в 2008 году  65350 тыс. руб., что на 927,4% больше, чем в 2007 году. Такое увеличение вызвано тем, что, не смотря на рост налога на прибыль, произошло повышение налогооблагаемой прибыли на 1386,6%.

Так как предприятие  на протяжении последних лет было убыточным,  то вся чистая прибыль, полученная предприятием в 2007 году, включалась в нераспределенную прибыль в счет частичного погашения непокрытого убытка прошлых лет.

В 2007 году в связи с тем, что чистая прибыль сильно возросла, часть ее, а именно 9,7%, было направлено в резервный фонд (325 тыс. руб.) и на выплату дивидендов (6036 тыс. руб.).

Большая часть  чистой прибыли в размере 90,3% использует как нераспределенная прибыль для покрытия убытков прошлых лет.

Величина нераспределенное прибыли возросла в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 827,4%. Это позволяет предприятию скорее погасить свои убытки, чтобы направлять полученные им денежные средства на свое развитие.

2.3. Анализ  финансовых результатов реализации  продукции

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию  зависит от четырех факторов: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

П = ∑( VРПобщ* Удi (Цi – Сi))                                                             (5)

Приведем анализ прибыли от реализации на примере электроэнергии.

Таблица 4

Исходные  данные для анализа прибыли от реализации электроэнергии на ОАО «Астраханьэнерго», тыс. руб.

Сначала нужно  найти сумму прибыли при фактическом  объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого  следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму  прибыли скорректировать на ее уровень.

Iрп =VРП1/VРПо  = 2547,27 / 2880,39= 0,88                                      (6)

Если бы величина остальных факторов не изменялась, то сумма прибыли должна была бы уменьшиться на 12% и составить 21044 тыс. руб. (23914*0,88).

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого из условной выручки следует вычесть условную сумму затрат:

∑(Рпi1 * Цio) - ∑( Рпi1 * Сio) =1730745–1709597= 21148                 (7)

Требуется подсчитать также, сколько прибыли предприятие  могло бы получить при фактическом  объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости  продукции: