Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации. 3

Организационно-технические вопросы

1

Организация учетной работы

Бухгалтерия как самостоятельное структур­ное подразделение

2

Организационная структура бухгалтерии в зависимости от орга­низационной структу­ры организации

Централизованная

3

Рабочий план счетов

Собственный план счетов, разработанный на основе плана счетов по приказу Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н

4

Формы первичных документов

Унифицированные формы документов

5

Организация  документооборота

Графики движения документов в организации и сдачи их в бухгалтерию. Перечни лиц, имеющих право подписи первичных доку- ментов

6

Порядок проведения инвентаризации

Положение о проведении инвентаризаций

7

Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации

Журнал

8

Внутренняя отчетность организации

Положение о внутренней отчетности организации

9

Другие решения, необходимые для организации и ведения учета

Положения по организации и ведению учета на разных участках работы бухгалтерии

Методы ведения учета

1

Способ начисления амортизации основных средств

Линейный

2

Способ начисления амортизации нематериальных активов

По нормам, исходя из срока их полезного использования

№

Элементы учетной политики предприятия

Вариант выбора

3

Оценка материалов в текущем учете

По учетным ценам

4

Отражение на счетах процесса заготовления материалов

На счетах 10, 15, 16

5

Способ оценки материалов, списываемых в расход

По учетной себестоимости

6

Оценка товаров при их приобретении

Без учета расходов по заготовке и доставке товаров

7

Оценка товаров в текущем учете

По покупным ценам

8

Метод учета затрат на производство

Позаказный

10

Отнесение затрат на ремонт основных средств

На счета 20, 23, 25, 26, 44

11

Списание расходов будущих периодов

В течение срока, к которому они относятся

12

Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им

На счетах 25, 26

13

Порядок списания общехозяйственных расходов

На счет 20

14

Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им

Пропорционально основной заработной плате производственных рабочих

15

Оценка незавершенного производства

По нормативной (плановой) производственной себестоимости

16

Текущий учет готовой продукции

По фактической производственной себестоимости

17

Учет выпуска готовой продукции

Без применения счета 40

18

Оценка себестоимости проданной продукции, товаров

По фактической себестоимости единицы

19

Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности

Признание по критериям существенности

20

Признание доходов (расходов) от выполне-ния работ, оказания ус-луг, продажи продук-ции с длительным цик-лом изготовления

По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом

21

Учет выполненных работ, оказанных услуг, продукции с длительным циклом изготовления

Без применения счета 46

22

Создание фондов за счет чистой прибыли

Не производится

23

Создание резервов за счет прибыли

Не производится

24

Порядок учета налога на прибыль

Без применения ПБУ 18/02

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

Д

К

01

Основные средства:

7596600

02

Амортизация основных средств

2278980

04

Нематериальные активы

49937

05

Амортизация нематериальных активов

8989

10

Материалы – ткань (для первого варианта)

210000

10

Материалы – топливо

4000

10

Материалы – прочие материалы

38800

10-ТЗР

Транспортно-заготовительные расходы по прочим материалам

4000

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей (для первого варианта)

49200

20-1

Основное производство – куртки

82000

20-2

Основное производство – комбинезоны

46200

43-1

Готовая продукция – куртки

600400

43-2

Готовая продукция – комбинезоны

400500

44

Расходы на продажу

650

50

Касса

700

51

Расчетные счета

5172982

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Триумф”

804000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками – ОАО ”Невская мануфактура”

298000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Рабочий”

401200

62

Расчеты с покупателями и заказчиками – ООО “Труд”

201200

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

700000

68-1

Расчеты по налогам и сборам – по НДС

102000

68-2

Расчеты по налогам и сборам – по налогу на доходы физических лиц

100800

68-3

Расчеты по налогам и сборам – по единому социальному налогу, уплачиваемому в бюджет

113600

69-11

Расчеты по единому социальному налогу, уплачиваемому в Фонд социального страхования

40400

69-12

Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям

8200

69-2

Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию

114000

69-3

Расчеты по единому социальному налогу, уп- лачиваемому в Фонд медицинского страхования

29600

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

708000

71

Расчеты с подотчетными лицами - Бочаров Н.П.

3800

71

Расчеты с подотчетными лицами – Николаев Д.Р.

2200

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

24000

80

Уставный капитал

5000000

82

Резервный капитал

570000

83

Добавочный капитал

980000

84

Нераспределенная прибыль

2983800

ИТОГО

14864369

14864369

Наименование

материала

Единица измерения

Количество

Цена, руб.

Стоимость остатка, руб. (счет 10)

Отклонение по ткани (счет 16)  или ТЗР по прочим материалам (счет 10ТЗР), руб.

Фактическая

себестоимость, руб.

Учетная

Покупная

По учетным

ценам

По покупным

ценам

Ткань

м

4200

50

50

210000

210000

49200

259200

Бензин

л

400

-

10

-

4000

0

4000

Прочие

-

-

-

-

-

38800

4000

42800

Итого

-

-

-

-

-

252800

53200

306000

Статьи затрат

Куртки (400 шт.)

Комбинезоны (300 шт.)

Материалы

82000

46200

Итого

82000

46200

Статьи затрат

Куртки (500 шт.)

Комбинезоны (500 шт.)

Материалы

60000

75000

Итого

60000

75000

№ операции

Документ и содержание операции

Корр. Счета

Сумма

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

Учет денежных средств и расчетов

1

Выписка с расчетного счета. Перечислено с расчетного счета:

налог на доходы физических лиц

68-2

51

100800,00

ЕСН в федеральный бюджет

68-3

51

113600,00

ЕСН в фонд социального страхования

69-11

51

40400,00

Страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных

69-12

51

8200,00

Страховой взнос по пенсионному страхованию

69-2

51

114000,00

ЕСН в ФМС

69-3

51

29600,00

2

Приходно-Расходный кассовый ордер. Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года

50

51

708000,00

3

Платежная ведомость. Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года

70

50

703000,00

4

Книга учета депонированной з/п. Депонирована не полученная заработная плата за декабрь прошлого года

70

76

5000,00

5

Выписка с расчетного счета. Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата

51

50

5000,00

6

Приходный кассовый ордер. Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы

50

51

9000,00

7

Расходный кассовый ордер.. Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И.

71

50

9000,00

8

Авансовый отчет , удостоверения со спец. отметками, чеки. Израсходовано Ивановой В.И. на командировку

проезд

26

71

4000,00

жилье за три дня

26

71

5000,00

суточные за четыре дня

26

71

400,00

9

Приходный кассовый ордер. Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.

71

50

400,00

10

Авансовый отчет. Завхозом Бочаровым Н.П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары.

10

71

2700,00

11

Авансовый отчет , чеки. Водителем Николаевым Д.Р. Приобретен бензин на АЗС.

10

71

2500,00

12

Расходный кассовый ордер. Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами

Бочаровым Н.П.

50

71

1100,00

Николаевым Д.Р.

71

50

300,00

13

Выписка из расчетного счета. Перечислено с расчетного счета долг по НДС в бюджет

68-1

51

102000,00

14

Платежное поручение. Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов

ОАО "Триумф"

60

51

804000,00

ОАО "Невская мануфактура"

60

51

298000,00

15

ВРС, платеж. поручение. Получено с расчетного счета от покупателей продукции

ООО "Рабочий"

51

62

401200,00

ООО "Труд"

51

62

201200,00

Учет материалов

16

Счет фактура и приходный ордер склада. Оприходована поступившая от ОАО "Триумф" ткань 5000 м. (55)

15

60

275000,00

НДС

19

60

49500,00

Транспортный тариф

15

60

15000,00

НДС по транспорту

19

60

2700,00

17

Приходный ордер склада. Оприходована на склад поступившая от ОАО "Триумф" ткань по учетной оценке

10

15

250000,00

18

Счет фактура и приходный ордер склада. Оприходована поступившая от ОАО "Надежда" ткань 3000 м. (48)

15

60

144000,00

НДС

19

60

25920,00

Транспортный тариф

15

60

10000,00

НДС по транспорту

19

60

1800,00

19

Приходный ордер склада. Оприходована на склад поступившая от ОАО "Надежда" ткань по учетной оценке

10

15

150000,00

20

Счет фактура и приходный ордер склада. Оприходована поступившая от ЗАО "Восход" ткань 4000 (52)

15

60

208000,00

НДС

19

60

37440,00

Транспортный тариф

15

60

18000,00

НДС по транспорту

19

60

3240,00

21

Договор на оказание услуг, счет фактура. Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО "Восход"

Цена услуги

15

60

600,00

НДС

19

60

108,00

22

Приходный ордер склада. Оприходована на склад поступившая от ЗАО "Восход" ткань по учетной оценке

10

15

200000,00

23

Расчет. Определены и списаны отклонения фактической стоимости поступившей ткани от её учетной оценки

16

15

70600,00

24

Счет-фактура и приходный ордер склада. Оприходованы прикладные материалы для шитья рабочей одежды, поступившие от ООО "Золотая Нить"

Цена материалов

10

60

8000,00

НДС

19

60

1440,00

25

Договор на оказание услуг, счета-фактуры. Приняты услуги транспортной конторы по отгрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов

Цена услуги

10тзр

60

1100,00

НДС

19

60

198,00

26

Счет-фактура. Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы №1

Цена

10

60

31000,00

НДС

19

60

5580,00

Транспортный тариф

10тзр

60

2700,00

НДС по транспорту

19

60

486,00

27

Счет-фактура, справки. Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам

68-1

19

128412,00

28

Выписка из расчетного счета. Оплачены счета поставщиков материалов

ОАО "Триумф"

60

51

342200,00

ОАО "Надежда"

60

51

181720,00

ЗАО "Восход"

60

51

266680,00

Посреднических организаций

60

51

708,00

ООО "Золотая нить"

60

51

9440,00

Транспортной конторы

60

51

1298,00

Нефтебазы №1

60

51

39766,00

29

Требование-накладная. Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды

курток - 8000 м.

20 - 1

10

400000,00

комбинезонов - 6000 м.

20 - 2

10

300000,00

30

Требование-накладная. Отпущены ткани на исправление брака по курткам - 5 м.

28

10

250,00

31

Требование-накладная. Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство

курток

20 - 1

10

6400,00

комбинезонов

20 - 2

10

4400,00

32

Требование-накладная. Отпущены сос склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам

25

10

3500,00

33

Требование-накладная. Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды

23

10

2000,00

34

Требование-накладная. Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды

23

10

1600,00

35

Требование-накладная. Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели

26

10

800,00

36

Расчет, бухсправка. Рассчитаны и списаны отклонения фактической стоимости ткани от её учетной оценки, относящиеся к ткани отпущенной на производство

курток

20 - 1

16

58864,20

комбинезонов

20 - 2

16

44148,15

исправление брака

28

16

36,79

37

Расчет, бухсправка. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные

на пошив курток

20 - 1

10-ТЗР

697,44

на пошив комбинезонов

20 - 2

10-ТЗР

479,49

на общепроизводственные расходы

25

10-ТЗР

381,41

на общехозяйственные расходы

26

10-ТЗР

87,18

в транспортный цех

23

10-ТЗР

174,36

38

Расчет, бухсправка. Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех

23

10-ТЗР

154,29

Учет основных средств и нематериальных активов

39

Акт приемки-передачи. Продана швейная машина (Рпер = 600000; Ам = 50000)

01 с/с выб

01

600000,00

Списана амортизация

02

01 с/с выб

50000,00

Списана остаточная стоимость машины

91-2

01 с/с выб

550000,00

Выручка от продажи

62

91

520000,00

НДС по проданной машине

91-2

68-1

93600,00

40

Акт списания ОС. Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы ( 3 года) (40000)

01 с/с выб

01

40000,00

Списана амортизация

02

01 с/с выб

40000,00

оприходован лом, оставшийся от инвентаризации

10

91-1

400,00

41

Акт приемки-передачи ОС-1.Получен от поставщиков приобретенный агрегат для раскроя ткани

Цена агрегата

08-4

60

800000,00

НДС

19

60

144000,00

Затраты на транспортировку

08-4

60

50000,00

НДС

19

60

9000,00

Посреднические услуги

08-4

60

8600,00

НДС

19

60

1548,00

42

Акт №1 приемки-передачи. Введен в эксплуатацию агрегат

01

08-4

858600,00

43

Выписка с СР. Оплачены с расчетного счета

счета поставщика агрегата

60

51

944000,00

за транспортировку

60

51

59000,00

за посреднические услуги

60

51

10148,00

44

Справка. Списан в зачет бюджету НДС по агрегату

68-1

19

154548,00

45

Акт приемки-передачи ОС-13.Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости

001

620000,00

46

Расчет бух-и. Начислена арендная плата  за январь

Сумма арендной платы

26

76

13000,00

НДС

19

76

2340,00

47

Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции

68-1

19

2340,00

48

Платежное поручение. Перечислена арендная плата за январь

76

51

15340,00

49

Акт выполнения работ. Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада

Цена ремонта

26

60

900,00

НДС

19

60

162,00

50

Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту склада

68-1

19

162,00

51

Акт выполнения работ. Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха

Цена ремонта

25

60

42000,00

НДС по ремонту

19

60

7560,00

52

Справка. Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха

68-1

19

7560,00

53

Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды

Цена патента

08

60

108000,00

НДС

19

60

19440,00

54

Платежное поручение по счету. Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента

08

76

1100,00

76

51

1100,00

55

Акт. Патент введен в эксплуатацию

04

08

109100,00

56

Справка. Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту.

68-1

19

19440,00

57

Оплачено по счету продавца патента

60

51

127440,00

58

Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация основных средств за январь месяц

пошивочного цеха

25

02

75000,00

транспортного цеха

23

02

15000,00

управления организации

26

02

10000,00

59

Ведомость начисления аморт. по нематериальным активам. Начислена амортизация нематериальных активов

25

05

550,00

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам

60

Ведомость распред-я з/п и др. оплат.Начислена и распределена заработная плата

производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлнию рабочей одежды

курток

20-1

70

400000,00

комбинезонов

20-2

70

300000,00

исправление брака по курткам

28

70

4000,00

рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха

25

70

60000,00

персоналу транспортноо цеха

23

70

100000,00

руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации

26

70

90000,00

рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск

25

70

30000,00

работникам управления организации за отпуск

26

70

20000,00

61

Приказ директора.Начислены пособия по временной нетрудоспособности

работникам пошивочного цеха

69-11

70

4000,00

транспортного цеха

69-11

70

3000,00

работникам управления организации за отпуск

69-11

70

2000,00

62

Рассчет.Начислены дивиденды работникам организации

сумма дивидендов

84

75-2

500,00

сумма налога на дивиденды

75-2

68-2

45,00

63

Рассчет.Наислены и распределены ЕСН и страховые взносы в социальные фонды и ФБ

На затраты по изготовлению курток

ЕСН в ФБ

20-1

68-3

24000,00

ЕСН в ФСС

20-1

69-11

11600,00

ЕСН в ФМС

20-1

69-3

4400,00

страховой взнос в ПФ

20-1

69-2

56000,00

страховой взнос в ФСС

20-1

69-12

4000,00

На затраты по изготовлению комбинезонов

ЕСН в ФБ

20-2

68-3

18000,00

ЕСН в ФСС

20-2

69-11

8700,00

ЕСН в ФМС

20-2

69-3

3300,00

страховой взнос в ПФ

20-2

69-2

42000,00

страховой взнос в ФСС

20-2

69-12

3000,00

На затраты по исправлению брака

ЕСН в ФБ

28

68-3

240,00

ЕСН в ФСС

28

69-11

116,00

ЕСН в ФМС

28

69-3

44,00

страховой взнос в ПФ

28

69-2

560,00

страховой взнос в ФСС

28

69-12

40,00

Но общепроизводственные расходы

ЕСН в ФБ

25

68-3

5400,00

ЕСН в ФСС

25

69-11

2610,00

ЕСН в ФМС

25

69-3

990,00

страховой взнос в ПФ

25

69-2

12600,00

страховой взнос в ФСС

25

69-12

900,00

На затраты трансопртного цеха

ЕСН в ФБ

23

68-3

6000,00

ЕСН в ФСС

23

69-11

2900,00

ЕСН в ФМС

23

69-3

1100,00

страховой взнос в ПФ

23

69-2

14000,00

страховой взнос в ФСС

23

69-12

1000,00

На общехозяйственные расходы

ЕСН в ФБ

26

68-3

6600,00

ЕСН в ФСС

26

69-11

3190,00

ЕСН в ФМС

26

69-3

1210,00

страховой взнос в ПФ

26

69-2

15400,00

страховой взнос в ФСС

26

69-12

1100,00

64

Рассет бух-ии.Удержано из заработной платы работников

НДФЛ

70

68-2

107000,00

в возмещение потерь от брака

70

28

3000,00

Учет затрат на производство

65

Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха

пошивочному цеху

25

23

43178,59

управлению организации

26

23

100750,05

66

Распределены и списаны общепроизводственные расходы

на куртки

20-1

25

157448,87

на комбинезоны

20-2

25

118086,65

на исправление брака

28

25

1574,49

67

Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака

20-1

28

3861,28

68

Распределены и списаны общехозяйственные расходы

на куртки

20-1

26

155678,42

на комбинезоны

20-2

26

116758,81

69

Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке

курток - 2000 шт

43-1

20-1

1570000,00

комбинезонов - 1800 шт

43-2

20-2

1125000,00

70

Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенных из производства и принятой на склад готовой продукции

по курткам

43-1

20-1

-265049,81

по комбинезонам

43-2

20-2

-194926,90

Учет продаж продукции

71

Приказ-накладная.Отгружена продукция покупателю

Отражается выручка по отгруженной продукции

куртки - 1900

62

90

2004500,00

комбинезоны - 1600

62

90

1272000,00

Цена

куртка

1055,00

комбинезон

795,00

72

Начислен НДС по отгруженной продукции

куртки - 1900

90

68-1

305771,19

комбинезоны - 1600

90

68-1

194033,90

73

Расчет бух-ии.Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам

90

43-1

1366900,00

43-2

815500,00

74

Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее учетным оценкам                                                  Куртки                                                               Комбенезоны                                                                                                                                                                  

90

43-1 

            43-2

-199206,68

-122378,08

75

Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации

цена

44

60

7000,00

НДС

19

60

1260,00

76

Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления

цена

44

60

5000,00

НДС

19

60

900,00

77

Выписка с РС. Перечислено с расчетного счета

рекламной компании

60

51

8260,00

транспортной организации

60

51

5900,00

78

Выписка с РС. Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспорту

68-1

19

2160,00

79

Выписка с РС. Отпущена тара для упаковки проданной продукции

44

10

400,00

80

Расчеты бух-ии. Списаны расходы на продажу полностью

90

44

13050,00

81

Выписка с РС. Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию

51

62

3276500,00