Бюджетно-налоговая система РБ

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

 

кафедра экономической теории

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

на тему: Бюджетно-налоговая (фискальная) политика

 и ее эффективность.

 

 

 

 

 

Выполнила:                         студентка ФФБД, ДФС, 2 курса    Т.А. Чистякова

 

Проверила:        Е.М. Чепикова

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2008

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………………….

 

Глава I. Сущность бюджетно-налоговой политики……………………….......

1. Понятие, цели, инструменты бюджетно-налоговой политики………………………………………………………………...
2. Эффективность бюджетно-налоговой политики……………….........

 

Глава II. Бюджетно-налоговая политика в Республике Беларусь………...

2.1.    Бюджетно-налоговая политика как элемент стабилизационной политики……………………………………………………………………….

2.2.     Особенности бюджетно-налоговой политики в Республике

Беларусь  на современном этапе……………………………………………..

2.3.     Направления совершенствования бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь……………………….................................................

 

Заключение………………………………………………………………………

 

Список использованных источников………………………………………….

 

Приложения…………………………………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Сущность бюджетно-налоговой политики.

1.1. Понятие, цели, инструменты и виды бюджетно-налоговой политики.

Существуют  различные определения фискальной политики, зачастую противоположные по своей сути. Большинство авторов согласны с тем, что она является частью экономической политики государства, но расходятся в определении объекта фискального регулирования.

Часто под  фискальной политикой подразумевается  политика бюджетно-налоговая, которая  «реализуется путём изменения налоговых  ставок или правил, определяющих налоговую  ответственность, либо изменения государственных  расходов на приобретение реальных товаров и услуг или трансфертных платежей. Такая политика может проводиться как в целях оказания воздействия на уровень совокупного спроса, так и для стимулирования фирм и людей заниматься или, напротив, не заниматься теми или иными конкретными видами деятельности» [Словарь……, с.456].

В учебнике «Экономика» С. Фишер, Р. Дорнбуш  и Р. Шмалензи определяют фискальную политику как совокупность государственных  расходов и решений в области  налогов [Фишер…., с.512]. Авторы другого учебника дают следующее определение: «Фискальная политика – это целенаправленное манипулирование государственными расходами и налоговыми поступлениями для обеспечения полной занятости, стабильности цен и экономического роста» [Макконнелл….., с. 256].

Наиболее  правильным является определение фискальной политики как мер, предпринимаемых правительственными органами, по изменению государственных расходов, налогообложения, предоставления льгот, субсидий, трансфертных платежей с целью обеспечения высокого уровня занятости, равновесия платежного баланса, экономического роста, предотвращения резких колебаний цен.

Согласно  классической концепции фискальная политика рассматривается лишь как  инструмент финансового обеспечения  выполнения государством своих функций, но не как стабилизационная политика. Классическая концепция основывается на логике рикардианства, согласно которой инструменты фискального воздействия приводят лишь к перераспределению средств от частного сектора к государственному, но не влияют на значения реальных переменных (национального дохода и занятости) в экономике.

Согласно  кейнсианской концепции фискальная политика является основным инструментом макроэкономического регулирования, так как по мере роста государственных  расходов растет совокупный спрос и  национальный доход. Прирост национального  дохода обеспечивает рост сбережений, который является дополнительным источником финансирования государственных расходов. При этом фискальная политика особо  эффективна в период экономического спада [новикова, ясинский, с. 92].

Среди многочисленных целей фискальной политики основными являются:

• обеспечение устойчивого экономического роста;
• достижение высокого уровня занятости;
• снижение темпов роста инфляции;
• сглаживание циклических колебаний экономики.

Основными инструментами бюджетно-налоговой политики являются налоги и государственные расходы. Государственные расходы часто условно делят на государственные закупки товаров и услуг (расходы на здравоохранение, образование, оборону, строительство дорог) и  трансферты (субсидии, пособия домашним хозяйствам, социальное обеспечение). Отличие между двумя этими видами расходов состоит в том, что государственные закупки изменяют величину национального дохода, а трансфертные платежи лишь означают его перераспределение [Новикова, Ясинский, с. 95].

Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос разное. Из формулы  совокупного спроса: AD = C + I + G + Xn следует, что государственные закупки являются компонентом совокупного спроса, поэтому их изменение оказывает прямое воздействие на совокупный спрос, а налоги и трансферты оказывают косвенное воздействие на совокупный спрос, изменяя величину потребительских расходов (С) и инвестиционных расходов (I).

При этом рост государственных закупок увеличивает  совокупный спрос, а их сокращение ведет  к уменьшению совокупного спроса, так как государственные закупки  является частью совокупных расходов.

Рост трансфертов  также увеличивает совокупный спрос. С одной стороны, поскольку при  увеличении социальных трансфертных выплат (social benefits) увеличивается личный доход домохозяйств, а, следовательно, при прочих равных условиях растет располагаемый доход, что увеличивает потребительские расходы. С другой стороны, увеличение трансфертных выплат фирмам (субсидий) увеличивает возможности внутреннего финансирования фирм, возможности расширения производства, что ведет к росту инвестиционных расходов. Сокращение трансфертов уменьшает совокупный спрос.

Рост налогов  действует в противоположном  направлении. Увеличение налогов ведет  к снижению и потребительских (поскольку  сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку  сокращается нераспределенная прибыль, являющаяся источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного  спроса. Соответственно снижение налогов  увеличивает совокупный спрос. Снижение налогов ведет к сдвигу кривой AD вправо, что обусловливает рост реального ВНП.

Поэтому инструменты  фискальной политики могут использоваться для стабилизации экономики на разных фазах экономического цикла.

Причем, из простой  кейнсианской модели (модели «кейнсианского креста») следует, что все инструменты фискальной политики (государственные закупки, налоги и трансферты) имеют мультипликативный эффект воздействия на экономику, поэтому, по мнению Кейнса и его последователей, регулирование экономики должно проводиться правительством с помощью инструментов именно фискальной политики, и прежде всего с помощью изменения величины государственных закупок, так как они имеют наибольший мультипликативный эффект.

В зависимости от экономической  ситуации в стране: наличия экономического спада, или же экономического роста, фискальная политика подразделяется на стимулирующую (экспансионистскую) фискальную политику, которая осуществляется в периоды экономического спада; и сдерживающую (рестрикционную), которая проводится в периоды экономического роста. Стимулирующая фискальная политика в краткосрочном периоде имеет своей целью преодоление спада экономики и предполагает увеличение государственных расходов, снижение налогов или комбинирование этих мер (рис. 1, а). В долгосрочном периоде снижение налогов может привести к расширению факторов производства и стимулированию экономического роста, а также стать причиной возникновения дефицита государственного бюджета.

Сдерживающая фискальная политика предполагает снижение государственных  расходов, увеличение налогов или  комбинирование этих мер с целью  ограничения циклического подъема  экономики (рис. 1.1, б). В краткосрочном периоде эти меры позволяют снизить инфляцию со стороны спроса. В долгосрочном периоде сдерживающая фискальная политика может привести к спаду производства и развертыванию механизма стагфляции. В результате такой политики может возникнуть профицит бюджета.

 

 

    

 

 

 

 

Рис. 1.1. Виды фискальной политики: а) стимулирующая, б) сдерживающая

 

В зависимости  от характера использования прямых и косвенных методов выделяют дискреционную и недискреционную (автоматическую) фискальную политику.

Дискреционная фискальная политика -- это целенаправленное изменение величин налогов и государственных расходов, осуществляемое правительством для изменения реального объема национального продукта и уровня занятости, контроля за инфляцией и стимулирования экономического роста [Макконнелл……., с.243]. Она может осуществляться  с помощью как прямых,  так и косвенных инструментов.   К   прямым   относят   изменение государственных закупок товаров и услуг, трансфертных платежей. К косвенным  – изменения  в  налогообложении  (ставок  налогов,   налоговых   льгот,   базы налогообложения).

Рассмотрим механизм  дискреционной  фискальной  политики,  используя

кейнсианскую модель «доходы  – расходы» и вводя следующие упрощения:

1) первоначально чистый  экспорт равен нулю;

2) правительственные закупки  не будут вызывать никаких  сдвигов графиков потребления  и инвестиций;

3) первоначально в экономике  не существует налогов;

4) уровень цен постоянен,  т.е. экономика функционирует  на горизонтальном отрезке кейнсианской  кривой совокупного предложения;

5) фискальная  политика  оказывает   воздействие   лишь на совокупные расходы (совокупный спрос), а преднамеренное или случайное воздействие фискальной  политикиа  на совокупное предложение отсутствует [Макконелл……, с. 243].

Учитывая эти допущения,  проанализируем  влияние  изменения  государственных расходов на объем национального производства (выпуск), доход.

Предположим,   что   первоначально   совокупные   расходы (АЕ)   включали потребительские  расходы  С  и  инвестиции  I, государственные расходы G₁, а  экономика  находилась   в равновесии в точке Е₁ при равновесном доходе (выпуске) Y₁ (рис. 1.2).

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.2. Государственные закупки и равновесный совокупный доход (выпуск)

 

 

 В связи  с   начавшимся  спадом  производства  правительство  приняло решение   поддержать   совокупный спрос,   увеличив   совокупные   расходы   за    счет государственных  закупок  G  (рассмотрим   сначала   только   этот   элемент государственных расходов). Оно осуществило дополнительные закупки товаров и услуг на  сумму 20 млрд. рублей. Эти государственные расходы автономны, т.е.  постоянны для любого выпуска продукции.  Поэтому  они  приведут  к  увеличению  совокупных расходов тоже на 20 млрд. рублей, что обусловит сдвиг прямой С+I+G₁   вверх на величину  G=G₂-G₁  в положение C+I+G₂.  Совокупные расходы станут   превышать равновесный объем совокупного дохода Y₁. В ответ фирмы начнут  расширять производство.

Этот процесс будет  продолжаться до  тех  пор,  пока  не  наступит  равенство

между совокупными расходами  и объемом дохода.  Новое положение равновесия будет достигнуто в точке  Е₂  при доходе Y₁.  Увеличение  государственных закупок стимулировало рост дохода с Y₁ до Y₂.  Расстояние  по вертикали между прямыми C+I+G₂  и   C+I+G₁  показывает величину  государственных закупок, а расстояние между Y₁  и Y₂ -  прирост совокупного дохода.  Из рис. 2  видно,  что этот  прирост превышает   прирост государственных закупок, т.е. последние обладают  эффектом  мультипликатора.

Мультипликатор государственных  расходов (закупок)  М_G   показывает  изменение совокупного дохода (выпуска)в результате изменения  расходов  государства.  Он рассчитывается по формуле:

 

М_G==

 

 

Формула мультипликатора  государственных расходов  такая  же, как и формула   мультипликатора  инвестиций, так как эти компоненты совокупных расходов оказывают на экономику аналогичный  эффект. Рост

государственных закупок (как  и инвестиций) создает дополнительный  спрос  на товары и услуги, который вызывает первичное приращение дохода, равное  росту государственных  расходов.  Часть  этого  дохода,  определенная   предельной склонностью к потреблению, будет использована на потребление,  что  приведет к дальнейшему возрастанию совокупного спроса и дохода  и  т.д. Следовательно, изменение государственных расходов приводит в движение  такой же процесс мультипликации совокупного  дохода,  как  и  изменение  частных инвестиций. Поэтому  мультипликатор  государственных  расходов  также  можно определить по формуле:

М_G=

 

Алгебраически величина мультипликатора государственных расходов (закупок) и равновесный объем выпуска могут быть найдены в результате решения системы уравнений:

 

где  основное макроэкономическое тождество;

С= a+потребительская функция (где ).

Подстановка функции потребления  в основное макроэкономическое тождество  позволяет определить равновесный  объем производства:

 ;

(),

где автономные расходы, не зависящие от величины дохода;

М_G= мультипликатор [Агапова, с. 118].

 

Основным фактором, определяющим величину мультипликатора, является предельная склонность к потреблению . Чем больше МРС, тем больше крутая кривая планируемых расходов АЕ и тем больше величина мультипликатора государственных расходов [новикова, ясинский, с. 98].

Чтобы  определить  изменение   реального    совокупного дохода (ВВП),   полученное  в  результате  роста  государственных  закупок,  необходимо умножить мультипликатор M_G на прирост государственных расходов  G:

= Y₂ – Y₁= M_G×G

 

В  периоды  подъема  экономики,  когда  частные  расходы  достаточно велики и возможна инфляция,  правительство  уменьшает  закупки  товаров  и   услуг. Сокращение государственных расходов сопровождается сдвигом кривой  совокупных  расходов C+I+G₂ вниз и приводит к мультипликационному уменьшению объема доходов (выпуска) (рис. 1.3).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.3. Снижение совокупных расходов и равновесный совокупный доход

 

 

Так же, как  изменения государственных закупок, на величину национального дохода действуют  изменения трансфертных выплат как  составляющей государственных расходов. Однако их влияние на совокупный спрос  и, следовательно, на объем национального  производства меньше. Это объясняется  тем, что только часть трансфертных выплат население использует на потребление, увеличивая на ту же величину совокупный спрос. Трансферты, являясь экзогенной величиной, оказывают косвенное воздействие на национальный доход, являясь инструментом не его создания, а его перераспределения.

Изменение трансфертов (tr) означает изменение располагаемого дохода (Y_d):

_d.

Изменение располагаемого дохода ведет к изменению потребления  в соответствии с величиной предельной склонности к потреблению:

_d,

а изменение  потребления мультипликативно изменяет доход:

==.

Мультипликатор  трансфертов – это отношение изменения объема выпуска к вызвавшему его изменению трансфертных расходов. Он равен:

M_tr

Алгебраически величина мультипликатора трансфертов  может быть вычислена в результате решения системы уравнений:

 

где располагаемый  доход Y_d=YT; Т

Подставим функцию  потребления в основное макроэкономическое тождество и перегруппируем:

Y=a+ ++I+GY+.

Y=

Таким образом, мультипликатор трансфертов M_tr.

Как уже отмечалось выше, одним из инструментов фискальной политики являются изменения в налогообложении. Налоги это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций.

В макроэкономике налоги делят на автономные (аккордные), которые не зависят от уровня дохода (Т_a), и подоходные, величина которых определяется t, где tпредельная налоговая ставка. Предельная налоговая ставка это соотношение между приростом суммы вносимого налога и приростом дохода: t= [новикова, ясинский, с. 100].

В кейнсианской модели налоги, как и государственные  расходы, действуют на объем национального  производства с мультипликативным  эффектом.

Рассмотрим  сначала действие мультипликатора  автономных налогов. Уменьшение налогов  на величину увеличит планируемые расходы на mpc. Равновесие переместится из точки Е₁ в точку Е₂, а доход увеличится с Y₁ до Y₂ на величину

 

 

 

 

Рис. 1.4. Влияние снижения налогов на равновесный доход.

 

 , где М_Т==налоговый мультипликаторотношение изменения объема выпуска к вызвавшему его изменению налогов.

Следует отметить, что мультипликатор налогов всегда величина отрицательная. Это означает, что его действие на доход обратное [новикова, ясинский, с. 101].

Изменение реального дохода вследствие введения налога Т составит

 Y_{1 Y2} М_Т

Если предположить, что все налоговые отчисления в государственный бюджет зависят  от динамики текущего дохода Y, тогда сумма налоговых поступлений (налоговая функция) равна Т=Т_а+tY, где t_{предельная налоговая ставка.}

В этом случае функция потребления имеет вид: С=а+mpc(Y_a+t, а модель равновесного объема производства:

Y=(a+I+G)_a, где М_G=_{мультипликатор государственных расходов, с учетом ставки} t подоходного налога.

При наличии  подоходного налога соответственно мультипликатор налогов равен: М_Т=, а мультипликатор трансфертов: М_tr=.

Фискальная  политика, как правило, одновременно оперирует и расходами, и налогами государства. Особый интерес представляет случай, когда государство, имея сбалансированный бюджет, увеличивает свои закупки  G и налоги T на одну и ту же величину. При этом равновесный объем производства возрастает. В этом случае говорят о мультипликаторе сбалансированного бюджета [новикова, ясинский, с. 106].

Сравним мультипликативный  эффект, который дает изменение автономных расходов государства и налогов. Изменение величины государственных  закупок приводит к изменению  дохода: Y_G=, а изменение автономных налогов приводит к изменению дохода: Y_Т=.

Общее изменение Y произойдет под суммарным воздействием этих двух эффектов, т.е. Y=Y_G+Y_Т. Следовательно, Y=. А поскольку бюджет сбалансирован, т.е. G=T, после замены получим:

Y==,

т.е. мультипликатор сбалансированного  бюджета равен 1.

Также следует  учесть, что, когда появляется подоходный налог, мультипликатор сбалансированного  бюджета () не равен 1: Y=. Поскольку бюджет сбалансированный, то, заменив на и перегруппировав, получим: Y=. Отсюда видно, что величина >1.

Таким образом, если рост государственных расходов финансируется за счет роста налогов, то конечный прирост национального  дохода равен первоначальному приросту государственных расходов [новикова, ясинский, с. 106].

Мультипликативный эффект от снижения налогов слабее, чем от увеличения государственных  расходов, что алгебраически выражается в превышении мультипликатора расходов над налоговым мультипликатором. Это является следствием более сильного воздействия государственных расходов на величины дохода и потребления, по сравнению с изменением налогов. Данное различие является определяющим при выборе инструментов фискальной политики. Если она нацелена на расширение государственного сектора экономики, то для преодоления циклического спада увеличиваются госрасходы, что дает сильный стимулирующий эффект, а для сдерживания инфляционного подъема увеличиваются налоги, что является относительно мягкой ограничительной мерой.

Если фискальная политика нацелена на ограничение государственного сектора, то в фазе циклического спада  снижаются налоги, что дает относительно небольшой стимулирующий эффект, а в фазе циклического подъема  снижаются госрасходы, что позволяет  относительно быстро снизить уровень инфляции [Агапова, с. 122].

Недискреционная фискальная политика

В противовес дискреционной фискальной политике, предполагающей сознательное изменение государственных расходов и налогов, существует недискреционная фискальная политика, которая еще называется политикой встроенных стабилизаторов.

Встроенный (автоматический) стабилизаторэто экономический механизм, который автоматически реагирует на изменения ВВП в разные периоды экономического цикла. Встроенные стабилизаторы могут увеличивать дефицит государственного бюджета (или сокращать его положительное сальдо) в период спада и увеличивать его положительное сальдо (или уменьшать его дефицит) в период инфляции без необходимости принятия каких-либо специальных шагов со стороны правительства [Макконнелл, с. 251].

Данные стабилизаторы  являются важнейшим инструментом стабилизации всей экономической системы государства  [социально-ориентированн подход, с. 176].

К автоматическим стабилизаторам относятся: подоходный налог, косвенные налоги (в первую очередь, налог на добавленную стоимость), пособия по безработице и социальные выплаты. В период спада встроенные стабилизаторы приводят к уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет, росту социальных выплат и дефициту государственного бюджета. В период подъема ситуация обратная [новикова, ясинский, с. 107].

Встроенные  стабилизаторы не стоит смешивать  с такими элементами самоорганизации  рыночного механизма, как гибкость цен, перелив капитала из нерентабельных в прибыльные отрасли, формирование потребительского спроса не только в зависимости от текущего, но и от ожидаемого в будущем дохода.

Рассмотрим  механизм воздействия встроенных стабилизаторов на экономику. Действие подоходного  налога следующее: если по каким-то причинам в экономике наступает падение инвестиционного спроса, то за ним последует падение совокупного спроса, а это в силу мультипликативного эффекта приведет к еще большему падению равновесного уровня дохода Y. Однако наличие налоговой ставки t на доходы, поскольку налоговая функция имеет вид Т = Т_а+tY, уменьшает величину мультипликатора , и чем выше значение t, тем больше будет это уменьшение.

Налог на добавленную  стоимость (НДС) обеспечивает следующим  образом. При рецессии объем продаж сокращается, а т.к. НДС является косвенным налогом, частью цены товара, то при падении объема продаж налоговые  поступления от косвенных налогов (изъятия из экономики) сокращаются. В условиях экономической активности, наоборот, поскольку растут совокупные доходы, объем продаж увеличивается, что ведет к увеличению поступлений от косвенных налогов. Экономика автоматически стабилизируется [новикова,ясинский, с. 108].

Что насчет пособий по безработице и по бедности, то общая сумма их выплат увеличивается  при спаде, по мере того, как люди начинают терять работу и их доходы сокращаются, и уменьшается при подъеме, когда наблюдается «сверхзанятость» и рост доходов. Эти пособия являются трансфертами. Их выплата способствует росту доходов, а, следовательно, и расходов, что стимулирует подъем экономики при спаде. Уменьшение же общей суммы этих выплат при подъеме оказывает сдерживающее влияние на экономику [новикова, ясинский, с. 108].

Главным достоинством недискреционной фискальной политики является то, что ее инструменты, т.е. встроенные стабилизаторы включаются немедленно при малейшем изменении  экономических условий, т.е. здесь  практически отсутствует временной  лаг.

Недостаток  недискреционной фискальной политики заключается в том, что она лишь помогает сглаживать циклические колебания, но не способна устранить их [новикова, с. 102].

Следует заметить, что чем выше ставки налогов и  величина трансфертных платежей, тем  действеннее недискреционная политика.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Эффективность бюджетно-налоговой (фискальной) политики.

Эффективность фискальной политики будет зависеть от нескольких факторов, включая следующие:

• Точность прогнозирования. Чем более достоверными являются прогнозы того, что произойдет, скорее всего, с совокупным спросом, тем более быстро сможет вмешаться правительство.
• Степень влияния изменений государственных расходов или налогообложения на общие инъекции и утечки.
• Меру воздействия изменений в утечках и инъекциях на национальный доход.
• Распределение эффектов во времени.
• Меру воздействия изменений в совокупном спросе на объем производства, занятость, инфляцию и платежный баланс.
• Степень, в которой фискальная политика обладает нежелательными последствиями, такими, как более высокие налоги, отнимающие всякие стимулы [Экономикс, с. 604]. 

По мнению многих ученых, эффективность фискальной политики заключается прежде всего  в том, что она способна помочь стране избежать экономических шоков. Стимулирующая фискальная политика может быть использована для предотвращения длительного спада, о чем говорит опыт ряда стран с переходной экономикой, Японии, США; сдерживающая – для ограничения инфляции. Именно поэтому кейнсианцы считали ее основным инструментом государственного регулирования национальной экономики [новикова, с. 110].