Доходы предприятия и пути их увеличения

Введение.

 

Основная цель любого предприятия состоит в  максимизации возможностей увеличения доходов ее вложения. В период перехода к рыночной экономике это становится важной задачей. Т.е. важным фактором дальнейшего  развития любого предприятия является поток поступающих денежных средств, превышающих платежи.

В распоряжении фирмы остается часть от выручки, при вычете материальных, денежных и трудовых затрат, затрат на производство и реализацию продукции. Поэтому  важной задачей каждого предприятия  является получение больших доходов, при наименьших затратах, путем экономии в расходовании средств и увеличение эффективности их использовании.

Доходы торгового  предприятия - увеличение экономических  выгод в результате поступления  денежных средств и иного имущества. Экономический анализ доходов предприятия позволяет выявить резервы роста поступающих средств, а так же разработать на этой основе экономическое обоснование увеличения доходов, их эффективность распределения в отчетном и будущих периодах деятельности. Каждое предприятие заинтересовано в улучшении результатов своей деятельности. При этом необходимо подвергать анализу не только доходную часть поступлений, но и рассматривать порядок распределения доходов, динамику расходов и т.д.

Рыночная экономика  ориентирует фирмы на удовлетворение спроса и потребностей рынка, на запросы конкретных потребителей и организацию производства только тех видов продукции, которые пользуются спросом и могут принести фирме необходимую для развития прибыль. Рынок характерен постоянным стремлением к повышению эффективности производства, предполагает свободу принятия решений теми, кто несет ответственность за конечные результаты деятельности фирмы и ее подразделений; требует постоянных корректировок целей и плановых программ фирмы в зависимости от состояния рынка. Для этого нужна особая система управления, характерная для рыночных условий, учитывающая приоритеты, специфику и менталитет России.

Проблема доходов  и путей их повышения, наверное, всегда будет актуальной. От того, какие  имеются в наличии доходы или источники их получения, зависит прибыль и эффективное развитие предприятия. Основной целью любой коммерческой организации является максимально возможное увеличение дохода. Для того, чтобы точно узнать, как и в каком направлении действовать по повышению доходности организации необходимо проводить экономический анализ деятельности предприятия. Анализ опирается на «Отчёт о прибылях и убытках».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Доходы предприятия как основной источник покрытия затрат и получения прибыли в современных условиях.

 

1.1. Сущность, виды, состав  и значение доходов предприятия.

 

 

В разных источниках понятие «доход» даётся приблизительно одинаковое, приведём некоторые из них:

В соответствии со стандартами российского бухгалтерского учёта доходы предприятия - это увеличение экономических выгод в результате как увеличения активов (денежных средств и другого имущества), так и погашения обязательств, что приводит к росту собственного капитала данной организации при условии, величина вкладов её участников в капитал остаётся неизменной.

В положении  по бухгалтерскому учёту «Доходы  организаций» (ПБУ 9/99) дано следующее  определение: доходами организации  признаётся увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доход предприятия, как это принято в странах  с рыночной системой хозяйствования, складывается из выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (излишних) и иного имущества предприятия, а также из доходов от внереализационных операций. [26, C. 162]

Из определения  следует, что, например, поступление  предоплаты за продукцию или возврат ранее выданного займа не являются доходами предприятия, поскольку увеличения собственного капитала в результате этих операций не возникает.

Кроме того, в  состав доходов предприятия не включаются поступившие суммы налога на добавленную  стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей, поскольку их предприятие в последующем обязано перечислить в государственный бюджет.

В соответствии с действующим законодательством  все доходы предприятий торговли подразделяются на две группы: доходы от обычных видов деятельности и прочие поступления доходов (рис.1.1).

Более подробный  состав доходов торгового:

1.Доходы от  обычных видов деятельности:

   выручка  от продажи продукции и товаров,  а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (валовая прибыль)

2.Прочие поступления доходов:

а) операционные доходы:

- поступления,  связанные с предоставлением  во временное пользование активов  предприятия (аренда);

 

Рис.1.1.Состав доходов предприятий торговли

 

- поступления,  связанные с предоставлением  за плату прав, возникающих из  патентов и других видов интеллектуальной  собственности (торговая марка,  фирменные знаки);

- поступления,  связанные с участием в уставном  капитале других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам;

- прибыль, полученная  организацией в результате совместной  деятельности по договору простого  товарищества;

- поступления от продажи  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств,  кроме валюты, а также продукции, товаров;

- проценты, полученные за  предоставление в пользование  денежных средств (депозит), а  также процент за использование  банком денежных средств на  расчётном счёте;

- прочие операционные  доходы.

б) внереализационные  доходы:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договора;

- активы, полученные  безвозмездно, в том числе по  договору дарения;

- поступления  в возмещение причинённых организации  убытков;

- прибыль прошлых  лет, выявленная в отчётном  году;

- суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности (курсовые разницы);

- сумма дооценки  активов за исключением внеоборотных  активов;

- прочие внереализационные  доходы.

в) чрезвычайные доходы:

     поступления,  возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (аварии):

-страховые возмещения;

-стоимость материальных  ценностей, остающихся от списания  непригодных к восстановлению  и дальнейшему использованию  активов.

Основным видом  доходов предприятий является доход от обычных видов деятельности – от реализации товаров: это сумма реализованных надбавок, представленная таким показателем, как валовой доход. По экономической сущности показатель «валовая прибыль» идентичен показателю «чистый валовой доход» и представляет собой сумму выручки от реализации товаров и услуг, определяемую как разница между продажной и покупной стоимостью товаров. [6, C. 254]

Валовая прибыль  представляет собой часть стоимости  товара, которая предназначается  для покрытия издержек обращения и образования прибыли.

Валовая прибыль  предприятия – это выручка  от реализации товаров и услуг (товарооборот) за вычетом затрат на оплату стоимости  полученных от поставщиков товаров.

Валовая прибыль  от реализации товаров показывает цену торговых услуг, т.е. долю торговли в сумме цен товара, зависящую от степени развития рынка и его инфраструктуры, степени государственного регулирования цен, источниками валовой прибыли в предприятиях торговли являются:

• реализованные надбавки;
• доходы от прочей деятельности.

Основной источник валовой прибыли – надбавки. Надбавки устанавливаются предприятием торговли самостоятельно в процентах к свободным отпускным ценам. Размер надбавки зависит от следующих факторов:

-характера услуг  и специфики деятельности торгового  предприятия;

-ценовой стратегии предприятия;

-степени развития и  конъюнктуры рынка;

-государственного регулирования  цен;

-уровня издержек обращения  предприятия;

-спроса и предложения  на реализуемые товары и т.д.

Размер надбавки должен не только покрывать издержки обращения предприятия, но и обеспечивать получение предприятием определённого размера прибыли (рис.1.2).

 

 

Рис.1.2. Состав торговой надбавки предприятий торговли

 

К обоснованию  размера торговых надбавок предъявляются  следующие требования. Они должны:

1)создавать  условия для получения оптимального  размера прибыли предприятия;

2)отражать специфику  реализации отдельных товаров  и их издержкоёмкость;

3)стимулировать  эффективное использование ресурсов  предприятия;

4)учитывать  пути товароснабжения и его  звенность.

Сумма реализованных  торговых надбавок рассчитывается по следующей формуле:

                             (1)

где  ВП – сумма реализованных торговых надбавок (валовой прибыли), тыс.руб.;

- уровень торговой надбавки по i-той товарной группе, %;

- товарооборот в отпускных  ценах по i-той товарной группе, тыс.руб.

Сумму валовой  прибыли можно также рассчитать как разницу между выручкой от реализации товаров, работ, услуг и  себестоимостью проданных товаров (согласно форме №2 «Отчёта о прибылях и убытках»). [21, C. 211]

Состав доходов  предприятия для целей налогообложения:

1.Доходы от  реализации:

• от реализации товаров, работ, услуг;
• от реализации имущества и имущественных прав.

 

 

Рис.1.3. Состав доходов от реализации

 

2.Внереализационные  доходы:

• от долевого участия в других организациях;
• от операций купли-продажи иностранной валюты; возникает, когда курс продажи (покупки) выше (ниже) официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ на дату совершения сделки;
• в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
• от сдачи имущества в аренду (субаренду);
• от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счёта, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
• в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;
• в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав;
• в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, а также в виде превышения стоимости возвращённого имущества, переданного налогоплательщиком в качестве вклада в простое товарищество при выходе налогоплательщика (правопреемника) из этого простого товарищества;
• в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчётном (налоговом) периоде;
• в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте;
• в виде положительной разницы, полученной от переоценки имущества, произведённой в целях доведения стоимости такого имущества до текущей рыночной цены в соответствии с законодательством РФ;
• в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
• в виде использованных не по целевому назначению имущества (в т.ч. денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности;
• в виде полученных целевых средств, предназначенных для резервов по развитию и обеспечению функционирования и безопасности атомных электростанций, использованных не по целевому назначению;
• в виде сумм, на которые в отчётном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам (участникам) организации;
• суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
• доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;
• стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.

Таким образом, совокупность доходов предприятия  представляет собой исходную финансовую базу формирования и распределения прибыли. [9, C. 154]

1.2. Особенности формирования и распределения прибыли предприятия.

 

Прибыль отражает результаты торговой и финансово-хозяйственной  деятельности предприятий торговли и общественного питания и  выступает одним из важнейших показателей эффективности их работы.

Показатель  прибыли является синтетическим  и определяется объемом и структурой оборота розничной торговли, уровнем  реализованных торговых надбавок и  издержек обращения, эффективностью использования  основных и оборотных средств. [18, C. 271]

Прибыль, служащая обобщающим показателем результата деятельности торгового предприятия, обеспечивает создание материальной заинтересованности работников в улучшении результатов  деятельности их предприятия, т.к. прибыль  выступает источником образования  фондов предприятия и ее размер определяет направление средств на материальное поощрение работников.

Итак, имея общее  представление о прибыли, следует  более конкретно рассмотреть  ее по видам.

Прибыль как  конечный финансовый результат деятельности предприятия в различных действующих нормативных актах называется по-разному. Так, в «Положении о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» идет речь о балансовой прибыли и характеризуется она как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании реализации товаров, выполнения работ (услуг); прибыль от продажи основных средств и иного имущества; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль) и др.

На предприятии  ведут речь не только о прибыли  от всей хозяйственно-финансовой деятельности, но и о прибыли по отдельным видам деятельности, операциям, по тем или иным источникам, общим для всех предприятий.

Основные денежные потоки предприятия формируются  в виде валовой прибыли. Размер валовой  прибыли является главным источником финансирования торговой деятельности. От него зависит размер прибыли и рентабельность организации.

Валовая прибыль  представляет собой часть стоимости  товаров, предназначенную для покрытия всех затрат предприятия и образовании  прибыли. Валовая прибыль создается в торговой сфере при оказании услуг, как производителю, так и покупателю в процессе реализации товаров. По своей экономической природе валовая прибыль представляет собой цену торговых услуг, которая включается в розничную цену товара. Следовательно, валовая прибыль представляет собой общую сумму выручки от реализации торговых услуг. Определяется она как разница между товарооборотом и покупной стоимостью товара. Валовая прибыль не является прямым показателем экономической эффективности деятельности торгового предприятия. [3, C. 184]

Для оплаты торговых услуг служат торговые надбавки, именно они играют роль цены торговых услуг  и составляют разницу между продажной  и покупной ценой. Таким образом, основным источником валовой прибыли  являются торговые надбавки, однако, они становятся доходами предприятия только после реализации товаров и услуг. [27, C. 45]

 

 

Рис.1.4 Формирование прибыли  торгового предприятия

 

Как видно из рисунка 1.4, показатель «валовая прибыль» представляет собой разницу между выручкой от реализации товаров, работ, услуг за вычетом косвенных налогов (товарооборот без НДС) и себестоимостью проданных товаров:

 

ВП = Р – Спр.т.,                                               (2)

 

где     ВП – сумма  валовой прибыли, тыс. руб.;

Р – объем оборота розничной  торговли за вычетом НДС, тыс. руб.;

Спр.т. – размер себестоимости  проданных товаров, тыс. руб.

Показатель «прибыль (убыток) от продаж» рассчитывается по формуле:

 

Ппр = ВП – ИО,                                          (3)

 

где     Ппр – сумма прибыли от продаж, тыс. руб.;

ВП – сумма  валовой прибыли, тыс. руб.;

ИО – сумма  издержек обращения, тыс. руб.

Такой показатель, как «прибыль от обычной деятельности», рассчитывается как разница между  прибылью до налогообложения и налогом на прибыль и иными аналогичными платежами:

 

П об.д. = П до нал. – Нп,     (4)

 

где     Поб.д. –  сумма прибыли от обычной деятельности, тыс.руб.;

Пдо нал. – сумма прибыли  до налогообложения, тыс. руб.;

Нп – размер налога на прибыль и иные аналогичные платежи, тыс. руб.

Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

 

ЧП = Поб.д. – ЧР + ЧД,      (5)

 

где     ЧП – сумма  чистой прибыли, тыс. руб.;

Поб.д. – сумма прибыли  от обычной деятельности, тыс. руб.;

ЧР – сумма  чрезвычайных расходов, тыс. руб.;

ЧД – сумма  чрезвычайных доходов, тыс. руб.

Доходы  и расходы от обычных видов  деятельности

+

Прочие  доходы и расходы

Доходы

Расходы

Доходы

Расходы

Выручка от реализации

-

Себестоимость реализованных товаров

% к  получению

-

% к  уплате

Валовая прибыль

-

Коммерческие и управленческие расходы

Прочие  операционные доходы

-

Прочие  операционные расходы

Прибыль от продаж

Внереализационные доходы

-

Внереализационные расходы

Доходы  от участия в деятельности других предприятий

Прибыль до налогообложения

Уменьшение прибыли

Увеличение прибыли

Отложенные  налоговые активы (ОНА)

Отложенные  налоговые обязательства (ОНО)

Текущий налог на прибыль

Чистая  прибыль

Рис.1.5 Порядок  формирования чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством, в целях налогового учета

Схема использования  чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, показана на рисунке 1.6

Рис.1.6 Схема  использование чистой прибыли

 

Вся прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, разделяется  на прибыль, увеличивающую стоимость  имущества, т.е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимость имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остаётся на предприятии как нераспределённая прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития. [13, C. 354]

Резервный фонд формируется  за счет ежегодных отчислений из прибыли. Для предприятий, имеющих организационно - правовую форму акционерного общества, создание резервного фонда является обязательным.

Минимальный размер отчислений в резервный фонд составляет 10% от суммы чистой прибыли общества. При  этом размер резервного фонда определяется уставом акционерного общества, и  должен составлять не менее 15% от размера уставного капитала. Для предприятий и организаций, имеющих другую организационно-правовую форму (например, ООО – общество с ограниченной ответственностью), создание резервного фонда не обязательно, а размер этого фонда (если он создается) определяется самостоятельно.

Суммы, направляемые в резервный фонд, не подлежат льготированию, а поэтому все отчисления производятся за счет чистой прибыли. Создание резервного фонда связано с условиями риска, и его средства предусматривают возмещение потерь от непредвиденных расходов, в том числе от уценки товаров. [12, C. 320]

В фондах социальной сферы  резервируются средства предприятия, направляемые впоследствии на социальное и материальное поощрение трудового  коллектива. Фонды социальной сферы формируются за счет чистой прибыли предприятия. Из фонда социальной сферы осуществляются следующие выплаты:

материальная помощь, предоставленная  отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.д.;

• оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, спец. Маршрутами, ведомственным транспортом;
• расходы на погашение ссуд, выданных работникам предприятий;
• компенсация работникам морального ущерба, определенного судом;
• возмещение платы родителям за детей в дошкольных учреждениях;
• компенсация женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по социальному страхованию);
• надбавка к пенсиям, работающим на предприятиях, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
• расходы по оплате учреждениям и организациям здравоохранения услуг, оказываемых работникам за счет средств предприятия;
• страховые платежи (взносы), уплачиваемые по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу работников за счет средств предприятия;
• оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет предприятия;
• затраты на модернизацию оборудования;
• затраты на финансирование научно-исследовательских, опытных, конструкторских, проектных и технологических работ;
• затраты на финансирование прироста собственных оборотных средств, а также возмещение их недостатка;
• взносы в создание объединенных инвестиционных фондов, а также в создание совместных предприятий, акционерных обществ;
• уплата процентов по просроченным ссудам банков, а также по отсроченным ссудам, полученным на пополнение собственных оборотных средств;
• расходы на погашение предоставленных предприятию долгосрочных ссуд банков;
• расходы по выпуску акций и других ценных бумаг;
• затраты на финансирование строительства жилья;
• затраты на оказание помощи школам, ПТУ, домам инвалидов и т.д.;

Налоговый кодекс РФ определяет порядок формирования прибыли, подлежащей налогообложению, состав плательщиков и ставки налога. Выделяются две группы плательщиков налога на прибыль:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Таким образом, плательщиками налога на прибыль  являются филиалы и другие обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. [11, C. 143]

При расчете прибыли, подлежащей налогообложению, участвуют два  вида прибыли: прибыль от реализации и прибыль от внереализационных  операций (рис 1.7).

Рис. 1.7 Порядок  расчета прибыли, подлежащей налогообложению.

 

В соответствии  с принятием налогового кодекса  предприятие площадью более 150 кв.м. в процессе своей деятельности  уплачивает налог на прибыль.

Ставка налога на прибыль определена в 24%, причем 7,5% налога на прибыль направляется в федеральный бюджет, 14,5% - в бюджеты субъектов РФ и 2% - в местные бюджеты для большинства получателей доходов в виде дивидендов ставка налога определена в 6%, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций (для них ставка налога – 15%).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ формирования доходов торгового предприятия

2.1. Краткая организационно  – экономическая 

характеристика ООО «Сабир»

 

Общество с ограниченной ответственностью магазин “Сабир”, созданное физическими лицами, являющимися учредителями общества. Общество учреждено в качестве коммерческой организации и создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом “Об обществах с ограниченной ответственностью”, оно создано на основе товарищества с ограниченной ответственностью торгово-коммерческого предприятия “Сабир”. Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации.

Общество имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, имеет круглую печать с эмблемой и своим наименованием на русском языке, штампы.

Общество вправе открывать  банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество может создавать свои филиалы и представительства.

Виды деятельности общества включают в себя торговую деятельности, посредническую деятельность, оказание платных услуг, иные виды деятельности, не запрещенные законодательством; виды деятельности, требующие лицензирования, осуществляются после получения соответствующих лицензий. [24, C. 10-12]

У общества есть уставный капитал в размере 600 666 рублей, а резервный – 30 933 594. Уставный капитал общества не может быть увеличен до полного внесения вклада всеми участниками. Доли учредителей определяются учредительным договором. Уставный капитал общества может быть увеличен за счет дополнительных вкладов участниками, за счет имущества общества или за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество. [7, C. 164]

Прибыль, остающаяся по итогам финансового года, после уплаты всех налогов и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды распределяется общим собранием учредителей пропорционально долям участников общества в уставном капитале. Решение о распределении чистой прибыли принимается один раз в год. Размер распределяемой между участниками прибыли не может превышать 50 % от чистой прибыли. Общее собрание участников может принять решение о нераспределении прибыли за данный финансовый год и направить прибыль на иные цели в порядке, установленном учредительным договором.

Таблица 2.1

Обязанности и функции  сотрудников ООО «Сабир»

Наименование должности	Численность	Обязанности, функции
А	Б	1
Директор	1	Осуществление управления фирмой, постановка и решение стратегических задач, стратегическое управление
Глав. бух.	1	Бухгалтерская отчетность, контроль за движением денежных средств, работа с внебюджетными фондами
Зам. директора по хоз. части	1	Ответственный за обслуживание магазина, контроль за обслуживающим персоналом
Зам. директора по ком. части	1	Обобщение сведений о  работе отделов, координирование работы заведующих секциями, составление отчета по работе торговых залов
Зав. секциями	2	Координирование работы отделов
Бухгалтер	1	Начисление и выдача зарплаты, осуществление учета поступления и расходования материальных средств предприятия
Маркетолог	1	Изучение рынка продукции, изучение потребителей, поиск новинок  на рынке
Товаровед-эксперт	1	Учет товаров, своевременное  извещение о нехватке товаров, зав. складом,