Эффективность финансовой деятельности банка
Содержание
(тема: Эффективность финансовой деятельности банка)
Введение …………………………………………………………………… 3
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка ……………………………………………………… 9
1.1. Прибыль как финансовый результат деятельности банка………… 9
1.2. Система учёта формирования прибыли банка……………………. 17
1.3. Основные направления анализа прибыли и рентабельности
банковской деятельности..…………………………………………
Глава 2. Анализ эффективности банковской деятельности……….. …...43
2.1. Анализ абсолютных показателей прибыли банка………………......43
2.2. Анализ обобщающих
показателей рентабельности
деятельности………………………………………………
2.3. Анализ эффективности
банковских операций…………………….59
Заключение……………………………………………………
Список литературы…………………………………
Введение.
Коммерческие банки играют главную роль в системе финансового посредничества и значительно превосходят остальных финансовых посредников по своему экономическому потенциалу. В России банковская система находится сегодня на этапе глубокого реформирования, которое является важной составляющей развития и укрепления рыночных основ функционирования экономики страны в целом.
Развитие банковского сектора и динамика его количественных параметров во многом зависят от темпов роста российской экономики и таких ключевых её показателей, как объём валового внутреннего продукта, динамика торгового и платёжного баланса, уровень инфляции, валютный курс рыночные процентные ставки, доля наличных и безналичных форм расчётов и т.д. Таким образом, существует тесная взаимосвязь взаимное влияние банковской системы и экономики страны в целом. Обеспечение высоких и устойчивых темпов роста невозможно без соответствующего повышения роли банковского сектора в экономике. В совместном заявлении Правительства Российской Федерации и Банка России, принятом 5апреля 2005года «О стратегии развития банковского сектора РФ» сформулированы следующие основные стратегические задачи развития банковского сектора на краткосрочную перспективу:
- повышение устойчивости банковской системы и эффективности функционирования банковского сектора;
- совершенствование правового обеспечения банковской деятельности;
- формирование благоприятных условий для участия банков в финансовом посредничестве;
- развитие конкурентной среды и обеспечение транспарентности в деятельности кредитных организаций;
- укрепление рыночной дисциплины в банковской сфере и обеспечение равных условий конкуренции для всех кредитных организаций, включая банки, контролируемые государством;
- повышение требований к качеству корпоративного управления в кредитных организациях внутреннего контроля, управления рисками;
- укрепление доверия к российскому банковскому сектору со стороны инвесторов, кредиторов и вкладчиков;
- развитие инфраструктуры банковского бизнеса и т.д.
Одним из условий формирования развитого и эффективного банковского сектора, ориентированного на реальную экономику и на удовлетворение потребностей клиентов в качественных банковских услугах, является высокий уровень корпоративного управления. В жёсткой конкурентной среде (как между самими банками, так и между банками и небанковскими финансовыми посредниками) сегодня побеждают те финансовые институты, которые ориентированы на использование в своей деятельности наиболее современных и эффективных технологий банковского бизнеса и управления.
Экономический анализ является одним из важных инструментов научного и практического управления. Он подготавливает информационную базу для принятия оптимальных управленческих решений, используется на каждом этапе их принятия, оценивает эффективность принятых решений. Анализ позволяет менеджерам адекватно оценивать деятельность кредитной организации и выявить, имеющиеся у неё неиспользованные резервы повышения эффективности функционирования.
Чтобы дать оценку эффективности деятельности коммерческого банка и определить перспективы его развития, необходимо проанализировать баланс и другие отчётные материалы банка. При этом сопоставимость используемой финансовой отчётности различных экономических субъектов, своевременность и точность раскрытия предусмотренной законодательством информации по вопросам деятельности кредитной организации, включая данные об их финансовом положении, необходимы всем категориям заинтересованных лиц, включая и акционеров.
Для представления и раскрытия информации в отчётности банков, как и других хозяйствующих субъектов, используются традиционные методы анализа, математические методы финансового анализа, а также другие методы экономического анализа.
Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, поэтому они чаще, чем зарубежные, оказываются в кризисных ситуациях. Причём большинство таких случаев связанно с неадекватной оценкой банками собственного финансового положения, а также надёжности и устойчивости их основных клиентов и партнёров по бизнесу. Ситуация осложняется тем, что многие методы анализа финансового состояния банка, применяемые на Западе, неприемлемы или недостаточно эффективны в условиях России. Поэтому для отечественных банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становится вопрос разработки и применения собственных эффективных методов анализа их финансового состояния, соответствующих условиям местного рынка.
Поскольку деятельность
банка как финансового
Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на неё, в числе которых: географическое расположение, наличие достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе наличие государственной поддержки и др. факторов находящихся вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объёмы привлечения и размещения средств, активов приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и другое – факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщённом виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка – прибыли.
Потребность в максимизации прибыли от собственной деятельности диктуется необходимостью покрытия всех издержек банка (в том числе убытков, связанных с невозвратом банковских активов), выплаты дивидендов акционерам, создания источника роста собственного капитала банка. Кроме того, прибыльная деятельность банка является показателем успешности его работы и, следовательно, может послужить важным фактором формирования его репутации, что не только будет способствовать привлечению новых акционеров, но и укрепит доверие клиентов.
Хотя прибыль и является одним из важнейших оценочных показателей, она не всегда даёт достаточно объективную информацию об уровне эффективности деятельности банка, о способности размещённых или инвестированных им ресурсов приносить эту прибыль.
Показатели рентабельности, представляющие собой результаты соотнесений прибыли (чистого дохода) и средств её получения, в большей мере характеризуют эффективность работы банка, производительность или отдачу его финансовых ресурсов, дополняя анализ абсолютных количественных величин и раскрывая их качественное содержание. Показатели рентабельности представляют собой основу общей оценки финансового состояния банка. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заёмных) вложенных в банк. Этот показатель абстрагирован и может служить для межстранового сравнения эффективности деятельности банков. Так, для того, чтобы оценить эффективность деятельности коммерческого банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесообразно использовать такой показатель, как отношение чистой прибыли к размеру оплаченного уставного фонда банка. Он характеризует эффективность вложений средств в тот или иной банк, степень отдачи уставного фонда.
Для принятия решения относительно повышения рентабельности деятельности банка следует рассмотреть факторы, определяющие уровень банковской прибыли, приходящейся на единицу акционерного капитала. Разбивка показателя доходности капитала на его составляющие позволяет произвести более детальный анализ прибыльности банка.
Банковская деятельность реализуется через комплекс различных операций, осуществление которых в конечном итоге приводит к получению коммерческого результата. Основной и наиболее стабильной составляющей чистой прибыли является процентная прибыль (процентная маржа). Она является основным источником прибыли банка и призвана покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций, и так называемое «бремя» - превышение беспроцентного дохода над беспроцентными расходами, а также банковские риски. Поэтому анализ процентной маржи (чистой или общей) является одним из важных элементов в анализе прибыли и рентабельности банковской деятельности в целом.
Актуальность изучения этих проблем, обусловили выбор темы дипломной работы. Таким образом, основная цель написания работы – овладение широким кругом теоретических знаний и практических навыков проведения анализа финансовых результатов деятельности банка. В соответствии с обозначенной целью выделяются следующие задачи:
* изучение существующих направлений проведения анализа прибыли и рентабельности банка;
* обобщение отечественного и международного опыта проведения анализа прибыли и рентабельности банка;
* проведение структурного анализа прибыли;
* проведение факторного анализа прибыли;
* проведение анализа рентабельности деятельности;
* проведение анализа рентабельности банковских операций.
Для решения поставленных задач могут использоваться такие методы финансового анализа, как: горизонтальный анализ;
- вертикальный анализ;
- метод финансовых коэффициентов;
- традиционные методы факторного анализа и др.
При написании работы использовалась литература по банковскому делу, бухгалтерскому учёту кредитных организаций, банковскому менеджменту, финансовому анализу деятельности коммерческих банков, актуальные статьи по анализу прибыли коммерческого банка в периодической печати, а также нормативный и законодательный материал.
Глава 1. Теоретические аспекты анализа прибыли и рентабельности банковской деятельности
1.1. Прибыль
как финансовый результат
Прибыль – это сложная экономическая категория, представляющая собой объективный показатель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого из этапов: становления, подъёма, развития и упадка.
Прибыль выполняет две
функции: оценочную (меры эффективности)
и стимулирующую. В первой функции
прибыль характеризует
Значение банковской прибыли, значительно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизводства, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия и государство. Так, к примеру, заинтересованность в росте прибыли проявляют:
- вкладчики, разместившие денежные средства в коммерческих банках. Рост прибыли способствует повышению надёжности и устойчивости банка и тем самым повышается гарантия сохранности вкладов;
- заёмщики также заинтересованы в достаточной банковской прибыли, так как способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль является одним из его источников;
- акционеры (пайщики) банка, так как это связанно с доходом на капитал инвестированный ими.
Предпринимательская же прибыль представляет собой часть прибыли, поступающей в распоряжение собственников коммерческого банка, которая в последующем направляется на расширение сферы деятельности или на личное потребление.
Даже экономические
группы, которые непосредственно
не прибегают к услугам
Получение достаточной прибыли необходимо коммерческим банкам для привлечения нового капитала, позволяющего увеличить объём и качество предоставляемых услуг. Прибыль стимулирует деятельность руководства банка по расширению и совершенствованию операций, снижению затрат и развитию банковских технологий. Следует учитывать, что если в банковском бизнесе полученный доход на инвестированный капитал будет ниже, чем в других отраслях, то капитал устремится в более прибыльные сферы.
Экономическое содержание банковской прибыли раскрывается через её взаимосвязи с прибылью клиентов банка. В этом выражается общественное значение банка. Возникнув как потребность общества в функционировании особого института, удовлетворяющего потребности в платежах и ресурсах, сохранности капитала, банки обязаны осуществлять свою деятельность в соответствии с общественными интересами. В тоже время стремление банка к максимальной доходности его операций должно разумно сочетаться с его ликвидностью и уровнем риска в его деятельности. Поэтому «прибыль для себя и любой ценой»1 может привести банк к риску невозврата вложенных им средств в ходе проведения активных операций, потере ликвидности и как следствие – снижению или неполучению прибыли клиентами – кредиторами банка.
В условиях рыночной экономики прибыль, с одной стороны, является важнейшим индикатором, который характеризует финансовые результаты деятельности коммерческого банка, с другой – это один из источников его благосостояния. Поэтому стремление получить прибыль и увеличить её размер является мощным фактором его развития.
Получение прибыли является целью функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ним (таких как пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, увеличение размера выплачиваемых дивидендов), требует постоянного притока денежных средств, источником которых является прибыль. В реальной практике эта цель может внешне трансформироваться в другие показатели (например, увеличение стоимости банка, слияние, поглощение, завоевание рынка определённых банковских услуг и продуктов и т.д.) в зависимости от выбранной банком стратегии и тактики поведения на рынке.
Величина прибыли зависит от эффективности банковских операций, от изменения спроса на банковский продукт, стоимости привлекаемых ресурсов и уровня конкуренции. На прибыль может влиять множество факторов, как внешних независимых от коммерческого банка (таких как изменение курса иностранных валют, изменение Центральным банком РФ процентной ставки рефинансирования, размера обязательных резервов, изменение доходности по государственным ценным бумагам, налоговое законодательство, общие кризисные ситуации в стране, оказывающие прямое и относительное влияние на конкретные банки, состояние фондовых и валютных рынков и др.), так и внутренних (прежде всего качество менеджмента). Наибольшее влияние на величину прибыли коммерческого банка оказывают такие факторы, как:
- соотношение доходов и расходов банка;
- средний уровень процентных ставок по кредитам, предоставленным клиентам и другим банкам;
- изменение объёма кредитных и депозитных операций;
- средняя доходность всех активных операций;
- размер дохода и доля прибыли в нём;
- размер собственного капитала банка;
- структура кредитного портфеля;
- затраты по обслуживанию вкладов.
Первые пять факторов влияют на размер балансовой прибыли, 6-й – на её стабильность, 7-й и 8-й – на качество роста прибыльности банковских операций с позиций банковских рисков и ликвидности баланса.
С учётом специфики банковской деятельности источники доходов, формирующих прибыль банка, можно сгруппировать следующим образом:
- учётно-ссудные операции (учёт векселей, кредитование юридических и физических лиц);
- фондовые операции (операции с ценными бумагами, выпущенные как самим банком, так и другими эмитентами);
- рассчётно-кассовые операции (операции с безналичными и наличными денежными средствами клиентов);
- нетрадиционные операции (траст, факторинг, форфейтинг, консалтинг, лизинг, агентские услуги и др.).
Высокие требования, предъявляемые к уровню ликвидности и достаточности банковского капитала, вынуждают банки искать источники доходов во внебалансовых трансакциях, к которым относятся брокерские и трастовые операции, а также выдача гарантий и поручительств. В таких сделках по поручению клиентов банки, по сути, подменяют своей репутацией репутацию клиентов и, создавая дополнительный доход от предоставления такого рода услуг, могут значительно увеличить свою прибыль, не принимая на себя дополнительных долговых обязательств. Внебалансовые операции не свободны от риска, однако потери от этой деятельности, как правило, невелики.
Все перечисленные доходы должны возмещать издержки банка, покрывать риски и формировать прибыль.
Одним из направлений
достижения прибыльности банковского
бизнеса является взвешенная политика
государства в области
Прибыль коммерческого банка является внутренним источником его развития, а её размер непосредственно зависит от уровня организации финансового менеджмента, базирующейся на квалифицированной оценке степени риска при проведении отдельных банковских операций. От этого непосредственно зависят эффективность работы банка, защита капитала, сокращение потерь в процессе его деятельности.
Управление прибылью коммерческого банка представляет собой сложный многофункциональный механизм, состоящий из отдельных звеньев, тесно связанных между собой. К основным звеньям управления прибылью банка можно отнести, прежде всего, следующие:
- определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью;
- планирование доходов, расходов и прибыли банка
- применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;
- определение методов текущего регулирования прибыли.
Управление прибылью коммерческого банка как единого комплекса, осуществляется на различных уровнях: на высшем – макроуровне (уровне банка в целом); на микроуровне (уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаи-моотношений с клиентами). Содержание отдельных элементов управления рентабельностью банка имеет свою особенность применительно к каждому уровню. Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления:
- составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана;
- планирование на его основе достаточной процентной маржи;
- составление сметы доходов и расходов банка;
- прогнозный расчёт нормы прибыли на активы и собственный капитал;
- планирование распределения прибыли.
Важным элементом системы управления рентабельностью коммерческого являются способы оценки уровня прибыльности. В качестве этих способов могут использоваться:
- структурный анализ доходов и расходов банка;
- оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов;
- факторный анализ показателей прибыльности банка.
Вследствие того, что основная масса прибыли, получаемая банком, − это доход от процентных операций, то основное внимание в процессе текущего управления уделяется доходности активных операций. Процентные ставки должны удовлетворять следующему соотношению:
Средневзвешенная процентная ставка по активным операциям ≥
≥ Средневзвешенная процентная ставка по пассивным операциям + + Достаточная маржа.
Для этого на первом этапе расчётов для каждого вида активов определяются объёмы ресурсов разного типа, фондирующие данный вид активных операций. При этом расчёт идёт по принципу полного использования наиболее краткосрочных пассивов.
На втором этапе на основе информации о сложившейся стоимости пассивов различного вида рассчитывается средневзвешенная стоимость ресурсов, используемых для фондирования различных видов активных операций.
На третьем этапе определяется процентная маржа по всем активным операциям как разность между доходностью активной операции и стоимостью ресурсов, фондирующих эту операцию.
На основе полученных показателей можно определить «узкие места» в деятельности банка, т.е. те виды активных операций, которые либо убыточны, либо не позволяют получать достаточного уровня процентной маржи.
Основная задача менеджмента
коммерческого банка –
Структурный анализ источников формирования прибыли даёт информацию для оценки эффективности деятельности банка с количественных и качественных позиций. На основе этой информации принимаются решения об изменениях направлений активных и пассивных операций, которые будут способствовать не только максимизации прибыли, но и лучшей защите банка от риска за счёт повышения в балансе доли стабильных источников.
В мировой практике для оценки прибыльности банка, непосредственно зависящей от уровня организации финансового менеджмента, используется система финансовых коэффициентов: коэффициенты процентной маржи, уровней непроцентного дохода и расхода, соотношение непроцентной и процентной маржи, стабильных доходов на денежную единицу активов и т.д. Выбор оценочных коэффициентов определяется задачами банка и основными направлениями финансового менеджмента в части управления прибылью.
Таким образом, прибыль или убытки являются показателями, концентрирующими результаты различных активных и пассивных операций банка, и отражают влияние всех факторов, воздействующих на банковский бизнес. Всё это непосредственно повышает роль анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка в деле успешного управления и усиления на этой основе его финансовой устойчивости, которая во многом зависит от размера полученной прибыли. Анализ позволяет не только отследить выполнение установленных нормативов, но и управлять финансовой устойчивостью с учётом отдельных её аспектов. Этому способствует доступность информационной базы в условиях проведения внутрибанковского анализа. Целями данного анализа являются выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе банка.
1.2. Система учёта формирования прибыли банка
Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учёта и используемыми формами официальной финансовой отчётности, устанавливаемыми Центральным банком РФ. В свою очередь, и система учёта в целом, и отчётность банков являются в настоящее время объектами активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчётности. Изменяются формы финансовой отчётности, совершенствуется их содержание. Этот процесс осуществляется во исполнении программы реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с Международными стандартами финансовой отчётности, утверждённой постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998года №283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учёта в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности», а также в соответствии с «Концепцией развития бухгалтерского учёта и отчётности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу», одобренной приказом министра финансов РФ от 1 июля 2004года №180.
Сегодня российскими
коммерческими банками