Эффективность использования оборотных средств. 3

ВВЕДЕНИЕ

         Предприятие – это самостоятельная хозяйственная единица, осуществляющая свою деятельность на территории данного государства и подчиняющаяся законам данного государства.  

         Для осуществления производственного  процесса необходимо взаимодействие  двух факторов - средства производства  и рабочей силы.

     Средства  производства подразделяются на «средства  труда», с помощью которых человек  воздействует на внешние силы природы, и «предметы труда», на которые  направлена целесообразная деятельность человека. Выраженные в денежной форме  средства производства являются «производственными фондами».

     Производственные  фонды подразделяются на «основные» и «оборотные». В основе этого  деления лежит различие в функционировании, способах перенесения стоимости  на готовый продукт и характере  воспроизводства. Таким образом, оборотными фондами являются предметы труда, которые  целиком потребляются в однократном  процессе производства, изменяют свою натуральную форму, полностью переносят  свою стоимость на готовый продукт  и стоимость которых возмещается  после каждого производственного  цикла.

Основная  цель оценки оборотных средств –  своевременное выявление и устранение  недостатков управления оборотными средствами  и нахождение резервов повышения эффективности и интенсивности  его использования.

        Для достижения указанной цели  были поставлены следующие задачи:

• изучить теоретические основы эффективного использования оборотных средств предприятия;
• проанализировать состояние  и эффективность использования оборотных средств предприятия;
• предложить рекомендации, способствующие рациональному размещению и эффективному использованию оборотных средств предприятия.

2.1. Оборотные средства. Понятие оборотных  средств. Экономическая  сущность и роль  в производственном  процессе.

         Оборотные средства — это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Понятие оборотных средств определяется их экономической сущностью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обращения.

    Оборотные средства являются одной из составных  частей имущества предприятия. Состояние  и эффективность их использования  — одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия  их организации. Высокая инфляция, неплатежи  и другие кризисные явления вынуждают  предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности  их использования.

    Одним из условий непрерывности производства является постоянное возобновление  его материальной основы — средств производства. В свою очередь, это предопределяет непрерывность движения самих средств производства, происходящего в виде их кругооборота.

В своем  обороте оборотные фонды последовательно  принимают денежную, производительную и товарную форму, что соответствует  их делению на производственные фонды  и фонды обращения.

    Материальным  носителем производственных фондов являются средства производства, которые  подразделяются на предметы труда и  орудия труда. Готовая продукция  вместе с денежными средствами и  средствами в расчетах образуют фонды  обращения.

    Кругооборот фондов предприятий начинается с  авансирования стоимости в денежной форме на приобретение сырья, материалов, топлива и других средств производства — первая стадия кругооборота. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так как после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот.

    Вторая  стадия кругооборота совершается в процессе производства, где рабочая сила осуществляет производительное потребление средств производства, создавая новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Авансированная стоимость снова меняет свою форму — из производительной она переходит в товарную.

    Третья  стадия кругооборота заключается в реализации произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получении денежных средств. На этой стадии оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Прерванное товарное обращение возобновляется, и стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации произведенной продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления предприятия.

    Закончив  один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных средств является основой бесперебойного процесса производства и обращения. Анализ кругооборота фондов предприятий показывает, что авансируемая стоимость не только последовательно  принимает различные формы, но и  постоянно в определенных размерах пребывает в этих формах. Иными  словами, авансируемая стоимость на каждый данный момент кругооборота различными частями одновременно находится  в денежной, производительной, товарной формах.

    Кругооборот фондов предприятий может совершаться  только при наличии определенной авансированной стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она  уже не покидает его, последовательно  меняя свои функциональные формы. Указанная  стоимость в денежной форме представляет собой оборотные средства предприятия.

       Оборотные средства выступают,  прежде всего, как стоимостная  категория. Они в буквальном  смысле не являются материальными  ценностями, так как из них  нельзя производить готовую продукцию.  Являясь же стоимостью в денежной  форме, оборотные средства уже  в процессе кругооборота принимают  форму производственных запасов,  незавершенного производства, готовой  продукции. В отличие от товарно-материальных  ценностей оборотные средства  не расходуются, не затрачиваются,  не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания  одного кругооборота и вступая  в следующий.

    Момент  авансирования представляет собой  одну из существенных и отличительных  черт оборотных средств, так как  он играет важную роль в установлении их экономических границ. Временным  критерием для авансирования  оборотных средств должен являться не квартальный или годовой объем  фондов, а один кругооборот, после  которого они возмещаются и вступают в следующий.

    Изучение  сущности оборотных средств предполагает рассмотрение оборотных фондов и фондов обращения. Оборотные средства, оборотные фонды и фонды обращения существуют в единстве и взаимосвязи, но между ними имеются существенные различия, которые сводятся к следующему. Оборотные средства постоянно находятся во всех стадиях деятельности предприятия, в то время как оборотные фонды проходят производственный процесс, заменяясь все новыми партиями сырья, топлива, основных и вспомогательных материалов. Производственные запасы, являясь частью оборотных фондов, переходят в процесс производства, превращаются в готовую продукцию и покидают предприятие. Оборотные фонды полностью потребляются в процессе производства, перенося свою стоимость на готовый продукт. Их сумма за год может в десятки раз превышать сумму оборотных средств, обеспечивающих при совершении каждого кругооборота переработку либо потребление новой партии предметов труда и остающихся в хозяйстве, совершая замкнутый кругооборот.

    Оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства — косвенно, через оборотные фонды.

    В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных  фондах и поэтому посредством  последних функционируют в процессе производства, участвуют в формировании издержек производства.

    Если  бы оборотные средства прямо и  непосредственно участвовали в  создании нового продукта, то они постепенно уменьшались бы и к моменту  окончания кругооборота должны были бы исчезнуть.

    Оборотные фонды, представляя собой потребительную стоимость, выступают в единой форме  — производительной. Оборотные средства, как отмечалось, не только последовательно  принимают различные формы, но и  постоянно в определенных частях пребывают в этих формах.

    Приведенные обстоятельства создают объективную  необходимость для разграничения  оборачиваемости оборотных фондов и оборотных средств.

    Сравнение оборотных средств с фондами обращения, являющимися функциональной формой оборотных средств на стадии обращения, приводит к следующим результатам. Кругооборот фондов предприятий завершается процессом реализации продукции (работ, услуг). Для нормального осуществления данного процесса они наряду с основными и оборотными фондами должны располагать и фондами обращения.

    Оборот  фондов обращения неразрывно связан с оборотом оборотных производственных фондов и является его продолжением и завершением. Совершая кругооборот, эти фонды переплетаются, образуя  общий оборот, в процессе которого стоимость оборотных фондов, перенесенная на продукт труда, переходит из сферы  производства в сферу обращения, а стоимость фондов обращения  в размере авансированной стоимости  — из сферы обращения в сферу  производства. Так осуществляется единый оборот авансированных средств, проходящих через разные функциональные формы  и возвращающихся в исходную денежную форму. Оборотные средства, совершая кругооборот, из сферы производства, где они функционируют как оборотные фонды, переходят в сферу обращения, где они функционируют как фонды обращения.

    Определение оборотных средств как авансированных денежных средств в создаваемые запасы оборотных производственных фондов и фондов обращения не раскрывает полного экономического содержания этой категории. Оно не учитывает, что наряду с авансированием определенной суммы денежных средств происходит процесс авансирования в эти запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого в процессе производства. Поэтому у рентабельных предприятий после завершения кругооборота фондов сумма авансированных оборотных средств возрастает на определенную сумму полученной прибыли. У нерентабельных предприятий сумма авансированных оборотных средств при завершении кругооборота фондов уменьшается в связи с понесенными убытками. Оборотные средства часто отождествляются с денежными средствами. Между тем нельзя в прямом смысле называть их денежными средствами. Средства, занятые в производстве и в обращении, не следует отождествлять с деньгами. Совокупная стоимость авансируется в форме денег и, пройдя процесс производства и обращения, снова принимает эту форму. Денежные средства являются посредником в движении средств. Совокупная стоимость, выраженная в деньгах, превращается в реальные деньги только временами и по частям.

    Итак, оборотные средства представляют собой  авансируемую в денежной форме стоимость  для планомерного образования и  использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность  осуществления расчетов. 

    Оборотные средства предприятия выполняют  две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную.

    Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят  от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

    Поскольку оборотные средства включают как  материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности  использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Классификация оборотных  средств.

     Оборотные средства занимают важное место в имуществе торгового предприятия. Они представляют собой часть средств, вложенных в текущие активы.

  Элементами  оборотных средств являются:

• предметы труда (сырье, материалы, топливо);
• готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи;
• средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

     Функциональная  роль оборотных средств в процессе деятельности торгового предприятия в корне отличается от роли основных средств. Элементы оборотных средств являются частью непрерывного потока хозяйственных операций.

     Классификация оборотных средств осуществляется по следующим признакам.

     По  функциональной роли в  создании продукта оборотные средства подразделяют на:

• оборотные средства в сфере производства;
• оборотные средства в сфере обращения.

     К сфере обращения  относятся оборотные  средства, обслуживающие процесс реализации: товары, готовая продукция, товары отгруженные, денежные средства, дебиторы. Оборотные средства, относящиеся к сфере производства, включают производственные запасы и незавершенное производство. Торговые предприятия, если они не осуществляют производственную деятельность, имеют оборотные активы только в сфере обращения.

     В зависимости от особенностей формирования на предприятиях торговли оборотные средства подразделяются на:

• нормируемые;
• ненормируемые.

         Под нормированием оборотных  средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии. При плановой экономике каждому предприятию вышестоящая организация устанавливала общий норматив оборотных средств. В этих условиях предприятия были вынуждены контролировать эту величину.

          С переходом на рыночные условия  предприятиям норматив оборотных  средств никто не устанавливает  и не контролирует. Но это не  значит, что в условиях рынка  предприятия не должны сами  устанавливать и контролировать  норматив оборотных средств. Фонды обращения обычно ненормируемы.

     По  источникам формирования оборотные средства можно подразделить на:

• собственные;
• заемные;
• привлеченные.

     Группировка оборотных средств по способу отражения в балансе предприятия позволяет выделить следующие их группы:

• материальные оборотные средства. Сюда входят материалы, МБП, готовая продукция, товары, прочие запасы и затраты;
• дебиторская задолженность. В ее состав включаются следующие статьи: товары отгруженные, расчеты с дебиторами, прочие оборотные активы;
• денежные средства. В их состав включаются следующие статьи баланса: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.

         Таким образом, торговые предприятия  могут нормально существовать  и развиваться при наделении  их основными и оборотными  средствами.  
 
 

2.3. Состав, оценка и  структура оборотных  средств.

Под составом оборотных средств следует понимать входящие в их состав элементы (рис.1):

Рис. 1 Элементный состав оборотных средств

Сырье является продукцией добывающих отраслей.

Материалы представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные.

Основные   – это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани).

Вспомогательные – это материалы, необходимые для обеспечения нормального производственного процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).

Полуфабрикаты – продукты, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обработки на другой передел. Полуфабрикаты могут быть  собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся к покупным  и входят в состав производственных запасов.

Незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие  испытания  и   техническую   приемку.

Расходы будущих периодов – это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости последующих периодов.

Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

Дебиторская задолженность – деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.

Денежные  средства – это денежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах банков и в расчетах.

     Под структурой оборотных средств понимается соотношение их отдельных элементов во всей их совокупности.

     Знание  и анализ структуры оборотных  средств на предприятии имеют  очень важное значение, так как она в определенной мере характеризует финансовое состояние на тот или иной момент работы предприятия. Например, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции на складе, незавершенного производства свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами, должниками в своем обороте. Повышение доли незавершенного производства, готовой продукции на складе указывает на отвлечение оборотных средств из оборота, снижение объема реализации, следовательно, и прибыли. Все это свидетельствует о том, что на предприятии оборотными средствами необходимо управлять с целью оптимизации их структуры и повышения их оборачиваемости.

     Структура оборотных средств на предприятиях различных отраслей промышленности далеко не одинакова и зависит  от:

     • специфики предприятия. На предприятиях с длительным производственным циклом (например, в судостроении) велика доля незавершенного производства; на предприятиях горного профиля большая доля расходов будущих периодов. На тех  предприятиях, у которых процесс  производства продукции скоротечный, как правило, наблюдается большой  удельный вес производственных запасов;

     • качества готовой продукции. Если на предприятии выпускается продукция  низкого качества, которая не пользуется спросом у покупателей, то резко  повышается доля готовой продукции  на складах;

     • уровня концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования производства;

     • ускорения научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру оборотных  средств разнопланово и практически  на соотношение всех элементов. Если на предприятии внедряются топливосберегающая техника и технология, безотходное производство, то это сразу влияет на снижение доли производственных запасов в структуре оборотных средств.

     Влияют  на структуру оборотных средств  и другие факторы. При этом необходимо иметь в виду, что одни факторы  носят долговременный характер, другие — кратковременный. 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.4. Источники образования  оборотных средств.

Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное их движение на всех стадиях  кругооборота, с тем, чтобы удовлетворять  потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования  оборотных средств.

   Все источники финансирования  оборотных средств подразделяются  на:

• собственные;
• заемные;
• привлеченные.

   Собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как предприятия, работающие на основе коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения.

   Формирование оборотных средств происходит в момент организации предприятия, когда создается его уставный фонд. Источником формирования в этом случае служат инвестиционные средства учредителей предприятия. В процессе работы источником пополнения оборотных средств является полученная прибыль, а также средства, приравненные к собственным. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся:

• минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия;
• резервы на покрытие предстоящих расходов;
• минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги);
• средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др.

   Сокращению общей потребности  хозяйства в оборотных средствах,  а также стимулированию их  эффективного использования способствуют  заемные средства.

 Заемные средства – представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах.

   Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются:

• кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства;
• временное восполнение недостатка собственных оборотных средств;
• осуществление расчетов и опосредование платежного оборота.

2.5. Понятие материальных  ресурсов. Показатели  использования материальных  ресурсов.

          Специфика материалопотребления  раскрывается двумя основными  понятиями: номенклатурный состав  потребляемых материальных ресурсов  и режим материалопотребления, т.е.  его пространственно-временные параметры.

         Общее количество номенклатурных  позиций материалопотребления составляет  более 20 млн. наименований, а с  учетом внутризаводской номенклатуры  – 40 млн. 

Номенклатурный  аспект материалопотребления может  характеризоваться такими факторами, как:

• доля позиций материальных ресурсов, потребляемых стабильно (из года в год);
• доля специфических, т.е. потребляемых только на предприятиях данной отрасли, позиций материальных ресурсов.

         Режим потребления материальных  ресурсов зависит от действующей  технологии производства на предприятии,  сезонности производства, числа  и месторасположения предприятий-потребителей  и т.д. 

Специфика режима материалопотребления проявляется:

• в сроках и периодичности поставок в адрес предприятия-потребителя;
• в размерах разовой партии закупок продукции;
• в особых требованиях к качеству и упаковке материальных ресурсов, поступающих на предприятие.

        В процессе своего движения  по каналам обращения товары  образуют материальные потоки  общественного продукта. При этом  абстрактный материальный поток  включает все стадии движения  продукции из мест ее производства  к местам потребления, а также  и обратные материальные потоки  вторичных ресурсов. В целом его  следует рассматривать в форме  замкнутого контура (см. рис. 2.1).

Рис. 2.1. Принципиальная схема (цикл) материалопотока

         Оценка использования материальных  ресурсов на локальном уровне  или на уровне первичного производственного  звена народного хозяйства предполагает  учет специфики стадии движения  материалопотока, что четко соответствует  структуре совокупного материального  запаса в народном хозяйстве.

         Материальные ресурсы в узком  смысле слова и с позиции  управления представляют собой  конечный объект управления материалопотоками.  Среди устоявшихся терминов, характеризующих  материальные ресурсы, наиболее  употребительными в настоящее  время являются:

• средства производства и предметы потребления;
• продукция (товары) производственно-технического назначения и товары народного потребления.

         Изучение данной проблемы предполагает  сосредоточение основного внимания  на двух из вышеприведенных  терминов: средства производства  и продукция производственно-технического  назначения. Оба термина официально  приняты в экономической литературе  и используются в законах и  подзаконных актах.