Эффективность использования оборотных средств и пути ее повышения. 2

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ ………5

1. Понятие и значение оборотных средств организации ……………………..5
2. Состав и структура оборотных средств организации …………………….10
3. Основные принципы организации оборотных средств …………………..13
4. Определение потребности в оборотных средствах ……………………….14

ГЛАВА 2. ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ (НА ПРИМЕРЕ ООО  «КОНСИЛИУМ») И ПУТИ ЕЕ ПОВЫШЕНИЯ  ……………………………………………………………….....22

2.1 Показатели эффективности использования оборотных средств ………...22

2.2 Анализ формирования  оборотных средств ООО «Консилиум»  ………...24

2.3 Факторы, влияющие на  эффективность использования оборотных  средств и пути ее повышения  …………………………………………………………...29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………

ВВЕДЕНИЕ

Финансы предприятий являются звеном финансовой системы и объектом правового регулирования. Они составляют фундамент финансовой системы государства, стабильность которой зависит, прежде всего, от устойчивости финансового  положения предприятий. Финансы  предприятий образуются в процессе финансовой деятельности предприятий, то есть деятельности по образованию, распределению и использованию  денежных фондов для осуществления  своих производственных и социальных задач, а также служат перераспределению  в централизованные фонды.

Для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции каждая фирма должна располагать  одновременно и основными фондами  и оборотными фондами.

Оборотный капитал (оборотные  средства) - это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотного капитала включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо  и т.д.), готовая продукция на складах, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.

На современном этапе  развития экономики России одной  из острых проблем, стоящих перед  предприятиями, является проблема совершенствования  внутрифирменного планирования, от решения  которой во многом зависит устойчивость экономических систем. Важным элементом  внутрифирменного планирования является разработка эффективного и гибкого  механизма определения потребности  в оборотном капитале. Ведь с развитием  управления происходит переход от решения  простых задач планирования потребности  в оборотных средствах к более  сложным: планированию и управлению формирования оборотных средств, разработке финансовых стратегий. Следовательно, внутрифирменное планирование становится не только методом выявления потребности  в средствах, но и отбора финансовых инструментов, механизмом рационального  формирования и использования оборотного капитала. Поэтому исследования в  этой области управления оборотным  капиталом являются наиболее актуальными  для становления российских предприятий  на современном этапе.

Цель работы - на основе анализа  нормативных актов и литературы рассмотреть планирование потребности  в оборотном капитале на предприятии.

Задачи работы: рассмотреть вопрос об экономической сущности и финансовых источниках оборотных активов; рассмотреть методы определения плановой потребности в оборотном капитале; изучить источники формирования оборотного капитала и финансирование его прироста; рассмотреть показатели эффективности использования оборотных средств.

Теоретической и методологической базой исследования явились концептуальные положения, содержащиеся в трудах ведущих  отечественных и зарубежных ученых по проблемам управления оборотными средствами, данные периодической экономической  печати, материалы научно-практических конференций по проблемам, относящимся  к теме исследования. В процессе написания курсовой работы использовались нормативно-правовые акты Российской Федерации, материалы Госкомстата  РФ.

ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и значение оборотных средств организации

Процесс производства и продажи  продукции может осуществляться бесперебойно при наличии у предприятия  не только необходимых основных фондов, нематериальных активов, но и оборотных  средств, преимущественно в форме  запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива и т. д. Как и основные, оборотные средства функционируют  в сфере производства, являясь  материальной основой производства и представляют собой производственные фонды. Но в процессе функционирования средства труда и предметы труда  по-разному и в разной степени  переносят свою стоимость на стоимость  производимого продукта. Этим и обусловлено  деление производственных фондов на основные и оборотные.

Оборотные производственные фонды по вещественному содержанию представляют собой предметы труда, а также орудия труда, учитываемые  в составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Оборотные производственные фонды обслуживают сферу производства и полностью переносят свою стоимость  на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в  процессе одного производственного  цикла.

Оборотные производственные фонды представляют собой минимально необходимые для выполнения производственной программы запасы сырья, основных материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, вспомогательных материалов, топлива, запасных частей для ремонта, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, а также незавершенного производства.

Фонды обращения, хотя и не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Характер и сфера их функционирования создают предпосылки для выделения их в самостоятельное понятие «фонды обращения».

Фонды обращения состоят  из запасов готовой продукции  на складе предприятия, товаров, отгруженных  потребителям, и остатков денежных средств на счетах в банке и  в кассе предприятия.

Оборотные производственные фонды и фонды обращения тесно  связаны между собой. Их движение имеет одинаковый характер и составляет единый процесс кругооборота фондов предприятия.

При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансированной стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную и снова в товарную и денежную. Таким образом, возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения непрерывного движения оборотных производственных фондов и фондов обращения в целях создания необходимых производственных запасов, задела незавершенного производства, готовой продукции и условий для ее реализации.

Производственно-коммерческий (операционный) цикл представляет собой период полного оборота всей суммы оборотных активов, в процессе которого происходит смена их формы.

Движение оборотных средств  предприятия в процессе производственно-коммерческого  цикла проходит четыре основные стадии, последовательно меняя свою форму.

На первой стадии денежные и другие высоколиквидные активы (векселя, депозитные вклады и т. п.) используются для приобретения сырья, материалов, топлива и т. д., то есть запасов факторов производства.

На второй стадии запасы отдельных факторов производства в  результате непосредственной производственной деятельности превращаются в запасы готовой продукции.

На третьей стадии запасы готовой продукции реализуются  потребителям и до наступления оплаты преобразуются в дебиторскую  задолженность.

На четвертой стадии (инкассировании) оплаченная дебиторская задолженность  вновь преобразуется в денежные активы (часть которых до наступления  срока их использования может  храниться в форме высоколиквидных  краткосрочных финансовых вложений).

Важнейшей характеристикой  производственно-коммерческого цикла, существенно влияющей на объем, структуру  и эффективность использования  оборотных средств предприятия, является его общая продолжительность. Она включает период времени до момента  расходования денежных и других высоколиквидных  активов на приобретение производственных запасов до поступления денег  от дебиторов за проданную им готовую  продукцию.

Таким образом, движение оборотных  производственных фондов и фондов обращения  носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это дает возможность  объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в  единое понятие — оборотные средства

Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения, которые обеспечивают непрерывность процесса производства и продажи продукции

Наличие оборотных средств  в минимально необходимых размерах, обеспечивающих нормальную производственную и коммерческую деятельность предприятия, является непременным условием успешного  выполнения ими своих функций.

На каждом конкретном предприятии  величина оборотных средств, их состав и структура зависят от характера  и сложности производства, длительности производственного цикла, стоимости  сырья, условий его поставки, принятого  порядка расчетов и т. п. В различных  отраслях удельный вес оборотных  фондов в составе производственных фондов предприятия неодинаков. Так, например, на предприятиях тяжелой  промышленности он ниже, чем на предприятиях легкой промышленности.

Оборотные средства предприятия, являясь одной из основных финансовых категорий, оказывающих существенное влияние на сферу производства и  сферу обращения, выполняют такие  основные функции, как производственную и платежно-расчетную.

Производственная функция  заключается в денежном обеспечении  непрерывности процесса производства.

Платежно-расчетная функция  оборотных средств проявляется  в непосредственном влиянии на состояние  расчетов в народном хозяйстве и  тем самым на денежное обращение  в стране. Как уже отмечалось, объединение оборотных фондов и  фондов обращения в одно понятие  основано на экономической сущности оборотных средств, призванных обеспечивать непрерывность всего воспроизводственного процесса, в ходе которого фонды  обязательно проходят как стадию производства, так и стадию обращения.

Однако определение оборотных  средств как авансированных денежных средств, направляемых на создание запасов  оборотных производственных фондов и фондов обращения, не раскрывает полного  экономического содержания этой категории, поскольку оно не учитывает, что  наряду с авансированием определен  ной суммы денежных затрат происходит объективный процесс авансирования  в эти же запасы стоимости прибавочного продукта, создаваемого трудом в процессе производства. Поэтому у рентабельных предприятий, как правило, при завершении кругооборота фондов общая сумма  авансированных оборотных средств  возрастает на долю прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. У отдельных  нерентабельных предприятий при  завершении кругооборота фондов наличие  оборотных средств уменьшается  на сумму внеплановых убытков.

Таким образом, при определении  сущности оборотных средств предприятий  необходимо исходить из того, что в  создаваемые запасы производственных фондов и фондов обращения авансируется их стоимость. Поэтому при планировании и учете на балансах материальных оборотных средств только лишь в  сумме авансированных в них денежных средств заведомо уменьшается размер национального богатства нашей  страны на сумму разницы между  стоимостью готовой продукции и  товаров отгруженных и их себестоимостью. Известно, что материальные оборотные  средства составляют значительную часть  национального богатства страны. Кроме того, на сумму этой разницы  уменьшается размер потерь по бесхозяйственности, допускаемых отдельными предприятиями  и организациями в связи с  порчей готовой продукции, недостачами  и хищениями.

Исходя из вышеизложенного, можно дать следующее определение  оборотных средств предприятия.

Оборотные средства представляют собой авансированную в денежной форме стоимость для образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах, обеспечивающих непрерывность процесса производства и своевременность осуществления расчетов.

Правильная организация, сохранность и эффективность  использования оборотных средств  имеют большое значение для обеспечения  непрерывного процесса общественного  воспроизводства, устойчивого финансового  состояния всех субъектов хозяйствования, нормального денежного обращения, реального накопления национального  богатства страны.

Все это обусловлено особым экономическим содержанием данной финансовой категории, двойственным ее содержанием, соединившим в себе авансированные денежные средства и  стоимость материальных ресурсов в  виде запасов сырья, топлива, полуфабрикатов, готовой продукции и других видов  материальных ценностей. Поэтому наличие  оборотных средств, с одной стороны, характеризует размер денежных средств, а, с другой стороны, запасы товарно-материальных ценностей как часть национального  богатства.

2. Состав и структура оборотных средств организации

Важным показателем структуры  оборотных средств является соотношение  между средствами, вложенными в сферу  производства и в сферу обращения. От правильного распределения совокупной суммы оборотных средств между  сферой производства и сферой обращения  во многом зависят их нормальное функционирование, скорость оборачиваемости и полнота  выполнения присущих им функций: производственной и платежнорасчетной.

Рис. 1.1 Структура оборотных средств предприятия.

Таким образом, по экономическому содержанию оборотные средства можно  классифицировать на:

• оборотные производственные фонды;
• фонды обращения.

Деление оборотных средств  на оборотные производственные фонды  и фонды обращения обусловлено  наличием двух сфер индивидуального  кругооборота средств: сферы производства и сферы обращения. Отражая особенности  своей сферы приложения, оборотные  фонды и фонды обращения взаимосвязаны  и взаимообусловлены. Поэтому рост эффективности использования оборотных  средств достигается лучшим применением  как оборотных фондов, так и  фондов обращения.

Под составом оборотных средств  понимается совокупность элементов, образующих оборотные производственные фонды  и фонды обращения.

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. На нее оказывают влияние особенности организации конкретного производства, материально-технического обеспечения, принятый порядок расчетов за товарно-материальные ценности. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.

Элементами оборотных  средств являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты; вспомогательные материалы; топливо и горючее; тара и тарные материалы; запчасти для ремонта; инструменты, хозинвентарь и другие быстроизнашивающиеся предметы; незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства; расходы будущих периодов; готовая продукция; товары отгруженные; денежные средства; дебиторы; прочие.

Оборотные средства предприятий  классифицируются за тремя признаками: 1) в зависимости от участия их в круговороте средств; 2) за методами планирования, принципами организации  и регуляции; 3) по источникам формирования. В соответствии с первым признаком  оборотные средства разделяются  на оборотные средства, авансированные в оборотные производственные фонды, и оборотные средства, авансированные в фонды обращения. Такое распределение  оборотных средств предопределено наличием в круговороте средств  двух самостоятельных сфер - сферы  производства и сферы обращения. Что больший удельный вес оборотных  средств, размещенных в сфере  производства, то эффективнее используется оборотный капитал. В зависимости  от методов планирования оборотные  средства разделяются на нормируемых  и ненормируемых. Необходимость  распределения оборотных средств  на нормируемых и ненормируемых  выплывает из экономической целесообразности достижения наикратчайших результатов  при наименьших расходах. Установление нормативов за отдельными статьями оборотных  средств делает возможным обеспечение  непрерывной деятельности предприятия  при условии оптимальных производственных запасов, размеров незавершенного производства, остатков готовой продукции.

К нормируемым оборотным  средствам принадлежат оборотные  средства в производственных запасах, незавершенном производстве и расходах будущих периодов, в остатках готовой  продукции на составах предприятий. Ненормируемые оборотные фонды  включают фонды обращения за исключением  готовой продукции на составе. По источникам формирования оборотные  средства разделяются на: 1) собственные  и приравненные к собственным; 2) привлеченные; 3) другие.

Наличие собственных и  заемных средств в обороте  предприятия объясняется особенностями  организации производственного  процесса. Постоянная минимальная сумма  средств для финансирования потребностей производства обеспечивается собственными средствами. Временная потребность  в средствах, возникшая под влиянием зависящих и независящих от предприятия  причин, покрывается кредитом и другими  заемными источниками.

Классификация оборотных  средств имеет важное значение, поскольку  дает возможность предприятию определить оптимальный состав и структуру, потребность и источники формирования оборотных средств. От этого в  значительной мере зависит финансовое состояние предприятия. Система  организации оборотных средств  построена на определенных принципах. Во-первых, предоставление предприятиям самостоятельности относительно распоряжения, управления оборотными средствами. Это  означает оперативную самостоятельность  в использовании оборотных средств. Во-вторых, определение плановой потребности  и размещение оборотных средств  за отдельными элементами и подразделами. Имеется в виду расчет оптимальной  потребности в оборотных средствах, которая бы обеспечила непрерывность  процесса производства, выполнения плановых заданий, при ритмичной работе (разработка норм длительного действия и ежегодных  нормативов). В-третьих, коррекция рассчитанных и действующих нормативов с учетом требований ведения хозяйства, которые  изменяются: объемов производства, цен, на сырье и материалы; поставщиков  и потребителей; форм применяемых  расчетов. В-четвертых, рациональная система  финансирования оборотных средств. Это означает формирование оборотных  средств за счет собственных ресурсов и привлеченных средств в размерах, которые обеспечивают нормальное финансовое состояние предприятия. В-пятых, контроль за рациональным размещением и использованием оборотных средств. Имеется в  виду проведение анализа эффективности  кругообороту средств, которые используются, с целью ускорения их вращения.

1.3 Основные принципы организации оборотных средств

Организация оборотных средств  на предприятии включает определение  потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования, а также регулирование и управление использованием оборотных средств.

Одним из основных принципов  организации оборотных средств  является нормирование, Реализация этого  принципа позволяет экономически обоснованно  установить необходимый размер оборотных  средств и тем самым обеспечить условия для успешного осуществления  ими своих функций. Ошибочная  практика отказа от нормирования оборотных  средств является одной из причин кризисного состояния экономики, падения  производства и нарушений платежно-расчетной  дисциплины.

Важнейшим принципом правильной организации оборотных средств  является использование их строго по целевому назначению. Нарушение этого  принципа путем отвлечения из производственного  оборота авансированных оборотных  средств на покрытие убытков, всякого  рода потерь по бесхозяйственности, на оплату завышенных банковских процентов  по ссудам, на взносы в бюджет налоговых платежей и т. д. весьма отрицательно сказалось на производственной деятельности многих предприятий, привело, как уже отмечалось, к кризису платежно-расчетной дисциплины, росту огромной задолженности поставщикам за поставляемое сырье и готовую продукцию, рабочим и служащим — по заработной плате, бюджету — по налоговым платежам.

Важным принципом организации  оборотных средств является обеспечение  их сохранности, рационального использования  и ускорения оборачиваемости.

На практике значительная часть предприятий не выполняют этого принципа, что крайне отрицательно сказывается на их хозяйственной деятельности.

1.4 Определение потребности в оборотных средствах

Оборотные средства по источнику  образования и по режиму их использования  делятся на собственные и заемные.

Собственные средства постоянно  находятся в распоряжении предприятия  и формируются за счет уставного  капитала и прибыли предприятия  путем нормирования, для государственных  предприятий - за счет средств бюджета (в период их создания). Уменьшение потребности  в собственных оборотных средствах  достигается за счет использования  средств, постоянно находящихся  в обороте предприятия. Они называются устойчивыми пассивами. К ним  относятся: постоянно переходящая  задолженность по заработной плате, взносы на социальное страхование, резерв на покрытие платежей по отпускам рабочих, задолженность поставщикам за поставленные малоценные предметы и материалы  по акцептовым счетам, прибыль и  др. Например, заработная плата выплачивается  через 8-10 дней после получения средств  от поставщика. В течение этого  времени задолженность по заработной плате находится в обороте  предприятия.

Как правило, потребность  в оборотных средствах у предприятия  в течение года не одинакова, в  связи с чем формировать их только за счет собственных финансовых источников неэффективно. Поэтому дополнительную потребность в оборотных средствах, обусловленную временными нуждами, целесообразно обеспечивать за счет заемных средств. Заемные средства образуются за счет предоставления предприятиям кредитов коммерческими банками. В  зависимости от способов формирования оборотные средства делятся на нормируемые  и ненормируемые.

К нормируемым относятся  средства, вложенные в производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления, а также расходы будущих периодов, готовая продукция, находящаяся  на складе предприятия. Нормируемые  оборотные средства составляют более 80 % оборотных средств предприятий. Ненормируемые оборотные средства вложены в продукцию, отгруженную  потребителю, но еще не оплаченную, оставленную на ответственном хранении у покупателей. В эту группу входят средства в расчетах, денежные средства предприятия. Нормирование данных элементов  оборотных средств невозможно из-за непостоянства их состава и потребности  в них предприятий.

В современных условиях, когда многие предприятия находятся, на полном самофинансировании, правильное определение потребности в оборотных  средствах имеет особое значение. Процесс определения экономически обоснованных размеров оборотных средств, необходимых для организации  нормальной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование заключается  в определении сумм оборотных  средств, необходимых для образования  постоянных минимальных и в то же время достаточных запасов  материальных ценностей, неснижаемых  остатков незавершенного производства и других оборотных средств.

Нормирование оборотных  средств способствует выявлению  внутренних резервов, сокращению длительности производственного цикла, более  быстрой реализации готовой продукции.

В настоящее время используются три основных метода определения  потребности в оборотных средствах.

1. Аналитический метод  предполагает определение потребности  в оборотных средствах в размере  их среднефактических остатков  с учетом роста объема производства.

Чтобы исключить недостатки прошлых периодов в организации  движения оборотных средств, анализируются  фактические остатки производственных запасов в целях выявления  ненужных, излишних, неликвидных и  все стадии незавершенного производства для выявления резервов сокращения длительности производственного цикла. Изучаются причины накопления готовой  продукции на складе и определяется действительная потребность в оборотных  средствах.

При этом учитываются конкретные условия работы предприятия в  предстоящем году. Данный метод применяется  на предприятиях, где средства, вложенные  в материальные ценности и затраты, занимают больший удельный вес в  общей сумме оборотных средств.

2. При использовании коэффициентного  метода запасы и затраты подразделяются  на зависящие от изменения  объемов производства (сырье, материалы,  затраты на незавершенное производство, готовая продукция на складе) и не зависящие (запчасти, МБП,  расходы будущих периодов).

В первом случае потребность  в оборотных средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в предстоящем году. Если на предприятии анализируется  оборачиваемость оборотных средств  и изыскиваются возможности ее ускорения, то реальное ускорение оборачиваемости  в планируемом году необходимо учесть при определении потребности  в оборотных средствах. По второй группе оборотных средств, не имеющей  пропорциональной зависимости от роста  объема производства, потребность планируется  на уровне их среднефактических остатков за ряд лет. При необходимости  можно использовать аналитический  и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом  определяется потребность в оборотных  средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного  метода учитываются изменения объема производства.

3. Метод прямого счета  предусматривает обоснованный расчет  запасов по каждому элементу  оборотных средств с учетом  всех изменений в уровне организационно-технического  развития предприятия, транспортировки  товарно-материальных ценностей,  практике расчетов между предприятиями.

Этот метод очень трудоемкий и требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия, но позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных  средствах. Метод прямого счета  используется при организации нового предприятия и периодическом  уточнении потребности в оборотных  средствах действующих предприятий. Главным условием его применения является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного  плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных  связей, так как периодичность  и гарантированность снабжения  лежат в основе расчета норм запаса.

Метод предполагает нормирование оборотных средств, вложенных в  запасы и затраты, готовую продукцию  на складе. В общем виде его содержание включает разработку норм запаса по отдельным  важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых  оборотных средств, а также определение  нормативов в денежном выражении  для каждого элемента оборотных  средств и совокупной потребности  предприятия в оборотных средствах.