Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Экономическая эффективность оборотных средств организаций

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ

Факультет экономический

Кафедра экономики и внешнеэкономической деятельности

Курсовая работа

на тему: «Экономическая эффективность оборотных средств организаций»

Выполнил:

студент группы МО1004

Здоровцов А.С.

Проверил:

преподаватель

Кубахов В.М.

Краснодар 2012

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ ………………………………………………………………………3

1 ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ

ХАРАКТЕРИСТИКА ООО АПФ «ФАНАГОРИЯ»…………………………..5

1.1 Анализ основных технико-экономических показателей…………………..5

1.2 Анализ финансового состояния предприятия…………………………….11

2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ И

ПУТИ ЕЕ ПОВЫШЕНИЯ……………………………………………………...21

2.1 Анализ состава, структуры и движения

оборотных активов……………………………………………………………...21

2.2 Анализ эффективности использования

оборотных средств……………………………………………………………...26

2.3 Расчет эффективности мероприятий, направленных на

повышение эффективности использования оборотных средств…………….33

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ……………………………………………….46

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………………...49

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях для обеспечения бесперебойного выпуска товарной продукции с целью последующей реализации и получения прибыли промышленному предприятию нужно располагать оборотными средствами. Их размер должен позволять приобретать, в определенные сроки, соответствующие материалы и комплектующие изделия. Главная цель по эффективному использованию оборотными средствами – это максимизация прибыли на вложенный капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия, причем в условиях экономического кризиса устойчивая платежеспособность важнее доходности.

Для анализа финансового состояния предприятия особое внимание уделяется эффективности использования оборотных средств предприятия, так как они оказывают влияние на основные показатели хозяйственной деятельности промышленного предприятия: на рост объема производства, снижения себестоимости продукции, повышения рентабельности предприятия. Анализ эффективности использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия.

Важной задачей в части эффективного использования оборотными средствами предприятия является обеспечение оптимального соотношения между платежеспособностью и рентабельностью путем поддержания соответствующих размеров и структуры оборотных средств.

Целью курсовой работы является анализ эффективности использования оборотных активов и разработка рекомендаций по улучшению эффективности их использования на примере ООО АПФ АПФ «Фанагория».

В соответствии с вышеуказанной целью, задачами курсовой работы являются:

1) изучить теоретические и методические аспекты функционирования оборотных активов, факторы повышения эффективности их использования;

2) рассмотреть организационно-правовую форму и направление деятельности предприятия;

3) проанализировать основные экономические и финансовые показатели деятельности ООО АПФ «Фанагория» за период 2007–2009 гг.;

4) провести анализ формирования оборотного капитала за анализируемый период;

5) исследовать эффективность использования оборотных активов предприятия, выявить ее влияние на показатели прибыли;

6) разработать направления по повышению эффективности текущей деятельности ООО АПФ «Фанагория».

Объектом исследования является ООО АПФ АПФ «Фанагория».

Предметом исследования является финансово-экономическая деятельность данного предприятия.

Информационной базой послужила статистическая и годовая бухгалтерская отчетность предприятия ООО АПФ «Фанагория» за 2007-2009 годы.

1. Технико-экономическая характеристика ООО АПФ «Фанагория»

1.1 Анализ основных технико-экономических показателей

В настоящее время резко возрастает значение анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Результаты анализа представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, налоговых инспекторов, кредиторов и т.д.

Анализ производственно - хозяйственной деятельности предприятия начинается с изучения объемов производства и реализации продукции, так как от объема, состава, номенклатуры и качества продукции зависят такие показатели работы предприятия, как себестоимость, прибыль, рентабельность.

Анализ начнем с изучения динамики объёмов реализованной продукции и общей выручки от реализации, расчета базисных и цепных темпов роста.

Таблица 1.1

Динамика объема реализованной продукции ООО АПФ «Фанагория»

за 2007-2009 гг., тыс. руб.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение (+,-)		Темп роста, %
Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации продукции в текущих ценах	_1266513	1155092	_1638725	1028441	483633	91,20	141,86

Среднегодовой абсолютный прирост: (1638725-1266513)/3 = 124070,6тыс.руб.

Среднегодовой темп прироста : ²√0,912*1,418 = 1,327

Из таблицы 1.1 видно, что за последние три года выручка от реализации продукции предприятия выросла в текущих ценах на 2,6%, а в сопоставимых сократилась на 8,7%.

Также наблюдаем, что объем реализации продукции в текущих ценах в 2008 году увеличился в сравнении с 2007 годом на 1028441 тыс. руб.

Важным моментом является увеличение выручки от реализации продукции предприятия в 2009 году по сравнению с 2008 годом в текущих ценах на 483633 тыс. руб. или 4,2%, что характеризует сужение рынков сбыта и ухудшение производственного потенциала ООО АПФ «Фанагория».

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает ассортимент выпускаемой продукции. Ассортимент на ООО АПФ «Фанагория» формируется с учетом потребностей потребителей. Проведем анализ состава и структуры выпуска продукции предприятия (табл. 1.2).

Таблица 1.2

Анализ состава и структуры основного выпуска продукции

ООО АПФ «Фанагория» 2007-2009 гг.

Вид продукции	2007 год		2008 год		2009 год		Изменение (+,-)		Темп роста, %
Вид продукции	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Шардоне	₃₁₅₆	_1,58	₃₉₂₃	_1,89	₄₂₀₂	_2,09	₇₆₇	₂₇₉	_124,30	_107,11
Мускат	₆₁₉	_0,31	₁₁₂₁	_0,54	₁₉₇₀	_0,98	₅₀₂	₈₄₉	_181,10	_175,74
Полусладкое	₁₁₃₄₈	_5,68	₁₀₇₇₃	_5,19	₁₁₄₃₉	_5,69	_-575	₆₆₆	_94,93	_106,18
Красное	₃₀₇₈₇	_15,41	₂₉₇₂₄	_14,32	₂₉₃₉₁	_14,62	_-1063	_-333	_96,55	_98,88
Когор	₁₄₉₈₄	_7,50	₁₅₉₈₃	_7,70	₁₅₅₂₀	_7,72	₉₉₉	_-463	_106,67	_97,10
Портвейн	₈₉₈₂₅	_44,95	₉₈₅₁₂	_47,46	₉₁₇₅₂	_45,64	₈₆₈₇	_-6760	_109,67	_93,14
Бархатные сети	₄₁₄₉₆	_20,77	₄₀₈₂₈	_19,67	₃₉₇₂₄	_19,76	_-668	_-1104	_98,39	_97,30
Крепленое	₇₅₇₂	_3,80	₆₇₀₄	_3,23	₇₀₃₆	_3,50	_-868	₃₃₂	_88,54	_104,95
ИТИГО	₁₉₉₇₈₇	₁₀₀	₂₀₇₅₆₈	₁₀₀	₂₀₁₀₃₄	₁₀₀	₇₇₈₁	_-6534	_103,89	_96,85

В 2007-2009 гг. объем производства вина Бархатные сети незначительно уменьшился, что отразилось на снижении объемов производства ООО АПФ «Фанагория».

Объем производства вина Красное сократился в 2008 году на 3,45% по сравнению с 2007 годом, в 2009 году – еше на 1,12%. Увеличился в 2009 году объем выпуска вина Крепленое – на 5%, Полусладкое – на6,2%, Шардоне – на 7,1%.

Как видно из таблицы 1.2, увеличение объема производства по одним видам ведет к сокращению выпуска по другим видам продукции. Уменьшается удельный вес производства Красного и Крепленого. В целом за анализируемый период видно, что объем производства продукции предприятия в натуральном выражении увеличился в 2009 году по сравнению с 2007 годом (с 5437 тонн до 5643 тонн). Основными факторами, способствующими увеличению выпуска продукции на предприятии являются: увеличение производства товарных видов продукции, уменьшение потерь и прочих расходов, недопущение излишних остатков на конец года.

Далее рассмотрим анализ эффективности использования основных производственных фондов. Задачами анализа использования основных фондов предприятия являются - изучение состава и движения основных фондов; выявление влияния использования средств труда на объем производства; определение эффективности использования основных фондов.

В таблице 1.3 представлена динамика среднегодовой стоимости основных фондов предприятия по годам.

Таблица 1.3

Анализ основных фондов ООО АПФ «Фанагория» за 2007-2009 гг.

Наименование Показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение (+,-)		Темп роста, %
Наименование Показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Здания	21778	21778	21778	-	-	100,00	100,00
Сооружения	9682	9661	9661	-21	0	99,78	100,00
Машины и оборудование	21913	23886	24149	1973	263	109,00	101,10
Транспортные средства	5543	5592	5947	49	355	100,88	106,35
Производственный инвентарь	57	57	57	-	-	100,00	100,00
Итого фондов	58973	60974	61592	2001	618	103,39	101,01

На основании таблицы можно сделать следующие выводы. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов предприятия увеличилась в 2008 году на 2001 тыс. руб. или 3,4% по сравнению с 2007 годом, в 2009 году – на 618 тыс. руб. или 1%.

В связи со спецификой производства немаловажную долю в структуре основных фондов занимают машины, оборудование и транспортные средства.

Так, за рассматриваемый период увеличилась доля активной части основных средств - машин и оборудования и транспортных средств в общей структуре основных средств. Это связано с увеличением введенного оборудования, что свидетельствует об улучшении технической оснащенности предприятия.

Для оценки движения и состояния основных фондов предприятия, рассчитываем и анализируем значения коэффициентов по данным таблицы 1.4.

Таблица 1.4

Анализ состояния и движения основных фондов ООО АПФ «Фанагория»

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение (+,-)		Темп роста, %
Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Стоимость поступивших основных средств, тыс. руб.	1567	2633	893	1066	-1740	168,03	33,92
Стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.	58973	60974	61592	2001	618	103,39	101,01
Стоимость выбывших основных средств, тыс. руб.	1524	652	275	-872	-377	42,78	42,18
Стоимость основных средств на начало года, тыс. руб.	58930	58973	60974	43	2001	100,07	103,39
Сумма начисленного износа, тыс. руб.	29633	31231	32922	1598	1691	105,39	105,41
Коэффициент выбытия	0,026	0,011	0,005	-0,015	-0,006	-	-
Коэффициент обновления	0,027	0,044	0,014	0,017	-0,03	-	-
Коэффициент износа	0,502	0,512	0,535	0,01	0,023	-	-
Коэффициент годности	0,498	0,488	0,465	-0,01	-0,023	-	-

Как видно из таблицы, значения показателей движения основных фондов низкие: коэффициент обновления увеличился в 2008 году до 4,4%, а в 2009 году опять уменьшился и составил 1,4%. Это говорит о том, что процесс обновления фондов идет очень медленно, и у предприятия не хватает средств на замену устаревшего оборудования.

Что касается коэффициента износа, то он на всем промежутке времени увеличивается с 0,502 в 2007 году до 0,535 в 2009 году, а коэффициент годности соответственно уменьшается. Следовательно, можно сказать, что на предприятии процесс качественного улучшения состава основных фондов происходит очень медленно.

Структура издержек производства анализируется в двух основных взаимодополняющих направлениях - по элементам затрат и по калькуляционным статьям. При анализе сметы затрат на производство устанавливается пропорция, в которой суммарные затраты распределяются между предметами труда, средствами труда и затратами на оплату живого труда. В результате дается оценка характера производства (материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое) и отсюда определяются важнейшие направления поиска резервов снижения себестоимости продукции.

Динамику структуры затрат на производство и реализацию продукции в целом и по отдельным элементам представим в таблице 1.5

Таблица 1.5

Динамика затрат в целом и по отдельным элементам

за период 2007-2009 гг., тыс. руб.

Наименование показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.	Изменение (+,-)		Темп роста, %
Наименование показателя	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Материальные затраты	150 945	164 863	161 451	13918	-3412	109,22	97,93
Затраты на оплату труда	13 011	16 563	17 979	3552	1416	127,30	108,55
Отчисления на соц. нужды	4 510	4 163	4 410	-347	247	92,31	105,93
Амортизация	1 839	2 081	2 069	242	-12	113,16	99,42
Прочие затраты	18 626	26 693	37 194	8067	10501	143,31	139,33
Итого по эле-ментам затрат	188 931	214 363	223 103	25432	8740	113,46	104,08

Как показывают данные таблицы, себестоимость продукции и работ увеличилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 25432 тыс. руб. или на 13,5%, в 2009 году – на 8740 тыс. руб. или на 4,1%.

При анализе себестоимости по экономическим элементам в динамике за 3 года прослеживаются определенные тенденции.

Доля материальных затрат занимает наибольший удельный вес в структуре себестоимости, это говорит о том, что производство является материалоемким. Наибольшую долю в структуре себестоимости за рассматриваемый период материальные затраты занимали в 2007 году – 79,9%. Такое положение связано прежде всего с большими расходами на сырье и материалы, цены на которые повышались в среднем на 40%. Дорого обходится предприятию и доставка сырья и материалов, то есть увеличиваются накладные расходы, что в конечном итоге отражается на увеличении себестоимости.

Наблюдаем снижение доли материальных затрат в общих расходах предприятия до 72,4% в 2009 году, что положительно оценивается в работе ООО АПФ «Фанагория».

Заработная плата на предприятии напрямую зависит от величины объемов реализуемой продукции и выполненных работ. В 2007-2009 годах затраты на оплату труда увеличивались за счет повышения расценок и тарифов, с целью повышения жизненного уровня работников ООО АПФ «Фанагория» в связи с инфляцией в стране.

Доля отчислений от фонда заработной платы меняется соответственно изменению заработной платы. За период 2008-2009 гг уменьшается удельный вес отчислений на социальные нужды в силу уменьшения норматива до 26%.

Доля амортизации основных фондов в общей структуре затрат не имеет тенденции к росту, что негативно характеризует процесс увеличения технического уровня производства. Удельный вес прочих затрат возрастает с 9,86% в 2007 году до 16,7% в 2009 году.

1.2 Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, а также финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами.

Анализ платежеспособности строится на выявлении достаточности (излишков или недостатка) источников средств для формирования запасов и затрат предприятия, то есть выявляется соотношение между отдельными видами активов баланса и источниками их покрытия в пассиве баланса.

Полная картина состояния платежеспособности предприятия может быть представлена путем анализа коэффициентов ликвидности.

Таблица 1.6

Динамика показателей ликвидности ООО АПФ «Фанагория»

Наименование показателя	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение (+,-)		Темп роста, %
Наименование показателя	2007 год	2008 год	2009 год	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Коэффициент текущей ликвидности	1,57	1,20	0,51	-0,37	-0,69	-	-
Коэффициент быстрой ликвидности	0,88	0,57	0,21	-0,31	-0,36	-	-
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,13	0,02	0,01	-0,11	-0,01	-	-
Доля оборотных средств в активах	0,35	0,43	0,32	0,08	-0,11	122,86	74,42
Доля собственных оборотных средств в их общей сумме	0,36	0,17	-0,96	-0,19	-1,13	47,22	-564,71
Доля запасов в оборотных активах	0,44	0,52	0,59	0,08	0,07	118,18	113,46
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	0,82	0,32	-1,63	-0,5	-1,95	39,02	-509,38

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что в 2007 году на 1 рубль текущих обязательств приходилось 1,57 рубля текущих активов, в 2009 году это соотношение составило 0,51 руб. текущих активов на 1 рубль текущих обязательств (при нормативе 1-2). Коэффициент быстрой ликвидности по смыслу аналогичен предыдущему показателю, однако, исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета исключается наиболее ликвидная их часть - производственные запасы и материальные затраты. Уменьшение коэффициента в 2007 - 2009 гг. с 0,88 до 0,21 связано в основном с ростом кредиторской задолженности предприятия (норма min > 0,7; оптимально >1,5). Предприятие ООО АПФ «Фанагория» в 2008-2009 гг. не обладает и абсолютной ликвидностью, следовательно не может немедленно погасить свой краткосрочные обязательства.

Доля оборотных средств в активах увеличилась за 2007-2008 гг., но доля собственных оборотных средств в их общей сумме составляла в 2008 году 0,17, а в 2009 году собственных оборотных средств в активах у предприятия не было.

Доля запасов в оборотных активах возрастает за 2007-2009 гг. в динамике негативно сказывается на платежеспособности предприятия.

Таким образом, текущая платежеспособность ООО АПФ «Фанагория» осложняется недостатком денежных средств, а также ростом дебиторской задолженности. Но руководство предприятия принимает меры по снижению дебиторской задолженности. Так, на конец 2009 года дебиторская задолженность составила 6181 тыс. рублей, против 10545 тыс. рублей, то есть сократилась в 1,5 раза по сравнению с 2008 годом.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия -стабильность деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой организации, степенью её зависимости от внешних кредиторов и инвесторов, условиями на которых привлечены и обслуживаются внешние источники средств.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Анализируя соответствие или несоответствие средств для формирования запасов и затрат, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Таблица 1.7

Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

Показатели	2007 г.	2008г.	2009 г.	Изменение (+,-)
Показатели	2007 г.	2008г.	2009 г.	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1	2	3	4	5	6
Собственный капитал	36273	33423	17659	-2850	-15764
Внеоборотные активы	30628	30174	33762	-454	3588
Собственные оборотные средства	5645	3249	-16103	-2396	-19352
Долгосрочные кредиты и заемные средства	301	574	827	273	253
Наличие собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала	5946	3823	-15276	-2123	-19099
Краткосрочные кредиты, заемные средства, задолженность поставщикам	10465	18932	31076	8467	12144
Общая величина собственного оборотного и заемного капитала	16411	22755	15800	6344	-6955
Общая величина запасов	7218	11889	9375	4671	-2514
Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала для формирования запасов	-1573	-8640	-25478	-7067	-16838
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала для формирования запасов	-1272	-8066	-24651	-6794	-16585
Излишек (+) или недостаток (-) общей величины собственного оборотного и заемного капитала для формирования запасов	-9193	10866	6425	20089	-4441
Трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости	0;0;1	0;0;1	0;0;1	-	-

В ООО АПФ «Фанагория» трёхкомпонентный показатель финансовой ситуации S={0;0;1} в 2007-2009 гг. Таким образом, у предприятия неустойчивое финансовое состояние, отмечается нарушение нормальной устойчивости.

Исходя из целей, поставленных в данной работе, более приемлемо использовать для анализа финансовой устойчивости ООО АПФ «Фанагория» относительные показатели. Эти коэффициенты, рассчитанные в таблице 1.8

Таблица 1.8

Анализ относительных коэффициентов финансовой устойчивости

ООО АПФ «Фанагория» за 2007-2009 гг.

Наименование Показателя	2007 год	2008 год	2009 год	Изменение (+,-)
Наименование Показателя	2007 год	2008 год	2009 год	2008. г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1	2	3	4	5	6
Собственные средства, тыс. руб.	36273	33423	17659	-2850	-15764
Сумма активов, тыс. руб.	47039	52929	49562	5890	-3367
Собственные оборотные средства, тыс. руб.	5645	3249	-16103	-2396	-19352
Заемные средства, тыс. руб.	10766	19506	31903	8740	12397
Текущие активы, тыс. руб.	16411	22755	15800	6344	-6955
Коэффициент автономии	0,77	0,63	0,36	-0,14	-0,27
Коэффициент финансовой зависимости	0,23	0,37	0,64	0,14	0,27
Коэффициент маневренности собственного капитала	0,16	0,11	-0,86	-0,05	-0,97
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными источниками	0,34	0,14	-1,02	-0,20	-1,16
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,30	0,58	1,81	0,28	1,23

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что концентрация собственного капитала высокая, и на протяжении рассматриваемого периода выше рекомендуемого критерия (более 0,6),за исключением 2009 года, когда коэффициент составил 0,36. Чем выше концентрация собственного капитала, тем предприятие более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов. Вместе с коэффициентом финансовой зависимости данный показатель в сумме составляет единицу (100%).