Экономическая характеристика ИФНС № 5 г. Краснодара

           Содержание

Введение…………………………………………………………………………. 6                                                                                                               

1. Общая характеристика налоговой Инспекции № 5 г. Краснодара………. 7

1.1  Образование и структура ИФНС России  № 5 г. Краснодара…………….7

1.2 Функции и задачи ИНФС России № 5 г. Краснодара……………………..14                                                       1.3 Организационно – правовая характеристика и нормативно-правовые

акты ИФНС № 5 Г. Краснодара…………………………………...…………....16                                                                    

2     Экономическая характеристика ИФНС № 5 г. Краснодара…….……….18                     

2.1   Расчет региональных и местных налогов на примере ИФНС № 5 по г. Краснодару……………………………………………………………………….18                                                                                                            

2.2 Динамика и анализ  выполняемого планового задания  ИФНС № 5 по г. Краснодару  в бюджеты различных уровней за 2009 – 2011 год……………...21                                                                         

2.3 Налоговый контроль ИФНС № 5 как составляющая налоговых поступлений и его эффективность……………………………………………...25                                                                                                                                                                        

Заключение……………………………………………………………………….30                                                                                                         Список используемых источников……………………………………………..32

Введение

Современная экономика  представляет собой очень сложную  систему, каждая часть которой тесно взаимосвязана между собой и играет важную роль в развитии российской государственности. К одной из них можно отнести налоговую систему, обеспечивающую на современном этапе развития экономических взаимоотношений нормальное функционирование экономики в целом. В основном все  налоговые службы призваны:

1) Производить контроль над своевременной уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками;

2)  Осуществлять контроль и проверку отчетности в строго указанные сроки;

3) Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

4) Проводить разъяснительные работы по применению законодательства о налогах и сборах.

Сейчас невозможно представить  гармонично развитое государство без  разветвленной сети налоговых служб в России, как в принципе и в любой другой стране. Ведь поступление обязательных платежей (налогов) от налогоплательщиков является одним из основных источников государственного бюджета. На самом деле, налоговые инспекции и налоговая система в целом занимают в современной экономике достаточно важное место. С помощью них возможно развитие и становление экономико-политической силы государства. Именно экономико-политической, так как еще не создана политическая доктрина, в которой экономика рассматривалась бы отдельно от политики. Исходя из этого, можно сказать, что налоговые органы, по сути, являются экономическим инструментом в руках правительства. Правительство РФ диктует свои условия начисления налоговых поступлений, правила осуществления контроля и отчетности налоговыми органами. И, несомненно, благодаря этому работа налоговых органов на сегодняшний день является достаточно результативной и эффективной. А ведь это является одним из наиболее важных компонентов нормального  функционирования и  развития нашей экономики.

Но, не смотря на то, что налоговые органы обеспечивают эффективную  жизнедеятельность экономики, это не повод говорить о том, что российская налоговая система  не имеет проблем и потребностей в ее улучшении.

            Поэтому актуальностью и  наибольшей значимостью деятельности налоговых органов и налоговой системы в целом  является то, что существует некий процент налогоплательщиков на сегодняшний день, уклоняющихся от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, который необходимо устранить в кратчайшие сроки. В свою очередь существует и ряд других  проблем налоговой сферы и налоговых органов, которые необходимо ликвидировать.

В данной работе  рассмотрены основные проблемы и уязвимые стороны налоговой сферы и налоговых органов, оптимальные методы их решения для более полного функционирования налоговой системы, на примере ИФНС № 5 г. Краснодара, а также представлена структура налоговых органов, функции, задачи и эффективность налогового контроля.

1. Общая характеристика налоговой Инспекции № 5 г. Краснодара

1. Образование и структура ИНФС № 5

По приказу Министра финансов  РСФСР 1 июля 1990 года была образована Государственная налоговая инспекция  по Краснодарскому краю и соответственно – 76 инспекций по городам и районам Краснодарского края, в том числе Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по городу Краснодару (далее - ИФНС № 5). Сегодня – ИФНС № 5 по г. Краснодару – одна из  крупнейших инспекций региона, численность, которой составляет 240 человек. Добросовестная и профессиональная работа руководства Инспекции и всего инспекторского состава, чей самоотверженный труд направлен на укрепление российской государственности, приумножения благосостояния края и страны - результат деятельности ИФНС № 5 по г. Краснодару. По основным показателям ИФНС № 5 входит в число передовых среди территориальных инспекций по Краснодарскому краю. На налоговом учете в ИФНС №5 по Краснодару в 2011 году состоят 13 тыс. юридических лиц, 12 тыс. индивидуальных предпринимателей и 242 тыс. физических лиц. По количеству зарегистрированных налогоплательщиков ИФНС №5  является самой крупной в Краснодаре. Ведущими специалистами ИФНС №5 проводятся информационно-разъяснительные семинары по применению налогового законодательства для налогоплательщиков, которые играют немаловажную роль в пополнении доходной части бюджета города Краснодара.

Результатом деятельности ИФНС №5  является сложная и ответственная работа каждого отдела, от качества который зависит не только стабильность общества сегодня, но и перспектива его развития в будущем. Ознакомимся более подробно с организационной структурой ИФНС №5, которая представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 -  Схема организационной структуры ИФНС № 5 г. Краснодара.

Управление деятельностью  ИФНС № 5 осуществляет руководство налоговой инспекции в лице начальника и его заместителей. Начальник соответствующей налоговой инспекции назначается на должность руководителем Государственной налоговой инспекции  по Краснодарскому краю. Заместители начальника ИФНС № 5 назначаются на должность и освобождаются приказом руководителя  соответствующей налоговой инспекции. Руководству и его заместителям ИФНС № 5 подотчетны и подконтрольны 15 отделов, которые координируют свою работу в зависимости от направления их подразделений.

1. Юридический отдел осуществляет:

-      Рассмотрение и анализ жалоб налогоплательщиков;

-      Производство, участие и юридическое сопровождение дел о налоговых и административных правонарушениях;

-    Оформление и предъявление в суды общей юрисдикции и арбитражные суды исков по всем основаниям в соответствии с законодательством РФ.

-  Правовую экспертизу материалов налоговых проверок, подготовку решений по их результатам.

Актуальность деятельности данного  отдела  на сегодняшний день заключается в том, что юридические споры и разбирательства, касающиеся уклонения от уплаты налогов и сборов, являются наиболее важными факторами в пополнении доходов местного бюджета  и развития города Краснодара.

2.     Отдел информационных технологий:

-  Обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения в Инспекции;

-      Администрирование сетевыми ресурсами и обеспечение целостности баз данных;

-   Обеспечение единой политики по применению прикладного программного обеспечения;

-      Обеспечение услугами связи общего и специального назначения.

В  результате  новых внедренных программных комплексов, непосредственно относящихся к налоговой инспекции № 5, и качественной работы данного отдела упростился процесс формирования и представления налогоплательщиками налоговых деклараций и других документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов.

3. Отдел работы с налогоплательщиками:

-  Информирование налогоплательщиков о задачах, направлениях и результатах действия налоговых органов;

-     Контроль за соблюдением законодательства об учете налогоплательщиков.

4. Отдел ввода и обработки данных:

-      Организация хранения архивов принятой и обработанной информации;

-   Обработка и передача по принадлежности информационных массивов, поступающих от сторонних организаций, уполномоченных лиц и вышестоящих подразделений ФНС России.

От соответствующей  обработки базы данных, то есть от участия  и работы этого отдела в деятельности ИФНС № 5 зависит работа других подразделений, следовательно, данный отдел играет немаловажную роль в укреплении экономической потенциала города Краснодара.

5. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков:

-      Учет и снятие с учета  налогоплательщиков;

-      Внесение изменения в учетные данные налогоплательщиков;

-      Работу с информацией об открытии банковских счетов.

На сегодняшний день количество налогоплательщиков, находящихся  на учете в налоговых органах, является главной  составляющей в  исчислении и уплате налогов.

6. Отдел общего и хозяйственного обеспечения:

-      Обеспечение коммунальными услугами;

-      Ведение учета и хранение материальных ресурсов;

-      Содержание зданий и сооружений.

Данный отдел выполняет значимую работу, которая направлена на сохранение и улучшение условий работы сотрудников и налогоплательщиков. Следует отметить, что ярким событием для ИФНС № 5 стало открытие 3 июля 2012 года нового здания в городе Краснодаре в целях создания более комфортных условий  для работы граждан.

7. Финансовый отдел:

-     Проведение мероприятий по организации оплаты труда и материального стимулирования, выплаты социальных гарантий и компенсаций работникам Инспекции;

-   Осуществление  работы по открытию и закрытию в установленном порядке всех видов счетов и выполнению банковских операций;

-     Осуществление бухгалтерского учета и представление в установленном порядке бухгалтерской отчетности по единой системе данных об имущественном и финансовом положении Инспекции.

Необходимо отметить  значимость финансового отдела. Он свою очередь стимулирует работу налоговой инспекции, посредством перечисления денежных средств и оказания помощи всем подразделениям ИФНС № 5 в этой сфере.

8. Отдел учета, отчетности и анализа:

-    Обеспечение достоверных данных о поступлении и задолженности по налогам и сборам;

-      Формирование сводной статистической налоговой отчетности;

-      Анализ налоговых начислений и поступлений;

-      Прогнозирование налоговых поступлений в бюджет.

9. Отдел урегулирование задолжностей:

-   Мониторинг и анализ динамики, структуры и причин возникновения задолженности по обязательным платежам в бюджет;

-     Взаимодействие с правоохранительными, контролирующими органами и другими ведомствам;

-  Участие в обеспечении условий реализации процедур банкротства организаций-должников.

9. Отдела выездных проверок (1-3):

-    Подготовка и проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков – юридических лиц;

-       Формирование требований о предоставлении документов;

-       Составление акта выездной налоговой проверки.

10.   Отделы камеральных проверок (1-3):

-       Проведение предварительных контрольных мероприятий за соблюдением экспортерами законодательства о налогах и сборах;

-    Проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов прочих налогоплательщиков;

-     Проведение камеральных налоговых проверок правомерности возмещения входного НДС, обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по НДС.

Работа  отделов 8, 9, 10, 11 находится в непосредственной взаимосвязи между собой. Так, изначально  налоговые органы анализируют налоговые  поступления налогоплательщиками, затем в случаи не уплаты определяют размер задолжностей, вследствие чего, устанавливают и осуществляют в дальнейшем последующие проверки соответствующих лиц.

Все вышеперечисленные отделы ИФНС № 5 по г. Краснодару в своей работе руководствуются установленными общими функциями и задачами, о которых поговорим в следующем разделе.

2. Функции и  задачи ИФНС № 5 по г. Краснодару

Руководство инспекция Федеральной налоговой службы  №5 г. Краснодара  в своей деятельности при определении и утверждении соответствующей ей структуры внутренних подразделений, которая была рассмотрена выше, руководствуется  основными задачами и функциями, направленными на укрепление экономического потенциала  города Краснодара. С соответствующими функциями, задачами должны ознакомиться все сотрудники ИФНС № 5 г. Краснодара при поступлении на работу в налоговые органы. При зачислении сотрудника в штат ему приписываются  его должностные обязанности, помимо ранее утвержденных функций и задач, которые он должен строго соблюдать.

Основными функциями ИФНС № 5 являются:

1. Проведение работы по взиманию законно установленных налогов, сборов и других обязательных платежей;
2. Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц и постановки на учет налогоплательщиков;
3. Осуществление контроля за своевременностью представления в Инспекцию налоговых деклараций и иных документов, а также исчисления налогов и сборов;
4. Проверка достоверности налоговых деклараций и соответствия требованиям  установленных законодательством Российской Федерации;
5. Осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
6. Осуществление взыскания в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, а также налоговых санкций с лиц, допустивших нарушение законодательства о налогах и сборах;
7. Проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативно правовых актов, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах;
8. Предоставление налогоплательщикам форм установленной отчетности, разъяснения порядка их заполнения, порядка исчисления и уплаты налогов и сборов.

Основные задачи ИФНС № 5:

1. Осуществление контроля  соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в соответствующий бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет  и государственные внебюджетные фонды;
2. Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц;
3. Осуществление иного контроля, отнесенное законодательством к компетенции налоговых органов;
4. Улучшение обслуживания налогоплательщиков, расширение сферы предоставляемых им услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязанностей;

Налоговый сотрудник, глубоко  знающий законодательство, свои функции и задачи, описанные выше, сможет легко и грамотно контактировать с налогоплательщиками, что является важным в работе налоговых органов.  Ведь работа налогового инспектора невозможна без постоянных контактов с налогоплательщиками, их представителями и должностными лицами. При таких контактах он обязан строго соблюдать требования и обязанности, указанные в  статьи 33, 34 НК РФ, которые гласят, о том,  что должностные лица налоговых органов обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство, реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов, действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом и иными нормативно – правовыми актами.

1.3 Организационно  – правовая характеристика и  нормативно-правовые 

акты ИФНС № 5 Г. Краснодара

К нормативно – правовым актам, которыми  в своей работе руководствуется налоговый инспектор, относят: Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Указы и распоряжения Президента Российской Федерации, Постановления и распоряжения Правительства РФ и  другие действующие законодательные и нормативно – правовые  акты.

 Конституция Российской Федерации это основополагающий закон, который определяет права и обязанности граждан, как в налоговой сфере, так и в любой другой. Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, которые в свою очередь поступают в разные уровни бюджета и определяют дальнейшее развитие страны.

Вторым по значимости нормативно- правовым  документом, устанавливающий  основные принципы налогообложения является Налоговый кодекс. Он определяет виды налогов и сборов, систему налогов и сборов, порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, права и обязанности налогоплательщиков, ответственность за совершение налоговых правонарушений и все, что непосредственно связано с налоговой системой РФ. Как известно налоги являются основным источником развития и укрепления страны в сфере экономики, улучшения благосостояния граждан, поэтому налоговая сфера тесно связана с бюджетной системой. Разные виды налогов в соответствии с нормами,  установленными Бюджетным и Налоговым кодексами поступают в различные уровни бюджета РФ.

 Кроме того,  существуют другие нормативно-правовые акты, которые оказывают непосредственное влияние на налоговую систему это Указы, Постановления и Распоряжения Президента и Правительства РФ. Например, Указ Президента РФ: от 9 марта 2004 г. Министерство Российской Федерации по налогам и сборам преобразуется в Федеральную Налоговую службу, с передачей его функций по принятию нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности Министерству Финансов РФ.

 Также следует отметить, что немаловажным нормативно-правовым документом, который устанавливает основные аспекты деятельности налоговых инспекций, является Положение налоговых служб. Положение ИФНС № 5 устанавливает пределы компетенции инспекции, в рамках которых она обязана действовать; права и обязанности руководителя инспекции; четко характеризует направление налогового контроля и виды работ, которыми занимаются сотрудники отдела. Положением об отделах определяются полномочия начальников отделов и порядок взаимодействия и взаимозаменяемости между его сотрудниками. Помимо перечисленных документов налоговый инспектор руководствуется в своей деятельности приказами и распоряжениями руководителя инспекции, его заместителя, начальника отдела и своего непосредственного руководителя.

От соблюдения налогового законодательства сотрудниками соответствующих служб зависит эффективность деятельности налоговых инспекций, а также ИФНС № 5 по городу Краснодару.

2. Экономическая характеристика ИФНС № 5 г. Краснодара

1.  Расчет региональных и местных налогов на примере ИФНС № 5 по г. Краснодару

 Налог это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства. Объектами налогообложения могут являться: имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров

(выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную и физическую характеристики.

Для каждого объекта  налогообложения устанавливается  налоговая база, которая определяется как стоимостная, физическая или иная характеристика данного объекта. Именно на налоговую базу начисляется налог, который поступает в разные уровни бюджета.

Существует несколько видов налогов: федеральный, местный, региональный. К федеральным налогам отнесем налог на имущество физических лиц  (НДФЛ). Региональные и местные налоги, о которых будет идти речь  в данной работе, в свою очередь подразделяются на: транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц и так далее.

Налоговые органы в течение года устанавливают процент налоговых исчислений, характерных для определенного налогового периода.

Таким образом, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), которые работают по найму, составляет 13 %. Такая же ставка налога по доходам от сдачи недвижимости и другого имущества в аренду.

На другие виды доходов могут начисляться иные налоги. Например, налоговая ставка на доходы по дивидендам составляет 9 %. Индивидуальные предприниматели, которые работают по упрощенной системе налогообложения, выплачивают налог либо по ставке 15 %, либо - 9 %, в зависимости от той системы налогообложения, которую они выбирают.

Теперь более конкретно  ознакомимся со всеми изменениями, касающимися местных и региональных налогов. На основании изменений, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным Законом от 27.07.2010 г. отменяются с 2011 года авансовые платежи по имущественным налогам для физических лиц. Кроме того, объединяются сроки уплаты по трем налогам - на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогам. В результате этих изменений у налоговых органов появится  возможность применять единое налоговое уведомление по названным трем налогам.

В связи с учетом, внесенных  изменений в налоговое законодательство, ставки налога по легковым автомобилям изменились, это более наглядно видно в таблице 1.

Таблица 1 - Изменения ставок по транспортному налогу.

Налоговая ставка на легковые автомобили до 100 л.с. увеличилась по состоянию на 2010  и 2011 год на одинаковую сумму рублей, то есть на 0,2%, а для автомобилей от 150 л.с. и до 200 л.с. включительно - на 0,25%.

Из этого всего можно  сделать вывод о том, региональный бюджет за счет увеличения налоговых ставок в 2011 году пополнится на 0,7%. Учитывая доходную часть регионального бюджета по состоянию на 2009- 2010 год ( 738045,86 тыс. руб.) и изменения налоговых ставок за 2011 год, можно сделать вывод, что доходная часть бюджета, пополняемая за счет транспортного налога, составила - 743 248,6 тыс. руб.  Аналогичным образом также можно рассчитать ставку земельного налога и налога на имущество физических лиц.

 На мой взгляд,  достаточно интересным моментом для налогоплательщиков остается вопрос о том, как рассчитывают сумму налога соответствующие налоговые службы. Чтобы более наглядно ответить на этот вопрос рассчитаем сумму налога на следующем примере:

 Организация имеет следующее количество транспортных средств: 20 единиц грузовых автомобилей (мощность 220 л.с.) и 5 единиц легковых автомобилей (мощностью 95 л.с.). Налоговая ставка для грузовых автомобилей -25, легковых автомобилей 15.

Для определения суммы налога за первый квартал (3 месяца) изначально рассчитаем, сколько тыс. руб. понадобится для оплаты налогов только по количеству грузовых машин:

(20*220*25)/(3+1) = 60500 тыс. руб.

Аналогично рассчитаем по легковым автомобилям:

(90*5*15)/(3+1) = 1425 тыс. руб.

Следовательно, сумма налога равна:

60500+1425 = 61925

Таким образом, на примере транспортного налога произведен сегментный анализ изменения налоговых ставок, в соответствии с внесенными поправками в законодательство.  Тем же путем рассчитываются налоговые ставки земельного налога, которые на сегодняшний день составляют 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; 1,5 % в отношении прочих земельных участков, которые также исчисляются в ИФНС № 5 города Краснодара.  Данные налоговые ставки, являются едиными для всех налоговых инспекций,  том числе и для ИФНС № 5 г. Краснодара и определяют  главные аспекты в укрепление экономического потенциала страны.    

В свою очередь на развитие и стабильность экономики виляют не только изменения, касающиеся налоговых ставок, но и порядок, и сроки исчисления их налогоплательщиками в соответствующий бюджет, которые будут рассмотрены и проанализированы в следующем разделе данной работы.

2.  Динамика и анализ  выполняемого планового задания ИФНС № 5 по г. Краснодару в бюджеты различных уровней за 2009 – 2011 год

     Для оценки  показателей налоговых платежей  проследим за их поступлениями в 2009-2011 гг. от физических лиц, зарегистрированных в ИФНС № 5 г. Краснодара, в местный, федеральный и консолидированный бюджеты. С этой целью необходимо ознакомиться с данными, касающимися физических, юридических лиц  и предпринимателей, находящихся на учете в налоговой инспекции.

    ИФНС № 5 г.  Краснодара, а точнее отдел учета и отчетности установил, что по состоянию на 01.08.2011 г. число  зарегистрированных  юридических, физических лиц и предпринимателей по сравнению с двумя другими годами (2009-2010) увеличилось. Более подробно это можно рассмотреть в      таблице 2.