Экономическая сущность и виды прибыли предприятия

Введение

Переход экономики России на рыночные отношения и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе разных форм собственности, становления и развития инфраструктуры рынка и его хозяйственного механизма коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду функционирования предприятий. Эти изменения затронули все стороны деятельности предприятий.

Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться ресурсами и результатами труда и несут всю полноту экономической ответственности за свои решения и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия всецело зависят от того, насколько эффективна его деятельность.

Переход к рыночной экономике потребовал от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать проявления общих, специфичных и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства. Он должен владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль или убыток.

Прибыль можно назвать показателем, в котором отражается эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Значение прибыли обусловлено и тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы, создает экономическую заинтересованность в наиболее эффективном использовании ресурсов, поскольку является основным источником производственного и социального развития. А с другой стороны, прибыль является важнейшим источником формирования государственного бюджета, таким образом, в росте прибыли заинтересованы как субъекты хозяйствования, так и государство.

Поэтому анализ финансовых результатов деятельности предприятия и управление ими являются основной и довольно сложной задачей для многих служб предприятия, так как прибыль является основным показателем выживаемости предприятия в современных рыночных условиях. Правильная оценка этого показателя позволит управленческому персоналу принимать правильные решения для совершенствования своей деятельности.

Актуальность данной темы заключается в том, что от эффективности деятельности предприятия зависят собственные источники финансирования ее финансово-хозяйственной деятельности, а значит платежеспособность, финансовая устойчивость и в конечном случае конкурентоспособность предприятия.

Целью данной работы является выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности на основе анализа финансовых результатов деятельности предприятия и предложение мероприятий, направленных на улучшение финансово-хозяйственной деятельности и, соответственно, финансовых результатов.

На основании поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

1. Изучить теоретические аспекты анализа прибыли и рентабельности предприятия.
2. Провести анализ прибыли и рентабельности ОАО «МК ОРМЕТО- ЮУМЗ» за 2012-2013гг.
3. Определить резервы роста прибыли и рентабельности ОАО «МК ОРМЕТО- ЮУМЗ» в 2014г.

Предметом исследования является показатели отчёта о финансовых результатах ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ».

Объектом исследования является ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ».

В работе были использованы методы: сравнения, абсолютных разниц, относительных разниц.

Источниками информации для написания дипломной работы явились различная учебная литература, представленная в списке использованной литературы, а также практическая информация ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ».

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Экономическая сущность  и виды прибыли предприятия

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В современных рыночных условиях главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу для его экономического развития. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие[3,c.332].

Как правило, основную часть прибыли предприятие получает от реализации выпускаемой продукции. На величину прибыли оказывают влияние многие факторы, а именно объем производства, ассортимент и качество продукции, ее себестоимость, уровень цен, эффективность использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

На практике для предприятия, функционирующего на рынке, необходимо знать не только, что оно получит прибыль, но и когда оно ее получит. Для этого проводится специальный анализ соотношений между объемом производства, затратами и доходом. Процесс нахождения безубыточности можно проследить на рис.1 "Определение безубыточного объема продаж".

Рис. 1.1 "Определение безубыточного объема продаж".

В общем виде прибыль представляет собой положительную разницу организации производства на предприятии и сбыта произведенной

В общем виде прибыль определяется как положительная разность между доходами и расходами предприятия. Доходы - это приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов либо уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участниками акционерного капитала.

Расходы признаются, если происходит уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и/или возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала в организации[8,c.115].

При анализе финансовых результатов деятельности предприятия выделяют следующие виды прибыли: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль и нераспределенная прибыль. Порядок формирования каждого из видов прибыли основан на ряде расчетов.

Первоначально определяется валовая прибыль, или брутто-прибыль, которая характеризует финансовый результат производственной деятельности предприятия. Она определяется как разность между нетто-выручкой от реализации (т.е. выручкой без НДС и других возмещаемых налогов и акцизов) в отпускных ценах предприятия и расходами, включаемыми в неполную производственную себестоимость (цеховую).

Масса получаемой валовой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня отпускных цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой стороны - от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно необходимым затратам. Следовательно, чем ниже неполная (цеховая) себестоимость, тем выше валовая прибыль и выше эффективность работы производственных подразделений предприятия, которая в свою очередь зависит от эффективности организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности предприятия.

Вторым видом прибыли, который можно рассчитать на основании данных финансовой отчетности, является прибыль от продаж. Прибыль от продаж равна разности валовой прибыли и коммерческих и управленческих расходов. Коммерческие расходы включают в себя расходы на реализацию продукции, а управленческие - административно-управленческие (заработная плата аппарата управления, командировочные, расходы на содержание служб управления предприятием, на содержание легкового транспорта) и общехозяйственные расходы. Как следует из определения, прибыль от продаж зависит не только от величины валовой прибыли, но и от эффективности расходования средств на реализацию продукции и на содержание административно-управленческого аппарата. Прибыль от продаж характеризует эффективность основной деятельности предприятия, что включает производство и реализацию продукции.

Далее следует прибыль до налогообложения или бухгалтерская прибыль. Она представляет собой сумму прибыли от продаж и финансовых результатов от операционной и внереализационной деятельности. Таким образом, при ее расчете учитываются не только эффект от основных видов деятельности предприятия, но и принимаются в расчет прочие поступления и расходы, которые на прямую не связаны с основными видами деятельности, но которые, тем не менее, оказывают влияние на экономическую эффективность работы предприятия в целом. Операционные доходы включают: доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от участия в уставном капитале других организаций, доходы от продажи материальных ценностей (нематериальные активы, запасы сырья, основные средства), проценты по выданным займам. К операционным расходам относятся: остаточная стоимость проданных основных фондов, покупная стоимость сырья и материалов, проценты по выплачиваемым займам. Внереализационные доходы и расходы включают различного рода штрафы, пени, неустойки, которые получает или выплачивает организация своим контрагентам, также к ним можно отнести курсовые разницы. Прибыль до налогообложения позволяет оценить экономическую эффективность всей работы предприятия, так она учитывает финансовые результаты не только по основному виду деятельности, но и по другим видам деятельности.

Затем после прибыли до налогообложения определяется прибыль после налогообложения или чистая прибыль. Чистая прибыль предприятия - это та часть балансовой прибыли предприятия, которая остается у него после уплаты всех налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных и внеоборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство. Также часть чистой прибыли акционерного общества может быть направлена на выплату дивидендов акционерам предприятия. Таким образом, объем чистой прибыли зависит от величины балансовой прибыли и величины налогов. Чистая прибыль равна прибыли до налогообложения за вычетом текущего налога на прибыль. Сам же текущий налог на прибыль определяется как сумма условного расхода по налогу на прибыль (который представляет собой сумму налога, которую предприятие должно было бы уплатить, если бы у него не было разницы между бухгалтерским и налоговым учетом), постоянных налоговых обязательств, отложенного налогового актива за вычетом отложенного налогового обязательства. При условии если отсутствуют постоянные разницы, а также вычитаемые временные и налогооблагаемые разницы, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, условный расход по налогу на прибыль будет равен текущему налогу на прибыль.

Чистая прибыль - основной показатель финансовых результатов, характеризующих его экономический эффект[14,c,156].

Последним видом прибыли является нераспределенная прибыль отчетного периода, которая определяется путем вычитания из чистой прибыли суммы распределенной прибыли. Распределенная прибыль представляет собой ту часть чистой прибыли, которая либо выплачивается в виде дивидендов, либо идет на покрытие убытков прошлых лет.

Величина вышеперечисленных видов прибыли зависит не только от таких факторов, как цена, объем проданной продукции, себестоимость, операционные и внереализационные финансовые результаты, но и от учетной политики, применяемой в анализируемом периоде. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы позволяют экономическим субъектам выбирать некоторые методы учета, которые оказывают существенное влияние на формирование финансовых результатов.

1.2 Методика анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия

При анализе прибыли предприятия можно использовать следующие виды анализа:

• горизонтальный анализ;
• вертикальный анализ;
• факторный анализ.

Каждый из них имеет свои преимущества и совместное использование нескольких видов анализа позволяет лучше представить и оценить финансовые результаты деятельности предприятия.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период ("горизонтальный анализ" показателей); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменения их структуры ("вертикальный анализ" показателей)

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют один другой. Поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, вертикальный анализ - иное представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Необходимым элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия[12,c.87].

Таким образом, можно выделить две основные черты вертикального анализа: переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик; относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

При проведении оценки и анализа показателей, характеризующих процесс формирования и динамики прибыли предприятия, используют данные отчёта о финансовых результатах.

На финансовые результаты деятельности организации оказывает влияние множество внешних и внутренних факторов. Влияние, оценка и прогнозирование влияния этих факторов на изменение не только финансовых результатов, но и на общее состояние предприятия лежат в основе экономического анализа. Факторы, оказывающие влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности, находятся во взаимосвязи между собой. Процесс расчета и оценки влияния факторов на изменения результативных показателей называется факторным анализом, а его проведение тесно связано с моделированием факторных систем.

В факторном анализе различают два типа связей: детерминированные (функциональные) и стохастические (вероятностные).

Существуют следующие виды моделей детерминированного анализа:

Y=∑Xi ;

аддитивные модели - модели, в которые факторы Xi входят в виде алгебраической суммы

Y=∏Xi ;

мультиполикативные модели - модели, в которые факторы входят в виде произведения

Y=X1/X2 ;

кратные модели - модели, которые предстваляют собой соотношение факторов

Y=∏Xi/Xi

Y=Xi/∑Xi

Y=∑Xi/Xi ;

смешанные модели - модели, в которые факторы входят в различные комбинации и т.п.

Основная задача прямого факторного детерминированного анализа - оценка влияние абсолютного изменения каждого фактора на абсолютное изменение результативного показателя.

Наиболее распространенным методом детеримнированного факторного анализая является метод элиминирования. Элиминировнаием называется логический прием последовательного абстрагирования от влияния всех факторов, кроме искомого, влияние которого определяется путем сопосталения исследуемого результативного показетеля до и после изменения фактора.

Основными методами расчета влияния измения факторов на изменение результативного показателя являются:

• метод цепных постановок;
• метод относительных разностей;
• метод абсолютных разностей;
• интегральный метод.

При анализе финансовых результатов необходимо учитывать не только абсолютные значения и изменения величины прибыли, но и ее относительные изменения. Такие изменения позволяют оценить показатели рентабельности.

Рентабельность - это относительный показатель, который характеризуют доходность предприятия в целом и по различным направлениям деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), а также степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам или к формирующим ее потокам. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности позволяют более полно оценить окончательные результаты деятельности предприятия, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами[16,c.278].

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

• показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;
• показатели, характеризующие прибыльность продаж;
• показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

Рентабельность производственной деятельности (рентабельность издержек) - соотношение валовой прибыли или чистой прибыли к сумме затрат по реализованной продукции.

Rпроизв. = ВП/Зрп,

или Rпроизв. = ЧП/Зрп,

где Rпроизв. - рентабельность производственной деятельности;

ВП - валовая прибыль;

ЧП - чистая прибыль;

Зрп - затраты на реализацию продукции.

Рентабельность производственной деятельности показывает, сколько единиц валовой или чистой прибыли имеет предприятие с каждого рубля, затраченного на производства и реализацию продукции. Ее можно рассчитывать как по всему предприятию в целом, так и по отдельным видам деятельности.

Рентабельность продаж (оборота) - отношение прибыли от реализации или чистой прибыли к сумме полученной выручки (В).

Rпродаж. = Прп/В,

или Rпродаж. = ЧП/В.

Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Рентабельность (доходность) капитала - отношение балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (ИК) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, пернаментного (включает собственный и долгосрочный заемный капитал) оборотного.

Rкапитала = БП/ИК,

Rкапитала = ВП/ИК,

Rкапитала = ЧП/ИК.

Частным случаем рентабельности капитала является рентабельность собственного капитала (в международных стандартах финансовой отчетности обозначается как ROE - return on equity) рассчитывается как:

Rск = ЧП/СК

Она характеризует доходность собственного капитала для его владельцев, то есть показывает сколько единиц чистой прибыли приходится на рубль, вложенный в собственный капитал. Данный показатель также позволяет сравнить доходность бизнеса с альтернативными видами вложения.

При анализе рентабельности собственного капитала также может использоваться трехфакторная модель Дюпона, которая позволяет разложить данный показатель на три фактора и определить какой из факторов оказал более сильное влияние на него. В модели Дюпона рентабельность собственного капитала представляется как произведение нормы прибыли, оборачиваемости активов и коэффициента капитализации:

RСК= ЧП/СК = (ЧП/В) * (В/Асред) * (Асред/СК).

Прибыль является одним из ключевых показателей деятельности предприятия и наиболее важным показателем для его собственников, так как именно прибыль определяет успешность его деятельности и возможности для его развития.

При анализе прибыли на основании отчетности предприятия выделяют несколько ее видов: валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль и нераспределенная прибыль. Каждый из данных видов прибыли позволяет проанализировать отдельные этапы ее формирования и основные факторы, оказавшие влияние на ее величину, а также эффективность работы некоторых служб предприятия.

Для анализа прибыли используются горизонтальный, вертикальный и факторный анализ. Среди методов, которые используются при анализе, можно выделить метод цепных подстановок, метод относительных разностей, метод абсолютных разностей, интегральный метод.

При анализе прибыли необходимо учитывать не только ее абсолютные изменения, но и относительные. Оценить эти изменения позволяют показатели рентабельности. Рентабельность определяется как отношение полученного эффекта к формирующим его потокам.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп. Так выделяют показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов. Также рассчитываются показатели, характеризующие прибыльность продаж и показатели, характеризующие доходность капитала и различных его частей. Рентабельность дает представление об эффективности использования ресурсов при формировании прибыли.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» ЗА 2012- 2013 ГГ.

2.1 Анализ экономических  показателей деятельности предприятия  ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ»

ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» - промышленный комплекс с законченным циклом производства: от выплавки жидкого металла до выпуска готовых механоизделий. Входит в состав холдинга МЕТАЛЛОИНВЕСТ.

ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» было основано в 1942 году как завод тяжелого машиностроения по выпуску металлургической продукции. В 1945 году завод был переименован в Южно-Уральский машиностроительный завод «Южуралмаш».

В послевоенные годы основное производство завода было расширено, что позволило значительно увеличить номенклатуру и объем выпускаемой продукции.

Основная продукция ОРМЕТО-ЮУМЗ:

• Оборудование для предприятий черной и цветной металлургии; 
          • Оборудование для горнорудной промышленности; 
          • Грузоподъемные краны; 
          • Перегрузочные машины; 
          • Устройства локализации расплава и пр.

В настоящее время МК  ОРМЕТО-ЮУМЗ включает в себя 25 цехов основного и вспомогательного производства, а также располагает собственным инжиниринговым центром, сталеплавильным, литейным, кузнечнопрессовым, сварочным, механосборочным и инструментальным производствами. В состав ОРМЕТО-ЮУМЗ входит испытательная база, которая включает в себя металлофизическую, рентгеноспектральную, металлографическую, химическую и механическую лаборатории.

Адрес: 462403, Оренбургская обл., г. Орск, пр. Мира, 12 
Тел.:(3537)29-46-10,25-37-38,25-57-45 . Факс: (3537) 25-83-94

доход расход прибыль финансовый

Таблица 2.1 –Анализ экономических показателей деятельности ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2012-2013гг.

Проанализировав таблицу можно сделать выводы:

1)Выручка от продаж  в 2013г.увеличилась на 187 669 тыс.руб. или на 4,9%.

2)Себестоимость продаж  возрастает и к 2013г.она составляет 3069127 тыс.руб. За счёт увеличения  себестоимости продаж, прибыль от  продаж в 2013г.по сравнению с 2012г. Уменьшилась на 75 338 тыс.руб.

3) Коэффициент рентабельности продаж показывает уменьшение эффективности реализации, так в 2012г. Предприятие на 1руб. получало 5 коп. прибыли, а в 2013г.получило 3 коп. прибыли.

4)Фондоотдача также уменьшилась, в 2013г. предприятие стало получать 3,2 руб. прибыли с 1руб.стоимости ОС.

Положительным моментом является увеличение фонда оплаты труда на сумму 49970 тыс.руб. или на 7,3% по сравнению с 2012г.

Увеличение фонда оплаты труда также связано с увеличением численности работников на 150 человек в 2013г. При этом среднемесячная заработная плата увеличилась на 480 руб. или на 4%.

В фондоворуженности труда видно, что на предприятии увеличивается степень оснащенности труда работающих основными фондами на 4,2%.

2.2 Анализ показателей  отчёта о финансовых результатах  ОАО «МК ОРМЕТО- ЮУМЗ»

Проанализируем показатели отчёта о финансовых результатах ОАО «МК ОРМЕТО- ЮУМЗ».

Таблица 2.2- Анализ финансового результата ОАО «МК ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2012-2013гг.