Экономическая сущность и значения платежей за использование природных ресурсов

СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                                   3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ   АСПЕКТЫ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ                                                                                    4

1.1 Экономическая сущность и значение платежей за природные  ресурсы                                                                                                                     4

1.2 Принципы и методы  оценки платежей за природные  ресурсы                    9

2. ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ              14

2.1 Плата за пользование недрами                                                                       14

2.2 Плата за пользование объектами животного мира, морскими биологическими ресурсами                                                                                  16

2.3 Платежи за землю                                                                                            18

2.4 Плата за пользование водными ресурсами                                                   23

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ                                                                                  26

3.1 Зарубежный опыт в  области платежей за использование природных ресурсов                                                                                                                  26

3.2 Направления совершенствования  механизма взимания и уплаты  платежей за природные ресурсы                                                                                           28

Заключение                                                                                                             31

Список использованной литературы                                                                   33

ВВЕДЕНИЕ

Данная тема курсовой работа очень интересна и актуальна  в нынешних условиях развития экономики  России. Уникальный природно-ресурсный  потенциал России при его эффективном  использовании является одной из важнейших предпосылок устойчивого развития страны, как в настоящую, так и на длительную перспективу.

Платежи за пользование природными ресурсами являются важнейшим компонентом  экономического механизма природопользования. Введение платежей за использование природных ресурсов - прямое следствие преобразований природоресурсных отношений, проводимых на базе рыночных реформ. Действующим законодательством сформирована правовая основа для установления платы за пользование недрами, лесами, водой, землей и другими видами природных ресурсов.

Но, к сожалению, в настоящее  время отмечается низкая эффективность  механизмов природопользования и охраны окружающей среды.

Очевидно, что доля доходов  от эксплуатации природо-эксплуатирующего сектора в приходной части бюджета должна быть увеличена.

Целью настоящей работы является рассмотрение такого вопроса как система платежей за природные ресурсы.

Отсюда вытекают основные задачи данной работы: исследовать  экономическую природу и роль природоресурсных платежей, рассмотреть виды природоресурсных платежей, выделить нормативно-правовые акты, регламентирующие платежи за природные ресурсы, обобщить зарубежный опыт платежей за природные ресурсы, обозначить направления совершенствования механизма взимания и уплаты платежей за природные ресурсы.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ   АСПЕКТЫ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

 1.1 Экономическая сущность и значение платежей за природные ресурсы

Экономическая оценка природных  ресурсов является одной из центральных  проблем экономической науки. Ее исследованию посвящено большое количество работ отечественных и зарубежных ученых. Однако многие вопросы до сих пор не решены.

Оценка природных ресурсов имеет давнюю историю. Оценка земли  как направление государственной  социально-экономической политики начинает формироваться в России с конца XV века, когда появляется поместье как специфическая разновидность  частнофеодальной условной земельной собственности. В последующие годы шло совершенствование методов и принципов оценки земель.

В методике конца XIX - начала XX в. оценка земель производилась или по стоимости земель, или по их доходности. Характерной особенностью методик было то, что оценка земельных угодий являлась одновременно источником дохода и предметом купли-продажи.

После Великой Октябрьской революции, с конца 1920-х гг., в результате огосударствления земельной собственности оценка земли в сфере частной жизни практически исчезла.

Экономическая оценка природных  ресурсов в бывшем СССР отвергалась  на принципиальном, теоретическом уровне. Идеальной основой такого отрицания  была одна из главных догм марксистской политической науки - трудовая теория стоимости К. Маркса. Согласно этой теории, стоимости всегда создаются  трудом. Какой либо вклад природного ресурса в создании стоимостей отвергался. Эта теория нанесла огромный ущерб  экономике нашей страны и природным  ресурсам.

Государство в лице его  полномочных органов заинтересовано в том, чтобы природные ресурсы  использовались не хищнически, а более  или менее равномерно и планомерно. Для этого служат платежи за природные  ресурсы, цель которых уравнять экономические  условия добычи и управлять этими  условиями. В настоящее время  это правило составляет основу хозяйствования Российской Федерации.

Принцип платности природопользования заключается в обязанности субъекта специального природопользования оплатить пользование соответствующим видом  природного ресурса. Общее природопользование, связанное с реализацией естественного  права каждого на благоприятную  окружающую среду, является для его  субъектов безвозмездным. Согласно ст. 20 Закона «Об охране окружающей природной среды», платность природопользования включает плату за природные ресурсы, за загрязнение окружающей природной  среды и за другие виды воздействия  на природу. Важным является то, что  законодатель прямо в законе определяет целевой характер платежей.

Введение платежей за использование  природных ресурсов - прямое следствие  преобразований природоресурсных отношений, проводимых на базе рыночных реформ. Установление такой платы стало возможным после отмены исключительной государственной монополии на землю и другие природные ресурсы, превращения земель и других ресурсов в объект купли-продажи и гражданско-правовых сделок. При установлении платности за пользование природными ресурсами ставились следующие задачи.

1. Повышение заинтересованности  производителя в эффективном  использовании природных ресурсов  и земель.

2. Повышение заинтересованности  в сохранении и воспроизводстве  материальных ресурсов.

3. Получение дополнительных  средств на восстановление и  воспроизводство природных ресурсов.

Экономическая оценка природных  ресурсов - это денежное выражение  их общественной полезности, народнохозяйственной значимости в виде экономического эффекта, получаемого от их эксплуатации. Отсутствие экономической (денежной) оценки природных  ресурсов стало одной из причин экстенсивного  характера природопользования, отрицательно сказывающегося как на эффективности  производства, так и на состоянии  природных богатств. Устранение бесплатного  использования природных ресурсов позволит в полной мере и правильно  оценить с экономической точки  зрения деятельность предприятий.

Итак, платежи за пользование  природными ресурсами - являются важнейшим  компонентом экономического механизма природопользования. Действующим законодательством сформирована правовая основа для установления платы за пользование недрами, лесами, водой, землей и другими видами природных ресурсов на основе рентного подхода или фиксированных платежей. Поступающие платежи (налоги) распределяются между федеральным бюджетом и бюджетом конкретного субъекта Федерации в пропорциях, установленных природно-ресурсными законами. Увеличение размеров платежей за природопользование возможно только при уменьшении доли (величины) других налогов, так как суммарные налоги, взимаемые с природопользователей, как правило, находятся на предельно высоком уровне.

Прежде чем оценивать  роль природоресурсных платежей в доходах бюджета, определим: что такое природные ресурсы.

В соответствии с ФЗ «Об охране окружающей среды», природные ресурсы - компоненты природной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты, которые используются или могут быть использованы при осуществлении хозяйственной и иной деятельности в качестве источников энергии, продуктов производства и предметов потребления и имеют потребительскую ценность. При этом под использованием природных ресурсов, понимается - эксплуатация природных ресурсов, вовлечение их в хозяйственный оборот, в том числе все виды воздействия на них в процессе хозяйственной и иной деятельности;

Общая оценка влияния природно-ресурсного потенциала страны на формирование доходной части федерального бюджета такова: Россия обладает значительным природно-ресурсным  потенциалом. В то же время доходы государства от использования данной части национального богатства  явно недостаточны.

В современной России отношения  в области установления и взимания природоресурсных платежей регулируются огромным комплексом нормативных актов: Конституцией РФ (статьи 57, 75, 104), рядом федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, нормативными актами федеральных органов исполнительной власти и органов исполнительной власти субъектов РФ, актами органов местного самоуправления, инструкциями Государственной налоговой службы и др. Это десятки законодательных актов, сотни подзаконных и ведомственных нормативных актов.

Сейчас информация о природных  ресурсах сосредоточена в ведомственных  кадастрах.

Государственный земельный  кадастр представляет собой свод документальных сведений о местоположении, целевом назначении и правовом положении  земель Российской Федерации и сведения о территориальных зонах на земельных  участках и прочно связанных с  ними объектов.

Государственный водный кадастр  содержит свод данных о водных объектах, об их водных ресурсах, использовании  водных объектов, о водопользователях.

В рамках водного кадастра производится паспортизация рек  и озер, имеющих экологическое, экономическое  и рекреационное значение.

Все перечисленные кадастры имеют существенные недостатки:

· они охватывают не все  природные ресурсы и объекты;

· информация о природных  ресурсах носит в основном ведомственный  характер;

· при оценке природных  ресурсов недостаточно учитывается  экологический фактор и др.

Плата за пользование конкретным природным ресурсом установлена  соответствующими законами и нормативными актами.

Для установления размера  платы за использование природными ресурсами разработаны нормативы  с расчетами оценки получаемых благ и приносимого вреда в сферах использования земли недр земли, воздушных и водных сред.

Экономическая оценка природных  ресурсов представляет собой денежное выражение экономического результата (эффекта) от их использования в фиксированных  социально-экономических условиях производства при заданных режимах  природопользования и экологических  ограничениях на хозяйственную и  иную деятельность.

Показатель экономической  оценки является непостоянной величиной, при изменении указанных выше условий он подлежит корректировке.

Экономическая оценка природных  ресурсов применяется для решения  всего комплекса вопросов, связанных  с рациональным их использованием и  вовлечением в сферу социально-экономических  отношений в обществе.

Такая оценка необходима для  следующих целей:

- обоснования стратегии,  долгосрочных и среднесрочных  планов социально-экономического  развития Российской Федерации и ее субъектов;

- учета стоимости природных  ресурсов в составе экономических  активов страны, а также при  вовлечении их в хозяйственный  оборот на законодательной основе  государственных концессий и  залогового права;

- предъявление миру официальной  статистики реальной стоимости  природных ресурсов, как элемента  национального богатства;

- решения вопросов налогообложения;

- решения других вопросов природопользования.

Экономическая оценка природных  ресурсов как национального богатства  может выступать в качестве цены за право пользования этими ресурсами. При покупках указанных прав природная  рента в процессе эксплуатации ресурсов не должна взиматься.

1.2 Принципы и  методы оценки платежей за  природные ресурсы

Экономическая оценка природных  ресурсов базируется на следующих основных принципах.

1. Принцип комплексности  предусматривает учет всех природных  ресурсов, входящих в состав оцениваемого  объекта (как используемых, так  и подвергаемых негативному воздействию), а также учет всех полезных  качеств природного ресурса, которые проявляются при данном варианте природопользования, либо теряются временно или навсегда.

2. Принцип охраны условий  жизнедеятельности человека и  природы предполагает сбалансированный  учет экологических и экономических  интересов общества и обеспечения  гарантий, прав человека на благоприятную  окружающую среду.

3. Принцип императива  воспроизводства природных ресурсов  означает, что природные ресурсы,  которые отрабатываются в процессе  эксплуатации, должны быть воспроизведены  в экономическом или физическом  отношении.

4. Принцип оптимизации  экономической оценки природного  объекта в целом предполагает  поиск такого варианта использования  природных ресурсов, входящих в  состав природного объекта, при  котором природный объект имеет  наивысшую оценку.

5. Принцип учета фактора  времени предусматривает приведение  разновременных затрат и результатов  с помощью соответствующих коэффициентов  к моменту оценки природного  ресурса.

6. Принцип вклада природных  ресурсов в национальное богатство  страны означает разумное и  эффективное их использование.

Если методы экономической  оценки природных ресурсов позволяют  оценить частичное использование  ценностного курса на момент расчета  для размеров платы в бюджет, то эти методики не дают возможности  оценить принадлежащие стране богатства  в полном объеме, выделить оставшееся в недрах к использованию, определить очередность их изъятия с учетом возможности технологии, продолжительности  хранения и их добычи.

Поэтому из-за отсутствия оценки всего потенциала богатств РФ, существующие экономические методы расчета величины налогов и сборов за природопользование не только не стимулируют работы по сохранению и воспроизводству природных запасов, но и обедняют бюджет, в котором величина налогов и сборов отражает только используемые природные ресурсы.

Существуют следующие  методы оценки природных ресурсов:

· метод сравнительного анализа  продаж - основывается на информации о  ценах продажи (прав на использование) путем проведения публичных торгов аналогичных природных ресурсов (объектов);

· метод восстановительной  стоимости - используется для оценки возобновимых природных ресурсов на основе затрат, которые пришлось бы израсходовать обществу, чтобы полностью возместить исчезновение данного вида ресурса из использования в хозяйственном обороте;

· метод остаточного дохода - применятся при несовершенстве цен  на первичное природное сырье, когда  значительный экономический эффект от его использования остается в перерабатывающих отраслях;

· воспроизводственный метод  позволяет определять стоимость  природного ресурса как совокупность затрат, требуемых для воспроизводства  частично потребляемого вида сырья  на планируемый период;

· результативный метод позволяет  вести экономическую оценку только природных ресурсов, приносящих доход, через разницу доходов и текущих  затрат;

· рентный и монопольно-ведомственный методы расчёта исходят из выбора наиболее ценного сырья для добычи при минимальных затратах, ориентированных на средний уровень, с обоснованием разделения собственника ресурсов и его пользователя.

Система платежей за природные  ресурсы включает:

1) плату за право пользования  природными ресурсами; 

2) плату за частичное  их восстановление;

3) штрафные платежи за  превышение минимального использования  природных ресурсов.

Платежи за природные ресурсы  разделены между федеральным  и местным бюджетами. В соответствии с Налоговым кодексом РФ к федеральным отнесены:

• налог на пользование недрами;
• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;
• водный налог;
• лесной доход;
• экологический налог.

К местным налогам относится  земельный налог.

При исчислении платы за использование природных ресурсов следует рассматривать два принципа экономической оценки ресурсов.

Первый - это "затратный  принцип", когда величина оценки природных ресурсов связывается  с общественно необходимыми затратами  на их выявление, освоение и воспроизводство. Наиболее последовательно затратная  концепция была сформирована академиком С.Г.Струмилиным, по выражению которого освоенные блага природы приобретают  цену своего освоения, а эти цены вполне определяются общественной стоимостью затрат по освоению таких благ.

Эта концепция основывается на том очевидном факте, что в  настоящее время практически  нет природных ресурсов, которые  могут быть вовлечены в хозяйственный  оборот без предшествующих этому  затрат. Однако она обладает рядом  недостатков, делающих ее неприменимой для определения цены природных  ресурсов. Во-первых, получаемая величина выражает их стоимость уже после  приложения к ним определенных трудозатрат, без учета стоимости природных  ресурсов, пребывающих в естественном состоянии. Во-вторых, затраты на освоение и охрану экономически менее эффективного природного ресурса (низкокачественного, труднодоступного), как правило, больше, чем на более эффективные. Таким образом, получается, что объект, обладающий большей потребительной стоимостью, имеет меньшую цену. А ведь это явное противоречие. И в-третьих, управляющая роль цены заключается в том, чтобы оценить величину общественно оправданных затрат на вовлечение природного ресурса в хозяйственный оборот или расширение его эксплуатации. Согласно же "затратному" принципу цена будет определяться по затратам и тем самым оправдываются любые, даже самые неэффективные вложения в его освоение и охрану.

Альтернативой затратной  концепции является "результативный принцип" определения цены природных  ресурсов, которая определяется экономическим  эффектом от их использования, безотносительно  к прошлым затратам на освоение этих ресурсов, что в конечном итоге, является признанием дифференциальной ренты как основы экономических оценок.

При определении экономической  оценки и платы за природные ресурсы  необходимо учитывать, что любой  единичный природный ресурс в  процессе эксплуатации функционирует  с другими средствами производства, причем его продуктивность (и следовательно, цена) зависит от выбранного способа эксплуатации. В то же время выбор способа эксплуатации природного ресурса зависит не только от характеристик его естественной продуктивности, но и от ряда социально-экономических условий: расположения ресурсов относительно пунктов потребления, допустимости его для техники, социальных требований, предъявляемых к режиму использования занимаемой им территории. Именно поэтому одинаковые по естественной продуктивности единичные природные ресурсы могут иметь различную цену, находясь в различных социально-экономических условиях эксплуатации.

2. ПЛАТЕЖИ ЗА  ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ

2.1 Плата за  пользование недрами

Закон Российской Федерации  «О недрах», принятый в 1992г., содержит правовые и экономические основы, регламентирующие комплексное и рациональное использование  и охрану недр. На его основе отношения  природопользования регулируются государством. Один из методов этого регулирования - введение платежей в бюджет за пользование  недрами, иными словами, пользование  недрами в Российской Федерации  становится платным. Пользователями недр могут быть субъекты предпринимательской  деятельности, в том числе юридические  лицами граждане других государств.

В соответствии с ФЗ РФ от 03.03.1995г. №27-ФЗ «О внесении изменений  и дополнений в Закон «О недрах», с пользователей недр взимались  платежи за поиск, разведку месторождений  полезных ископаемых, их добычу и пользование  недрами в целя, не связанных с  добычей полезных ископаемых, в том  числе для строительства и  эксплуатации подземных сооружений. Система платежей включала в себя: сбор за участие в конкурсе и выдачу лицензий; плату за пользование недрами; отчисления за воспроизводство минерально-сырьевой базы; акцизы на отдельные виды минерального сырья. Кроме того, с пользователей недр могли взиматься: плата за землю или акваторию и участок территориального моря; плата за геологическую информацию о недрах; другие налоги и сборы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

С 01 января 2002 года вступила в силу глава 26 Налогового кодекса  РФ. Она ввела новый налог - на добычу полезных ископаемых. Этот налог  пришел на смену отчислениям на воспроизводство  минерально-сырьевой базы и платежам за добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых должны платить организации и  индивидуальные предприниматели, которые  являются пользователями недр.

Налогом облагаются полезные ископаемые, которые организация  добыла на участке, предоставленном  ей в пользование.

Распределение налогов и  средств от использования производится следующим образом:

• платежи, за право добычи полезных ископаемых распределяются в соответствующих процентах между Федерацией, субъектами Федерации и местными органами;
• плата за право выполнения поисково-разведывательных работ и за право использования недр для целей, не связанных с разработкой полезных ископаемых, а также платежи за право добычи общераспространённых полезных ископаемых поступают в бюджеты городов и районов, на территории которых происходило пользование недрами.

В пункте 2 статьи 336 Налогового кодекса РФ перечислены полезные ископаемые, которые не облагаются налогом на добычу:

• общераспространенные полезные ископаемые, добытые индивидуальными предпринимателем и используемые им для личного потребления;
• геологические коллекционные материалы;
• ископаемые, полученные в тот момент, когда образовывались, использовались геологические объекты (научные и учебные полигоны, геологические заповедники, заказники, памятники природы, пещеры и т.д.). Эти объекты иметь научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное значение;
• полезные ископаемые, которые извлечены из отходов добывающего предприятия и связанных с ним перерабатывающих производств;
• дренажные подземные воды, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых.

Стоимость добытых полезных ископаемых налогоплательщик определяет самостоятельно. Для этого он должен учитывать:

· цены реализации полезного  ископаемого без учета государственных  субвенций;

· расчетную стоимость  этого ископаемого (например, если организация  не получила выручки).

Если стоимость добытых  полезных ископаемых невозможно определить исходя из цен реализации, то берется  их расчетная стоимость, которая  определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета. При этом применяется порядок  признания доходов и расходов, установленный для определения  налоговой базы по налогу на прибыль.

Ставки налога дифференцированы по видам полезных ископаемых, самая  низкая ставка для калийных солей - 3.8%, а самая высокая для нефти  и газового конденсата - 16.5%. При добыче некоторых полезных ископаемых применяется  налоговая ставка 0%.

2.2 Плата за пользование объектами животного мира

С 01.01.2004г. действует новая  глава НК РФ (гл. 25.1), которая установила сборы за пользование объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами в случае их изъятия  из среды обитания. Такой вид деятельности осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование данными  объектами, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ.

Плательщиками сборов признаются организации и физические лица, в  т.ч. индивидуальные предприниматели - пользователи объектами животного  мира и водных ресурсов. При этом платными объектами пользования являются водные биологические ресурсы во внутренних водах, территориальном море, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.