Экономическая сущность организации финансовой работы на предприятии. 2
СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Экономическая сущность
1.1 Основные принципы организации
финансовой работы на
1.2 Структура и функции
Заключение
Список использованных источников
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики предприятие, обладая относительной экономической свободой в принятии тех или иных решений в своей хозяйственной деятельности, одновременно несет за них и соответствующую ответственность. При этом необходимо отметить, что данная ответственность имеет под собой вполне конкретную материальную форму, а именно, риск понести убытки в результате неправильно принятого решения или же в конечном итоге стать банкротом. Таким образом, функционирующее в рыночной экономике предприятие получает всю необходимую информацию о том, насколько эффективна его деятельность, какие из её направлений являются убыточными и т.д. Сам процесс сбора, обработки и анализа подобной информации носит упорядоченный характер и представляет собой финансовую работу на предприятии.
Следует заметить, что если в условиях командно-административной экономики работа финансово-экономических служб предприятия заключалась преимущественно в расчетах и контроле за исполнением цифр финансовых планов, доводившихся до предприятий сверху, то в рыночной экономике содержание финансовой работы существенно изменилось. На сегодняшний день от содержания и качества финансовой работы на предприятии напрямую зависит его успешное развитие в будущем. Получение полной и достоверной финансовой информации является необходимым, хотя и недостаточным условием для обеспечения эффективной работы предприятия.
1. Функции финансового менеджмента на предприятии
Финансовый менеджмент - это процесс управления денежным оборотом, формированием и использованием финансовых ресурсов предприятия. Это также система форм, методов и приемов, с помощью которых осуществляется управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами.
Финансовый менеджмент базируется на нескольких основных концепциях: изменение ценности денежных ресурсов во времени; движение денежных потоков; предпринимательский и финансовый риск; стоимость капитала и т.д.
Деятельность любой коммерческой структуры начинается с постановки и ответа на следующие три ключевых вопроса:
1. Каковы должны быть величина и состав активов предприятия, позволяющие реализовать поставленные цели и задачи?
2. Где найти источники
3. Как организовать текущее и
перспективное управление
Эти вопросы являются наиболее важными в финансовом управлении. В широком смысле финансовый менеджмент - это изучение способов решения поставленных проблем.
Роль финансового менеджера показана на рис. 1, где схематично изображены потоки движения денежных средств от инвесторов к фирме и обратно к инвесторам.
Рис. 1. Потоки денежных средств между рынками капитала и фирмой:
1 - привлечение денег; 2 - инвестирование денег в активы и использование в операциях фирмы; 3 - извлечение прибыли; 4а - выплата вознаграждения поставщикам капитала; 46 - реинвестирование прибыли'
Поток возникает, когда фирма выпускает ценные бумаги в целях привлечения денежных средств (стрелка 1).Деньги идут на покупку реальных активов, используемых в деятельности фирмы (стрелка 2). Если предприятие действует успешно, реальные активы дают больший приток денежных средств, чем требуется для покрытия первоначальных инвестиций (стрелка 3). Денежные средства либо возвращаются инвесторам, либо реинвестируются (стрелки 4а и 46). Выбор между 4а и 46 определяется в большой степени схемой финансирования предприятия (если на стадии 1 оно финансировалось за счет банковского кредита, необходимо вернуть деньги и проценты на стадии 4а).
Основные источники финансирования предприятия показаны на рис. 2.
Рис. 2. Основные источники финансирования предприятия
В наиболее общем виде деятельность финансового менеджера может быть структурирована следующим образом:
o общий финансовый анализ и планирование;
o обеспечение предприятия
o распределение финансовых
Более строго можно определить функции финансового менеджмента, если связать их со структурой баланса предприятия как основной отчетной формой, отражающей имущественное и финансовое состояние предприятия (рис. 3).
В рамках осуществления первой функции - управления инвестициями - финансовый менеджер должен решать следующие основные задачи:
o оценка величины и состава ресурсов, необходимых для поддержания достигнутого экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности;
o оценка целесообразности и
эффективности инвестирования
o поиск потенциально
o формирование и реализация бюджета капитальных вложений и др.
Рис. 3. Ключевые функции финансового менеджмента
Реализация второй функции связана с управлением структурой капитала, т.е. сочетанием заемных и собственных средств, используемых предприятием для финансирования своих операций. Она предполагает детальную оценку:
o объема требуемых финансовых ресурсов;
o формы их предоставления;
o степени доступности и времени предоставления (финансовые ресурсы должны быть доступны в нужном объеме и в нужное время);
o стоимости обладания данным видом ресурсов;
o риска, ассоциируемого с данным источником средств.
В рамках данной функции также осуществляется анализ системы контроля за состоянием и эффективностью используемых финансовых ресурсов.
Третья функция - управление оборотным капиталом - предусматривает анализ и оценку краткосрочных инвестиционных и финансовых решений:
o оптимизацию состава и
o поиск и оптимизацию
o разработку адекватной целям
и задачам предприятия
Принятие финансовых решений должно осуществляться па базе анализа альтернативных вариантов по критериям эффективности, финансовой устойчивости и ликвидности.
Поскольку предметом финансового менеджмента является управление финансами предприятия, менеджеры принимают управленческие решения разной степени важности и на различную временную перспективу. Одним из способов определения роли менеджеров является классификация их деятельности по трем направлениям (рис. 1.5, выделена область, в которой эти направления пересекаются).
1. Стратегический менеджмент. Роль менеджеров состоит в разработке общих целей компании, а также в формировании долгосрочных планов, ведущих к достижению этих целей. При формировании долгосрочных планов определяются и оцениваются возможные способы действия стратегии. Затем из имеющихся альтернатив выбирается конкретный план действий, в рамках которого имеется наибольший потенциал для достижения поставленных целей.
2. Операционный менеджмент. Он означает ежедневное управление бизнесом. Задачами менеджеров являются обеспечение соответствия деятельности выработанным планам и осуществление конкретных действий для их реализации.
3. Управление рисками. Оно означает способ реагирования на различные риски, с которыми сталкивается в своей деятельности компания. Риски могут возникать вследствие характера операций предприятия и (или) способа их финансирования.
Эти направления являются взаимосвязанными. Например, при рассмотрении конкретной стратегии менеджеры будут проводить тщательную оценку сопутствующих рисков и способов управления этими рисками. Финансовая функция направлена на то, чтобы помогать менеджерам в каждой из трех рассмотренных сфер деятельности.
Рис. 4. Три направления управленческой деятельности
Отметим, что финансовый менеджмент как паука и область управления появился сравнительно недавно. Разветвление и увеличение масштабности функций финансового менеджера происходили естественным путем вслед за развитием самой экономики. Этапы становления финансового менеджмента показаны в табл. 1.1.
Таблица 1.1. Становление и развитие функций финансового менеджера
2 Структура и задачи финансовой службы организации
Под финансовой службой предприятия понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее свои определенные функции в системе организации деятельности предприятия. Основным предназначением финансовой службы является выработка и реализация оптимальной финансовой политики предприятия, способствующей эффективному хозяйствованию, максимизации получаемых доходов, своевременному и полному финансовому обеспечению его воспроизводственных нужд и осуществлению расчетов с финансовой системой государства и контрагентами.
Финансовой службой предприятия выполняются многочисленные функции. Основные из них — финансовое планирование, финансовый анализ, финансовый контроль и финансовый менеджмент. Функции финансовой службы выстроены в полном соответствии с изложенным выше содержанием финансовой работы на предприятиях.
Финансовая служба предприятия является частью единого механизма управления экономикой предприятия, а поэтому она тесно связана с другими службами предприятия. Например, бухгалтерия предоставляет финансовой службе информацию об объемах продаж и производства, размерах кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, суммах денежных средств, находящихся на его счетах, и суммах предстоящих расходов. В свою очередь, финансовая служба, обрабатывая эту информацию, анализируя ее, дает квалифицированную оценку платежеспособности предприятия, ликвидности его активов, кредитоспособности, составляет платежный календарь, готовит аналитические отчеты по другим параметрам финансового состояния предприятия и знакомит с результатами своей работы бухгалтерию, которая в своей ежедневной работе руководствуется этими сведениями.
От отдела маркетинга финансовая служба получает информацию по сбыту продукции и использует ее при планировании доходов и составлении оперативных финансовых планов. Для проведения успешной маркетинговой компании финансовая служба обосновывает реализационные цены, анализирует сбытовые издержки, осуществляет сравнительную оценку конкурентоспособности продукции предприятия, оптимизирует ее рентабельность и этим самым создает условия для заключения сделок.
Финансовая служба имеет право требовать от всех служб предприятия действий, необходимых для качественной организации финансовых отношений и финансовых потоков. В ее компетенции находятся также и такие важнейшие характеристики деятельности предприятия, как его имидж, деловая репутация.
В зависимости от размеров предприятия, его организационно-правовой формы, спектра его финансовых отношений, объемов финансовых потоков, вида деятельности и стоящих перед ним задач финансовая служба может быть представлена различными формированиями.
На малых предприятиях, с незначительными денежными оборотами и небольшой численностью работающих, в условиях отсутствия разделения управленческих функций, обязанности финансовой службы выполняются, как правило, бухгалтером.
На средних по размеру предприятиях финансовая служба представлена специальной финансовой группой, входящей в состав бухгалтерии или планово-экономического отдела. За каждым работником, входящим в финансовую группу, закреплен отдельный участок финансовой работы, например, за финансовое планирование. Другому работнику могут быть поручены налоговые расчеты и т.п.
На крупных предприятиях, с большими масштабами производства и большими объемами финансовой работы, создаются специальные финансовые отделы. Финансовый отдел возглавляется начальником, который непосредственно подчинен только руководителю предприятия. Начальник финансового отдела вместе с руководителем несет полную персональную ответственность за финансовое состояние предприятия.
Финансовая дирекция предприятия объединяет в себе финансовый отдел, планово-экономический отдел, бухгалтерию, отдел маркетинга и другие службы предприятия.
Концентрация в руках одной дирекции основных служб управления предприятием значительно увеличивает возможности регулирующего воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки. В таком варианте существования финансовая служба не только успешно фиксирует количественные параметры деятельности предприятия, но и, благодаря непосредственному участию в выработке финансовой стратегии и тактики предприятия, в значительной мере предопределяет их качество.
Ключевая в процессе финансовой работы должность финансового директора (иногда должность именуется «директор по экономике и финансам» либо «вице-президент компании по финансам») включает в себя также такие задачи, как внедрение новых управленческих схем, подбор кадров, отношения с собственниками, формирование имиджа перед банками и иными партнерами.
Помимо традиционных учетных задач принципиально важным в работе отдела бухгалтерского учета, или бухгалтерии, является руководство группой управленческого учета. Ее задачей является проведение маржинального анализа (в т.ч. определение порога рентабельности), основанного на выделении постоянных затрат как главного фактора операционного риска, представление отчета о прибылях и убытках в формате «переменные-постоянные расходы», агрегирование, трансформация баланса для управленческих целей, проверка взаимосвязей трех главных финансовых документов — баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.
В функциональные обязанности начальника финансового отдела, описывающиеся общим термином «текущее управление финансами», входят:
- финансовый анализ текущей ситуации, в т.ч. коэффициентный анализ;
- отслеживание поступления выручки;
- утверждение контрактов на продажу;
- определение политики продаж в кредит;
- утверждение заказов на покупку ресурсов;
- управление поступлениями и расходованиями денежных средств;
- управление дебиторской и кредиторской задолженностью в ежедневном режиме;
- анализ соответствия имеющихся средств финансовым обязательствам;
- поиск новых источников финансирования;
- определение потребности в оборотных средствах;
- переговоры с банками о краткосрочных кредитах;
- кэш-менеджмент (оперативное управление денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями);
- анализ эффективности инвестиционных проектов;
- решения по дивестированию (продаже активов);
- финансовое планирование, прогнозирование;
- участие в составлении финансовых бюджетов в рамках общего бюджета компании и пр.
Отличными от финансовых функций являются задачи начальника планового отдела. Акцент в его деятельности поставлен на общеэкономических аспектах: это анализ доходности по типам продукции, по подразделениям и предприятию в целом, анализ объема и динамики затрат, их факторов, отклонений от плановых затрат и нормативов, расчет сметных издержек и нормативов потребления ресурсов, в т.ч. для определения трансфертных цен, по которым продукция поставляется внутри предприятия, разработка методов снижения затрат, подготовка конкретных решений по ценообразованию, оценка незавершенного производства и запасов, разработка на этой базе производственных планов и бюджетов, подготовка статистической отчетности.
Вместе с руководством компании именно планово-экономические службы являются ответственными за ключевые факторы формирования прибыли как результата определенного соотношения продаж и расходов.
3. Организация и субъекты денежных расчетов организации
Для эффективного управления денежными потоками нужно знать законодательно установленную очередность платежей по обязательствам предприятия. Умение выбрать форму расчетов позволит сэкономить значительные средства, ускорить движение денежных средств, эффективно использовать оборотный капитал.
Организации могут открывать в банках счета: расчетные, текущие, валютные, ссудные. Отношения предприятия с банком строятся на основе договора банковского счета. В этом договоре фиксируются взаимные права и обязанности сторон, их ответственность за проведение операций по счету. В договоре банковского счета может быть предусмотрена возможность осуществления платежей и при отсутствии достаточных средств на счете клиента (кредитование счета — овердрафт). За пользование средствами, находящимися на расчетном счете клиента, банк уплачивает проценты. Эти проценты для предприятия-клиента являются внереализационным доходом.
Для операций с иностранной валютой банки открывают организациям транзитные и валютные счета. Зная механизм операций с иностранной валютой, финансисты смогут избежать нарушений в области валютного регулирования.
Денежные расчеты подразделяются на две группы:
расчеты по товарным операциям;
расчеты по нетоварным операциям.
Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей:
платежными поручениями;
плановыми платежами;
платежными требованиями;
аккредитивами;
расчетными чеками;
зачетом взаимных требований;
векселями;
встречным движением товара (товарообменные операции);
расчетами наличными средствами.
Формы расчетов устанавливаются сторонами в договоре. Расчеты по нетоварным операциям осуществляются только с помощью платежных поручений.
Расчеты наличными средствами регламентируются нормативными документами. Осуществление наличных расчетов контролирует ЦБ России. Он устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. В настоящее время предел установлен в размере 60 тыс. руб. по одной сделке. Сделкой считается платеж по одному и тому же договору в рамках одной и той же поставки (работ, услуг).
Нарушение нормального денежного оборота в стране вызвало всплеск товарообменных операций. Бартерная сделка — это безвалютный, но оцененный и сбалансированный обмен товарами, оформленный единым договором (контрактом).
Широкое распространение получила вексельная форма расчетов.
Вексель — это долговое письменное обязательство выплатить указанную в векселе сумму в оговоренный срок. Вексель используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа. Это ценная бумага, дающая бесспорное право его владельцу (векселедержателю) требовать с должника уплаты суммы обязательства. Различают два вида векселей: простой (соло) и переводный (тратта).
Вексель должен иметь все реквизиты, установленные для этого вида ценных бумаг. Отсутствие в нем хотя бы одного из обязательных реквизитов лишает его силы векселя и он превращается в обычное долговое обязательство. От других ценных бумаг вексель отличается тем, что его можно передать из рук в руки. В этом случае вексель становится средством платежа. Значение векселей как инструмента финансового рынка трудно переоценить. Безусловность векселя как долгового обязательства, строгость взысканий по нему, возможность использования его как средства коммерческого кредита и источника дохода обусловили его широкое применение в России. Банковский вексель может быть использован векселедержателем как средство платежа при расчетах с другими предприятиями, а также продан на вторичном рынке ценных бумаг другому инвестору.
Предприятие должно контролировать своевременность и полноту расчетов по своим обязательствам. При наличии достаточного количества платежных средств, предприятие рассчитывается в порядке поступления требований и сроков платежа.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, списание сумм в покрытие обязательств предприятия осуществляется в очередности, установленной законом (ст. 855 ГК РФ):
в первую очередь списываются суммы, присужденные судом и оформленные исполнительными листами, предусматривающими перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий, и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, выплату вознаграждений по авторским договорам;
в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения и фонды обязательного медицинского страхования;
в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности поступления документов.
Списание средств со счета, по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях все более значимыми по своим последствиям для деятельности предприятий становятся решения, принимаемые финансовыми менеджерами и аналитиками. Ценовая и дивидендная политика, управление капиталом имеют принципиальное значение для итогов его деятельности.
Финансовая работа на предприятии — это специфическая деятельность, направленная на своевременное и полное обеспечение предприятия финансовыми ресурсами для удовлетворения его воспроизводственных нужд, активной инвестиционной деятельности и выполнения всех его финансовых обязательств перед бюджетом, налоговой службой, банками, другими предприятиями и собственными работниками.
Финансовая работа на предприятиях организуется и выполняется финансовыми службами.
Главная цель финансовой службы в настоящее время — наиболее полная реализация функций финансов путем укрепления финансового положения предприятия за счет повышения его рентабельности, прибыли, роста производительности труда, снижения затрат, повышения качества продукции и внедрения новых передовых технологий и достижений науки.
К числу наиболее важных задач, возложенных на финансовую службу, следует отнести:
- мобилизацию финансовых ресурсов для обеспечения простого и расширенного воспроизводства с целью получения прибыли;
- выполнение финансовых обязательств и организацию расчетов по заработной плате с поставщиками, банками, бюджетом;
- содействие эффективному использованию производственных фондов и инвестиций;
- разработку и реализацию финансового плана, бюджета предприятия;
- обеспечение оптимальной структуры капитала;
- контроль за рациональным использованием финансовых ресурсов, соблюдением финансово-экономических показателей производственной деятельности.
Функции финансовых служб обусловлены самим содержанием финансовой работы на предприятиях. Это: планирование, финансирование, инвестирование, организация расчетов с поставщиками и подрядчиками, заказчиками и покупателями, организация материального стимулирования, выполнение обязательств перед бюджетом, оптимизация налогообложения и т.д.
В своей деятельности финансовые службы руководствуются различными документами как внутреннего характера (Положение о финансовой службе (отделе), должностные инструкции), так законодательными актами (Законы, постановления, методические указания и т.д.).
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
- Бланк, ИА / Основы финансового менеджмента: Т. 1. / И.А. Бланк. - Киев: Ника-Центр; Эльга, 2008. - 618 с.
- Ковалев, ВВ / Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев. – М. : Финансы и статистика , 2008, - 501 с.
- Поляк, ГП / Финансовый менеджмент: Учебник / Г.Б. Поляк. - М. : Финансы: ЮНИТИ,2008. - 518 с.
- Шохин, ЕИ / Финансовый менеджмент : учебное пособие / Е. И. Шохин. – М. : ИД ФБК-Пресс, 2009. – 385 с.
- Анискин, ЮП / Управление инвестициями : Учебное пособие / Ю.П. Анискин. - М. : Омега-Л,2007. – 166 с.
- Балашов, ВГ / Антикризисное управление предприятиями и банками: Учебное пособие / В.Г.Балашов, В.В.Григорьев, В.И.Гусев. – М.: Дело, 2009. – 839 с.
- Бланк, ИА / Управление формированием капитала. / И.А. Бланк. – Киев: Ника-Центр: Эльга, 2008. – 508 с.
- Бланк, ИА / Управление использованием капитала. / И.А. Бланк. – Киев: Ника-Центр: Эльга, 2008. – 651 с.
- Бланк, ИА / Управление активами. / И.А. Бланк. – Киев : Ника-Центр: Эльга, 2008. – 716 с.
- Бланк, ИА / Управление инвестициями предприятия / И.А. Бланк. – Киев : Эльга: Ника-Центр, 2008. – 470 с.
- Бланк, ИА / Управление прибылью / И.А.Бланк. - 2-е изд., расшир. и доп. – Киев : Эльга: Ника-Центр, 2008. – 752 с.:
- Кукукина, ИГ / Управление финансами : Учебно-практическое пособие. / И.Г. Кукукина. - М. : Юристъ, 2001. – 267 с.
- Савчук, ВП / Управление финансами предприятия / В.П.Савчук. - М. : БИНОМ. Лаборатория знания, 2008. – 480 с.
- Синенко, АЮ / Эмиссия корпоративных ценных. Правовое регулирование. Теория и практика / А.Ю. Синенко. – М.: Статут, 2008. – 222 с.
- Сорокина, ЕМ / Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Сорокина Е.В. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 175 с.
- Фомин, ЯА / Диагностика кризисного состояния предприятия: Учебное пособие / Я.А. Фомин. – М. : Юнити, 2008. – 349 с.
Размещено на Allbest.ru