Экономическая сущность, содержание местных бюджетов и их доходов. 2

АНОО ВПО

МЕЖДУНАРОДНЫЙ СЛАВЯНСКИЙ ИНСТИТУТ

Факультет Экономика, организация предпринимательства

Специальность: Финансы и кредит

 

Дисциплина: Финансы

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

«Экономическая сущность, содержание местных бюджетов и их доходов»

 

 

 

Выполнила:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание:

Введение………………………………………………………………………….3

Глава 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы местного самоуправления.

1.1.  Роль муниципальных бюджетов  в бюджетной системе……………5

1.2. Функции  местных бюджетов…………………………………………7

Глава 2. Экономическое содержание доходов местных бюджетов

1.1. Налоговые  доходы местных бюджетов………………………………9

1.2. Неналоговые  доходы местных бюджетов…………………………..13

Глава 3. Доходы бюджета муниципального образования

«Вышневолоцкий район» на 2009 год»………………………………………...15

Заключение……………………………………………………………………….25

Список литературы………………………………………………………………27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Бюджетная система страны является основной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий. Государственная бюджетная система Российской Федерации включает республиканский (федеральный) бюджет, 21 республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов, около 29  тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских).

Местные бюджеты осуществляют важную роль в процессе социально-экономического развития России, обеспечивая финансирование основной сети детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений.  Изучая проблемы формирования бюджетов  муниципальных образований, выделяется два направления рассмотрения данного вопроса: во-первых, с точки зрения формирования бюджетов непосредственно на местах самоуправления, а во вторых - с точки зрения органов власти вышестоящего уровня. В первом случае задачей стоящей перед местными властями является максимальный сбор налогов с целью покрытия расходов по видам деятельности, осуществляемыми муниципалитетами в соответствии с федеральным  и городским законодательством. Задача стоящая, перед вышестоящими органами власти – это формирование минимального бюджета муниципального образования, т.е. формирование минимальной расходной части местных бюджетов. Поэтому важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов.

Цель, данной работы состоит в том, чтобы на основе изучения, анализа и обобщения содержания ряда источников, рассмотреть доходы местного бюджета. Исходя из сформулированной цели, при выполнении работы были поставлены задачи:

• Определить основные принципы организации местных финансов, установить источники формирования финансовых ресурсов местного самоуправления.
• Рассмотреть основы бюджетного процесса в муниципальных образованиях.
• Показать основные доходы местных бюджетов
• Рассмотреть доходы местного бюджета муниципального образования Вышневолоцкий район.

Исходя из поставленной цели структура работы состоит из введения трех глав, заключения и списка литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Муниципальные бюджеты – финансовые основы местного самоуправления.

1.1.  Роль муниципальных  бюджетов в бюджетной системе.

Каждое муниципальное образование имеет собственный бюджет. «Местный бюджет  (бюджет муниципального образования) – это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления»1. Традиционно к местным бюджетом относились: районные, городские, сельские и поселковые бюджеты, районные бюджеты в городах. В бюджетной системе страны, являющейся главной финансовой базой деятельности государственных органов власти и органов местного самоуправления в сфере экономического и социального развития соответствующих территорий, местные бюджеты - самые многочисленные. Являясь низовым звеном этой системы, они, образно говоря, представляют собой ее фундамент, от укрепления которого зависит прочность и надежность всей системы. В настоящее время около 60% всех бюджетных расходов на социальную сферу и более 40% расходов на народное хозяйство сосредоточено в местных бюджетах.

Местный бюджет - это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением  которого осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно. Бюджетная система РФ, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Местные бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются государственными органами власти для решения социально экономических задач. В качестве экономического инструмента они характеризуются: во-первых, широкой сферой влияния, так как бюджетные отношения пронизывают все стороны территориального воспроизводственного процесса; во-вторых, высокой степенью действительности, обусловленной перераспределительной природой данной экономической категории, в третьих гибкостью, поскольку система бюджетных методов регулирования не как заданная раз и навсегда, а как динамичная, постоянно развивающаяся система, преобразующаяся в соответствии с изменением целей и задач регионального развития.

Объективной основой использования местных бюджетов в качестве экономического метода регулирования является реальная возможность посредством централизации денежных средств оказывать влияние на процессы общественного воспроизводства, следить за течением экономических процессов в регионе, контролировать своевременность и объемы поступления финансовых ресурсов в распоряжение органов управления.

Бюджетный процесс на уровне местного самоуправления представляет собой совокупность регулируемых нормами процессуального права отношений, складывающихся между органами местного самоуправления и другими участниками бюджетного процесса по поводу составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета.

Данное определение понятия бюджетного процесса отражает реальное положение вещей. Бюджетный процесс это целая система отношений с широким кругом участников. Бюджетный процесс на уровне местного самоуправления строится в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, а также на основании нормативных актов, принимаемых самими органами местного самоуправления.

В соответствии со ст.9 Бюджетного кодекса РФ принятие нормативных правовых актов об установлении порядка составления и рассмотрения проектов местных бюджетов, утверждения и исполнения местных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об их исполнении отнесено к компетенции органов местного самоуправления. Это означает, что органы местного самоуправления вправе разрабатывать и утверждать положения о бюджетном процессе.

Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

- составление проектов бюджетов

• рассмотрение и утверждение бюджетов
• исполнение бюджетов
• исполнение отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение2

Основные задачи бюджетного процесса:

• выявление материальных и финансовых резервов государства;

- максимально приближенный к  реальности расчет доходов бюджетов;

• максимально точный расчет расходов бюджетов;
• согласование бюджетов с реализуемой экономической программой;
• осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и др.

 

1.2. Функции местных бюджетов

Местное самоуправление — обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется — самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

1) формирование  денежных фондов, являющихся финансовым  обеспечением деятельности местных  органов власти;

2) распределение  и использование этих фондов  между отраслями народного хозяйства;

3) контроль  за финансово-хозяйственной деятельностью  предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам  власти.3

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач — в первую очередь в распределении общегосударственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Экономическое содержание доходов местных бюджетов

1.1. Налоговые доходы местных  бюджетов

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов.

Доходную часть местных бюджетов характеризуют данные табл. 1

Таблица 1. Доходы местных бюджетов Российской Федерации за 2006 г. (млн руб.)4

Наименование показателей	Сумма		%
1	2		3
I. Налоговые доходы
Из них:	563 667		52,3
1. Налог на прибыль организаций	183 673		17,1
2. Налог на доходы физических  лиц	226 820		21,0
3. Акцизы	12 323		1,1
4. Налог на игорный бизнес	1 954		0,1
5. Налоги на совокупный доход	28490		1,6
6. Налоги на имущество физических  лиц	3 089		0,3
7. Налоги на имущество организаций	40411		2,2
8. Платежи за пользование природных  ресурсов	34748		2,0
9. Налоги и сборы субъектов  РФ	714		0,04
10. Местные налоги и сборы	10790		1,0
II. Неналоговые доходы
Из них:	67651		6,3
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности -	57 278		3,2
2. Административные платежи и  сборы	422		0,02
3. Штрафные санкции, возмещение ущерба	5 704		0,5
III. Безвозмездные перечисления от других бюджетов бюджетной системы РФ	-27 642		-2,5
IV. Доходы целевых бюджетных фондов	2 146		0,2
V. Доходы от предпринимательской деятельности	17 032		1,6
Итого доходов без внутренних оборотов	622 855
VI. Внутренние обороты
В том числе:		455 275	42,2
1. Дотации		47 897	4,4
2. Дотации на выравнивание уровня  бюджетной обеспеченности муниципальных  образований		125 717	11,6
3. Субвенции		179611	16,6
4. Средства, получаемые по взаимным  расчетам, в том числе компенсация  дополни тельных расходов, возникших  в результате решений, принятых  органами власти, из бюджетов  муниципальных образований
5. Средства, получаемые по взаимным  расчетам, в том числе компенсации  дополни тельных расходов, возникших  в результате - решений, принятых  органами государственной власти, из бюджетов субъектов РФ		32 353	2,9
6. Субсидии		60989	5,6
Всего доходов		1 078 130	100

 

В местные бюджеты после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления.

В местные бюджеты поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований, а также другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления5.

До разграничения государственной собственности на землю в местные бюджеты в полном объеме поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах муниципальных образований и предназначенных для целей жилищного строительства.

1. В бюджеты  поселений зачисляются:

1) доходы  от следующих местных налогов:

• земельного налога — по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%;

2) доходы  от следующих федеральных налогов  и сборов, налогов:

• налога на доходы физических лиц — по нормативу 10%;

• единого  сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%.

3) налоговые  доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными  налоговыми режимами, — по нормативам отчислений установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации;

4) налоговые  доходы от федеральных, региональных  и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными  налоговыми режимами, — по нормативам  отчислений, установленным представительными  органами муниципальных районов.

2. В бюджеты  муниципальных районов зачисляются:

1)  налоговые  доходы от следующих местных  налогов:

• земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, — по нормативу 100%;

2)  налоговые  доходы  от  следующих  федеральных  налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц — по нормативу 20%;

• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;

• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу 30%;

• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100%;

• за выдачу разрешения на распространение наружной рекламы.

3. В бюджеты  городских округов зачисляются:

1) налоговые  доходы от следующих местных  налогов, устанавливаемых представительными  органами городских округов в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах:

• земельного налога — по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц — по нормативу 100%;

2) налоговые  доходы от следующих федеральных  налогов и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц — по нормативу 30%;

• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — по нормативу 90%;

• единого сельскохозяйственного налога — по нормативу

• государственной пошлины.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, по единым нормативам отчислений, установленным законами субъектов Российской Федерации для зачисления соответствующих налоговых доходов в бюджеты городских округов.

1.2. Неналоговые доходы местных бюджетов

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления:

1) в бюджеты  муниципальных районов и бюджеты  городских округов подлежит зачислению  плата за негативное воздействие  на окружающую среду — по  нормативу 40%;

2) в бюджеты  городских округов и муниципальных  районов, городов  федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга подлежат  зачислению сборы за выдачу  лицензий на розничную продажу  алкогольной  продукции,  выдаваемых  органами местного самоуправления, — по нормативу 100%;

3) в бюджеты  поселений, городских округов до  разграничения государственной  собственности на землю поступают  доходы от продажи и передачи  в аренду находящихся в государственной  собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных  для целей жилищного строительства, — по нормативу 100%; п. централизованные  государственные и территориальные  финансы

4) в бюджеты  муниципальных районов до разграничения  государственной собственности  на землю поступают доходы  от продажи и передачи в  аренду находящихся в государственной  собственности земельных участков, расположенных на межселенных  территориях и  предназначенных  для целей жилищного строительства, — по нормативу 100%. Представительные  органы местного самоуправления  вправе вводить местные налоги  и сборы, устанавливать размеры  ставок по ним и предоставлять  льготы по их уплате в пределах  прав, предоставленных им налоговым  законодательством РФ6.

Органы местного самоуправления вправе определять порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным-кредитам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы РФ и соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального долга.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Доходы бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий район» на 2009 год»

Районный бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления в муниципальном образовании "Вышневолоцкий район".

Проект районного бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития района, динамики налогооблагаемой базы и поступления доходов в районный бюджет.

Проект районного бюджета составляется и утверждается сроком:

а) на один год - очередной финансовый год (при утверждении районного бюджета на 2008 год);

б) на три года - очередной финансовый год и плановый период7.

Порядок рассмотрения проекта решения о районном бюджете и его утверждения должен предусматривать вступление в силу решения о районном бюджете с 1 января очередного финансового года.

Участниками бюджетного процесса в муниципальном образовании "Вышневолоцкий район" являются:

а) Собрание депутатов Вышневолоцкого района;

б) Глава Вышневолоцкого района;

в) Администрация Вышневолоцкого района;

г) финансовый отдел администрации Вышневолоцкого района (далее - финансовый орган);

д) главные распорядители, распорядители, получатели бюджетных средств;

е) администраторы доходов, источников финансирования дефицита бюджета района;

ж) Управление федерального казначейства по Тверской области;

з) расчетно-кассовый центр г. Вышний Волочек;

и) главы муниципальных образований - поселений Вышневолоцкого района;

к) представительные органы местного самоуправления муниципальных образований Вышневолоцкого района;

л) иные участники бюджетного процесса, определенные федеральным законодательством.

Собрание депутатов осуществляет следующие полномочия в области бюджетного процесса:

а) рассматривает проект районного бюджета и утверждает районный бюджет, изменения и дополнения в решение о районном бюджете;

б) осуществляет контроль за исполнением районного бюджета;

в) рассматривает и утверждает отчеты об исполнении районного бюджета;

г) вводит местные налоги и сборы, устанавливает размеры ставок по ним и представляет налоговые льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством Российской Федерации;

д) утверждает районные целевые программы, изменения, вносимые в них, отчеты об их исполнении;

е) формирует и определяет правовой статус, в том числе полномочия органа, осуществляющего муниципальный финансовый контроль;

ж) устанавливает ответственность за нарушение нормативных правовых актов муниципального образования "Вышневолоцкий район" по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

з) принимает решения о принятии муниципальным образованием "Вышневолоцкий район" долговых и залоговых обязательств за счет средств местного бюджета и муниципального имущества Вышневолоцкого района;

и) устанавливает новые, отменяет или изменяет действующие неналоговые доходы районного бюджета;

к) устанавливает цели и условия предоставления межбюджетных трансфертов из районного бюджета;

л) утверждает методику распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений из районного бюджета.

Формирование доходов бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий район» на 2009 год осуществлялось:

• на основе основных направлений бюджетной и налоговой политики, производимой на федеральном уровне и Администрацией Тверской области:

• в соответствии с требованиями, установленными Бюджетным Кодексом Российской Федерации и законом Тверской области от 18.01.2006 года № 13-ЗО «О Бюджетном процессе в Тверской области»

• прогноза социально-экономического развития Вышневолоцкого района на 2009 год, расчетов-прогнозов, предоставленных главными администраторами Поступлений в бюджет и оценки поступлений доходов в бюджет в 2008 году

При формировании бюджета учитывалось налоговое законодательство, действующее на момент составления бюджета, а также основные направления налоговой политики, предусматривающее внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, вступающее в действие с 2009 года:

1) Увеличение  предельного размера доходов, при  котором налогоплательщик имеет  право на получение стандартного  вычета по налогу на доходы  физических лиц с 20000 рублей до 40000 рублей;

2) Увеличение  стандартных налоговых вычетов  по налогу на доходы физических  лиц налогоплательщикам, на содержании  которых находятся дети с 600 рублей  до 1000 рублей с одновременным  увеличением предельного размера  дохода, при котором налогоплательщики  имеют право на вычет с 40000 рублей  до 280000 рублей.

 

 

 

 

Таблица 2 Доходы районного бюджета

Доходы районного бюджета составляют 214224,1 тысяч рублей

№ п/п		Прогноз Дф	Прогноз адйинистрации района	Удельный вес к итогу
	Доходы всего	190044,4	214224,1	100,0
1.	Собственные доходы	71516,9	76590,2	35,7
	НДФЛ	61211,7	61211,7
	Совокупный доход	2757,5	2757,5
	-налог на вмененный доход	2751	2751
	-сельхозналог	6,5	6,5
	Налог на имущество	-	-
	Земельный налог	-	-
	Госпошлина	279,4	279,4
	Задолженность по отмененным налогам	-	-
	Аренда земли	4559,6	4559,6
	Аренда имущества	1332,8	1332,8
	Найм жилья	-	-
	Плата  за  негативное  воздействие на окружающую среду	379	379
	Доходы от продажи имущества	72,9	5767,9
	Штрафы	924	302,3
2.	Доходы      от      платных      услуг, предпринимательской деятельности		5543,1	2,6
3.	Безвозмездные поступления	118527,5	132090,8	61,7

 

Налог на доходы физических лиц. Прогноз по налогу на доходы физических лиц на 2009 год, рассчитан исходя из: ожидаемого поступления за 2008 год (исходя из факта поступления налога за 6 месяцев 2008 года по данным казначейства во все уровни бюджетов района. Первоначальный прогноз Департамента финансов был рассчитан в сумме 88141,5 тыс. рублей, но в связи с мировым финансовым кризисом, скорректирован в сторону уменьшения на 30%.

Плановый объем этого налога сформирован с отчислением в районный бюджет в размере 90% - 61211,7 тысяч рублей

1. Первую  часть налога составляют отчисления  по Бюджетному кодексу 20% -12242,3 тысяч  рублей

2. Вторая  часть: это дополнительный норматив  вместо первой части областной  дотации на выравнивание 70% - 48969,4 тысяч рублей

Администратором налога является налоговая инспекция.

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Прогноз единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности произведен по данным отдела экономики и прогнозирования по объектам налогообложения и определен в сумме 2751 тыс. рублей. Расчеты налога на 2009 год произведены в соответствии с главой 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налогового кодекса Российской Федерации».

Единый сельскохозяйственный налог. Сумма прогноза единого сельскохозяйственного налога на 2009 год составит 6,5 тыс. рублей, рассчитана по данным отдела экономики и прогнозирования и фактического поступления единого сельскохозяйственного налога за 2008 год.

Государственная пошлина. Сумма прогноза государственной пошлины, подлежащей зачислению в районный бюджет, определена на основании данных, предоставленных администраторами поступлений:

- государственная  пошлина по делам, рассматриваемым  и в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением  государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом  Российской Федерации) - 187 тысяч  рублей

- государственная  пошлина за государственную регистрацию  транспортных средств и иные  юридически значимые действия, связанные  с изменениями и выдачей документов  на транспортные средства, выдачей  регистрационных знаков, приемом  квалификационных экзаменов на  получение права на управление  транспортными средствами - 92,4 тыс. рублей.

Прогноз общей суммы доходов районного бюджета по данному доходному источнику составил 279,4 тыс. рублей.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Доходы районного бюджета от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, прогнозируются в сумме 5892,4 тыс. рублей, из них: