Экономическая сущность, состав и оценка основных средств и имущества предприятия

Содержание

Введение

Каждое  предприятие создается для выполнения определенных задач. Для этого предприятие  должно иметь в своем распоряжении трудовые, финансовые и материально-технические  ресурсы. Для обеспечения производственного  процесса предприятию необходимо иметь  производственные здания, сооружения, складские и другие помещения. Необходимо закупить оборудование, материалы и  др. То есть иметь основные средства. Они являются определяющей составляющей всей производственной деятельности предприятия.

Основные  фонды - важнейшая и преобладающая  часть всех фондов в промышленности. Они определяют производственную мощь предприятий, характеризуют их техническую  оснащенность, непосредственно связаны  с производительностью труда, механизацией, автоматизацией производства, себестоимостью продукции, прибылью и уровнем рентабельности. Основные средства предприятия многократно  используются в хозяйственной деятельности, постепенно изнашиваясь они переносят свою стоимость на созданный продукт по частям в течение ряда лет в виде амортизационных отчислений.

В результате экономического кризиса  в реальном секторе экономики  скопилось огромное количество неиспользуемого  морально обесцененного и физически  изношенного оборудования. В связи  с этим в настоящее время актуальны  вопросы изучения сущности основных фондов, их обновления, использования  объектов основных средств.

Объект - экономическая сущность, состав и оценка основных средств и имущества предприятия.

Предмет - сущность, состав, структура, методы оценки стоимости основных средств и имущества предприятия, их особенности.

Цель работы - изучение основных средств и имущества предприятия как экономической категории.

Задачи работы:

- раскрыть сущность основных средств и имущества предприятия;

- рассмотреть состав и структуру основных средств;

- раскрыть методы оценки стоимости имущества предприятия, их особенности;

- рассмотреть применения в практике работы предприятий оценки стоимости имущества, а также проблемы и пути их решения.

Метод: анализ и синтез использованных источников литературы.

Методологическая база:

1 Основные фонды и их роль в деятельности предприятия

1.1 Сущность, состав и структура основных средств

Основные  средства - это основные фонды, выраженные в стоимостном измерении, представляющие собой наиболее значимую составную часть имущества предприятия и его внеоборотных активов.

Основные  средства - это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию. К ним относят фонды со сроком службы более одного года и стоимостью более 100 минимальных месячных заработных плат.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

- использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Срок полезного использования - это период, в течение которого основные средства приносят экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объем работ в натуральном выражении), ожидаемых к получению в результате использования этих основных средств;

- организацией не предполагается  последующая перепродажа данных активов;

- способность приносить организации  экономические выгоды (доход) в  будущем.

По  функциональному назначению основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные.

Производственные фонды участвуют  в процессе изготовления продукции  или оказания услуг. Непроизводственные основные фонды не участвуют в  процессе создания продукции.

Выделяют  следующие группы основных производственных фондов:

- Здания (архитектурно-строительные объекты производственного назначения: корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т.д.).

- Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: тоннели, эстакады, автомобильные дороги, дымовые трубы на отдельном фундаменте и т.д.).

- Передаточные устройства (устройства для передачи электроэнергии, жидких и газообразных веществ: электросети, теплосети, газовые сети, трансмиссии и т.д.).

- Машины и оборудования (силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, автоматические машины, прочие машины и оборудование и т.д.).

- Транспортные средства (тепловозы, вагоны, автомобили, мотоциклы, тележки и прочее, кроме конвейеров и транспортеров, включаемых в состав производственного оборудования).

- Инструмент (режущий, ударный, давящий, уплотняющий, а также различные приспособления для крепления, монтажа и т.д.), кроме специального инструмента и специальной оснастки.

- Производственный инвентарь и принадлежности (предметы для облегчения выполнения производственных операций: рабочие столы, верстаки, ограждения, вентиляторы, тара, стеллажи и т.п.).

- Хозяйственный инвентарь (предметы конторского и хозяйственного обеспечения: столы, шкафы, вешалки, пишущие машинки, сейфы, множительные аппараты и т.д.).

- Прочие основные фонды (библиотечные фонды, музейные ценности и т.д.).

К непроизводственным основным фондам относят жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, поликлиники, санатории и т.д.

Основные  производственные фонды, в зависимости  от степени их воздействия на предмет  труда, разделяют на активные и пассивные.

К активным относятся такие основные фонды, которые в процессе производства непосредственно воздействуют на предмет труда, видоизменяя его (машины и оборудование, технологические линии, измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства).

Все остальные основные фонды можно  отнести к пассивным, так как они непосредственно не воздействуют на предмет труда, а создают необходимые условия для нормального протекания производственного процесса (здания, сооружения и др.).

По  степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в: эксплуатации; запасе; ремонте; стадии достройки (дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации); на консервации.

Основные  средства в зависимости от имеющихся  у организации прав на них подразделяются на:

- основные средства, принадлежащие на праве собственности (в том числе сданные в аренду, переданные в безвозмездное пользование, переданные в доверительное управление);

- основные средства, находящиеся у организации в хозяйственном ведении или оперативном управлении;

- основные средства, полученные организацией в аренду;

- основные средства, полученные организацией в безвозмездное пользование;

- основные средства, полученные организацией в доверительное управление.

Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объеме представляет собой  видовую (производственную) структуру основных фондов.

На  структуру основных фондов предприятий оказывают влияние следующие факторы:

- Отрасль производства, к которой относится предприятие. Например, рабочие машины и оборудование занимают наибольший удельный вес в составе основных производственных фондов предприятий таких отраслей, как машиностроение (36%), легкая промышленность (40%). 
- Уровень концентрации, специализации и кооперирования производства. Чем выше этот уровень, тем выше степень его механизации и больше удельный вес в составе основных фондов рабочих машин и оборудования. 
- Географическое размещение предприятий и климатические условия. От этого зависит тип и стоимость зданий и сооружений. 
- Общий уровень индустриального развития страны и технического оснащения промышленности. С повышением этого уровня в составе основных производственных фондов предприятий возрастает удельный вес наиболее активной части основных фондов - рабочих машин и оборудования - и понижается удельный вес зданий, то есть пассивной части основных фондов. 
В основном, масса производственных основных фондов в промышленности сосредоточена в активной части.

1.2 Методы оценки стоимости основных средств и имущества предприятия, их особенности

Оценка  стоимости имущества предприятия является процедурой по определению рыночной стоимости материальных и нематериальных активов. Оценка стоимости может быть осуществлена при реорганизации, купле-продаже предприятия, и оказывается крайне полезной инвесторам, потому что даёт полное понимание того, во что они вкладывают деньги. Также оценка стоимости активов является необходимой для определения наиболее эффективной стратегии развития предприятия, а также для самого управления им.

Оценка  имущества предприятия проводится методами, объединенных в три группы:

- Затратный подход.

- Доходный подход.

- Подход сравнительного анализа продаж.

Затратный подход является основным способом, определяющим рыночную стоимость недвижимости, машин  и оборудования, который основывается на принципе замещения. Стоимость объекта при данном методе оценки состоит из рыночной цены участка и тех расходов, которые необходимы, чтобы воссоздать, к примеру, строение в настоящем виде.

Главный признак затратного подхода - это поэлементная оценка, т. е. оцениваемое имущество разделяется на составные части, а затем стоимость всего имущественного комплекса получают путем суммирования стоимостей его частей.

Затратный подход применяется в следующих случаях:

- при оценке государственных объектов;

- при расчете стоимости имущества,  предназначенного для специального  использования (без получения дохода);

- при переоценке основных фондов;

- для бухгалтерского учета основных фондов;

- при оценке в целях налогообложения и страхования;

- при судебном разделе имущества;

- при распродаже имущества на  открытых торгах.

Затратный подход к оценке недвижимости осуществляется в несколько этапов:

1. Определяется цена земельного  участка, которая учитывает наиболее  правильное его использование.

2. Рассчитывается сумма, которая  будет потрачена на строительство  схожего объекта.

3. Определяется количество прибыли,  получаемой предпринимателем.

4. Вычитывается физический, функциональный  и внешний износ.

5. Проводится итоговый расчет стоимости  участка и строительства самого  здания, который должен учитывать  корректировку на износ.

Расчет стоимости строительства при затратном подходе проводится с использованием четырех основных методов: индексного, сравнительной единицы, разбивки на компоненты и количественного обследования.

Индексный метод состоит в том, что балансовая стоимость умножается на специальные  индексы, которые утверждены государственными стандартами. Считается, что подобный способ имеет наиболее низкую степень  точности.

Метода сравнительной единицы используется для типовых сравнений. Так, для того чтобы оценить объект, выбирается схожий с ним по технологиям и характеристикам. Подбор проводится по специализированным справочникам. Способ является самым простым и потому имеет очень широкое применение.

Метод разбивки на компоненты использует не единичные, а укрупненные расценки всех элементов конструкции.

Метод количественного обследования заключается в составлении сметы на прямые затраты, которые распространяются на все виды работ, материалы, средства механизации, коммунальные услуги и прочее. К этим затратам еще добавляют прибыль инвестора и накладные расходы. Такой метод считается наиболее точным, но и самым трудоемким в использовании, потому что требует от оценщика знаний в области строительства и составления смет.

Затратный подход имеет недостатки в использовании. Основным из них является то, что  для определения точной стоимости  здания необходимо потратить много  времени. Так, когда проводится восстановление старинного строения, точно определить расходы на его воссоздание и  предполагаемый износ практически  невозможно. Что касается типовых  зданий, то именно этот подход является наиболее оптимальным в их оценке, потому что он очень простой в применении. В некоторых ситуациях он является единственно возможным вариантом, например, при оценке зданий специального назначения (школ, вокзалов, электростанций) или страховой стоимости.

Затратный подход можно использовать при оценке любой недвижимости, но не всегда его  применение является оправданным. Дело в том, что для объектов, которые  будут приносить доход, данный метод применяют очень редко, а вот использование его при оценке встроенных помещений просто некорректно.

Доходный  подход к оценке стоимости объектов недвижимости - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении ожидаемых доходов от объекта оценки.

Доходный  подход используется только для оценки доходной недвижимости, то есть такой  недвижимости, единственной целью которой  является получение дохода, и в  его основе лежат следующие принципы оценки недвижимости:

- принцип ожидания (стоимость объекта, приносящего доход, определяется текущей стоимостью будущих доходов, которые этот объект принесет);

- принцип замещения (стоимость объекта недвижимости имеет тенденцию устанавливаться на уровне величины эффективного капиталовложения, необходимого для приобретения сопоставимого, замещающего объекта, приносящего желаемую прибыль).

Сущность  доходного подхода состоит в  оценке текущей (сегодняшней) стоимости  будущих выгод, которые как ожидается, принесут эксплуатация и возможная  продажа в дальнейшем недвижимого  имущества, т. е. путем капитализации  дохода.

Капитализация дохода - это процесс перерасчета потока будущих доходов в конечную величину, равную сумме их текущих стоимостей. Эти величины учитывают:

- сумму будущего дохода;

- время, когда должен быть получен доход;

- продолжительность получения дохода.

Определение рыночной стоимости недвижимости доходным подходом происходит в два этапа:

- прогнозирование будущих доходов;

- капитализация будущих доходов в настоящую стоимость.

Прогнозирование будущих доходов основано на использовании финансовых отчетов собственника:

- упрощенного баланса;

- отчета о движении денежных средств, реконструируемый оценщиком для задач экономического анализа статей доходов и расходов.

Результаты  прогнозирования сводятся в бюджет доходов и расходов об эксплуатации объекта недвижимости. Горизонт прогнозирования  выбирается собственником, однако наиболее часто используются сроки владения объектом.

Метод сравнительного анализа продаж состоит в определении стоимости земельного участка путем сравнения цен недавних продаж, сопоставимых с оцениваемым участком после внесения корректировок, учитывающих различие между ними. Метод основан на трех общепринятых в оценочной деятельности принципах:

- замещения;

- вклада;

- спроса и предложения.

Поскольку не существует двух абсолютно одинаковых участков по всем параметрам (местоположение, физические характеристики, правовой статус и др.), то необходима соответствующая  корректировка цен продаж сопоставимых участков, которая может быть и  положительной, и с отрицательным  знаком. В результате определяется цена каждого сопоставимого участка  так, если бы он имел при продаже  те же характеристики, что и оцениваемый  участок. Откорректированные цены по сопоставимым объектам позволяют сделать вывод  о рыночной стоимости оцениваемого земельного участка.

Цены  продаж сравнимых земельных участков (аналогов) являются решающим фактором, определяющим спрос на оцениваемый участок. В соответствии с принципом замещения рациональный покупатель не заплатит за оцениваемый участок больше, чем ему обойдется аналогичный другой участок с подобными полезными свойствами.

При применении метода сравнительного анализа  продаж в исследование должны включаться только типичные сделки, в которых  не было особых условий (нерыночных), подобранные  по принципу аналогов на соответствующем  сегменте рынка.

Метод сравнительного анализа продаж может  применяться для оценки как свободных, так и застроенных земельных участков различного целевого назначения в составе единого имущественного компонента или объекта недвижимости.

Применение  метода сравнительного анализа продаж возможно:

-     при развитом рынке земли;

-    при доступности информации об условиях и ценах продажи. Если нет информации о ценах сделок, возможно использование цен предложения (спроса) на исследуемом сегменте рынка или включение в анализ данных о ценах на участки в других районах, сходных по ценообразующим факторам;

-     для типичных земельных участков, не являющихся особыми, уникальными.

Метод сравнительного анализа продаж к оценке недвижимости осуществляется в несколько этапов:

1. Анализ соответствующего сегмента рынка.

2. Сбор необходимой информации по каждому сопоставимому участку и выявление элементов сравнения.

3. Проверка достоверности информации о сделках с отобранными для сравнения участками путем.

4. Внесение поправок с учетом различий между оцениваемым и каждым сопоставимым участком.

В результате определяется продажная  цена каждого из сопоставимых участков, в случае если бы он имел такие же параметры, что и оцениваемый  участок. Корректировка производится в направлении от сопоставимого  участка к оцениваемому, т. е. уточняется, за какую сумму был бы продан сравниваемый участок, обладая он теми же характеристиками, что и оцениваемый. Если сопоставимый участок превосходит оцениваемый по какому-то параметру, то его фактическая цена должна быть соответственно уменьшена, а если уступает, то цена сопоставимого участка должна быть увеличена.

2  Анализ управления основным  капиталом ООО «Юркомстрой»

2.1 Экономическая характеристика  исследуемого объекта

Объектом  исследования работы является общество с ограниченной ответственностью «Юркомстрой» (ООО «Юркомстрой»).

  Организационно-правовая форма:  Общество с ограниченной ответственностью.

Форма собственности:  Частная собственность.

Основные  виды деятельности организации: строительство зданий и сооружений второго уровня ответственности; общестроительные работы; изоляционные работы; отделочные работы; санитарно-технические работы; работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций; работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования.

В организации существует две формы  разделения труда: горизонтальная форма - разделение труда на компоненты, составляющие части общей  деятельности и вертикальная форма - деятельность по координированию действий других людей.

В организации существует три уровня управления:

- институциональный уровень: к нему относятся руководители высшего звена, отвечающие за принятие важнейших решений для организации в целом. В ООО «Юркомстрой» к руководителям высшего звена относятся: директор, главный бухгалтер, главный инженер;

- управленческий уровень: к нему относятся лица, занятые управлением и координацией внутри организации. Они согласовывают разнообразные формы деятельности и усилия различных подразделений организации. К руководителям среднего звена относятся: начальник ПТО, инспектор по кадрам, инженер ОМТС;

- технический уровень: к нему относятся лица, занятые ежедневными операциями и действиями, необходимыми для обеспечения эффективной работы без срывов в производстве продукции или оказании услуг. К руководителям низового звена относятся: мастера производственных участков, механик.

Организация является централизованной, поскольку  важнейшие решения об уровне цен, разработке новых видов оказываемых  услуг, маркетинге, вопросы, связанные  с эффективностью работы предприятия, принимает высший руководитель организации - директор предприятия.

Параллельно с развитием маркетинговой политики предприятие часть инвестиционных потоков направляет на ремонт и развитие производственной базы, улучшение условий  труда работников. Современные условия  труда, гарантированная заработная плата и широкий комплекс социально-бытовых  услуг обеспечивают стабильную работу коллектива. Ежегодно, начиная с  2001 г., уделяется внимание оздоровлению работников. Оказывается помощь в приобретении жилья, выдаются льготные кредиты и материальная помощь. Однако в связи с ухудшением финансового состояния предприятия в 2008 году вложения в социальную сферу значительно уменьшились.

Динамика  основных финансово-экономических  показателей деятельности представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные финансово-экономические показатели деятельности 

Анализируя  показатели деятельности предприятия, мы видим, что в 2007 году по сравнению  с 2006 годом произошло снижение выручки  от реализации на 7,57%. Однако, уже в 2008 году снова наблюдается рост выручки  от реализации продукции на 13,36% по сравнению  с 2007 годом.

Себестоимость продукции неуклонно повышается: в 2007 году по сравнению с 2006 годом  она повысилась на 3,8%, а в 2008 году – на 15,37% по сравнению с 2007 годом.

Несмотря  на рост себестоимости продукции, в 2007 году наблюдалось снижение прибыли (как валовой, так и чистой). Это  связано со снижением объема производства, и, как следствие этого, со снижением  выручки от реализации. В 2008 году положение  дел на предприятии улучшается, виден  рост прибыли (валовой, чистой), хотя валовая  прибыль все еще остается отрицательной.

Среднегодовая стоимость основных средств из года в год повышается: по сравнению  с 2006 годом в 2007 году она повысилась на 7,8%, а в 2008 году – на 4,8%. Такая  же картина наблюдается и со среднегодовой  стоимостью оборотных средств: в 2007 году она повысилась на 9,5% по сравнению  с 2006 годом и в 2008 году – на 10% по сравнению с 2007 годом.

Несмотря  на неуклонное снижение среднесписочной  численности работников предприятия, в 2008 году наблюдается увеличение производительности труда на 16% по сравнению с 2007 годом, хотя в 2007 году снижение среднесписочной  численности работников привело  к снижению производительности труда  на 7% по сравнению с 2006 годом.

Фонд  заработной платы, как и средняя  заработная плата работников, на протяжении всего рассматриваемого периода  неуклонно повышается, хотя выручка  от реализации продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась  на 7,6%. Данный факт свидетельствует  о том, что заработная плата не зависит от объема реализуемой продукции.

Таким образом, динамика основных финансово-экономических  показателей деятельности указывает  на улучшение экономического положения  предприятия в 2008 году за счет основных фондов и увеличения оборачиваемости  оборотного капитала.

2.2 Анализ состава основных средств

Уровень технического развития предприятия  во многом определяют состав и структура  его основных производственных средств, так как отдельные группы основных средств принимают различное участие в процессе производства. Одни (здания и сооружения) обеспечивают необходимые условия для производства и составляют пассивную часть производственных средств, другие (машины, оборудование, инструменты, транспортные средства и др.) принимают непосредственное участие в процессе производства и образуют активную их часть.

Наличие и движение основных средств представлено в таблице 2.2.