Экономическая сущность страхования. 9

1 Экономическая  сущность страхования

1.1 Виды и назначение социального страхования

Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам [1].

Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством Республики Беларусь социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Государственное социальное страхование представляет собой систему пенсий, пособий и других выплат гражданам Республики Беларусь за счет средств государственных внебюджетных фондов социального страхования в случаях, предусмотренных настоящим Законом.

Основными принципами государственного социального страхования являются:

  1. обязательное участие работодателей и работающих граждан в формировании государственных внебюджетных фондов социального страхования;
  2. распределение средств от трудоспособных граждан к нетрудоспособным, от работающих к неработающим;
  3. гарантированность пенсий, пособий и других выплат в соответствии с законодательством;
  4. равенство граждан Республики Беларусь независимо от социального положения, расовой и национальной принадлежности, пола, языка, рода занятий, места жительства в праве на государственное социальное страхование;
  5. дифференциация условий назначения пенсий, пособий, других выплат по государственному социальному страхованию и их размеров;
  6. участие представителей юридических и физических лиц, уплачивающих взносы на государственное социальное страхование, в управлении государственным социальным страхованием.

Субъектами обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Страхователи - организации любой организационно - правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с государственными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы (обязательные платежи), а в отдельных случаях, установленных законами, выплачивать отдельные виды страхового обеспечения. Страхователями являются также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные в соответствии с законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы.

Страховщики - некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с законами о конкретных видах обязательного социального страхования для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев.

Застрахованные лица - граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Посредническая деятельность в системе обязательного социального страхования не допускается.

Видами социальных страховых рисков являются:

1) необходимость получения  медицинской помощи;

2) временная нетрудоспособность;

3) трудовое увечье и  профессиональное заболевание;

4) материнство;

5) инвалидность;

6) наступление старости;

7) потеря кормильца;

8) признание безработным;

9) смерть застрахованного  лица или нетрудоспособных членов  его семьи, находящихся на его  иждивении [1].

Система социального страхования может быть как государственной, так и негосударственной, но в обоих случаях она предназначена для обеспечения, восстановления и сохранения трудоспособности работников, а также обеспечения нетрудоспособных лиц.

Материальной основой при этом выступают специализированные фонды

денежных средств. Образование фондов государственного социального страхования осуществляется в соответствии с требованиями объективных законов расширенного воспроизводства. Отношения по поводу формирования и использования данных фондов опосредуют распределение национального дохода, аккумуляцию его частей в специализированных фондах. Субъектами отношений выступают государство, предприятия и организации различных форм собственности, население. Вместе с тем указанные распределительные отношения обусловлены спецификой социального страхования - наличием первичного и вторичного распределения. Первичное распределение осуществляется в процессе формирования фондов за счет отчислений от доходов предприятий и организаций; вторичное - при поступлении в специализированные фонды социальной защиты и последующем использовании средств из государственного бюджета и из заработной платы работников.

По государственному социальному страхованию застрахованные граждане обеспечиваются:

  1. пенсиями по возрасту, инвалидности, потере кормильца, за выслугу лет;
  2. пособиями и компенсациями в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;

пособиями:

  1. по болезни и временной нетрудоспособности; беременности и родам;
  2. безработице;

5)   в связи с рождением ребенка, уходом за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста;

6)   на погребение;

7) выплатами, связанными с санаторно-курортным лечением и оздоровлением.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Правовое регулирование обязательного страхования

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – одна из самых крупномасштабных страховых программ, реализованных в Республике Беларусь. Введена с 1 января 2004 г. Декретом Президента Республики Беларусь от 30 июля 2003 г. № 18 «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Осуществление возложено на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

В настоящее время порядок и условия проведения регулируются Положением о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 530 «О страховой деятельности», рядом постановлений Совета Министров Республики Беларусь и иными нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

Данная страховая программа обеспечивает финансовую защиту имущественных интересов застрахованных и иных физических лиц, связанных с утратой ими здоровья, профессиональной трудоспособности либо их смертью вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, компенсируя существенные материальные потери граждан в случае причинения их жизни или здоровью вреда, связанного с исполнением ими своих трудовых обязанностей, вносит важный вклад в общую систему социальной защиты населения.

Страхователями являются организации (включая иностранные), их обособленные подразделения, а также физические лица, которые в соответствии с законодательством предоставляют работу гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам, лицам без гражданства, проживающим в Республике Беларусь, или привлекают к работе таких граждан.

Застрахованными являются граждане:  
            1) выполняющие работу на основании трудового договора (контракта); 
           2) работающие по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующие под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующие под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя;

3) выполняющие работу на основе членства (участия) в организациях любых организационно - правовых форм;

4) являющиеся учащимися, студентами учреждений образования всех видов, клиническими ординаторами, аспирантами, докторантами и привлекаемые к работам в период прохождения производственной практики (стажировки); 
           5) содержащиеся в исправительных, лечебно-трудовых, воспитательно-трудовых учреждениях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ [2].

В основу положены следующие важнейшие принципы:

1)  гарантированности застрахованным права на страховое обеспечение;

2) экономической заинтересованности субъектов страхования в обеспечении здоровых и безопасных условий труда, профилактике несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

3) дифференциации страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска;

4) обязательности регистрации страхователей у страховщика, уплаты ему страховых взносов;

5)   формирования и расходования средств на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на солидарной основе;

6) целевого использования средств обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [2].

Важнейший принцип гарантированности застрахованным права на страховое обеспечение обеспечивается:

1) достаточным страховым резервом, формируемым на солидарной основе за счет взносов страхователей;

2) профессиональным квалифицированным подходом страховщика к урегулированию страховых случаев и назначению страховых выплат;

3) заявительным принципом назначения страховых выплат;

4) независимостью страхового обеспечения от финансового состояния страхователя - причинителя вреда [2].

Страховой случай - факт повреждения здоровья застрахованного вследствие  несчастного случая на производстве или профессионального заболевания,    подтвержденный  в  установленном   законодательством порядке    и    влекущий  возникновение  обязательства   страховщика осуществить страховые выплаты [2].

Несчастный  случай  на  производстве  -  событие,  в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при  исполнении  им  трудовых  обязанностей  по  трудовому  договору (контракту) и в других определенных случаях, как на  территории  страхователя, так и в ином месте, где застрахованный находился  в  связи  с  работой  или  совершал  действия в интересах страхователя,    либо    во    время    следования  на   транспорте, предоставленном страхователем, к месту работы или с работы, которое повлекло  необходимость  перевода  застрахованного на другую работу, временную  или  стойкую  утрату им профессиональной трудоспособности либо его смерть [2].

Профессиональное    заболевание  (хроническое  или  острое)   - заболевание застрахованного, вызванное воздействием на него вредного и  (или)  опасного  производственного  фактора,  трудового процесса, повлекшее    временную   или  стойкую  утрату  им   профессиональной трудоспособности либо его смерть.

Правительством Республики Беларусь устанавливаются:

  1.  порядок    расследования    и   учета  несчастных  случаев   на производстве и профессиональных заболеваний;
  2. Правила определения степени утраты профессиональной трудоспособности  в  результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Перечень профессиональных заболеваний утверждается Министерством  здравоохранения  и  Министерством  труда и социальной защиты.

В зависимости от вида, тяжести страхового случая, степени утраты застрахованным профессиональной трудоспособности и иных факторов данным видом страхования предусмотрено назначение и осуществление следующих видов страхового обеспечения:

1) пособие по временной нетрудоспособности, назначаемое в связи со страховым случаем.

2) доплата до среднемесячного заработка застрахованного, временно переведенного в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты.

3) единовременная страховая выплата застрахованному либо лицам, имеющим право на ее получение в случае смерти застрахованного.

4) ежемесячные страховые выплаты застрахованному либо лицам, имеющим право на получение такой выплаты в случае смерти застрахованного.

5) оплата дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, включая расходы на медицинскую помощь, посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход, санаторно-курортное лечение, обеспечение протезами, протезно-ортопедическими изделиями и другими техническими средствами социальной реабилитации, профессиональное обучение (переобучение) и др.

6)  оплата расходов на погребение умершего застрахованного.

7) возмещение Фонду социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты произведенных расходов на выплату пенсий по инвалидности и по случаю потери кормильца в связи со страховыми случаями [2]. 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Нормативные документы

Для организации учета обязательных страховых взносов и обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Республике Беларусь используются следующие основные нормативные акты:

  1. Закон Республики Беларусь О бухгалтерском учете  и отчетности от 12 июля 2013г. №57-3

Закон определяет правовые и методологические основы бухгалтерского учета, требования к составлению и представлению бухгалтерской и финансовой отчетности. Закон закрепляет применение в Беларуси международных стандартов финансовой отчетности, изменяет положения методологии бухгалтерского учета в части учетной оценки, учетной политики, отчетности, вводит новые требования к главным бухгалтерам общественно значимых организаций. Вопросы бухгалтерского учета и отчетности регулируются новой разновидностью нормативных правовых актов – национальными стандартами бухгалтерского учета и отчетности, принимаемыми Минфином и определяющими правила бухгалтерского учета активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов организации и раскрытия информации в отчетности. Наряду с ними могут приниматься и иные нормативные правовые акты Минфина, в частности инструкции.

2) Постановление Министерства Финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. № 50 Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов.

Данный документ подготовлен с целью сближения законодательства Республики Беларусь в области бухгалтерского учета и отчетности с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Постановлением Совета Министров РБ от 25.04.2014 № 393 утверждено Положение «О порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями». Указанное постановление вступает в силу с 1 июля 2014 г.

Основанием для назначения пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями являются:

1) листок нетрудоспособности, оформленный и выданный в порядке, установленном законодательством;

2) акт о несчастном случае на производстве или акт о профессиональном заболевании, оформленные и выданные в порядке, установленном законодательством, либо судебное решение об установлении факта несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

3) справка о размере заработной платы.

Документы, указанные в пп. «1» и «2», являются обязательными для рассмотрения вопроса о назначении пособия. Справка о размере заработной платы к таким документам не относится.

Потерпевший представляет справку о размере заработной платы при необходимости, т.е. когда несчастный случай на производстве с ним произошел или профессиональное заболевание им получено во время работы у нескольких страхователей. При этом потерпевший самостоятельно решает, представлять ему или нет указанную справку с другого места работы тому страхователю, у которого с ним произошел несчастный случай на производстве или им получено профессиональное заболевание.

Потерпевший может представить справку о размере заработной платы и после того, как страхователь рассчитал и выплатил ему пособие. Если такая справка поступает страхователю после того, как им рассчитано и выплачено пособие, но не позднее 6 месяцев со дня, следующего за днем окончания периода освобождения потерпевшего от работы в связи с временной нетрудоспособностью, страхователь обязан сделать перерасчет пособия и осуществить доплату пособия (без учета индексации). Если обращение потерпевшего за назначением (перерасчетом) пособия в связи с представлением справки поступило после истечения 6 месяцев со дня, следующего за днем окончания периода освобождения потерпевшего от работы в связи с временной нетрудоспособностью, в назначении (перерасчете) пособия должно быть отказано.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2014 № 637 утверждено положение «О порядке оплаты дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, внесении изменений и дополнений в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь и их отдельных положений». Изменения в порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

С 1 июля 2014 г. вступили в силу изменения и дополнения, внесенные в Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297. Наиболее значимые из них:

1) установлен порядок определения объекта для начисления страховых взносов с дохода глав крестьянских (фермерских) хозяйств и руководителей организаций - единственных собственников их имущества. Объектом для начисления страховых взносов в таких случаях является определяемый указанными лицами доход (с учетом того что указанные граждане выполняют свои трудовые функции без заключения с ними трудового или гражданско-правового договора, что не предполагает начисления в их пользу страхователем каких-либо выплат). Необходимо отметить, что руководители организаций - единственные собственники их имущества - до 1 июля 2014 г. не подлежали обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и страховые взносы за них уплачивать не требовалось; 
           2) перечень страхователей, которые имеют право на льготу по уплате страхового взноса дополнен детскими деревнями (городками). Однако из этого перечня исключены (т.е. не имеют права на льготу):

а) бюджетные организации (для них установлен отдельный страховой тариф - 0,1 %, в то время как для остальных - 0,6 %;

б) производители сельхозпродукции (для них предусмотрены иные меры государственной поддержки).

Изменена дата, с которой применяется льготирование. Так, установлено, что льгота к страховому тарифу предоставляется с 1-го числа месяца, следующего за днем представления всех документов, необходимых для получения льготы. До 1 июля 2014 г. льгота предоставлялась с даты письменного обращения страхователя к страховщику со всеми необходимыми документами. 
           3) страховые взносы уплачиваются в белорусских рублях;

4) увеличена минимальная сумма дохода застрахованного лица, с которой исчисляются страховые взносы;

Так, установлено, что сумма страховых взносов, подлежащая уплате страхователем в отношении каждого застрахованного лица, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера 60 % средней заработной платы рабочих и служащих в Республике Беларусь за месяц, предшествующий месяцу их начисления, пропорционально отработанному времени. До 1 июля 2014 г. в качестве такой минимальной суммы выступала минимальная заработная плата в Республике Беларусь. Указанный минимальный размер объекта для начисления страховых взносов применяется в отношении каждого застрахованного. При этом если застрахованный работает у страхователя по нескольким договорам, то этот минимальный размер применяется по каждому договору (пропорционально отработанному времени).

5) определено, что пени за несвоевременную уплату страховых взносов страхователями, финансируемыми из средств республиканского и местного бюджетов на основании бюджетной сметы через территориальные органы, начисляются со дня, следующего за днем фактического получения в банках средств на выплаты застрахованным лицам;

6) установлено, что в случае выплаты страхователем пособий по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем и доплат до среднемесячного заработка застрахованного, временно переведенного в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу, страхователь обязан представить обособленному подразделению страховщика в подтверждение выплаченных им пособий и доплат в срок, документы, содержащие сведения о причитающихся пособиях и доплатах, по формам, установленным Белгосстрахом;  
           7) предусмотрен механизм финансирования выплачиваемых пособий и доплат со стороны страховщика без задействования на эти цели иных денежных средств страхователя;

 

8) конкретизирована дата исполнения страхователем обязательства по уплате страховых взносов и иных платежей с учетом современных средств осуществления платежей;

9) положение о порядке уплаты взносов дополняется возможностью зачета излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей. Кроме того, установлено, что суммы страховых взносов, поступившие страховщику от страхователя, не имеющего обязательства по их уплате, подлежат возврату страхователю в течение 5 рабочих дней со дня установления (выявления) страховщиком фактов, подтверждающих отсутствие такого обязательства.

C 6 октября 2014 года вступает в силу постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 12.09.2014 N 159, которым утверждены форма государственной статистической отчетности 1-страхование (Белгосстрах) «Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и указания по ее заполнению. Одновременно утрачивает силу постановление Национального статистического комитета Республики Беларусь от 13.09.2011 N 258 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 4-страхование (Белгосстрах) «Отчет о средствах по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и указаний по ее заполнению».

Для всех страхователей периодичность представления отчета формы 1-страхование — годовая, и вводится этот отчет в действие, начиная с отчета за 2014 год. Срок его представления — 25 января.

Отчет формы 1-страхование по своей структуре аналогичен отчету формы 4-страхование: также состоит из титульного листа и двух разделов. Однако в разделе I новой формы отчета отражается не только численность застрахованных и потерпевших в результате несчастных случаев на производстве, но также и лиц, получивших профессиональные заболевания.

В разделе II отчета формы 1-страхование, как и ранее, отражаются средства по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Однако суммы будут отражаться только за год и с разбивкой по кварталам.

По строке 15 раздела II отчета формы 1-страхование отражается доначисление страховых взносов исходя из минимального размера объекта для начисления страховых взносов.

С 11 июля 2013 года вступило в силу Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденному постановлением Совета Министров РБ от 28.06.2013 № 569.

Среди основных изменений при назначении пособия по временной нетрудоспособности можно выделить следующие:

  1. помощь назначается не за рабочие дни, а за календарные дни временной нетрудоспособности.
  2. пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием или травмой в быту назначаются в размере 80% среднедневного заработка за первые 12 календарных дней временной нетрудоспособности, начиная с 13-го дня временной нетрудоспособности, пособие назначается в размере 100% независимо от продолжительности случая временной нетрудоспособности.
  3. среднедневной заработок для начисления пособия по временной нетрудоспособности исчисляется в соответствии с общим правилом за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу возникновения права на пособие.
  4. установлен минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, в том числе лицам, за которых обязательные страховые взносы на социальное страхование уплачивались менее чем за 6 месяцев до возникновения права на пособие. Как правило, это касается молодых людей, которые заболели в первые полгода работы. Их выплаты по больничному листу теперь зависят не от зарплаты, а от бюджета прожиточного минимума. За месяц болезни положена половина БПМ — сейчас это 671710 рублей. Размер выплаты по больничному листу вычисляется следующим образом: 50% максимального размера БПМ, действующего в месяце, где имела место временная нетрудоспособность, делят на количество календарных дней в этом месяце, а потом умножают на количество календарных дней нетрудоспособности.
  5. первые шесть дней «пьяного» больничного листа не оплачиваются. За вторые шесть дней оплата будет производиться в размере 40% от среднедневного заработка. Остальные дни оплатят в размере 50% среднедневного заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности в случае заболевания или травмы в быту назначается на весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности, но не более чем на 120 календарных дней непрерывно или не более чем на 150 календарных дней с перерывами за последние 12 месяцев при повторных случаях временной нетрудоспособности в связи с одним либо родственными заболеваниями или травмой.