Экономические и правовые основы процессов формирования доходов бюджетной системы Российской Федерации

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВОЛОГОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Факультет заочного и дистанционного обучения

Кафедра финансов и кредита

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Дисциплина: «Бюджетный процесс в РФ»

Наименование темы: «Экономические и правовые основы процессов формирования доходов бюджетной системы Российской Федерации»

Шифр работы КП/КР _______________________________

 

 

 

Руководитель: Царегородцева Г.Ю.

Выполнила студентка: Вершинина Г.П.

Группа, курс: ЗФК-61, 6 курс

Дата сдачи: ______________

Дата защиты: _______________

Оценка по защите: __________________

 

 

 

 

Вологда

2014 г.

 

Содержание

Введение 3

  1. Экономические и правовые основы процессов

формирования доходов бюджетной системы РФ 6

  1. Формирование доходов федерального бюджета РФ 12
    1. Виды доходов федерального бюджета РФ 12
    2. Полномочия РФ по формированию доходов бюджета 14
  2. Формирование доходов бюджета субъектов

РФ (региональные) 17

    1. Виды доходов бюджета субъектов РФ 18
    2. Полномочия субъектов РФ по формированию доходов

бюджетов субъектов РФ 20

  1. Формирование доходов бюджета муниципальных

образований (местные) РФ 22

    1. Виды доходов бюджета муниципальных образований РФ 23
    2. Полномочия муниципальных образований РФ по

формированию доходов местных бюджетов 25

  1. Экономические и правовые основы формирования доходов

бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ 28

  1. Анализ статистических данных бюджета РФ 35
    1. Структура доходов федерального бюджета РФ

за 2010 – 2012 гг. 35

    1. Факторы, влияющие на структурные изменения доходов

бюджета РФ за последние 3 года  37

Заключение 40

Список использованной литературы 43

 

Введение

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное управление, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных устройств, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное управление – является социальный механизм – финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. С помощью финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства. Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь ее отдельных звеньев, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством.

В последние годы в связи с многообразием форм собственности, усилением самостоятельности регионов произошли принципиальные изменения и в бюджетном устройстве. В соответствии с действующим законодательством стали самостоятельными: федеральный бюджет, бюджеты республик в составе РФ, бюджеты национально – государственных и административно-территориальных образований. Единство бюджетной системы в новых условиях реализуется через единую социально – экономическую политику и правовую базу, использование единой бюджетной классификации и форм бюджетной документации, а также взаимодействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса.

Государственные доходы являются необходимым финансовым институтом государства с момента его возникновения. Государственные доходы – это часть национального дохода страны, обращаемая через специальные финансовые механизмы в собственность государства с целью создания финансовой базы для выполнения своих задач и функций по осуществлению социально – экономической политики, обеспечению обороны и безопасности страны, функционирования государственных органов и т.д.

Основным видом доходов государственных и местных бюджетов в Российской Федерации являются налоговые доходы, составляющие около 90% государственных централизованных финансов. Значительная доля налогов в системе доходов характерна для бюджетов многих развитых государств.

Министерство финансов Российской Федерации как федеральный орган исполнительной власти и его органы на местах обеспечивают управление финансами и разработку финансовой политики государства. Обеспечивая исполнение федерального бюджета, Минфин России осуществляет контроль за поступлением средств, выделяемых из федерального бюджета учреждениям и организациям, по истечении года составляет отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета и представляет его в Правительство РФ.

Актуальность выбранной темы курсовой работы определяется тем, что государственная политика в сфере мобилизации бюджетных доходов в период посткризисной стабилизации была направлена на расширение финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации и муниципалитетов, а также задействование их собственных возможностей по укреплению доходной базы региональных и местных бюджетов. Однако отдельные проблемы, негативно влияющие на устойчивость и сбалансированность субнациональных бюджетов, по-прежнему остаются нерешенными. В результате сохраняется зависимость бюджетов большинства регионов от федерального центра, формируются условия для неэффективного использования перераспределяемых межбюджетных трансфертов. Таким образом, проблемы формирования доходной базы местных бюджетов, связанные с поступлением налоговых и неналоговых доходов, усилением зависимости местных бюджетов от безвозмездных поступлений из других бюджетов, по-прежнему остаются актуальными.

Предмет исследования – определение особенностей структуры и принципов процесса формирования доходов РФ.

Объект исследования – федеральные, региональные и муниципальные доходы РФ, а также доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ.

Методологическую основу исследования составили: диалектический метод изучения правовых явлений и процессов, позволяющий анализировать их в развитии, взаимодействии и в противоречии друг с другом, обосновывающий взаимосвязь и взаимообусловленность процессов, связанных с формированием бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;  системный метод – рассмотрение совокупность доходов бюджетной системы как единое целое: имеющее взаимосвязь и обусловленность всех доходов, подразделяющихся на отдельные группы и виды.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических основ и особенностей процессов формирования доходов бюджетной системы Российской Федерации, проведение анализа структуры доходов за 2010-2012 гг., разработка мероприятий, направленных на увеличение и оптимизацию доходов федерального бюджета.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть экономическую и правовую сущность формирования доходов бюджетной системы РФ;

- проанализировать состав и структуру доходов федерального бюджета;

- выявить факторы, влияющие на  структурное изменение доходов  бюджета;

  1. - на основе анализа выявить проблемы, связанные с формированием доходной части федерального бюджета, а также предложить мероприятия для решения выявленных проблем. 
    Роль экономических и правовых основ процессов    формирования доходов бюджетной системы РФ

Государство, используя финансовые отношения, осуществляет перераспределение ВВП и НД и формирует фонды денежных средств, которые являются доходами бюджетов. [5, с.248]

Роль бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации определяется тем, что они выступают центральными звеньями финансовой системы государства. Через бюджет государство организует перераспределение финансовых потоков между сферами общественной жизни. Бюджет представляет собой важнейший инструмент достижения приоритетов финансовой политики государства посредством аккумулирования и последующего распределения средств, поддержания стабильной макроэкономической ситуации (как на федеральном, так и на региональном и местных уровнях власти).

Именно бюджет должен и может обеспечить увеличение объема финансовых ресурсов, необходимых для реализации его функций, в том числе социально – экономических задач, которые в совокупности должны быть направлены на устойчивое развитие экономики страны в целом, ее отдельных регионов и территорий муниципальных образований. В научной литературе отмечается, что каждый бюджет тесно взаимосвязан со всеми звеньями финансовой системы Российской Федерации и именно через него осуществляется финансовая политика государства. [2, с.143]

Общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности государства и урегулированные нормами бюджетного права, становятся бюджетными правоотношениями, т.е. отношениями, участники которых выступают носителями юридически закрепленных прав и обязанностей по образованию (аккумулированию), распределению и последующему использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств (как государственных, так и муниципальных).

Бюджетные правоотношения возникают на основе нормативных правовых актов в процессе планового образования, распределения и использования государственных и муниципальных финансов, т.е. в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Бюджетные правоотношения являются разновидностью имущественных отношений. Отличительной особенностью бюджетных правоотношений является то, что, во-первых, это денежные отношения; во-вторых, одной из сторон всегда выступает государство или его уполномоченный орган, орган местного самоуправления; в-третьих, для бюджетных правоотношений характерно наличие финансового плана, т.е. бюджета, поскольку данные правоотношения складываются по поводу образования, распределения и использования централизованных денежных фондов государства и муниципального образования.

В ст. 1 БК РФ определяется круг правоотношений, подпадающих под регулирование Кодекса. Это отношения, возникающие между субъектами правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга, а также возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением, осуществления бюджетного учета, составления, рассмотрения и утверждения бюджетной отчетности.

Сущность бюджетных правоотношений обусловлена не только приоритетной по отношению к ней категории «финансы», но и сущностью современного Российского государства, его функциями и задачами, закрепленными в Конституции РФ и других базовых законодательных актах. [2, с.147]

Бюджетное устройство государства определяется, прежде всего, его государственным устройством, закрепленным в Конституции РФ. Согласно ст. 1 Конституции РФ Российская Федерация – демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления. Российская Федерация состоит из республик, краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов – равноправных субъектов Российской Федерации.

Построение бюджетной системы Российской Федерации в настоящее время базируется на федеративном устройстве, определенном Конституцией РФ, а также на сложившейся государственно-управленческой структуре. Бюджеты разных уровней бюджетной системы Российской Федерации являются финансовой основой для эффективного функционирования органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления.

Правовые основы регулирования бюджетной системы Российской Федерации формируются всеми уровнями власти, базируются на Конституции РФ и Бюджетном кодексе РФ, могут находить свое законодательное закрепление как в форме законов о бюджетах соответствующих уровней, так и в форме иных законов и подзаконных актов, регулирующих бюджетные отношения в пределах закрепленных за различными уровнями власти полномочий. [2, с.162]

Структура и состав доходов бюджетов обусловлены формой государственного устройства, сложившейся системой взаимоотношений на основе распределения властных полномочий между центром и территориальными образованиями.

Понятие «доход» чрезвычайно распространенное, широко применяемое, емкое и в тоже время крайне многозначное.

Данный термин применяется к государству в целом (национальный доход, государственный доход), к субъектам государства (региональный доход), к местному самоуправлению (доход местных бюджетов), к предприятиям, организациям (валовой доход, частный доход), к отдельным лицам (личный доход).

Доходы государства напрямую зависят от эффективного функционирования его экономики и имеют определенные особенности как по объему финансовых средств, так и по источникам их поступления в различных регионах и муниципалитетах.

Можно также сказать, что доходы бюджета по своему содержанию выражают экономические, имущественные отношения, возникающие в процессе формирования централизованных и децентрализованных денежных средств. Формой указанных отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и граждан в бюджеты соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды.

Понятие «бюджетные доходы» более узкое по сравнению с понятием «государственные доходы», поскольку последние включают в себя также доходы различных внебюджетных фондов, доходы государственных унитарных предприятий и др. [2, с.175]

Доходы бюджета – это экономические (денежные) отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования фондов денежных средств, поступающих в распоряжение органов власти разного уровня и местного самоуправления. [5, с. 248]

Доходы представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований финансовые (денежные) средства, необходимые для эффективного и бесперебойного осуществления соответствующими органами власти и управления возложенных на них публичных, социальных, экономических и иных функций и расходных обязательств.

Состав (структура) доходов бюджетов органически связан с объемами общественного продукта  и национального дохода и определяется финансовой политикой государства, которая вследствие ряда поправок в действующее законодательство стала носить более плановый характер, ориентироваться на конечный результат и грамотное бюджетное планирование и администрирование.

Статья 6 БК РФ под доходами бюджета понимает поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Будет обоснованным выделить ряд теоретических классификаций категории «доходы бюджетов».

  • По методам взимания:

- налоговые;

- неналоговые.

  • В зависимости от государственного устройства различают доходы:

- государственного бюджета;

- региональные бюджетные  доходы;

- доходы местных бюджетов.

  • В зависимости от уровня бюджетной системы страны, за которым закрепляются доходы:

- собственные;

- регулирующие.

По действующей редакции БК РФ все доходы бюджетов определяются как «собственные», и все нормативы отчислений в бюджеты различных уровней закрепляются на постоянной основе нормами БК РФ. Статься 47 БК РФ к собственным доходам бюджетов относит:

а) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах сборах;

б) неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

в) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

  • По источникам образования:

- доходы, поступающие от  юридических лиц;

- доходы, зачисляемы в бюджет посредством платежей физических лиц.

  • По конкретным объектам налогообложения:

- с имущества;

- с дохода.

  • По конкретным видам прямых или косвенных налогов.

В ст. 39 БК РФ также определено, что доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах. [2, с.176]

В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Так, доходы федеральных целевых бюджетных фондов распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом (ст. 54 Бюджетного кодекса РФ). [5, с.249]

 

 

 

  1. Формирование доходов федерального бюджета РФ

Федеральный бюджет является основной финансовой базой деятельности федеральных органов государственной власти. В нем концентрируется основной объем финансовых ресурсов, формируемых в распоряжении этих органов.

Федеральный бюджет – фонд денежных средств, находящийся в распоряжении федеральных органов государственной власти и обеспечивающий выполнение возложенных на них функций и задач.

Формирование федерального бюджета осуществляется посредством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных поступлений и других доходов. [8, с. 283]

    1. Виды доходов федерального бюджета РФ

К налоговым доходам федерального бюджета относятся доходы: от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых и др.); от денежных взысканий за нарушение налогового законодательства РФ по налогам и сборам, подлежащим зачислению в федеральный бюджет.

Неналоговыми доходами федерального бюджета являются: доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенных пошлин и таможенных сборов и др.); доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности (перечисления части прибыли Центрального банка РФ, арендной платы за передачу в возмездное пользование государственного имущества PФ и др.); платежи при пользовании природными ресурсами (плата за использование лесов, за геологическую информацию о недрах, за проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых и др.); доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства (за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, и др.); доходы от продажи материальных и нематериальных активов (конфискованного имущества, обращенного в доход государства, и др.); административные платежи и сборы, штрафные санкции и средства, полученные в возмещение ущерба, причиненного Российской Федерации (денежные взыскания и нарушение законодательства РФ об основах конституционного строя РФ, бюджетного законодательства РФ в части федерального бюджета и др.).

В федеральный бюджет могут зачисляться безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы РФ, от юридических и физических лиц, от международных организаций и правительств иностранных государств.

К другим доходам федерального бюджета относятся доходы от приносящей доход деятельности, осуществляемой федеральными бюджетными учреждениями, и иные доходы, предусмотренные законодательством РФ.

Помимо различных видов доходов в федеральный бюджет зачисляются поступления из источников финансирования дефицита бюджета, которые подразделяются на поступления из внутренних источников и поступления из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета.

К поступлениям из внутренних источников финансирования дефицита федерального бюджета относятся: денежные средства от размещения государственных ценных бумаг РФ и привлечения кредитов кредитных и международных финансовых организаций в валюте РФ; поступления от продажи определенного имущества (например, акций), находящегося в федеральной собственности; бюджетные кредиты; поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и камней; остатки средств на счетах по учету средств федерального бюджета.

Поступлениями из внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета являются денежные средства от размещения государственных ценных бумаг РФ и привлечения кредитов иностранных государств, иностранных юридических ниц, международных финансовых организаций в иностранной валюте.

Поступившие в федеральный бюджет средства направляются на осуществление расходов по реализации полномочий органов государственной власти РФ по предметам ведения Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ.

За счет средств федерального бюджета обеспечиваются: финансирование деятельности Президента РФ, федеральных органов законодательной, исполнительной и судебной власти; финансирование национальной обороны и государственной безопасности Российской Федерации; государственная поддержка субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в приоритетных для Российской Федерации отраслях экономики (капиталоемких, инновационных, стратегических); финансирование деятельности государственных учреждений, обеспечивающих оказание государственных услуг; финансирование международной деятельности в общефедеральных интересах; ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; финансовая поддержка субъектов РФ и муниципальных образований особого статуса; финансирование выборов и референдумом Российской Федерации; обслуживание государственного долга Российской Федерации; финансирование иных функций органом государственной власти РФ.

Наряду с федеральным бюджетом значительный объем финансовых ресурсов, формируемых в распоряжении органов государственной власти РФ, сосредоточен в бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ. [8, с. 284]

    1. Полномочия РФ по формированию доходов бюджета

Процесс формирования и исполнения бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетными правоотношениями, т.е. урегулированными нормами права общественными отношениями, к которым относятся отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в ходе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы, контроля за их исполнением, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга.

Бюджетные правоотношения связаны с финансовым планированием и возникают в процессе планового формирования и использования бюджетных средств.

Бюджетные компетенции и полномочия федеральных органов власти закреплены в Конституции РФ и в Бюджетном кодексе РФ. [5, с. 63]

Бюджетным кодексом РФ регламентируется также полномочия федеральных органов власти в сфере формирования бюджетных доходов и средств целевых бюджетных фондов.

Установлено, что новые виды доходов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ. Федеральные органы законодательной власти могут также устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ.

Федеральные органы исполнительной власти предоставляют неналоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, определенных федеральным законом о  федеральном бюджете на очередной финансовый год.

К ведению федеральных органов относится разграничение бюджетных доходов между федеральными и региональными. Разграничение налогов и сборов между бюджетами регламентируется Бюджетным кодексом РФ (разд. II, гл. 7 – 9).

Бюджетным кодексом РФ определяется порядок формирования и распределения целевых бюджетных фондов (ст. 54). Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством Российской Федерации, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. [5, с. 66]