Экономический анализ деятельности СПК «Бородинский»

 

 

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Белгородский государственный технологический

университет им. В.Г.Шухова»

(БГТУ им. В.Г.Шухова)

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Экономический анализ»

на тему: «Экономический анализ деятельности СПК «Бородинский»

Вариант 9

 

 

 

Выполнила:

студентка группы МК-41

Колесникова Елена

 

Научный руководитель:

к.э.н., доцент

Кравченко Лариса Николаевна

 

 

 

 

 

 

 

 

Белгород 2014

Содержание

Введение.............................................................................................................3

Глава 1. Финансовый анализ СПК «Бородинский»…………………………..5

1. Анализ финансового состояния СПК «Бородинский»………….5
2. Анализ финансовых результатов деятельности СПК «Бородинский»……………………………..………………………………….…31

Глава 2.Управленческий производственный анализ СПК «Бородинский»…43

Заключение.............................................................................................................56

Библиографический список............................................................................59

Приложение...........................................................................................................60

 

Введение

В современных условиях на предприятиях и организациях на первые позиции выходит роль финансового анализа: усиливается необходимость в проведении экономически-сбалансированной и компетентной финансово-хозяйственной проверки, возрастает потребность в квалифицированных кадрах. Руководство предприятия должно иметь представление, за счет каких источников будет осуществляться деятельность предприятия и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура и насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависят финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.

Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия характеризуется определенной системой взаимосвязанных показателей, поэтому изменение отдельных показателей влияет на конечные технико-экономические и финансовые показатели деятельности предприятия. Таким образом, исследование определенных сторон деятельности предприятия базируется на анализе системы показателей в их динамике.

Актуальность данной курсовой работы определяется тем, что в настоящее время важно уметь анализировать финансово-хозяйственную деятельность организации и делать обоснованные прогнозы по её изменению, так как правильное определение реального финансового состояния предприятия имеет большое значение не только для самого субъекта хозяйствования, но и для акционеров и потенциальных инвесторов.

Целью работы является проведение экономического анализа деятельности СПК «Бородинский»

Поставленная цель определяет последовательное решение следующих задач:

1)провести анализ финансового состояния организации, заключающийся в анализе источников средств организации, оценке её финансовой независимости и мобильности, обеспеченности оборотными средствами, определении финансовой устойчивости и степени ликвидности баланса организации, а также оценке её деловой активности;

2)провести анализ финансовых результатов деятельности, в рамках которого проанализировать финансовые результаты СПК «Бородинский» за два года, оценить рентабельность его производственной деятельности и продукции, провести факторный анализ и рассчитать безубыточный объем продаж и запас безубыточности организации за два года;

3)провести управленческий производственный анализ, который включает в себя оценку динамики объемов продаж продукции, движение и техническое состояние основных фондов предприятия, анализ использования его трудовых и материальных ресурсов, а также оценку показателям себестоимости.

Объектом исследования является СПК «Бородинский».

Теоретической и методологической базой работы выступают работы отечественных исследователей в области экономического анализа, методические указания по данной проблематике, ресурсы Интернет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Финансовый анализ СПК «Бородинский»

1.1.Анализ финансового  состояния СПК «Бородинский»

Финансовое состояние – экономическая категория, отражающая структуру собственного и заёмного капитала, структуру его размещения между различными видами имущества, а также эффективность их использования, платёжеспособность, финансовую устойчивость, инвестиционную привлекательность предприятия и его способность к саморазвитию. [1] Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Для исследования структуры и динамики финансового состояния СПК «Бородинский» составим сравнительный аналитический баланс.

 Аналитический баланс предприятия

Аналитический баланс – это аналитическая таблица, содержащая данные бухгалтерского баланса, чаще за один период, и результаты расчета; фиксирует сложившиеся к моменту составления итоги финансово–хозяйственных операций, отвечает на вопрос, что представляет собой предприятие на данный момент, согласно используемой учетной политике.

Сравнительный аналитический баланс можно получить исходя из бухгалтерского баланса путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей и дополняющих его  показателей структуры, а также расчетами динамики. Сравнительный аналитический баланс объединяет показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

К общей оценке по аналитическому балансу можно отнести оценку имущественного положения, оценку ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.

Значение сравнительного аналитического баланса:

1) позволяет предварительно оценить ФСП, то есть провести экспресс-анализ;

2) использование в сравнительном аналитическом балансе относительных показателей позволяет исключить инфляционную составляющую;

3) относительные показатели дают возможность сравнить различные по масштабу деятельности предприятия.

Представим аналитический баланс СПК «Бородинский» в виде таблицы 1.

Таблица 1

Аналитический баланс предприятия

Наименование статей	Порядок расчета (коды строк ф. № 1)	Абсолютные значения, т.р.		Удельный вес, %		Изменения
		на н.г.	на к.г.	на н.г.	на к.г.	абсолютных  значений, т.р.	удельного  веса, %	в % к началу   года
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Нематериальные активы	1110	0	12	0	0,02	12	0,02	100
Основные средства	1150	24147	21297	34,13	29,48	-2850	-4,64	-11,8
Незавершенное строительство	1130	0	0	0	0	0	0	0
Доходные вложения в материальные ценности	1160	0	0	0	0	0	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	1140	10	10	0,01	0,01	0	0	0
Отложенные налоговые активы	1180	0	0	0	0	0	0	0
Прочие внеоборотные активы	1190	0	50	0	0,07	50	0,07	100
Итого внеоборотные активы	1100	24157	21369	34,14	29,58	-2788	-4,56	188,2
Запасы	1210	45231	37775	63,93	52,3	-7456	-11,63	-16,48
НДС по приобретенным ценностям	1220	375	0	0,53	0	-375	-0,53	-100
Долгосрочная дебиторская задолженность	1230	85	51	0,12	0,07	-34	-0,05	-40
Краткосрочная дебиторская задолженность	1230	441	179	0,62	0,25	-262	-0,38	-59,41
Краткосрочные финансовые вложения	1240	0	8244	0	11,41	8244	11,41	100
Денежные средства	1250	465	4614	0,66	6,39	4149	5,73	892,26
Прочие оборотные активы	1260	0	0	0	0	0		0
Итого оборотные активы	1200	46597	50863	65,86	70,42	4266	4,56	776,36
Итого активы	1600	70754	72232	100	100	1478	-	964,56
Уставный капитал	1310	4012	3549	5,67	4,91	-463	-0,76	-11,54
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	0	0	0	0	0	0	0
Добавочный капитал	1350	0	0	0	0	0	0	0
Резервный капитал	1360	450	450	0,64	0,62	0	-0,01	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	55235	56308	78,07	77,95	1073	-0,11	1,94
Итого капитал и резервы	1300	59697	60307	84,37	83,49	610	-0,88	-9,6
Долгосрочные займы и кредиты	1410	9728	5351	13,75	7,41	-4377	-6,34	-44,99
Отложенные налоговые обязательства	1420	0	0	0	0	0	0	0
Прочие долгосрочные обязательства	1450	0	0	0	0	0	0	0
Итого долгосрочные обязательства	1400	9728	5351	13,75	7,41	-4377	-6,34	-44,99
Краткосрочные займы и кредиты	1510	0	5500	0	7,61	5500	7,61	100
Кредиторская задолженность	1520	1329	1074	1,88	1,49	-255	-0,39	-19,19
Задолженность перед участниками по выплате доходов	1520	0	0	0	0	0	0	0
Доходы будущих периодов	1530	0	0	0	0	0	0	0
Резервы предстоящих расходов	1540	0	0	0	0	0	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	1550	0	0	0	0	0	0	0
Итого краткосрочные обязательства	1500	1329	6574	1,88	9,1	5245	7,22	80,81
Итого капитал	1700	70754	72232	100	100	1478	-	26,22
в том числе: собственный капитал	1300+1520+1530	59697	60307	84,37	83,49	610	-0,88	-9,6
Заёмный капитал	1400+1500–1520–1530	11057	11925	15,63	16,51	868	0,88	35,82

 

Проанализировав данные аналитического баланса можно сделать следующие выводы по основным разделам баланса.

За отмеченный период доля внеоборотных активов снизилась на 4,56 % в общей сумме активов предприятия. Их абсолютное значение также показывает уменьшение, которое составило 2788 тыс. руб. Эти показатели обусловлены тем, что в этом году предприятие уменьшило величину основных средств на 2850 тыс. руб. и увеличило величину нематериальных активов на 12 тыс. руб.

В активах немного увеличилась доля оборотных средств и в отчетном году составила 70, 42%, большую часть в которых занимают запасы 52,3 %.В целом произошло увеличение удельного веса  оборотных активов в активе предприятия на 776,36%.

Таким образом, активы предприятия на конец года увеличились на 1478 тыс. руб.

Пассив баланса - это сумма обязательств организации. Добавочный капитал отсутствует, а резервный капитал остался без изменений.

В структуре пассива аналитического баланса наблюдается рост краткосрочных займов и кредитов. А также рост денежных средств на 6,39 %

Необходимо заметить, что собственный капитал предприятия превышает заемный капитал.

Сопоставим полученные данные после составления аналитического баланса СПК «Бородинский» с признаками «хорошего» баланса:

• валюта баланса в конце отчётного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода, что мы и видим из расчетов;
• темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов. Темпы прироста оборотных активов СПК «Бородинский» больше, чем темпы прироста внеоборотных. Таким образом, второй условие «хорошего» баланса также выполняется.
• собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заемный, и (или) темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала. Собственный капитал СПК «Бородинский» на конец года составил 60307 тыс. руб., что почти в 6 раз выше суммы заемного капитала (11925 тыс. руб.).
• в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток», однако непокрытый убыток СПК «Бородинский» на конец года составил 56308 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать заключение о том, что баланс СПК «Бородинский» удовлетворяет большинству критериев «хорошего» баланса организации, следовательно, его финансовое состояние стабильно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Показатели финансовой независимости, структуры капитала 
и мобильности предприятия

Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия по функциональному признаку.

Поэтому необходимо проанализировать структуру источников предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитывают следующие показатели:

1)Коэффициент автономии (финансовой независимости или концентрации собственного капитала) характеризует долю собственного капитала в общей сумме источников финансирования;

2) Коэффициент финансовой зависимости характеризует долю заемного капитала в общей сумме источников финансирования.   Эти два коэффициента взаимоувязаны между собой, поэтому при невыполнении норматива по одному из них не выполняется норматив и по другому коэффициенту;

3)Коэффициент финансового равновесия (коэффициент покрытия долгов собственным капиталом, коэффициент платежеспособности): отношение собственного капитала к заемному; 

4)Коэффициент финансового риска (плечо финансового рычага) –  отношение заемного капитала к собственному;

5)Коэффициент финансовой устойчивости (устойчивости финансирования) – отношение постоянного капитала к валюте баланса;

6)Коэффициент мобильности – отношение оборотных активов к совокупным активам;

Рассчитаем показатели финансовой независимости, структуры капитала и мобильности предприятия СПК «Бородинский». Результаты представим в таблице 2.

Таблица 2

Показатели финансовой независимости, структуры капитала 
и мобильности предприятия

 

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Нормативное значение	Фактические значения		Изменение
				на н.г.	на к.г.
1.	Коэффициент автономии	СК/Сов.К, СовК=СК+ЗК	≥0,5	0,84373	0,83491	-0,00882
2.	Коэффициент финансовой зависимости	ЗК/Сов.К.	<0,5	0,15627	0,16509	0,00882
3.	Коэффициент равновесия	СК/ЗК	≥1	5,39902	5,05719	-0,34183
4.	Коэффициент финансового риска	ЗК/СК	<1	0,18522	0,19774	0,01252
5.	Коэффициент финансовой устойчивости	ПК/СовК, ПК=СК+ДЗК	>0,5	1,16296	1,08873	-0,07423
6.	Коэффициент финансовой мобильности	ОбА/СовА	≥0,5	0,65858	0,70416	0,04558

 

1.Коэффициент автономии 

    

Данный коэффициент показывает долю собственного капитала в совокупном и определяет долю активов организации, которые покрываются за счёт собственного капитала, т.е. обеспечиваются собственными источниками формирования. В рассматриваемом случае значение показателя соответствует нормативному, но снижается в динамике, следовательно, предприятие финансово независимо.

2. Коэффициент финансовой зависимости

      

Коэффициент финансовой зависимости характеризует долю заёмного капитала в финансировании деятельности. Полученный коэффициент  соответствует нормативному значению и растёт в динамике, на основании чего можно сделать вывод о том, что финансовая зависимость СПК «Бородинский» за анализируемый год незначительно увеличилась.

3. Коэффициент равновесия

              

Данный коэффициент показывает, сколько собственных средств приходится на каждый рубль заемных. Полученные результаты  соответствуют нормативному показателю, но снижаются в динамике. Получается, что анализируемое предприятие каждый рубль заемных средств может покрыть 5-ю рублями.

4. Коэффициент финансового риска

              

Коэффициент финансового риска показывает соотношение заёмного и собственного капитала и в нашем случае соответствует нормативному значению.

5. Коэффициент финансовой устойчивости 

       

Коэффициент финансовой устойчивости характеризует степень независимости предприятия от краткосрочных заёмных источников финансирования. Полученный коэффициент соответствует нормативному значению, что свидетельствует о независимости СПК «Бородинский» от краткосрочных заёмных источников финансирования.

6. Коэффициент мобильности

        

Коэффициент мобильности отражает долю оборотных активов (стр.1200 ф.№1) в общей сумме активов предприятия (стр. 1600 ф.№1). Нормативного значения для этого коэффициента не существует, рекомендуемые значения  >0,5 и выше. В нашем случае данный коэффициент соответствует нормативному показателю, что говорит об удовлетворительной доле оборотных активов в общей сумме активов предприятия.

Таким образом, все рассматриваемые показатели  соответствует своему нормативному значению, на основании чего можно сделать вывод о независимости предприятия от долгосрочного заёмного капитала, об отсутствии риска его невозврата и устойчивом финансовом состоянии СПК «Бородинский» в целом.

 

 Оценка обеспеченности  предприятия собственными  
оборотными средствами

Улучшение состояния оборотных средств зависит от опережающего роста суммы собственных оборотных средств по сравнению с общим ростом оборотных активов, материальных запасов и собственных источников средств.

Зависимость можно определить исходя из того, что собственных оборотных средств у организации тем больше, чем меньше основных средств и внеоборотных активов приходится на 1 рубль источников собственных средств. Понятно, что стремиться к уменьшению основных средств и внеоборотных активов (или к относительно медленному их росту) не всегда целесообразно.

Основными показателями обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами являются:

1) индекс постоянного актива показывает отношение внеоборотных активов к постоянному капиталу;

2) коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных активов – характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами организации, необходимую для финансовой устойчивости;

3) коэффициент обеспеченности собственными источниками запасов – показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных;

4) коэффициент маневренности – показывает, насколько мобильны собственные источники средств организации с финансовой точки зрения; он определяется путем деления собственных оборотных средств на сумму всех источников собственных средств.

Рассчитаем показатели обеспеченности СПК «Бородинский» собственными оборотными средствами. Полученные результаты сведем в таблицу 3.

 

Таблица 3

Показатели обеспеченности предприятия собственными  
оборотными средствами

№ п/п	Наименование показателя	Порядок расчета	Нормативное значение	Фактическое значение		Изменение
				на н.г.	на к.г.
1	Индекс постоянного актива	ВнА/ПК	<1	0,34796	0,32546	-0,02250
2	Величина собственных оборотных средств, т.р.	СК+ ВнА -ДЗК	–	45268	44289	-979
3	Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных активов	СОС/ОбА	>0,1	0,97148	0,87075	-0,10073
4	Коэффициент обеспеченности собственными источниками запасов	CОС/З	0,6…0,8	1,00082	1,17244	0,17162
5	Коэффициент маневренности	СОС/ПК	≈0,5	0,65204	0,63794	-0,01410

 

1. Индекс постоянного актива

Индекс постоянного актива н.г.=ВнА/ПКн.г.=24157/69425=0,34796

Индекс постоянного актива к.г.=ВнА/ПКк.г.=21369/65658=0,32546

Индекс постоянного актива показывает, какая часть постоянного капитала вложена во внеоборотные активы. На начало и на конец года он был ниже единицы, что говорит о наличии СОС. Расчёт СОС подтвердил их наличие на начало года и его конец и показал, что внеоборотные активы на сумму 45268 тыс. руб. были сформированы не за счет краткосрочных заемных средств, что является фактором устойчивости (мала вероятность просрочки погашения краткосрочных долгов на эту сумму).

2. Величина собственных оборотных средств:

   

3. Коэффициент обеспеченности собственными источниками оборотных активов:

    

4. Коэффициент обеспеченности собственными источниками запасов:

    

5. Коэффициент маневренности:

    

Уже в начале года СПК «Бородинский» могло свободно маневрировать постоянным капиталом и имело СОС. В течение года собственные оборотные средства предприятия снизились и составили 44289 тыс. руб. (что подтверждается также тем, что индекс постоянного актива соответствует нормативному значению). Доля СОС в постоянном капитале велика (0,65204). Этого достаточно для соответствия коэффициента обеспеченности собственными источниками оборотных активов своему нормативному значению (он составил 0,87075, что больше 0,1). Таким образом, на конец года 87% оборотных активов и 117% запасов СПК «Бородинский» финансируются из стабильных источников. А это является надежным показателем того, что не возникнут перебои в основной деятельности данного предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оценка финансовой устойчивости предприятия по обеспеченности запасов источниками формирования

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость.

Анализ устойчивости финансового состояния  позволяет выяснить, на сколько правильно предприятие управляло ресурсами в течение периода.

Внешним проявлением финансовой устойчивости является платежеспособность, то есть возможность наличными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Для характеристики финансового состояния в организации существует четыре типа финансовой устойчивости:

З ≤ СК – ВнА – абсолютная финансовая устойчивость;

З ≤ СК + ДЗК – ВнА – нормальная финансовая устойчивость;

З ≤ СК + ДЗК + КЗК – ВнА (Общая сумма допустимых источников запасов - ОСДИЗ)– неустойчивое финансовое состояние;

З > СК + ДЗК + КЗК - ВнА – кризисное финансовое состояние.

Произведем оценку финансовой устойчивости СПК «Бородинский» по обеспеченности запасов источниками формирования на основе следующих расчетов, которые затем сведем в таблице 4:

1. Собственные источники формирования  запасов:

на начало года: 59697 – 24157 = 35540                 З (45231)>(35540) 

на конец года: 60307 – 21369 = 38938                   З (37775)<(38938)

 

2. Собственные и долгосрочные  источники формирования запасов:

на начало года: 45268 + 0 = 45268                         З (45231)<(45268) 

на конец года: 44289 + 0 = 44289          З (37775)<(44289)

 

3. Общая сумма нормальных источников  формирования запасов:

на начало года: 45268 + 0 = 45268                        З (45231)<(45268) 

на конец года: 44289+ 0 =44289                            З (37775)<(44289)

 

Таблица 4

Оценка финансовой устойчивости предприятия 
по обеспеченности запасов источниками формирования

Наименование показателя	Порядок расчета	Значение
		на н.г.	на к.г.
Величина запасов, т.р.	С.1210 Ф.1	45231	37775
Собственные источники формирования запасов, т.р.	СК – Вн.А	35540	38938
Собственные и долгосрочные источники формирования запасов, т.р.	СК – Вн.А + ДЗК	45268	44289
Общая сумма нормальных источников формирования запасов, т.р.	СК + ДЗК – Вн.А + КЗК	45268	44289
Тип финансовой устойчивости		Нормальная устойчивость	Абсолютная устойчивость

 

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на конец года предприятие имеет абсолютно устойчивое финансовое положение, то есть запасы  покрываются из собственных источников.

Предприятие является абсолютно финансово устойчивым, то есть может наличными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оценка ликвидности баланса предприятия

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1: наиболее ликвидные активы (денежные средства и денежные эквиваленты и финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов));

А2: быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность);

А3: медленно реализуемые активы (запасы, НДС и прочие оборотные активы);

А4: трудно реализуемые активы (все статьи I раздела бухгалтерского баланса).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1: наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

П2: краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные обязательства);

П3: долгосрочные пассивы (долгосрочные займы и кредиты);

П4:постоянные или устойчивые пассивы (собственный капитал).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4

Расчет показателей для оценки ликвидности баланса на начало года (тыс. руб.):

А1 = 465+0=465	П1 = 1329
А2 = 441 + 0 = 441	П2 = 0 + 0 + 0 = 0
А3 = 45231=85 = 45316	П3 = 9728
А4 = 24157+375 = 24532	П4 = 59697+0+0 =59697

Расчет показателей для оценки ликвидности баланса на конец года (тыс. руб.):

А1 = 4614+8244=12858	П1 = 1074
А2 = 179+0=179	П2 = 0+0+5500=5500
А3 = 37775+51=37826	П3 = 5351
А4 = 21369 + 30 = 21369	П4 = 60307+0+0=60307

Оценим степень ликвидности баланса СПК «Бородинский» в текущем году (см. табл. 5).

Таблица 5

Оценка ликвидности баланса

Наименование группы активов, порядок расчета	Значение, т.р.		Наименование группы пассивов, порядок расчета	Значение, т.р.		Знак		Величина платежного избытка (недостатка), т.р.
	н.г.	к.г.		н.г.	к.г.	н.г.	к.г.	н.г.	к.г.
А1 (ст.1250+1240)	465	12858	П1 (ст.1520)	1329	1074	<	>	-864	11784
А2 (ст.1230)	441	179	П2 (ст.1510+1550)	0	5500	>	<	441	-5324
А3 (ст.1210+1220 +1260)	45316	37826	П3 (ст.1400)	9728	5351	>	>	35588	32475
А4 (ст.1100)	24532	21369	П4 (ст.1300+1530 +1540)	59697	60307	<	<	-35165	-38938