Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«Южно – Уральский государственный  университет»

(национальный  исследовательский институт)

Факультет «Экономика и управление»

Кафедра «Экономика, управление и инвестиции»

«Экономический  анализ»

СЕМЕСТРОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия»

Челябинск 2011

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………..…………………………3

1 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ 4

2 КОЛИЧЕСТВЕННЫЙ АНАЛИЗ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА БАЗЕ  МАРЖИНАЛЬНОГО И ПОРТФЕЛЬНОГО АНАЛИЗА 30

2.1 Портфельный  анализ………………………………………………….30

2.2 Маржинальный  анализ………………………………………………..31

3 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ 32

3.1 Предварительный  обзор экономического и финансового 

положения (предприятия) субъекта. …………………………………….32

3.2 Оценка и  анализ экономического потенциала 

субъекта хозяйствования………………………………………………….34

3.3 Оценка и  анализ результативности  финансово-

хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования……………...…47

3.4 Факторный  анализ изменения основных групп 

финансовых коэффициентов    …………………………………..………51

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….53

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………..54

ВВЕДЕНИЕ

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности относится к циклу общепрофессиональных дисциплин.

Квалифицированный экономист должен владеть современными методами экономических исследований, методикой комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Экономический анализ связан очень тесно с рядом экономических и неэкономических наук. Это, в первую очередь, экономическая теория и экономика предприятия, планирование и управление производством. Без знания бухгалтерского учета, основ финансирования и кредитования невозможно проведение комплексного анализа хозяйственной деятельности. Анализ также тесно связан со статистикой и математикой, технологией производства.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - комплексное изучение производственно - хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии, их социально-экономическая эффективность, конечные производственные и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение в отчетности предприятия.

Целью семестровой работы является углубление полученных в ходе занятий по дисциплине теоретических знаний и практических навыков, позволяющих в дальнейшей практической деятельности анализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

Задачами  семестровой работы являются:

• расширение полученных   знаний в области финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• факторный анализ производственно – хозяйственной деятельности фирмы;
• количественный анализ управленческих решений на базе  маржинального и портфельного анализа;
• финансовый анализ на основе данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. 
  

1 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ

Таблица 1 – Исходные данные

Решение задач

Задача 1

Провести  анализ изменения объема продукции  под действием изменения численности работников, среднего числа дней, отработанных одним работником и среднечасовой выработки на одного работника.

Имеются исходные данные: объем продукции: фактический = 3180 тыс. руб. и плановый = 3300 тыс. руб. Численность работников: фактическая  = 125 человек и плановая  = 115 человек; общее количество отработанных человеко-часов: фактическое = 244687 и плановое = 227890; общее  число отработанных человеко-дней работниками: фактическое = 32625 и плановое = 30590

Таблица 2

Объем продукции = Средняя численность  работников * Среднее количество дней, отработанных одним работником * Среднечасовая  выработка * Продолжительность рабочего дня.

 Таким образом, применяем   мультипликативную модель факторных  систем:

y = x₁ x₂ x₃

1) D - Среднее количество дней, отработанных одним работником = Общее число отработанных чел-дней работниками/ Средняя численность работников:

2) ЧВ – Среднечасовая выработка  = Объем продукции, тыс. руб./ Общее  число отработанных чел-часов  работниками

3) Продолжительность рабочего дня  = Общее число отработанных человеко-часов  работниками/ Общее число отработанных  человеко-дней работниками

Для оценки влияния факторов на изменение  объема продукции используется метод абсолютных разниц.

Δy_x1 = (x₁₁ – x₁₀) x₂₀ x₃₀x₄₀;                      Δy_x3 = x₁₁ x₂₁ (x₃₁ – x₃₀) x₄₀; 

Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ – x₂₀) x₃₀ x₄₀;                    Δy_x4 = x₁₁ x₂₁ x₃₁ (x₄₁– x₄₀).

Вывод: объем продукции вырос на 120 тыс руб за счет положительного влияния трудовых факторов.

 Рост численности рабочих  со 115 до 125 человек привел к увеличению  объема продукции на 27652  руб.  или  230,43%. Уменьшение количества  дней, отработанных одним рабочим  в среднем за исследуемый период  на 5 дней привело к уменьшению  объема продукции на 6497 руб. Увеличение  продолжительности рабочего дня  на 0,05 увеличило общее количество  отработанных человеко-часов на 2284. Значительное влияние на выручку  от реализации продукции –  95,32% оказало уменьшение среднечасовой  выработки на одного рабочего (на 11439 руб).

Задача 2

Определить влияние  использования рабочего времени и средней часовой оплаты труда на среднегодовую заработную плату работника.

Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТ_пл = 910 тыс. руб. и ФОТ_ф = 920 тыс. руб.

Среднесписочная численность работников: плановая = 115 человек и фактическая = 125 человек. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 227890 и фактическое = 244687.

Таблица 3

Среднегодовая з/п работника (ГЗП) = ФОТ/Среднесписочную численность  рабочих = ФРВ * ЧЗП

Таким образом, применяем  мультипликативную  модель факторных систем:

y = x₁ x₂

1) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее число отработанных человеко-часов  работниками / среднесписочную численность  работников

2) Среднечасовая оплата труда  (ЧЗП) = ФОТ/ Общее число отработанных  человеко-часов работниками

Для оценки влияния факторов на изменение  ГЗП используется метод абсолютных разниц.

Δy_x1 = (x₁₁ – x₁₀) x₂₀; 

Δy_x2 = x₁₁ (x₂₁ – x₂₀).

Вывод: Значительное влияние – 82,56%, на увеличение среднегодовой заработной платы работника оказывает рост его среднечасовой оплаты труда. И только 17,44% зависит от увеличения фонда рабочего времени. За исследуемый период среднегодовая заработная плата уменьшилась на 550 руб.

Задача 3

Определить влияние  на изменение заработной платы изменения трудоемкости работ.

Имеются исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТ_пл = 910 тыс. руб. и ФОТ_ф = 920 тыс.руб. объем продукции: плановый = 3180 тыс.руб. и фактический = 3300 тыс.руб. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 227890 и фактическое = 244687.

Таблица 4

Часовая заработная плата (ЧЗП) = ФОТ/ Фонд рабочего времени (ФРВ) =

ФОТ/ (Объем продукции * Трудоемкость)

Таким образом, применяем  кратную модель факторных систем:

                               y =

1) Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов / Объем продукции

Для оценки изменения ЧЗП от изменения  трудоемкости работ применяются  следующие формулы по методу цепных подстановок:

Δy_x1 =                     

Δy_x2 =                    

Δy_x3 =                

Вывод: среднечасовая оплата труда упала в течение анализируемого периода на 0,23 руб/час, что было вызвано влиянием трех факторов. Произошло увеличение объема продукции с 3180 до 3300 тыс. руб, что уменьшило среднечасовую оплату труда на 0,15 руб или 62,94% и трудоемкость возрасла на 2,48, что повлияло на рост среднечасовой оплаты труда на 55,88%.  Увеличение фонда оплаты труда с 910 тыс. руб. до 920 тыс. рыб  вызвало уменьшение среднечасовой оплаты труда на 18,81%.

Задача 4

Проанализировать динамику трудоемкости продукции в сравнении с предыдущим периодом.

Определить влияние  изменения трудоемкости продукции на производительность труда работников основного производства.

Общее число отработанных человеко-часов: фактическое = 244687 и плановое = 227890. Численность  работников: плановая = 115 и фактическая = 125. Объем продукции, тыс.руб.: плановый = 3180 тыс руб и фактический = 3300 тыс руб.

Таблица 5

Производительность труда (ПТ) = Объем  продукции/Среднесписочная численность  работников = ФРВ/Te

Таким образом, применяем  кратную  модель факторных систем:

                                            y =

1) Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов / Объем продукции

2) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее число отработанных человеко-часов  работниками / среднесписочную численность  работников

Используется метод цепных подстановок.

Δy_x1 =   ;    

Δy_x2 =

Вывод: годовая производительность труда уменьшилась на 1,25 тыс руб на человека.

Это произошло из-за увеличения трудоемкости труда на 2,48, что привело к уменьшению производительности труда на 0,92  или 73,08%. Также влияние на производительность труда оказывает сокращение числа  отработанных часов одним работником в год с 1981.6 до 1957,5, это привело к уменьшению производительности на 26,92%.

Задача 5

Проанализировать динамику стоимости основных фондов и эффективности их использования в сравнении с предыдущим годом. Установить влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи (Фо) на объем продукции.

Объем продукции, тыс. руб.: плановый = 3180 и фактический = 3300.

ОПФ, тыс. руб.: плановый = 3750 и фактический = 3800

Таблица 6

Объем продукции = ОПФ * Фо

Применяется  мультипликативная модель факторных  систем: y = x₁ x₂

1) Фондоотдача (Фо) = Объем продукции  / ОПФ

Интегральным  методом определяем влияние факторов:

Δy_x1= x₂₀ * (x₁₁- x₁₀) + ((x₂₁- x₂₀) * (x₁₁- x₁₀)/2);

Δy_x2= x₁₀ * (x₂₁- x₂₀) + ((x₂₁- x₂₀) * (x₁₁- x₁₀)/2).

Вывод: объем продукции повысился по сравнению с предыдущим годом на 120 тыс.руб.

Это произошло вследствие того, что  увеличилась стоимость основных фондов с 3750 до 3800 тыс. руб., что привело, главным образом, к увеличению объема продукции 35,76%. При этом увеличился показатель фондоотдачи на 0,02 и объем  продукции вырос на 64,24%.

Задача 6

 Проанализировать динамику фондоотдачи и определить влияние фондовооруженности труда и производительности труда (выработкой на 1 рабочего) на изменение фондоотдачи.

Численность работников: плановая = 115 и фактическая = 125.

ОПФ, тыс. руб.: плановый = 3750 и фактический = 3800

Данные по Фо берем из задачи №6

Таблица 7

Фондоотдача (Фо) = ПТ/Фв

Применяется  кратная модель факторных  систем:

                                y =

1) Фондовооруженность (Фв) = Среднегодовая  стоимость основных фондов / среднесписочную  численность работников

2) Производительность труда (ПТ) = Объем продукции/Среднесписочная  численность работников

Рассчитываем по методу цепных подстановок:

Δy_x1 =                  ;                          

Δy_x2 =

Вывод: фондоотдача изменилась за анализируемый период на 0,02 пункта. Это было вызвано изменениями значений фондовооруженности труда и производительности труда (выработкой на 1 рабочего). Производительность труда уменьшилась на 1250 руб./чел, что оказало отрицательное влияние на фондоотдачу, фондоотдача уменьшилась на 188,04%. Фондовооруженность труда также уменьшилась, но оказала положительное влияние на фондоотдачу (увеличение на 288,04%).

Задача 7

Определить влияние  на изменение фондовооруженности труда механовооруженности и удельного веса действующего оборудования в общей стоимости основных фондов.

Имеются исходные данные: среднегодовая  стоимость действующего оборудования: фактическая = 2020 тыс. руб. и плановая = 2000 тыс. руб. Среднесписочная численность  работников: плановая = 115 человек и  фактическая = 125 человек. Среднегодовая стоимость основных фондов: фактическая = 3800 тыс. руб. и плановая = 3750 тыс. руб.

Таблица 8

Фондовооруженность (Фв) = Среднегодовая  стоимость основных фондов / среднесписочную  численность работников = Мв/ Уд/о

1) Механовооруженность (Мв) = среднегодовая  стоимость действующего оборудования/ среднесписочную численность работников.

2) Удельный вес действующего  оборудования (Уд/о) = среднегодовая  стоимость действующего оборудования / среднегодовая стоимость основных  фондов.

Применяем  кратную модель факторных систем:

y =          ; 

Δy_x1 =                  ;    

Δy_x2 =                  .

Вывод: проведенный анализ показал, что за отчетный период фондовооруженность труда упала на 2,21 тыс. руб на человека. Это было обусловлено влиянием следующих факторов:

• отрицательное влияние оказало падение механовооруженности труда, которое привело к сокращению Фв на 2,31  тыс руб на человека.
• отрицательное влияние оказал спад удельного веса действующего оборудования. Он повлиял ни снижение фондовооруженности на 4,53%.

Задача 8

Построить факторную модель и определить влияние на изменение фондоотдачи следующих факторов: доли активной части основных фондов, удельного веса действующего оборудования, фондоотдачи действующего оборудования.

Имеются исходные данные: среднегодовая  стоимость действующего оборудования: фактическая = 2020 тыс. руб. и плановая = 2000 тыс. руб. Среднегодовая стоимость  активной части основных фондов: фактическая = 2400 тыс. руб. и плановая = 2350 тыс. руб.. Среднегодовая стоимость основных фондов (ОПФ): фактическая = 3800 тыс. руб. и плановая = 3750 тыс. руб. Объем реализации продукции: фактический = 3300 тыс. руб. и плановый = 3180 тыс. руб.

Таблица 9

Фондоотдача (Фо) = Объем продукции/ ОПФ = Доля активной части основных фондов * Удельный вес  действующего оборудования * Фондоотдача  действующего оборудования

Таким образом, применяем  мультипликативную  модель факторных систем:

y = x₁ x₂ x₃

1) Доля  активной части основных фондов (Уд/о (а)) = среднегодовая стоимость  активной части основных фондов / среднегодовая стоимость основных фондов.

2) Удельный  вес действующего оборудования (Уд/о) = среднегодовая стоимость действующего оборудования / среднегодовая стоимость активной части основных фондов.

3) Фондоотдача  действующего оборудования (Фо д/о) = объем реализации продукции  / среднегодовая стоимость действующего оборудования.

К данной задаче для определения  влияния на изменение фондоотдачи факторов можно применить способ относительных разниц.