Содержание 

Глава 1. Конкурсное производство, бухгалтерский учет погашения требований кредиторов 
 

Глава 2. Оценка удовлетворительности структуры баланса и прогноз утраты(восстановления) платежеспособности. 

Глава 3.Экономический анализ финансового состояния предприятия 

           3.1 Методика анализа финансового состояния организации федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству организации (МСФО) 

           3.2 Метод диагностики  вероятности   банкротства kredit-men. 

Заключение

Список  литературы

Приложение 
 
 

  Глава 1 .     КОНКУРСНОЕ ПРОИЗВОДСТВО, бухгалтерский учет  погашения требований  кредиторов. 
 

 Общие положения о конкурсном производстве 

Конкурсное  производство представляет процедуру банкротства  применяемую к  должнику признанному  банкротом в целях удовлетворения требований кредиторов.  
 

    Принятие  арбитражным судом решения о  признании должника банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства.

    Конкурсное  производство вводится сроком на год. Срок конкурсного производства может продлеваться по ходатайству лица, участвующего в деле, не более чем на шесть месяцев.

      Определение арбитражного суда  о продлении срока конкурсного  производства подлежит немедленному  исполнению и может быть обжаловано  в порядке, установленном пунктом  3 статьи 61 настоящего Федерального закона. 
 

    Собственник имущества должника - унитарного предприятия, учредители (участники) должника либо третье лицо или третьи лица в любое  время до окончания конкурсного  производства вправе одновременно удовлетворить  все требования кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов или предоставить должнику денежные средства, достаточные для удовлетворения всех требований кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 113 настоящего Федерального закона. 

      Утверждение отчета конкурсного  управляющего производится арбитражным  судом в порядке и на условиях, которые предусмотрены пунктом  3, абзацами первым и вторым  пункта 4 и абзацами первым и  вторым пункта 5 статьи 119 настоящего Федерального закона.

      По результатам рассмотрения  отчета конкурсного управляющего  арбитражный суд выносит определение  о прекращении производства по  делу о банкротстве в случае  удовлетворения всех требований  кредиторов в соответствии с реестром требований кредиторов или утверждения арбитражным судом мирового соглашения. 

    Последствия открытия конкурсного  производства 

    1. С даты принятия арбитражным  судом решения о признании  должника банкротом и об открытии  конкурсного производства:

    срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим;

    прекращается  начисление неустоек (штрафов, пеней), процентов и иных финансовых санкций  по всем видам задолженности должника;

    сведения  о финансовом состоянии должника прекращают относиться к сведениям, признанным конфиденциальными или  составляющим коммерческую тайну;

    совершение  сделок, связанных с отчуждением  имущества должника или влекущих за собой передачу его имущества третьим лицам в пользование, допускается исключительно в порядке, установленном настоящей главой;

    все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением  требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности, а также текущие обязательства, предъявлены только в ходе конкурсного производства;

    снимаются ранее наложенные аресты на имущество  должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для  снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании  должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Наложение новых арестов на имущество должника и иных ограничений распоряжения имуществом должника не допускается; 

    2. С даты принятия арбитражным  судом решения о признании  должника банкротом и об открытии  конкурсного производства прекращаются полномочия руководителя должника, иных органов управления должника и собственника имущества должника - унитарного предприятия, за исключением полномочий органов управления должника, уполномоченных в соответствии с учредительными документами принимать решения о заключении крупных сделок, принимать решения о заключении соглашений об условиях предоставления денежных средств третьим лицом или третьими лицами для исполнения обязательств должника.

    Руководитель  должника, а также временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему.

    В случае уклонения от указанной обязанности  руководитель должника, а также временный  управляющий, административный управляющий, внешний управляющий несут ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

    3. Представители собственника имущества должника - унитарного предприятия, а также учредителей (участников) должника в ходе конкурсного производства обладают правами лиц, участвующих в деле о банкротстве. 

    Конкурсный  управляющий 

    1. При принятии решения о признании  должника банкротом и об открытии конкурсного производства арбитражный суд утверждает конкурсного управляющего в порядке,  и размер вознаграждения конкурсного управляющего, о чем выносит определение. Указанное определение подлежит немедленному исполнению и может быть обжаловано.

    2. Конкурсный управляющий действует  до даты завершения конкурсного  производства. 
 

    Полномочия  конкурсного управляющего 

    1. С даты утверждения конкурсного  управляющего до даты прекращения  производства по делу о банкротстве,  или заключения мирового соглашения, или отстранения конкурсного управляющего он осуществляет полномочия руководителя должника и иных органов управления должника, а также собственника имущества должника - унитарного предприятия в пределах, в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Федеральным законом.

    2. Конкурсный управляющий обязан:

    принять в ведение имущество должника, провести его инвентаризацию;

    привлечь  независимого оценщика для оценки имущества  должника,

    уведомить работников должника о предстоящем  увольнении не позднее месяца с даты введения конкурсного производства;

    принимать меры по обеспечению сохранности  имущества должника;

    анализировать финансовое состояние должника;

    .

    3. Конкурсный управляющий вправе:

    распоряжаться имуществом должника

    увольнять работников должника, в том числе руководителя должника,

    осуществлять  иные права, связанные с исполнением  возложенных на него обязанностей. 

    Оценка  имущества должника 

    1. В ходе конкурсного производства  конкурсный управляющий осуществляет  инвентаризацию и оценку имущества должника.

    Для осуществления указанной деятельности конкурсный управляющий привлекает независимых оценщиков и иных специалистов с оплатой их услуг  за счет имущества должника, если иной источник оплаты не установлен собранием  кредиторов (комитетом кредиторов).

    Оценка  имущества должника проводится независимым  оценщиком, если иное не предусмотрено  настоящим Федеральным законом.

    Собрание  кредиторов (комитет кредиторов) вправе определить лицо, на которое с его  согласия возлагается обязанность  по оплате указанных услуг с последующей внеочередной компенсацией произведенных им расходов за счет имущества должника.

    2. Имущество должника - унитарного  предприятия или должника - акционерного  общества, более двадцати пяти  процентов голосующих акций которого находится в государственной или муниципальной собственности, оценивается независимым оценщиком с представлением заключения государственного финансового контрольного органа по проведенной оценке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи.

    3. На основании решения собрания  кредиторов или комитета кредиторов  оценка движимого имущества должника, балансовая стоимость которого  на последнюю отчетную дату, предшествующую  признанию должника банкротом,  составляет менее чем сто тысяч  рублей, может быть проведена без привлечения независимого оценщика. 
 

    Счета должника в ходе конкурсного  производства 

    1. Конкурсный управляющий обязан  использовать только один счет  должника в банке или иной  кредитной организации (основной  счет должника), а при его отсутствии или невозможности осуществления операций по имеющимся счетам обязан открыть в ходе конкурсного производства такой счет.

    2. На основной счет должника  зачисляются денежные средства  должника, поступающие в ходе  конкурсного производства. 

    3. Отчет об использовании денежных средств должника конкурсный управляющий представляет в арбитражный суд, собранию кредиторов (комитету кредиторов) по требованию, но не чаще чем один раз в месяц. 

    Очередность удовлетворения требований кредиторов 

    1. Вне очереди за счет конкурсной массы погашаются следующие текущие обязательства:

    судебные  расходы должника;

    расходы, связанные с выплатой вознаграждения арбитражному управляющему;

    текущие коммунальные и эксплуатационные платежи,

    требования  кредиторов, возникшие в период после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и до признания должника банкротом, а также требования кредиторов по денежным обязательствам;

    задолженность по заработной плате;

    иные  связанные с проведением конкурсного  производства расходы.

      2. Требования кредиторов удовлетворяются  в следующей очередности:

    в первую очередь производятся расчеты  по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность  за причинение вреда жизни или  здоровью;

    во  вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

    в третью очередь производятся расчеты  с другими кредиторами. 
 

    Продажа имущества должника 

    1. В течение месяца с даты окончания проведения инвентаризации и оценки имущества должника конкурсный управляющий обязан представить собранию кредиторов (комитету кредиторов) на утверждение предложения о порядке, о сроках и об условиях продажи имущества должника. Условия продажи имущества должника должны предусматривать получение денежных средств за проданное имущество не позднее чем через месяц с даты заключения договора купли - продажи или семь дней с момента возникновения права собственности у покупателя.

    2. В случае возникновения в ходе конкурсного производства обстоятельств, в связи с которыми требуется внесение изменений в порядок, сроки и условия продажи имущества должника, конкурсный управляющий обязан предоставить собранию кредиторов (комитету кредиторов) соответствующие предложения об изменениях порядка, сроков и условий продажи имущества должника для утверждения в течение месяца с момента возникновения указанных обстоятельств.

    3.После  проведения инвентаризации и  оценки имущества должника конкурсный  управляющий приступает к продаже имущества должника на открытых торгах, если настоящим Федеральным законом не установлен иной порядок продажи имущества должника.

    4.Начальная  цена продажи выставляемого на  торги имущества должника определяется  независимым оценщиком, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

 

    В течение года со дня вступления в  силу настоящего Федерального закона конкурсный управляющий для организации  торгов по продаже имущества должника, балансовая стоимость которого на последнюю  отчетную дату составляет не менее чем двести миллионов рублей, привлекает на безвозмездной основе государственную специализированную организацию, уполномоченную Правительством Российской Федерации (пункт 7 статьи 231 данного Закона).

 
 
 

    Завершение  конкурсного производства

 

    1. После рассмотрения арбитражным  судом отчета конкурсного управляющего  о результатах проведения конкурсного  производства арбитражный суд  выносит определение о завершении  конкурсного производства, а в  случае погашения требований  кредиторов.

    Определение о завершении конкурсного производства подлежит немедленному исполнению.

    В случае вынесения определения о  прекращении производства по делу о  банкротстве решение арбитражного суда о признании должника банкротом  и об открытии конкурсного производства не подлежит дальнейшему исполнению.

    2. Конкурсный управляющий в течение  пяти дней с даты получения  определения арбитражного суда  о завершении конкурсного производства  должен представить указанное  определение в орган, осуществляющий  государственную регистрацию юридических лиц.

    3. Определение арбитражного суда  о завершении конкурсного производства  является основанием для внесения  в единый государственный реестр  юридических лиц записи о ликвидации  должника.

    Соответствующая запись должна быть внесена в этот реестр не позднее чем через пять дней с даты представления указанного определения арбитражного суда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц.

    Определение арбитражного суда о завершении конкурсного  производства может быть обжаловано до даты внесения записи о ликвидации должника в единый государственный реестр юридических лиц.

    4. С даты внесения записи о  ликвидации должника в единый  государственный реестр юридических  лиц конкурсное производство  считается завершенным.

Бухгалтерский учет погашения требований кредиторов.

При ликвидации юридического лица денежные средства оставшиеся после погашения обязательств зачисляются в уставный капитал:

Д--84     К-80

Затем в порядке указанном в учредительных  документах предприятия распределяются между участниками (учредителями)

Д-80      К-75

При выдаче денежных средств производится запись

Д-75      К-50,51

В случае недостачи ликвидируемого юридического лица  ликвидных активов для  покрытия убытков направляется уставный капитал

Д-80      К-84

 

В отсутствии денежных средств при ликвидации предприятия возможно распределения оставшегося имущества между его участниками на основании статьи 39 ч. 1 налогового кодекса РФ , передача имущества в данном случае не признается реализацией. В бухгалтерском учете передача имущества участника следует отражать на прямую минуя счета реализации. Удовлетворение аредиторов возможно в случае продажи самого предприятия или его имущества по  частям.

 

Погашение требований кредиторов путем передачи ОС, на продажную стоимость ОС

Д-76       К-91

• на сумму остаточной стоимости ОС

Д-91       К-01

• на сумму начисленного НДС

Д-91       К-68

• на сумму погашения кредиторской задолженности путем передачи ОС

Д-60,70,73   К76

 

Погашение требований кредиторов путем передачи товара готовой продукции

• на проданную стоимость товара готовой продукции

Д-76    К-91

• на сумму себестоимости готовой продукции (товара)

Д-91   К-41,43

• на сумму начисленного НДС

Д-91   К-68

• на сумму погашения кредита путем передачи готовой продукции (товара)

Д-60,70,73  К-76

 

Определение финансового результата

Д-91   К99

Д-99   К-91

 

Глава 3. Экономический  анализ финансового  состояния предприятия

 

      3.1    Методика анализа финансового  состояния организации федеральной  службы по финансовому оздоровлению  и банкротству организации(МСФО).

 

Данная  методика утверждена приказом МСФО №16 от 23.01.01г. « Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового  состояния организации»

Данные  методические указания устанавливают:

-порядок  проведения сотрудниками МСФО РФ анализа финансового состояния организации  при выполнении экспертизы и составлении заключения по вопросам банкротства.

-проведение  мониторинга финансового состояния  организации.

-осуществление  иных функций  МСФО.

 

Основной  целью анализа финансового состояния организации является:

1 получение  объективной оценки платежеспособности

2 финансовой  устойчивости 

3 деловой  инвестиционной деятельности

4 эффективности  деятельности

 

Для проведения анализа финансового состояния  используются  данные следующих  форм отчетности:

Ф№1 –  Бухгалтерский баланс

Ф№2 –  Отчет о прибылях и убытках

Ф№4 –  Отчет о движении денежных средств

Ф№5 –  Приложение  к бух. балансу

 
 
 

Для проведения финансового состояния предприятия  используются следующие показатели характеризующие различные аспекты деятельности организации

1. Общие показатели:

 
 

• Среднесписочная выручка (К1)=Выручка  в отчетном периоде/Кол. Мес. в году

 
 

Среднесписочная выручка вычисляется по валовой  выручке, включающая выручку от реолизации за отчетный период, НДС, акцизы и другие обязательные платежи.

Валовая выручка характеризуется  как  объем доходов организации за рассматриваемый период и распределяет основной финансовый ресурс организации, которая ипользуется для осуществления  хозяйственной деятельности  в  том числе для исполнения обязательств перед фискальной системе государства, другой организации и своими работниками.

 

К1(пр. г.)=  123530/12=10294,17

 

К1(отч.г.)=127105/12=10592,08

 
 

Данный  коэффициент показывает, что объем  доходов организации в отчетном году , по сравнению с прошлым , увеличился на 297.9. Это говорит о том , что предприятие осуществляет свою хозяйственную деятельность в положительную сторону и может отвечать по своим долгам .

 
 
 

-Среднесписочная  численность работников(К3)=(стр.760)

 
 

В отчетном году она равна 295 человек . В прошлом году она составила 286 человек.

В отчетном году  произошло увеличение численности  работников на 9 человек. Если происходит увеличение численности работников , значит , предприятие расширяет  свои возможности , увеличивается производительность труда.

 
 
 

2. Показатели  платежеспособности и финансовой устойчивости

 
 

• Степень платежеспособности общая (К4)=Все обязательства / К1

 
 

Данный  показатель характеризует  общую  ситуацию платежеспособности , объем  ее заемных средств и сроков возможного погашения задолженности организации  перед ее кредиторами , т.е. К4 характеризует сроки возможного погашения всей кредиторской задолженности если всю выручку направлять на расчеты с кредиторами.

 

К4(пр.г.)= ((22816+29600)/2)/10294,17=2.55

 

К4(отч.г.)=((546+29600+33407)/2)/10592.08=3.09

В прошлом  году степень платежеспособности составила 2.55, а в отчетном 3.09. Изменение  произошло в положительную сторону  на 0.64 . Это дает возможность предприятию  ЗАО «БЗМИ» расплатиться с объемами заемных средств и сроками возможного погашения всей кредиторской задолженности.

 
 
 

• Коэффициент задолженности по кредитам банков и  заимам(К5)=Долгосрочные пассивы +краткосрочные кредиты и займы/К1

 
 
 

Уменьшение  уровня коэффициента задолженности  по кредитам банков и заимам характеризует  перекос структуры долгов в сторону  товарных кредитов , неплатежей бюджету  и по внутренним долгам.

 
 

К5(пр.г.)= ((10400+14437)/2)/10294.17=1.21

 

К5(отч.г.)=((14437+18981)/2)/10592.08=1.58

 
 

Так как, в отчетном году произошло увеличение уровня коэффициента задолженности  по кредитам банков и займам.,  перекоса структуры долгов в сторону товарных кредитов , неплатежей бюджету и  по внутренним долгам не наблюдается. Это говорит о том , что предприятие отвечает по таким обязательствам как: платежи бюджету и внутренние долги. 

 
 
 
 

• Коэффициент задолженности другим организациям (К6)=Поставщики и подрядчики +прочие  кредиторы/К1

 
 
 

Повышение уровня коэффициента задолженности  другим организациям характеризует увеличение удельного веса  товарных кредитов в общей сумме долгов.

 
 

К6(пр.г.)=((9423+7168+511+458+17+17)/2)/10294.17=0.855

 

К6(отч.г)=((7168+9901+475+632)/2)/10592.08=0.858

 
 

На данном предприятии уровень коэффициента задолженности  другим организациям в отчетном году увеличился незначительно , значит изменения  удельного веса товарных кредитов в общей сумме долгов небыло.

 
 
 
 

• Коэффициент задолженности другим организации (К7)=Задолженность перед гос. и внебюджетными фондами +задолженность по налогам и сборам/К1

 
 

• Повышение уровня данного коэффициента , характеризует  увеличение удельного  веса задолженности  перед бюджетом в общей сумме  долгов .