Экономический анализ предприятия. 8

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                                                                                                                  2

1. Нормативно-правовое регулирование финансового анализа в системе банкротства РФ                                                                                          4
2. Диагностика финансового состояния организации                                7
3. Анализ платежеспособности организации                                            14
4. Анализ финансовой устойчивости организации                                   18
5. Анализ деловой активности                                                                    23
6. Анализ финансовых результатов и рентабельности работы организации                                                                                              30

Заключение                                                                                                             41

Приложения-Бухгалтерская(финансовая) отчетность.

Список литературы                                                                                                43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое состояние  является важнейшей характеристикой  деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся  в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования.

Порядок и правила проведения финансового анализа должника определены ПБУ от 25 июня 2003г № 367 «Об утверждении  правил проведения арбитражным управляющим  финансового анализа», ПБУ от 22 мая 2003г №299 «Об утверждении общих  правил подготовки отчетов (заключений) арбитражного управляющего», Приказом Министерства юстиций РФ от 14 августа 2003г № 195 «Об утверждении типовых  форм отчетов арбитражных управляющих».

В настоящие время, когда  предприятия приобретают все  большую самостоятельность и  несут полную ответственность за результаты своей хозяйственной  деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и  кредиторами, значение анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия становится необходимостью.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности - это процесс, при помощи которого оценивается прошлое и  текущее финансовое положение предприятия.

Трудно переоценить роль анализа финансово-хозяйственной  деятельности, позволяющего объективно оценивать результаты деятельности предприятия в целом и его  структурных подразделений, определять влияние различных внешних и  внутренних факторов на основные показатели деятельности предприятия, а также  формировать основу его финансовой политики.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности необходим предприятию  для оценки финансового состояния  организаций, с которыми оно вступает в экономические отношения. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия носит комплексный  характер вследствие обоснования уровня параметров, дающих объективную и  точную картину его финансовых результатов, эффективности использования экономических ресурсов и величины производственного потенциала.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности характеризуется многочисленными  аспектами, широта которых обусловлена  многогранностью экономической  жизни предприятия. В связи с  этим набор принимаемых во внимание факторов эффективности производственно-хозяйственной  деятельности постоянно меняется по мере того, как под воздействием внешних и внутренних обстоятельств  возникают новые ситуации. Исходя из этого, можно сказать, что конкретный перечень показателей, ресурсов и сфер деятельности, которые должны быть подвергнуты анализу, меняется по мере изменения условий функционирования предприятия.

Актуальность  темы состоит  в том, что анализ финансово-хозяйственной  деятельности является необходимым  элементом в системе управления предприятия, поскольку является той  базой, на которой строится разработка экономической стратегии предприятия.

Умение проводить и  оценивать итоги анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия позволит принимать квалифицированные управленческие решения по снижению риска и повышению  доходности финансово-экономической  деятельности предприятия, выявлять факторы  и резервы повышения эффективности  хозяйственной деятельности предприятий.

Цель данной работы провести экономический анализ предприятия  общество с ограниченной ответственностью «Строй-Проект» для оценки его финансового состояния и финансовых результатов деятельности. Основной вид деятельности – строительство.

Источниками анализа в  данной курсовой работе являются формы  бухгалтерской отчетности – бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках.

1. Нормативно-правовое регулирование финансового анализа в системе банкротства РФ

 

Действующее российское законодательство о несостоятельности (банкротстве) представляет собой сложную систему  правовых норм, основанием которой, безусловно, являются положения ГК РФ. Данные положения  можно разделить на три группы:

- нормы ГК РФ, непосредственно  регулирующие несостоятельность  (банкротство) индивидуальных предпринимателей (ст. 25) и юридических лиц (ст. 65);

- нормы ГК РФ, содержащие  специальные указания по применению  положений о несостоятельности  (банкротстве) – ст. ст. 64 (об очередности  удовлетворения требований кредиторов), 56, 105 (о субсидиарной ответственности  лиц, которые имеют право давать  обязательные для должника –  юридического лица указания либо  иным образом определять его  действия, за доведение должника  до банкротства) и др.;

- нормы ГК РФ, непосредственно  не затрагивающие отношения несостоятельности  (банкротства), но имеющие определяющее  значение для решения вопросов, возникающих в связи с несостоятельностью (банкротством) юридических лиц (например, положения, регулирующие организационно-правовые  формы юридических лиц, вопросы  ответственности за нарушение  обязательств и т.д.).

Центральное место в системе  правового регулирования несостоятельности (банкротства) занимает Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", задачами которого являются, с одной стороны, исключение из гражданского оборота неплатежеспособных субъектов, а с другой – предоставление возможности добросовестным предпринимателям улучшить свои дела под контролем арбитражного суда и кредиторов и вновь достичь финансовой стабильности. В этом смысле институт банкротства служит гарантией социальной справедливости в условиях рынка, одним из основных элементов которого является конкуренция.

Кроме того, в систему  законодательства, регулирующего несостоятельность (банкротство), входят: Постановление Правительства РФ от 3 февраля 2005 г. N 52 "О регулирующем органе, осуществляющем контроль за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих", Постановление Правительства РФ от 29 мая 2004 г. N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства" (с изменениями и дополнениями), Постановление Правительства РФ от 19 сентября 2003 г. N 586 "О требованиях к кандидатуре арбитражного управляющего в деле о банкротстве стратегического предприятия или организации" и др.

В связи с тематикой  курсовой работы, а именно анализом (оценкой) финансово-хозяйственной  деятельности организации, более важным будут следующие нормативно-правовые акты:

- Постановление Правительства  РФ от 25.06.2003 N 367 "Об утверждении  Правил проведения арбитражным  управляющим финансового анализа"

- Распоряжение ФУДН при  Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 N 31-р  (ред. от 12.09.1994) «Об утверждении  Методических положений по оценке  финансового состояния предприятий  и установлению неудовлетворительной  структуры баланса»

- Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 N 16 "Об утверждении "Методических  указаний по проведению анализа  финансового состояния организаций" (Фактически утратил силу в  связи с принятием Федерального  закона, от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности  (банкротстве)", установившего новый  порядок проведения анализа финансового  состояния организаций. О проведении анализа финансового состояния см. также Постановления Правительства РФ от 25.06.2003 N 367, от 21.12.2005 N 792, Приказ Минэкономразвития РФ от 2).

 Анализ финансового  состояния должника проводится  в целях определения достаточности  принадлежащего должнику имущества  для покрытия расходов в деле  о банкротстве, в том числе  расходов на выплату вознаграждения  арбитражным управляющим, а также  в целях определения возможности  или невозможности восстановления  платежеспособности должника в  порядке и в сроки, которые  установлены Федеральным законом.

Основной целью проведения предварительного анализа финансового  состояния предприятия является обоснование решения о признании  структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным в соответствии с системой критериев  для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации  от 20 мая 1994 г. N 498 "О некоторых  мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий".

Источники информации: форма N 1 "Баланс предприятия"; форма N 2 "Отчет о финансовых результатах  и их использовании"; справка к  форме N 2 "Справка к отчету о  финансовых результатах и их использован

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «Строй-Проект»

 

Диагностика финансового  состояния организации

 

1. Оценка финансового состояния организации методом экспресс-анализа

 

При проведении экспресс-оценки финансового состояния предприятия рассчитываются следующие показатели:

- Коэффициент текущей  платежеспособности (ликвидности) –  позволяет установить текущее  финансовое состояние фирмы и  показывает достаточность у предприятия  оборотных средств, которые могут  быть использованы для погашения  краткосрочных обязательств.  Норматив  по этому коэффициенту составляет  не менее 2,0.

- Коэффициент обеспеченности  текущих активов собственным  оборотным капиталом. Данный показатель  характеризует уровень самофинансирования  на предприятии и его финансовую  устойчивость, т.е независимость от внешнего финансирования. Коэффициент показывает, какую часть (в процентах) оборотных активов приобретает предприятие за счет собственных источников и приравненных к ним средств. Норматив по данному коэффициенту равен 10%.

- Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств - показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период. Норматив установлен не менее 2.

- Коэффициент рентабельности  продаж - позволяет определить, сколько  прибыли компания имеет с каждого  рубля выручки от реализации  товаров, работ или услуг. Норматив  по данному коэффициенту установлен  не менее 20%.

- В случае, если хотя бы один из основных коэффициентов меньше нормативного значения, рассчитывается Коэффициент восстановления платежеспособности. После определения которого можно установить, сможет ли предприятие восстановить свою платежеспособность в течении следующих 6 месяцев. Норматив по коэффициенту  восстановления платежеспособности установлен не менее 1,0.

 

1. Коэффициент текущей платежеспособности (ликвидности).

Лтек = ТА/КО-СПС = стр.1200/стр.1500

Где, ТА – текущие активы;

КО – краткосрочные обязательства;

Лтек 2011 = 96463/105461 = 0,915

Лтек 2010 = 99238/110297 = 0,900

Лтек 2009 = 77644/83592 = 0,930

 

Тр = √ Т₀₉ * Т₁₀ * Т₁₁

Тпр = Тр-1

Т₀₉ = 1

Т₁₀ = 0,9/0,93 = 0,97

Т₁₁ = 0,915/0,9 = 1,05

Тр = ²√ 1*0,97*1,05 = 1,01

Тпр = 1,01-1 = 0,01 (1%)

 

2. Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом.

Коб^ТА = СОК/ТА = стр.1300-стр.1100/стр. 1200

Где, СОК – собственный  оборотный капитал

ТА – текущие активы

 

Коб^ТА2009  ^{-347-5601/77644 = -0,077}

Коб^ТА2010 = -4482-6577/99238 = -0,111

Коб^ТА2011 = 1884-10882/96463 = -0,093

 

Т₀₉ = 1

Т₁₀ = -0,111/-0,077 = 1,44

Т₁₁ = -0,093/-0,111 = 0,838

Тр = √ 1*1.44*0,838 = 1,01

Тпр = 1,01-1 =0,01 (1%)

 

3. Коэффициент оборачиваемости текущих активов.

Коб^ТА = ВР/ТА = Ф. 0710002 стр.2110 / Ф.0710001 стр. 1200

Где ВР – выручка

 

Коб^ТА 2010 = 95705/99238 = 0,96

Коб^ТА 2011 = 259868/96463 = 2,69

Тпр = 2,69/0,96*100 – 100 = 180,2

 

4. Коэффициент рентабельности продаж.

Рпр = Пп/ВР = Ф.0710002 стр.2200/стр.2110

Где Пп – прибыль(убыток) от продаж

 

Рпр 2010 = 2067/ 95705 = 0,02

Рпр 2011 = 3711/259868 = 0,014

Тпр = 0,014/0,02*100-100 = -30

 

5. Коэффициент восстановления платежеспособности.

Квосст. = Л₁ +6/Т (Л₁ –Л₀) / Л_Н

Где 6 – период восстановления платежеспособности предприятия, мес.

Л – коэффициенты ликвидности;

Т – отчетный период (12мес.)

Лн – норматив по коэффициенту текущей ликвидности.

 

Квосст. = 0,915 + 6/12 (0,915-0,9) / 2 = 0,915+0,007 /2 = 0,461

 

Таблица 2.1. Оценка финансового  состояния  методом экспресс-анализа.

Наименование показателя	На 31.12.09	На 31.12.10	На 31.12.11	Средний темп прироста, %	Норма коэффициента
1.Коэффициент текущей  ликвидности	0,93	0,9	0,915	1	≥2,0
2.Коэффициент обеспеченности  текущих активов собственным  оборотным капиталом	-0,077	-0,111	-0,093	1	≥0,1
3.Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств	-	0,96	2,69	180,2	≥2
4.Коэффициент рентабельности  продаж	-	0,02	0,014	-30	≥20
5.Коэффициент восстановления	-	-	0,461	-	≥1,0

 

Коэффициент текущей ликвидности  ниже нормативного значения (2), что  говорит о неспособности предприятия  покрывать свои обязательства за счет реализации оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным  оборотным капиталом  ниже нормативного уровня, что говорит о необеспеченности анализируемого предприятия собственным  оборотным капиталом. Данное предприятие  полностью зависит от заемных  источников финансирования.

Коэффициент рентабельности продаж имеет отрицательное  значения, это означает, что предприятие  экономически не эффективно, финансово  не устойчиво и неплатежеспособно. Для того чтобы узнать восстановит  ли предприятие свою платежеспособность был рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности, который составил 0,461, что ниже нормативного значения. Это означает, что предприятие  не сможет восстановить свою платежеспособность в течении 6 месяцев.

2. Анализ динамики и структуры имущества организации.

Основной целью анализа  структуры имущества предприятия  является оценка финансового состояния  организации и выявлении причин его низкого уровня в соответствии с современным законодательством  по банкротству РФ.

Анализ динамики и структуры  имущества предприятия можно  представить в таблице 2.2.

Превышение оборотных  активов над внеоборотными на протяжении рассматриваемого периода на предприятии обусловлено спецификой деятельности анализируемого предприятия.

Внеоборотные активы в основном сформированы за счет основных средств, объем которых увеличился в среднем на 38,18%.

Оборотные активы сформированы в основном за счет дебиторской задолженности  и запасов сырья и материалов, что является нормой для строительных организация в начале строительства. В динамике данный показатель снизился на 11,46%.

3. Анализ динамики и структуры источников формирования имущества.

Такой анализ осуществляется с целью выявления причин низкой финансовой устойчивости и платежеспособности организации, а также с целью  установления зависимости предприятия  от внешних источников финансирования. При этом определяется дефицит собственных  источников финансирования имущества  и необходимость привлечения  долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

В ходе проведенного анализа  было выявлено, что основным источником средств предприятия являются заемные средства, что делает предприятие финансово зависимым. Но такая ситуация характерна для всех предприятий строительной отрасли, так как в основном строительство осуществляется за счет долевого строительства.

Анализ заемных средств  показал, что долгосрочные заемные  средства на предприятии отсутствуют.

Анализ краткосрочных  заемных средств показал, что  они сформированы в основном за счет кредиторской задолженности, которая  в динамике уменьшается, что положительно характеризует деятельность предприятия.

За анализируемый период деятельность предприятия была убыточной  за счет убытков прошлых лет, которые  не удалось погасить в отчетном году.

Основными причинами, которые  в будущем могут отрицательно повлиять на уровень коэффициента текущей  ликвидности  является: высокая дебиторская  задолженность, дефицит денежной наличности, высокая кредиторская задолженность, низкий уровень деловой активности.

Основными причинами, которые  в будущем могут ухудшить финансовую устойчивость предприятия: низкая сумма  собственного оборотного капитала, нерациональная структура собственного капитала, высокой уровень зависимости от внешних источников финансирования.

Положительными аспектами  в управлении финансовым состоянием являются: увеличение стоимости имущества  на 39,39%, которое связано с ростом основных средств на 38,18%.

4. Мероприятия по оптимизации структуры имущества и источников его формирования.

 

В ходе анализа структуры  и динамики баланса анализируемого предприятия было выявлено, что основной проблемой в деятельности предприятия  является большая зависимость от заемных источников средств, наличие  убытков и как следствие нерентабельность производства.

Для повышения рентабельности необходимо использовать эффект финансового  рычага путем систематического контроля за отношением показателей затрат, объема и прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ

 

Одним из основных критериев, характеризующих финансовую систему  предприятия, является платежеспособность.

Платежеспособность –  это возможность предприятия  своевременно и в полном размере  расплатиться по своим обязательствам за счет оборотных активов, срок превращения в деньги которых соответствует сроку погашения обязательств.

Платежеспособность предприятия  тесно связан с понятием ликвидности различных видов имущества. Ликвидность – это способность того или иного вида актива превращаться в денежную форму в процессе реализации. У различных видов активов различная ликвидность, одни активы являются более ликвидными, другие – менее ликвидными

Основными причинами неплатежеспособности являются:

• Низкая оборачиваемость оборотных активов предприятия;
• Затруднения с реализацией продукции;
• Нерациональная структура оборотных средств;
• Несвоевременные поступления платежей по долгам дебиторов;
• Наличие в составе МПЗ неликвидов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.1. Анализ общей  платежеспособности.

 

Для оценки текущей платежеспособности строят баланс текущей ликвидности, для этого все статьи баланса  делят на 4 группы.

Сгруппируем данные активов  и пассивов баланса и занесем  их в таблицу 3.1.

ВЛА = Ф. 0710001 стр. 1240 + 1250

БРА = Ф.0710001 стр. 1230

МРА = Ф.0710001 стр. 1210+стр.1260+стр.1220

ТРА = Ф.0710001 стр. 1100

 

НСО = Ф.0710001 стр. 1510+стр.1520+стр. 1530+стр. 1550

КО = Ф.0710001 стр. 1510+стр. 1530+стр. 1540+стр. 1550+стр. 1410+стр. 1450

ДО = Ф.0710001 стр. 1400

ПП = Ф.0710001 стр. 1300+стр. 1530

Платежный излишек/недостаток = А-П

Платежный излишек/недостаток в % = ПИ (ПН)/валюта баланса*100

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается полностью  ликвидным, если имеют место следующие  соотношения: ВЛА≥НСО, БРА≥КО, МРА≥ДО, ТРА<ПП.

ВЛА≥НСО     3595 ≥ 105454

БРА≥КО         46167 ≥ 0

МРА≥ДО        46701 ≥ 7

ТРА<ПП         10882 < 1884

Невыполнение первого  и четвертого неравенств свидетельствует о неликвидности баланса и неплатежеспособности анализируемого предприятия, это означает, что предприятие неспособно отвечать по своим обязательствам.

Для более детальной оценки платежеспособности необходимо рассчитать следующие показатели:

1. Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия).

Лобщ. = ТА/ТО=Ф.0710001 стр. 1200/стр.1500

Л.общ.2009 = 77644/83592 = 0,93

Лобщ.2010 = 99238/110297 = 0,90

Лобщ.2011 = 96463/105461 = 0,91

 

Коэффициент текущей ликвидности  значительно ниже нормативного значения (2), что свидетельствует о наличии  финансового риска и угрозе банкротства.

 

2. Коэффициент привлечения средств.

Кпр = ТО/ТА = Ф.0710001 стр.1500/стр.1200

 

Кпр2009 = 83592/77644 = 1,08

Кпр2010 = 110297/99238 = 1,11

Кпр2011 = 105461/96463 = 1,09

 

Коэффициент привлечения  средств значительно выше нормативного значения (0,5), что говорит низкой платежеспособности предприятии и  зависимости от заемных средств.

 

3. Норма прибыли на вложенный капитал (рентабельность имущества).

Rим = Пдо/Бн,

Где Пдо – прибыль до налогообложения, Ф.0710002 стр.2300

Бн – валюта баланса, Ф.0710001 стр. 1600

 

             Rим2010 = 917/105815 = 0,009

             Rим2011 = 6912/107345 = 0,064

 

Коэффициент рентабельности имущества в динамике показывает тенденцию роста прибыли, приходящейся на рубль вложенного в развитие предприятия  капитала, и рост величины собственного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

 

Финансовая устойчивость – это способность организации  финансировать свою деятельность за счет собственных источников, а также  иметь возможность привлекать финансовые ресурсы с рынка капитала в  виде краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.

Основой финансовой устойчивости является рациональная организация  и использование оборотных средств. Также финансовая устойчивость предприятия  связана со степенью независимости  от внешних воздействий, в первую очередь со степенью независимости  от кредиторов.

Высшей формой устойчивости предприятия является его способность  развиваться в условиях внутренней и внешней среды, а для этого  предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов.

Проведем анализ финансовой устойчивости организации методом  коэффициентов.

 

1. Коэффициент независимости.

Кав = СК/ВБ = Ф.0710001 стр. 1300/стр.1700

Кав2009 = -347/83245 = -0,004

Кав2010 = -4482/105815 = -0,042

Кав2011 = 1884/107345 =  0,018

2. Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным оборотным капиталом.

К^ТА _об = СОК/ТА = Ф. 0710001 стр. 1300-стр.1100 / стр. 1200

К^ТА _об 2009 = -347-5601 / 77644 = -0,077

К^ТА _об 2010 = -4482-6577 / 99238 = -0,111

 К^ТА _об 2011 = 1884-10882 / 96463 = -0,093

 

 

 

3. Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным капиталом.

К^з _об  = СОК/З = Ф. 0710001 стр. 1300-стр.1100/стр. 1210

К^з _об 2009 = -347-5601/28345 = -0,21

К^з _об  2010 = -4482-6577/40547 = -0,273

К^з _об  2011 = 1884-10882/38147 = -0,236

 

4. Величина собственных оборотных средств (собственный оборотный капитал).

СОК = СК-ВА = Ф. 0710001 стр. 1300 –  стр. 1100

СОК2009 = -347-5601 = -5948

СОК2010 = -4482-6577 = -11059

СОК2011 = 1884-10882 = -8998

5. Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала.

Кман = СОК/СК = Ф.0710001 стр. 1300 – стр.1100 / стр.1300

Кман 2009 = -347-5601 / -347 = 17,14

Кман 2010 = -4482-6577 / -4482 = 2,47

Кман 2011 = 1884 – 10882 / 1884 = -4,77

6. Коэффициент соотношения заемного и собственного капиталов (финансовой активности).

Ксоот = ЗК/СК = Ф. 0710001 стр. 1400+стр. 1500 / стр. 1300

Ксоот 2009 = 83592/-347 = -240,90

Ксоот 2010 = 110297/-4482 = -24,61

Ксоот 2011 = 105461/1884 = 55,98

7. Коэффициент финансовой зависимости.

К ф.з. = ВБ/СК = Ф.0710001 стр. 1700/стр.1300

Кф.з. 2009 = 83245/-347 = -239,91

Кф.з. 2010 = 105815/-4482 = -23,61

Кф.з. 2011 = 107345/1884 = 56,98

 

Таблица 4.1. Анализ финансовой устойчивости.

Показатель	2009	2010	2011	± 2010-2009	±2011-2010	Норма коэффициента
Коэффициент независимости	-0,004	-0,042	0,018	-0,038	0,06	0,5
Коэффициент обеспеченности текущих активов собственным  оборотным капиталом	-0,077	-0,111	-0,093	-0,034	0,018	0,1
Коэффициент обеспеченности запасов собственным оборотным  капиталом	-0,21	-0,273	-0,236	-0,063	0,037	0,5
Величина собственных  оборотных средств (собственный  оборотный капитал)	-5948	-11059	-8998	-5111	2061
Коэффициент маневренности  собственного оборотного капитала	17,14	2,47	-4,77	-14,67	-7,24	0,5
Коэффициент соотношения  заемного и собственного капиталов (финансовой активности)	-240,90	-24,61	55,98	216,29	80,59	≤1,0
Коэффициент финансовой зависимости	-239,91	-23,61	56,98	216,30	80,59