Экономический анализ при обосновании бизнес - планов фирм ГТБ. (на примере 1-ой фирмы гостиница, тур фирма и.тд.)

приложение 3 к  договору 22.12-КУРС

Экономический  анализ при обосновании бизнес - планов фирм ГТБ. (на примере 1-ой фирмы

гостиница, тур  фирма и.тд.).

Вид работы: курсовой проект

Название работы:  Экономический анализ при обосновании  бизнес -  планов фирм ГТБ. (на примере 1-ой фирмы гостиница, тур фирма  и.тд.).

Содержание

Введение 3

1.Теоретические аспекты  экономического  анализа при обосновании бизнес - планов фирм ГТБ 6

2.Организация аналитической  работы на предприятиях гостинично-туристского  комплекса 15

2.1. Разработка положения  об аналитической службе гостиничного (туристского) предприятия 15

2.2. Организационная  структура управления аналитической  службой гостиницы (турфирмы) 16

2.3. Программа, основные  этапы проведения экономического  анализа и его содержание. Исполнители  аналитической работы. Распределение  аналитической работы по исполнителям  и срокам 16

3. Разработка методики  экономического анализа хозяйственной  деятельности гостиницы (туристской  фирмы) 18

3.1. Определение источников  и объема аналитической информации 18

3.2. Определение системы  экономических показателей 18

3.3. Определение необходимых  и достаточных видов и приемов  экономического анализа 20

3.4. Методика проведения  экономического анализа деятельности  гостиницы или туристской фирмы 20

4. Экономический анализ  хозяйственной деятельности гостиницы  (туристской фирмы) 23

4.1. Характеристика  объекта экономического анализа  - гостиницы (туристской фирмы) 23

4.2. Анализ выполнения  показателей бизнес-плана 27

4.3. Анализ динамики  основных показателей гостиницы  (туристской фирмы) 30

4.4. Анализ структуры  и структурных сдвигов основных  показателей гостиницы (туристской  фирмы) 35

4.6. Факторный анализ 42

4.7. Выводы 46

Литература 49

Введение

Финансовый  анализ и прогнозирование является важным элементом планового процесса. Процесс планирования является попыткой представить себе картину будущего. Это процесс, который предполагает знание настоящего состояния дел  и тенденций развития, которые  помогают предвидеть будущее, а также овладение методикой, позволяющей смоделировать переход настоящего положения в будущее прогнозируемое состояние.

Главная задача каждого предприятия в  условиях рынка заключается в  организации производственно-хозяйственной  деятельности с целью удовлетворения потребителей в своей продукции  и получения наибольшей либо приемлемой для фирмы прибыли (за исключением  некоммерческих организаций). С финансово-хозяйственной  позиций произведенное предприятием или фирмой богатство является разницей между производством и потреблением, между результатами и затратами.

Все появляющиеся в связи с этим проблемы невозможно решить без профессионального  менеджмента, который носит характер непрерывного процесса через реализацию функций управления.

Процесс управления предприятием представляет собой непрерывную разработку управленческих решений и применение их на практике. От эффективности разработки этих решений в значительной степени зависит успех дела. И прежде чем начинать какое-либо дело, необходимо определить цель своих действий. В процессе производства руководителям предприятия очень часто приходится сталкиваться с критическими проблемами, и от того, на сколько оптимально принятое решение, будет зависеть конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Особую  роль в современном менеджменте  играет финансовый анализ и прогнозирование  как предвидение результатов  развития хозяйственной структуры  и перспективное планирование в качестве системы мер, необходимых для преодоления отклонения прогнозируемых итогов от установленных параметров.

Потребность в решении возникает только при  наличии проблемы, которая в общем виде характеризуется двумя состояниями—заданным (желаемым) и фактическим (прогнозируемым), и именно прогнозирование будет отправной точкой в процессе принятия управленческого решения. Рассогласование между этими состояниями предопределяет необходимость выработки управленческого решения и контроля за его реализацией.

Прогнозирование - это своего рода умение предвидеть, анализ ситуации и ожидаемого хода её и изменения в будущем. Так  как каждое решение - это проекция в будущее, а будущее - содержит элемент  неопределенности, то важно правильно  определить степень рисков, с которыми сопряжена реализация принятых решений.

Несомненная актуальность и значимость, в свете  всего вышеуказанного, прогнозирования  и финансового анализа деятельности предприятия послужили причиной выбора его в качестве темы данной работы.

Целью выпускной квалификационной работы является проведение финансового анализа  и, прогнозирования финансовых результатов деятельности предприятия и бизнес-планирования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть роль и значение  финансового анализа в современных  условиях, а также его модели  и методику проведения;

- изучить методы и модели финансового  анализа и прогнозирования предприятия;

- провести финансовый анализ деятельности  ООО «Атлас Парк-Отель»;

- выработать рекомендации по оптимизации  показателей финансовой деятельности  предприятия.

Предметом выпускной квалификационной работы является финансовый анализ и прогнозирование финансового состояния предприятия.

Объектом  практического исследования послужило  предприятие – ООО «Атлас Парк-Отель».

Базой для практического исследования послужила бухгалтерская отчетность ООО «Атлас Парк-Отель».

Теоретические основы финансового анализа является достаточной популярным объектом исследования современных экономистов. Исследованием  теоретических и практических основ  данных вопросов занимаются такие авторы как Абрютина, М.С., Баканов, М.И., Ковалев В.В., Ермолович, Л.Л.и др.

Проблемы  анализа финансово-хозяйственной  деятельности рассматриваются и  в периодических изданиях, среди  которых можно выделить следующие  журналы: "Бухгалтерский учет", "Экономист", "Вопросы экономики", "Рынок ценных бумаг", "Деловой  партнер" и др., газеты "Финансовая газета", "Экономика и жизнь" и др.

1.Теоретические аспекты  экономического  анализа при обосновании бизнес - планов фирм ГТБ

Анализ  – весьма емкое понятие, лежащие  в основе всей практической и научной  деятельности человека. Аналитические  методы столь распространены в науке, что зачастую под словом «анализ» понимают любое исследование вообще, как в естественных и гуманитарных науках, так и в практической деятельности. Процедуры анализа входят составной  частью в любое научно-практическое исследование (прикладное или фундаментальное) и обычно образуют его первую стадию, когда исследователь переходит  от простого описания нерасчлененного  явления к изучению его строения.¹

С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или  явление путем определения и  последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружение  основы, связывающей все части  в единое целое, и  построение на этой основе закономерностей его  развития. Анализ-процедура мысленного, а иногда и реального расчленения  объекта или явления на части. По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого предмета или явления и наилучших  способах обращения с ним или  его использования. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым  анализ сочетается в практической и  познавательной деятельности.

В экономической литературе встречаются  различные термины, относящиеся  к анализу деятельности предприятия.

Одним из ключевых понятий в анализе  экономического положения субъекта хозяйствования является понятие экономического потенциала коммерческой организации  и его перманентного изменения  с течением времени. В научной  литературе известны различные подходы  к определению этого понятия. В частности, в работе В.В. Ковалева «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» под экономическим потенциалом понимается способность предприятия достигать поставленные перед ним цели, используя имеющиеся у него материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Для формализованного описания экономического потенциала можно основываться на бухгалтерской отчетности, представляющей собой некоторую модель коммерческой организации. В этом случае выделяются две стороны экономического потенциала: имущественное положение коммерческой организации и ее финансовое положение.²

Имущественное положение характеризуется величиной, составом и состоянием активов (прежде всего долгосрочных), которыми владеет  и распоряжается коммерческая организация  для достижения своей цели. Оно  изменяется с течением времени за счет различных факторов, главными из которых являются достигнутые за истекший период финансовые результаты. Достаточно подробная характеристика имущественного положения в динамике приводится в активе баланса (форма № 1), а также в сопутствующих отчетных формах. Отметим, что, говоря здесь об анализе имущественного положения, мы имеем в виду не предметно-вещностную или функциональную его характеристики (это сфера интересов не бухгалтеров и финансовых аналитиков, а линейных руководителей), а денежную оценку, позволяющую делать суждения об оптимальности, возможности и целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы предприятия.

Финансовое  положение, безусловно, также определяется достигнутыми за отчетный период финансовыми результатами, приведенными в отчете о прибылях и убытках (форма № 2), и, кроме того, описывается некоторыми активными и пассивными статьями баланса, а также соотношением между ними.

Характеристика  финансового положения может  быть выполнена с позиции как краткосрочной, так и долгосрочной перспективы. В первом случае говорят о ликвидности и платежеспособности коммерческой организации, во втором случае - о ее финансовой устойчивости.

Обе стороны экономического потенциала коммерческой организации взаимосвязаны  и в этой взаимосвязи составляют основу финансовой деятельности предприятия, так нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения, и наоборот.

Финансовый  анализ в системе управления предприятия в наиболее общем виде представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера, имеющий целью:³

- оценить текущее и перспективное  имущественное и финансовое состояние  предприятия;

- оценить возможные и целесообразные  темпы развития предприятия с позиции их финансового обеспечения;

- выявить доступные источники  средств и оценить возможность  и целесообразность их мобилизации;

- спрогнозировать положение предприятия  на рынке капитала.

Предметом исследования финансового анализа  являются обеспеченность предприятия  финансовыми ресурсами: порядок  их формирования и использования, т.е. финансовая деятельность предприятия.

Таким образом, финансовый анализ основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Финансовый  анализ проводится с помощью различного типа моделей, позволяющих структурировать  и идентифицировать взаимосвязи  между основными показателями. Можно выделить три основных типа моделей: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели известны также, как модели описательного  характера, являются основными для  оценки финансового состояния предприятия. К ним относятся: построение системы  отчетных балансов, представление финансовой отчетности в различных аналитических  разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, система аналитических  коэффициентов, аналитические записки  к отчетности.

Предикативные модели – это модели предсказательного, прогностического характера, используются для прогнозирования доходов  предприятия и его будущего финансового  состояния.

Наиболее  распространенными из них являются: расчет точки критического объема продаж, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа (жестко детерминированные факторные  модели и регрессионные модели), модели ситуационного анализа.⁴

Нормативные модели позволяют сравнить фактические  результаты деятельности предприятий  с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются в основном во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов по технологическим  процессам, видам изделий, центрам  ответственности и т. п. и к  анализу отклонений фактических  данных от этих нормативов. Анализ в  значительной степени базируется на применении жестко детерминированных  факторных моделей.

Основной  принцип аналитического чтения финансовых отчетов – это дедуктивный  метод, то есть от общего к частному, но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится  историческая и логическая последовательность хозяйственных фактов и событий, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Практика  финансового анализа уже выработала основные виды анализа (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно  выделить 6 основных методов:

- горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

- вертикальный (структурный) анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

- трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.

С помощью тренда формируют возможные  значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

- анализ относительных показателей (коэффициентов) – расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

- сравнительный (пространственный) анализ – это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям предприятия, филиалов, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данного предприятия в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

- факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

Причем  факторный анализ может быть как  прямым (собственно анализ), когда результативный показатель дробят на составные части, так и обратным (синтез),когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

На  практике чаще использоваться дескриптивная  модель, т. е. модель описательного характера, в рамках которой применимы следующие  методы и направления анализа:

- вертикальный и горизонтальный анализ отчетности – выражением данного метода является построение сравнительного аналитического баланса;

- построение системы аналитических коэффициентов, на основе которых будут рассматриваться финансовая устойчивость, ликвидность;

- факторный анализ – определение степени влияния отдельных составляющих показателя на его величину – проводиться при рассмотрении структуры активов и пассивов, выручки от реализации;

Анализ  рентабельности – показатели этой группы используются для оценки общей  эффективности вложения средств  в данное предприятие.

Очевидным является то обстоятельство, что предпринимательство - это деятельность, связанная с  вложением средств и извлечением  доходов. Средства вкладываются сегодня, а доходы будут извлечены завтра.

Чтобы оценить возможную величину доходов  и эффективность вложений, нужно определить не только последовательность действий и рассчитать их предполагаемый результат, но и будущее состояние предприятия и внешней среды, в том числе условия сбыта продукции, поведение конкурентов, возможную структуру активов и источников их финансирования и т.п. И без этих оценок расчеты результативности вложений средств едва ли будут удовлетворять минимальным требованиям достоверности.

Определение будущего состояния предприятия  и его окружения на основе сложившихся  тенденций и есть прогнозирование.⁵ Осознаем мы это или нет, но при принятии любых плановых или внеплановых решений. оценка их возможных последствий является обязательным управленческим действием. И лучше, чтобы это действие осуществлялось системно и корректно настолько, насколько позволяет имеющаяся информация.

Оценка  последствий решений и действий для предприятия с учетом сложившихся  тенденций изменения внешней  среды и состояния предприятия  или прогнозирование отличается от планирования этих действий и решений  только тем, что при планировании необходимо руководствоваться, прежде всего, целью, которую надлежит реализовать.

То есть исходя из цели - планируем последовательность действий и потребные ресурсы для их осуществления. При прогнозировании же результат или возможная степень достижения целей есть вероятные последствия принятых или планируемых решений.⁶

В этом смысле прогнозирование является необходимым составным элементом  планирования и управления. И успех  планирования и. следовательно, управления деятельностью предприятия будет  полностью определяться качеством  прогнозных оценок последствий принимаемых  решений.

Прогнозирование результатов деятельности предприятия  и его финансового состояния  осуществляется с целью:

- оценки экономических и финансовых перспектив и предполагаемого финансового состояния предприятия на планируемый период в зависимости от основных возможных вариантов его производственно-сбытовой деятельности и ее финансирования,

- формирования на этой основе обоснованных выводов и рекомендаций относительно выбора рациональной стратегии и тактики действий высшего руководства предприятия.

В числе стратегических и тактических  решений могут быть производственно-сбытовая программа предприятия на планируемый  период, планируемая структура активов, в том числе оборотных, принципиальная схема финансирования активов и деятельности предприятия на планируемый период, возможность реализовать тот или иной инвестиционный проект и т.д. То есть прогнозной оценке может быть подвергнуто принципиально любое решение об использовании финансовых средств и последствия реализации этого решения для финансового состояния предприятия.

Принимая  во внимание крайне нестабильное финансовое состояние значительной части предприятий России, одной из задач финансового прогнозирования может быть оценка возможности, основные условия и сроки нормализации состояния предприятия. То есть возможности и условия его финансового оздоровления. В этом смысле финансовое прогнозирование является необходимым элементом антикризисного управления.

Прогнозирование, как уже выше отмечалось, является необходимым составным элементом управления и одним из основных условий (по мнению Р.Брейли и С.Майерса «Принципы корпоративных финансов) эффективного планирования и этим определяется его значимость в системе управления предприятием.⁷ Любому решению должны предшествовать анализ сложившейся ситуации и прогноз возможных последствий его принятия или не принятия.

Для придания процедурам анализа и прогнозирования  конкретности, исключения абстрактных  предположений и приведения процесса принятия решения в границы принятых стратегических приоритетов представляется целесообразным в пределах каждого  планового (прогнозного) периода определять нормальные параметры деятельности предприятия, то есть основные показатели его работы, считающиеся нормой. В этом случае процессы анализа и  прогнозирования будут иметь  основным содержанием сравнение  фактических (прогнозируемых) значений параметров работы предприятия с  нормальными, а процесс планирования - разработку мероприятий по приведению реального состояния предприятия к нормальному.

Финансовое  состояние предприятия может  быть достаточно корректно описано  с помощью трех классических моделей: баланса доходов и расходов, баланса  активов и пассивов и баланса  поступлений и платежей.

Эти же модели позволяют оценить результативность и эффективность деятельности предприятия. Поэтому методологической основой  прогнозирования финансового состояния  и результатов деятельности предприятий  должны быть эти три баланса.

Баланс  доходов и расходов, описывающий  результаты деятельности предприятия  за период, баланс активов и пассивов, создающий финансовый образ предприятия  и характеризующий структуру  его активов и обязательств, и  баланс поступлений и платежей, представляющий движение платежных средств между  предприятием и его контрагентами  и дающий полное представление о  динамике инкассации дебиторской задолженности  и финансировании всех операций предприятия  за период, в совокупности формируют  финансовую модель предприятия.⁸

Поэтому прогнозирование финансового состояния  предприятия и результатов его  деятельности и есть процесс создания вариантов финансовой модели предприятия, учитывающей любые возможные решения по формированию производственно-сбытовой программы, по реализации инвестиционных проектов, по приобретению материалов и сырья, по определению сроков предоставления коммерческих кредитов потребителей, по формированию фонда заработной платы, по покупке трех веников и т.д. и т.п.

2.Организация аналитической  работы на предприятиях гостинично-туристского  комплекса

2.1. Разработка положения  об аналитической службе гостиничного (туристского) предприятия

Важной  структурной единицей на предприятии  гостинично-туристского комплекса  является аналитическая служба. Данную службу возглавляет зам ген. директора  по аналитической деятельности, который  непосредственно подчиняется ген. директору.

Аналитическая служба призвана выполнять следующие  задачи:

- занимается составлением бизнес-планов;

- определяет экономическую эффективность  от бизнес планирования;

- контролирует и оценивает деятельность организации;

- выявляет внутренние резервы;

- обосновывает правильность принятия  управленческих решений.

Решение поставленных перед аналитической  службой задач достигается путем:

-составления планов аналитической работы и контроля их исполнения;

-методическим обеспечением аналитической деятельности;

-организации и обобщения результатов анализа хозяйственной деятельности;

-разработки мероприятий по итогам анализа.

В обязанности аналитической службы входит:

-своевременное предоставление актуальной, объективной, точной и проверенной информации, необходимой для принятия управленческих решений руководством гостиничного предприятия;

-в установленные сроки и в установленном объеме проведение оперативного анализа хозяйственной деятельности гостиничного предприятия, объединяя и обобщая оперативную информацию, ежедневно поступающую от разных отделов и служб;

-в установленные сроки и в установленном объеме предоставление результатов итогового анализа хозяйственной деятельности предприятия и составленного на их основе прогноза, на следующий период.

2.2. Организационная  структура управления аналитической  службой гостиницы (турфирмы)

Структура аналитической  службы имеет следующий вид.

Рис.1. Организационная структура аналитической службы гостиницы

Данная  структура наиболее приемлема для  данной службы.

Зам ген. директора по аналитической  части непосредственно подчиняется  ген. директору.

2.3. Программа, основные  этапы проведения экономического  анализа и его содержание. Исполнители аналитической работы. Распределение аналитической работы по исполнителям и срокам

Выделяют  следующие блоки финансового анализа, составляющие его последовательность:

а) анализ финансового состояния предприятия;

б) анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовое  состояние является важнейшей характеристикой  деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия  и его потенциал в деловом  сотрудничестве, является гарантом эффективной  реализации экономических интересов  всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и  его партнеров. В жестких условиях рынка выживает то предприятие, у  которого финансовое состояние лучше, а, следовательно, оно более привлекательно для потенциальных партнеров, которые  в рыночных условиях имеют возможность  выбора между данным предприятием и  другим способным удовлетворить  те же коммерческие интересы.

В процессе достижения основной цели анализа  финансового состояния предприятия  решаются следующие задачи:

- своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

- поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

- разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Во главе гостиницы находится  высокопрофессиональная команда современных  управленцев. Свой профессионализм доказан высокими показателями производственной деятельности.

3. Разработка методики  экономического анализа хозяйственной  деятельности гостиницы (туристской фирмы)

3.1. Определение  источников и объема аналитической  информации

Информационной  базой для проведения анализа  финансово-экономического состояния  предприятия служит бухгалтерская  отчетность.

По  характеру сведений, содержащихся в  отчетах, различают управленческую (внутреннюю) и финансовую (внешнюю) отчетности.

К финансовой отчетности предъявляется  ряд требований.

Основные  из них:  уместность и достоверность  информации;  значимость данной отчетности.

Финансовая  бухгалтерская отчетность состоит  из нескольких образующих единое целое  отчетных документов: бухгалтерского баланса, форма № 1;отчета о прибылях и убытках, форма № 2 и др. отчетность.

Для анализа также используется научно-техническая, административно-правовая и экономическая информация.

3.2. Определение  системы экономических показателей

В структуре экономических показателей  различают абсолютные, называемые также  количественными, объемными, и относительные, называемые также качественными. Абсолютные, объемные показатели (в экономике  в отличие от физики объемными  называют любые показатели, характеризующие  количество товаров, продукции, денег) выражены в натуральных или денежных единицах, таких, как штуки, вес, длина, объем, рубли, доллары. Относительные  показатели представляют отношение  двух показателей одинаковой или  разной размерности. В первом случае это безразмерные показатели, характеризующие  обычно темп изменения экономической  величины или соотношения, пропорции  однородных экономических величин, получаемые в результате их сравнения, измеряемые в долевом исчислении либо в процентах. Во втором случае это размерные показатели, характеризующие скорость изменения величины во времени, эффективность использования ресурсов, чувствительность величины по отношению к фактору, обусловившему ее изменение. Например, показатель эффективности автомобильного двигателя может быть измерен массой расходуемого бензина на один километр пути, а показатель отдачи капиталовложений — количеством выпускаемой продукции, приходящимся на один рубль вложений капитала.