Экономический анализ прямых материальных затрат

Оглавление

Введение

Реалии современной  экономики предъявляют все более  жесткие требования к эффективности  работы предприятий всех отраслей. Особая роль железнодорожного транспорта в этих условиях определяется тем, что  от качества управления ресурсами этой, наиболее важной отечественной инфраструктурной составляющей, зависит, в конечном итоге, себестоимость продукции и услуг других сфер хозяйственной деятельности.

В этих условиях роль экономического анализа и диагностики финансово-хозяйственной  деятельности невозможно переоценить. На основе проведенного анализа формируются и обосновываются управленческие решения. Работники экономических подразделений предприятий железнодорожного транспорта, управленческие кадры, финансовые работники, которыми в ближайшее время станут сегодняшние студенты, должны хорошо знать и понимать условия проведения, особенности реализации, методологическую специфику и управленческую ценность аналитических процедур в приложении к конкретным отраслевым структурам и экономическим ситуациям. Они должны в полной мере владеть всеми методами анализа применительно к конкретным проблемам предприятий и потребностям управления.

Анализ хозяйственной деятельности должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами. Из этого требования вытекает необходимость постоянного совершенствования организации учета, внутреннего и внешнего аудита, а также методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

Анализ призван быть действенным, активно воздействовать на ход производства и его результаты, своевременно выявляя  недостатки, просчеты, упущения в работе и информируя об этом руководство предприятия. Из этого принципа вытекает необходимость практического использования материалов анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий, для обоснования, корректировки и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа не достигается.

Объектом исследования выступает имущество и обязательства ОАО «Изумруд» Предметом исследования выступает данное предприятия. Целью данной работы является проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия и разработка рекомендации по совершенствованию финансового положения.

Для этого в работе необходимо решить ряд задач:

-рассмотреть теоретические аспекты  экономического анализа прямых  материальных затрат организации.

- проанализировать эффективность использования основного капитала;

- проанализировать эффективность  использования трудовых ресурсов;

- провести анализ производства  и реализации продукции;

- проанализировать финансовые  результаты деятельности предприятия;

- дать комплексную оценку деятельности предприятия;

- дать рекомендации по совершенствованию  финансового положения предприятия. 

Работа содержит 51 страницу, 58 таблиц, 23 источника литературы и 1 приложение.

1. Экономический анализ прямых материальных затрат

1.1 Задачи и информационное обеспечение анализа прямых материальных затрат

Главными задачами анализа прямых материальных затрат как важнейшего слагаемого себестоимости продукции являются:

выявление и измерение влияния  отдельных групп факторов на отклонение затрат от плана и их изменение по сравнению с предшествующими периодами;

выявление резервов экономии материальных затрат и путей их мобилизации.

Прямые материальные затраты на производство продукции состоят  из следующих статей:

- основные сырье и материалы;

- вспомогательные сырье и материалы;

- покупные полуфабрикаты;

- покупные комплектующие изделия;

- тара и тарные материалы;

- топливо для технологических  целей;

- энергия для технологических  целей;

- транспортно-заготовительные расходы;

- работы и услуги сторонних организаций производственного характера.

Стоимость сырья и материалов определяется на основании норм расходов каждого  вида материалов и цен на них.

Норма расходов материалов на деталь (Нрас) складывается из веса готовой  детали (Q), в соответствии с чертежом, и веса неизбежных отходов (Нотх.), в зависимости от исходного материала и технологии изготовления.

При наличии возвратных отходов  стоимость от их реализации следует  вычесть из стоимости материалов.

В радиопромышленности и приборостроении в условиях крупносерийного и массового производства средние размеры реализуемых возвратных отходов имеют следующие значения:

- черные металлы – 15 - 25%;

- цветные металлы – 10 - 20%;

- пластмассы – 10 - 15%;

- провода и кабели – 3 - 5%.

Расходы по статьям «покупные полуфабрикаты» и «покупные комплектующие изделия» определяются в соответствии с ведомостью покупных изделий и полуфабрикатов.

1.2 Методика анализа прямых материальных  затрат

Общая сумма материальных затрат в  целом по предприятию зависит  от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УРi) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Цi). Схематически эта взаимосвязь представлена на рис. 1

Рисунок 1 – Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат

Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменении материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:

УМЗi=∑(УРi·Цi)

Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки:

УМЗ0=∑(УРi0·Цi0); УМЗусл=∑(УРi1·Цi0);

УМЗ1=∑(УРi1·Цi1);

ΔУМЗур=УМЗусл – УМЗ0;

ΔУМЗц=УМЗ1 – УМЗусл.

Полученные данные позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты  на единицу продукции в целом  и по каждому виду материальных ресурсов.

После этого можно изучить факторы  изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

МЗi= VBПi∑(УРi·Цi)

Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию кроме  данных факторов зависит еще и  от структуры произведенной продукции:

В процессе анализа нужно узнать изменение удельного расхода  материала за счет каждого фактора, а затем полученный результат  умножить на базовый уровень цены и фактический объем производства i-гo вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора в отчетном периоде:

ΔМЗхi=ΔУРxi·Цi0·VPПi1.

Уровень средней цены материала  зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья, замены одного вида другим и т. д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась общая сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-гo вида или группы материалов за счет i-гo фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:

ΔМЗхi=ΔЦxi·УРi1·VPПi1.

На многих предприятиях могут иметь  место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.

В заключение обобщаются результаты факторного анализа прямых материальных затрат и определяются неиспользованные, текущие и перспективные резервы  их сокращения на единицу продукции.

2. Комплексный экономический  анализ деятельности ОАО «Изумруд»

2.1. Анализ эффективности использования основного капитала

Проведем анализ возрастной структуры  и технического состава оборудования на основе исходных данных о возрастной структуре оборудования.

Таблица 1

Анализ возрастной структуры и  технического состава оборудования

Данная таблица показывает, что  на рассматриваемом предприятии  преобладает устаревшее оборудование (37,3%), но более 50% составляет оборудование с нормативным сроком службы и прогрессивное. Обеспечить прирост производственных мощностей можно за счет технического перевооружения предприятия, модернизации действующего оборудования, замены морально устаревшей техники.

Таблица 2

Исходные данные для анализа  эффективности использования основных фондов

Таблица 3

Факторный анализ фондорентабельности

Таким образом, наибольшее влияние  на изменение фондорентабельности  оказало снижение стоимости ОПФ, наименьшее влияние – снижение объема производства.

Таблица 4

Технология расчета влияния  факторов на изменение фондоотдачи  активной части ОПФ

Таким образом, наибольший рост фондоотдачи  активной части основных производственных фондов произошел за счет динамики показателей работы оборудования.

Таблица 5

Анализ оборудования по мощности

Данные полученные в таблице  говорят о том, что на предприятии  недостаточно используются производственные мощности (интенсивный фактор) и  нерационально расходуется время  работы оборудования (экстенсивный фактор).

Таблица 6

Анализ резервов роста объема производства, фондоотдачи и фондорентабельности

Таким образом, основным резервом роста фондорентабельности является повышение среднечасовой выработки оборудования и коэффициента сменности.

2.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Проведем  анализ трудовых ресурсов на основании  данных, представленных в приложении.

Таблица 7

Динамика показателей движения численного состава работников

Таким образом, в целом предприятие  характеризуется благоприятными тенденциями  в движении кадров: низкий коэффициент  текучести и высокие показатели постоянства и стабильности кадров. Прием превышает выбытие.

Таблица 8

Использование трудовых ресурсов предприятия

Таким образом, в текущем году произошло  уменьшение всех показателей использования  трудовых ресурсов предприятия, особенности  фонда рабочего времени, что вызвано  прежде всего значительным сокращением  среднесписочной численности рабочих  как по отношению к прошлому году, так и по сравнению с плановыми показателями.

Учитывая результаты расчетов в  таблице 7 можно сделать вывод  о том, что это вызвано прежде всего малым приемом новых  сотрудников.

Таблица 9

Анализ использования фонда  рабочего времени

Формулы расчетов:

Яв/ фонд = Календарное кол-во дней - Неявки

Бюджет рабочего времени = Яв. фонд'* Продолжительность раб. смены

Полезный фонд раб. времени = Бюдж. раб. вр. - Предпразн. дни - Простои

Средняя продолжительность рабочей  смены = Полезн. фонд раб вр./Яв. Фонд

Таким образом, отмечается такая  негативная тенденция как рост неявок на работу и снижение бюджета рабочего времени и полезного времени.

Таблица 10

Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Так как в условных данных по работе есть только численность рабочих и нет данных по отличию производительности труда рабочих от труда ППП, выработка на 1 рабочего принимается равной выработке на 1 работающего.

Таблица 11

Расчет влияния факторов на уровень  среднегодовой выработки работников предприятия

Продолжение таблицы 11

Среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 34,73. За счёт изменения доли рабочих в общей численности ППП, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 2,01 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней одним рабочим за год, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 8,39 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня, среднегодовая выработка работников предприятия уменьшилась на 2,25 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего, среднегодовая выработка работников предприятия увеличилась на 43,35 тыс. руб.

Таблица 12

Расчет влияния факторов на уровень  среднегодовой выработки рабочего

Среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 36,97 тыс. руб. За счёт изменения количества отработанных дней среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 9,49 тыс. руб. За счёт изменения продолжительности рабочего дня среднегодовая выработка рабочего уменьшилась на 2,54 тыс. руб. За счёт изменения среднечасовой выработки рабочего среднегодовая выработка рабочего увеличилась на 48,99 тыс. руб. 

Таблица 13

Анализ использования средств, направляемых на потребление