Экономический анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия

КУРСОВАЯ РАБОТА 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

На тему Экономический анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

1. Краткая характеристика предприятия 2

2. Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности 3

3. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал» 6

3.1. Анализ производства и реализации продукции 6

3.2. Анализ себестоимости продукции 13

3.3. Анализ прибыли и рентабельности 19

3.4. Анализ финансового состояния предприятия 25

Заключение 40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Краткая характеристика предприятия

     Общество ООО «Астраханский зерновой терминал» является совместным Российско-Казахстанским предприятием с иностранными инвестициями. Предприятие создано в июле 2002 года Российскими и Казахстанскими предприятиями - учредителями. Основной целью создания предприятия является - реализация инвестиционного проекта «Зерновой терминал в Астраханском порту «Волга- Порт», для оказания услуг в перевалке зерновых культур с железной дороги на водный транспорт. Инвестиции для реализации проекта выделяются его учредителями пропорционально долям, в том числе 70% инвестиций вкладываются Казахстанским участником. В соответствии с планом капитального строительства, терминал построен и сдан в эксплуатацию в 2003 году.

     Зерновой  терминал является портовым сооружением  и предназначен для перевалки  зерновых культур с железнодорожного на водный транспорт. Возводится терминал на территории порта «Волга Порт» в Трусовском районе г. Астрахани. Терминал состоит из следующих основных сооружений:

• Приемное устройство с железной дороги производительностью 250 тонн в час.
• Технологическое оборудование для транспортировки зерна по маршрутам производительностью 250 – 300 тонн в час.
• Два силосных корпуса емкостью по 4250 тонн каждая, общая емкость терминала 8500 тонн.
• Причальные сооружения для погрузки зерна в судно, производительностью 300 тонн в час.
• Весы для взвешивания зерна с железной дороги и отпуска зерна на водный транспорт.
• Причал для суден типа «река-море» грузоподъемностью 3000 тонн.
• Подъездная железная дорога и внутриплощадочная дорога на 6 вагонов.
• Сооружения общего и энергетического назначения.

     Зерно поступает на терминал по железной дороге в специализированных вагонах-зерновозах «хоппер». Вагоны подаются на приемное устройство для выгрузки, выгруженное  зерно ссыпается в силоса для кратковременного хранения и накопления судовой партии. По прибытия судна под загрузку зерно переваливается в судно.

     Для сокращения до минимума простоев вагонов  и суден под погрузо-разгрузочными  операциями, терминал оборудован высокопроизводительным оборудованием, импортного производства (фирм США), обеспечивающие следующие  показатели:

• Производительность терминала на выгрузке вагонов 2 вагона/час или 1500 - 2000 тонн в сутки.
• Производительность терминала на погрузке судна в 3000 тонн – 18 часов.

     Основное  назначение Астраханского зернового  терминала - это предоставление портовых услуг перевозчикам зерна - прием  зерна, накопление судовой партии, погрузка в судно, сокращение простоев железнодорожного и морского транспорта при погрузо-разгрузочных операциях, с гарантией сохранения груза по качеству и количеству.

     Данное  предприятие располагается по адресу: 414000, г. Астрахань, ул. Желябова, 53 А. Почтовый адрес: 414006, г. Астрахань, ул. Сеченова, 47.

2. Анализ  основных финансово-экономических  показателей деятельности

     В таблице 1 рассчитаны основные показатели хозяйственной деятельности предприятия за 2003- 2005 гг.

     Численность рабочих в течение рассматриваемого периода увеличилась, что сопровождается увеличением фонда оплаты труда  в 6 раз в 2005 году по сравнению с 2003 годом. Соответственно, растут отчисления на социальные нужды. Положительным  фактом является повышение среднемесячной заработной платы на 34.98 % в 2005 году по сравнению с 2003 годом. 

     Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал за 2003 – 2005 гг. (тыс. руб.)

     Валовой убыток предприятия ООО «Астраханский  Зерновой Терминал» 9004 тыс. руб. в 2005 г., и предприятие находится на грани банкротства. Это является следствием увеличения себестоимости продукции на 91 % за тот же период.

     Теперь  рассчитаем влияние изменения численности  на изменение выручки от продаж. Так, обобщающий экономический показатель выручки зависит от численности  работников и среднегодовой выработки: 

     V=Ч*В, где: 

     V- выручка от продаж;

     В - среднегодовая выработка на одного работника;

     Ч- численность работников.

     Влияние указанных факторов на выручку можно  определить методом цепных подстановок.

     Результат влияния изменения численности  на выручку определяем по формуле: 

     Vч= Чо*Вб-Чб*Вб, где: 

     Vч - влияние на выручку изменения численности;

     Чо - значение численности отчетного периода;

     Чб - значение численности базового периода;

     Вб - значение выработки базового периода. 

     Vч = 567*47,5-132*47,5 = +20662,5 руб. 

     Влияние на выручку изменения выработки  определяем по формуле: 

     Vв=Чо*Во-Чо*Вб, где: 

     Vв - влияние на выручку изменения среднегодовой выработки;

     Во - значение среднегодовой выработки на одного работника в отчетном периоде. 

     Vв = 567*47,5-567*47,5 = 0 тыс.руб. 

     Алгебраическая  сумма Vч и Vв даст общее влияние двух факторов на изменение выручки (∆V). 

     ∆V = Vч + Vв = +20662,5 + 0 = +20662,5 руб.

     Таким образом, рост выручки от продажи  в 2005 г. по сравнению с 2003 г. составил 20662,5 руб., что произошло только за счет роста численности работников предприятия на 78% за тот же период. 

     ФОТ = ЗП * Ч, где 

     ФОТ – фонд оплаты труда,

     ЗП - среднемесячная зарплата

     Ч – численность работающих.

     Влияние указанных факторов на фонд оплаты труда определяем методом цепных подстановок.

     Результат влияния изменения заработной платы  на фонд оплаты труда определяем по формуле: 

     ФОТзп= ЗПо*Чб-ЗПб*Чб, где: 

     ФОТзп - влияние на фонд оплаты труда изменения заработной платы;

     ЗПо - значение заработной платы отчетного периода;

     Чб - значение численности базового периода;

     ЗПб - значение заработной платы базового периода.

     ФОТзп = 1232*132-801*132 = +56892 руб.

     Влияние на фонд оплаты труда от изменения  численности определяем по формуле: 

     ФОТч = ЗПо*Чо-ЗПо*Чб, где: 

     ФОТч - влияние на фонд оплаты труда изменения численности;

     ЗПо - значение заработной платы одного работника в отчетном периоде.

ФОТч = 1232*567-1232*132 = +539920 руб. 

     Алгебраическая  сумма ФОТзп и ФОТч даст общее влияние двух факторов на изменение Фонда оплаты труда (∆ФОТ). 

     ∆ФОТ = ФОТзп + ФОТч = +56892 + 539920 = +592812 руб. 

     Таким образом, фонд оплаты труда в 2005 г. по сравнению с 2003 г. вырос на 592812 руб., что произошло за счет роста численности работников предприятия и за счет роста заработной платы приблизительно в равных долях. 

     Q = fo*ОПФср, где 

     Q – объем товарной продукции, fo – фондоотдача,

     ОПФср – средняя величина основных производственных фондов.

     Результат влияния изменения фондоотдачи  на объем товарной продукции определяем по формуле: 

     Qfo= fо*ОПФб-fб*ОПФб, где: 

     Qfo - влияние на объем товарной продукции за счет изменения фондоотдачи;

     fо - значение фондоотдачи отчетного периода;

     fб - значение фондоотдачи базового периода;

     ОПФб - значение основных производственных фондов базового периода. 

     Qfo = 0,19*29599,5-0*29599,5 = +4863,9 тыс. руб.

     Влияние на объем товарной продукции от изменения  основных производственных фондов определяем по формуле: 

     Qопф= fо*ОПФо-fо*ОПФб, где: 

     Qопф - влияние на объем товарной продукции за счет изменения основных производственных фондов; Qопф = 0, так как предприятие на ведо деятельность в 2003 г.

     Алгебраическая  сумма Qfo и Qопф даст общее влияние двух факторов на изменение объема товарной продукции (∆Q). 

     ∆Q = Qfo + Qопф = +4863,9 тыс. руб. 

     Объем товарной продукции увеличился в  2005 г. по сравнению с 2003 г. на 4863,9 тыс. руб. за счет увеличения основных производственных фондов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Анализ  хозяйственной деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал»

1. Анализ  производства и реализации продукции

     Объем производства и реализации продукции, работ, услуг может выражаться в  натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции  получают с помощью стоимостной  оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая  продукция.

     Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

• оценка динамики и степени выполнения плана производства и реализации продукции;
• определение влияния факторов на изменение объема и ассортимента продукции;
• оценка выполнения договоров по объему, ритмичности поставок, качеству и комплектности продукции;
• выявление внутрипроизводственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции, улучшения ее качества.

     Анализ  начинается с изучения динамики выпуска  и реализации продукции, услуг, расчета  базисных и цепных темпов роста и  прироста. Источниками информации для  проведения анализа послужили: форма  №2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма № 1-предприятие «Основные  сведения о деятельности предприятия» и различные расчеты. Все данные ООО "Астраханский Зерновой Терминал" для проведения данного анализа занесены в таблицу 2. 

     Таблица 2 – Анализ динамики объема производства продукции нарастающим итогом с начала года.

     Действующая цена составляет 1000 руб., сопоставимая цена составляет 750 руб. Выпуск продукции  осуществляется равными долями с  начала года, но существуют различия в  декабре.

     В действующих ценах за отчетный период выпущено продукции (оказано услуг) на 12050 тыс. руб., а за предыдущий период выпуск в действующих ценах составил 17645 тыс. руб.

     В сопоставимых ценах за отчетный период выпущено продукции (оказано услуг) на 9038 тыс. руб., а за предыдущий период выпуск в сопоставимых ценах составил 13234 тыс. руб.

     В действующих ценах итоговый темп роста увеличился на 147%, а в сопоставимых – также на 146%.

     Далее необходимо провести анализ динамики реализации продукции. 

Таблица 3 – Анализ динамики реализации продукции.

     За  I полугодие 2004 г. было реализовано 3363 т. р. продукции (услуг), за II полугодие 2004 г. – 3364 т. р. в пересчете на действующие цены. За I полугодие 2005 г. было реализовано 1500 т. р. продукции (услуг), что на 1863 т.р. меньше, чем за аналогичный период предыдущего года, за II полугодие 2005 г. реализовано 1546 т. р. Что на 45,96% ниже уровня 2004 г.

     Также необходимо провести анализ ассортимента продукции.

     При формировании ассортимента и структуры  выпуска продукции предприятие  должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а  с другой - наиболее эффективное  использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в  его распоряжении. 

     Таблица 4 – Анализ ассортимента продукции.

     План  выпуска услуг выполнен в целом  на 100,21%, но степень выполнения плана  по отдельным видам услуг значительно  различается: по перевалке зерна  план перевыполнен на 6,67%, по переработке  зерна план выполнен на 100% и по стоянке  судов план недовыполнен на 31,15%.

     Оценка  выполнения плана по ассортименту может  проводиться несколькими способами:

     - по способу наименьшего процента, т.е. по таблице он составляет 68,85%. Применение этого способа  неправомерно, поскольку удельный  вес услуг ремонта составляет  всего лишь 12,68% от общего объема  услуг.

     - по способу среднего процента: (11550/12025)*100%=96,05%

     96,05% - это коэффициент ассортимента = Объем продукции, зачтенный в  выполнение плана по ассортименту / Базовый объем производства  продукции.

     После анализа ассортимента продукции  рассчитывается структура продукции, представленная в таблице 5 

Таблица 5 –  Анализ структуры продукции.

     Коэффициент структурной активности =

     где ∆Удi2 – изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска за год; n – число номенклатурных групп (видов) продукции.

     Коэффициент структурной активности = ((66,39-62,37)+(24,90-24,94)+(8,71-12,68))2 = (4,02-0,04-3,97)2 = 0,0001

     Для расчета влияния структурных  сдвигов используется несколько  методов:

     1) Метод прямого счета по всем  изделиям по изменению удельного  веса каждого изделия в общем  выпуске, основан на использовании  формулы: 

     ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0) 

     Для расчета структурных сдвигов  этим методом воспользуемся следующей  таблицей: 

     Таблица 6 –  Расчет изменения удельного веса каждого изделия в общем выпуске.