Экономический анализ СХА «Родина Пятницкого»

План

Введение

1. Краткая природно- экономическая  характеристика организации.

2. Анализ финансового состояния организации:

     2.1. Анализ  бухгалтерского баланса.

     2.2. Анализ  оборотных средств.

     2.3. Анализ платежеспособности и ликвидности средств.

     2.4. Анализ  прибыли и рентабельности.

     2.5. Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности. 

     2.6. Анализ  финансовой устойчивости.

3. Пути повышения финансовой  устойчивости предприятия.

Заключение

Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ

Наша страна сейчас переживает не самые легкие  времена,  когда  многие говорят  о  её  независимости,  имея  ввиду  политический   аспект   этой категории, но подлинная  независимость может быть достигнута только тогда, когда  государство  будет  иметь  экономическую  независимость,  то  есть кормить свой народ своими продуктами, продавать ему отечественные  товары и не зависеть  от  колебания  цен  на  те  или  иные  товары  на  мировых рынках.

Источником любого богатства или благосостояния является  производство, поэтому  чтобы  иметь  средства  для  устранения  последствий   различных кризисных явлений необходимо развивать именно  производство,  которое  не только обеспечило бы товарами нашу страну, но и позволило бы выйти с ними на   мировые   рынки.   Высокий   уровень   международной   специализации производства не позволяет любой продукции успешно закрепиться на  мировых рынках, поэтому для развития производства  конкурентоспособной  продукции должны быть определенные предпосылки.

Природные условия России позволяют говорить  о   реальной   возможности   производства   конкурентоспособной сельскохозяйственной продукции. Сельское хозяйство является стратегически важной отраслью государства и от уровня его развития зависит   продовольственная безопасность любой страны. Характерными особенностями сельскохозяйственного производства является значительная длительность производственного цикла, частые перерывы в процессах труда и как следствие – значительное несовпадение времени производства и рабочего периода.

Поэтому в реальных условиях хозяйственной деятельности любому предприятию целесообразно периодически проводить всесторонний финансовый анализ своего состояния, в целях выявления недостатков в работе предприятия, причин их возникновения и разработки конкретных рекомендаций по улучшению деятельности.

Анализ  финансового состояния предприятия  имеет многоцелевую направленность и, в частности, может осуществляться по следующим основным направлениям: постоянный мониторинг фактической эффективности деятельности предприятия на основе финансовой отчетности; выявление платежеспособности предприятия и удовлетворительной структуры баланса предприятия с целью недопущения его банкротства; оценка финансового состояния предприятия с позиций целесообразного вложения финансовых ресурсов в развитие производства.

В практике для определения финансового  состояния предприятия используется несколько групп показателей: оценка показателей в динамике, абсолютные величины финансовых активов в разделах баланса и их удельные веса в общей структуре баланса, фактические показатели предприятия в сравнении с их нормативными и среднеотраслевыми значениями. Кроме того, могут быть применены специальные коэффициенты, рассчитываемые на основе соотношений отдельных статей отчетного бухгалтерского баланса. С их помощью можно достаточно быстро оценить финансовое положение предприятия. Однако они не являются универсальными и в основном используются как индикативные показатели.

В ходе общей оценки финансового состояния предприятия проводится подробный анализ его деятельности, основанный на исследовании динамики активов баланса, структуры пассивов, источников формирования оборотных средств и их структуры, основных средств и прочих внеоборотных активов.

Анализ  финансового состояния позволяет  получить оценку надежности предприятия  с точки зрения его платежеспособности, определить тип и величину его  финансовой устойчивости. При более  глубоком исследовании финансовой устойчивости предприятия рассчитываются показатели ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, на основе которых устанавливается его способность своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам. Уровень ликвидности баланса определяется по степени обеспеченности обязательств предприятия собственными и общими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

Для оценки ликвидности баланса, как  правило, используют показатели, с помощью  которых можно определить способность предприятия в течение года оплатить свои краткосрочные обязательства: коэффициент текущей ликвидности, характеризующий степень общего покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств, коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий возможности предприятия моментально рассчитаться с кредиторами, не полагаясь на дебиторскую задолженность, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами.

Финансовую  устойчивость предприятия также  характеризует коэффициент соотношения заемных и собственных оборотных средств.

Таким образом, анализ финансового состояния  предприятия является важным инструментом выявления его места в рыночной среде.  

1. КРАТКАЯ ПРИРОДНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Сельскохозяйственная артель «Родина Пятницкого» (далее СХА «Родина Пятницкого») расположена в средних широтах умеренного  пояса,  в центре Восточно-Европейской   (Русской)   равнины,    на    юго-западных    склонах Среднерусской возвышенности, в пределах лесостепной зоны. СХА «Родина Пятницкого» входит в состав хозяйств Таловского района Воронежской области, расположена в северо - восточной   части   района.

Климат хозяйства  умеренно-континентальный.

Природные условия  района благоприятны  для  возделывания  разнообразных сельскохозяйственных культур: зерновых, сахарной свеклы, подсолнечника и др.

СХА «Родина Пятницкого» учреждена в 1998 году на основе товарищества с ограниченной ответственностью «Родина Пятницкого» и является его правопреемником.

Организационно-правовая форма предприятия – кооперативная.

Удаленность от областного центра г.  Воронежа  составляет  150  км,  от районного  центра  р.п.  Таловая – 10 км.   Путями   сообщения   являются электрифицированные и автомобильные участки дорог. Дороги  до  областного  и районного центра имеют твердое покрытие. Ближайшая  железнодорожная  станция находится в 10 км  от  населенного  пункта в р.п. Таловая.  Пункты  сдачи зерна,  сахарной свеклы находятся в районном центре р.п. Таловая.     Пунктами  реализации готовой продукции являются: ОАО «Елань» - сахарная свекла, ООО «Таловский Элеватор» и ООО «Абрамовский комбинат хлебопродуктов» - зерно, ООО «Риф» - молоко.

Вид  деятельности  СХА  «Родина Пятницкого»  –  производство и реализация сельскохозяйственной продукции. В состав хозяйства входят две тракторно-полеводческие бригады, три молочно-товарные фермы (МТФ) и две фермы по выращиванию молодняка крупного рогатого скота.

Среднегодовая численность  работников составляет 287 человек.

Общая  площадь землепользования – 5 903 га, в том числе сельхозугодия – 5 550 га, из них пашня – 5 009 га, пастбища – 504 га, сады – 37 га, пруды и водоемы – 33 га. Земли используются на основе научно-обоснованной системы земледелия с применением индустриальной технологии, интенсивных форм возделывания сельскохозяйственных культур, прогрессивных форм организации труда.

Основу  производства составляют  отрасль  растениеводства   и   животноводства.   Вспомогательное производство обслуживает основное.  Обслуживающее  производство  включает  в себя  прием,  размещение   и   хранение   основных   видов   продукции,   их транспортирование от мест хранения к местам потребления и т.д.

Главным показателем  размеров производства является объем  производимой в хозяйстве валовой  и товарной продукции.

О размерах хозяйства лучше всего судить по объему валовой продукции в среднем за 3-5 лет. Вторым по значению показателем является товарная продукция. Эти показатели могут быть дополнены косвенными: численность работников, стоимость основных фондов, площадь сельхозугодий, в том числе пашни, численность поголовья, количество тракторов и др. (27)

О размерах СХА  «Родина Пятницкого» видно из таблицы 1.

Таблица 1 –  Показатели размера хозяйства

Продолжение таблицы 1

Как видно из таблицы 1, что рассматриваемое нами хозяйство является самым крупным в районе. И прямые показатели размера сельскохозяйственного предприятия (объемы производства товарной и валовой продукции) и косвенные показатели (размер основных фондов, среднегодовая численность работников, поголовье скота, площадь сельскохозяйственных угодий) значительно выше средне-районных. (26)

Для соблюдения принципа сравнимости необходимо определить специализацию СХА «Родина Пятницкого». Согласно экономической теории (по К. Марксу) специализация представляет собой результат общественного  разделения труда. Хозяйство или  отдельный товаропроизводитель участвует в этом разделении через свою реализованную продукцию. Поэтому главным показателем специализации является удельный вес ведущей товарной отрасли в общей сумме реализованной продукции. Наименование специализации присваивается в порядке убывания удельного веса ведущих отраслей (ведущей называют отрасль с наибольшим удельным весом) в общей сумме выработки. (27)

О специализации СХА  «Родина Пятницкого» видно из таблицы 2.

Таблица 2. Структура выручки  за реализованную продукцию

Из таблицы видно, что  СХА «Родина Пятницкого» специализировано на производстве продукции растениеводства (зерно и сахарная свекла) и продукции  животноводства, особенно молочной, что соответствует средне-районной специализации.

Но известно, что хозяйства  одинаковой специализации могут  вести производство с разной степенью интенсивности.  Под интенсификацией  сельского хозяйства понимается насыщение сельского хозяйства средствами производства и трудом с целью получения наибольшего количества продукции с единицы площади с наименьшими затратами на единицу продукции.

Различают понятия «интенсификация» и «интенсивность». Интенсивность выражает достигнутый уровень концентрации материальных и трудовых затрат, или выход продукции на единицу площади.

Для определения уровня интенсивности производства применяется  система показателей, которая включает общие и частные, стоимостные  и натуральные, главные и дополнительные показатели.

Обобщающим (главным) показателем  уровня интенсивности сельского  хозяйства является среднегодовая  сумма стоимости основных производственных фондов и текущих производственных затрат (без амортизации) в расчете  на единицу сельхозугодий.

Дополнительно к основному показателю можно рассчитать частный показатель – сумму основных средств на 1 га сельхозугодий.

К числу результативных показателей интенсификации относится  валовая продукция на 1 га сельхозугодий. Главным показателем эффективности  интенсификации является отношение чистого дохода к совокупным вложениям.

Система показателей  интенсивности и ее эффективности  дана в таблице 3.

Таблица 3. Интенсивность  и эффективность сельскохозяйственного  производства

По данным таблицы  видна наметившаяся тенденция к  развитию процесса интенсификации: возросли совокупные вложения на 1 га сельхозугодий, заметен рост валовой продукции на ту же единицу.

 Сравнение с данными передового хозяйства показывают, что в СХА «Родина Пятницкого» необходимо усилить работу по выявлению внутрихозяйственных резервов по повышению уровня интенсивности и эффективности интенсификации.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. Анализ бухгалтерского  баланса

Анализ баланса является завершающей стадией оценки финансового  состояния предприятия и разработки мероприятий по его улучшению. На этой стадии применяется ряд методических приемов анализа баланса (горизонтальный и вертикальный анализ, метод коэффициентной оценки и др.). Все они призваны дать оценку финансового состояния хозяйства на текущий момент и спрогнозировать восстановление или утрату его платежеспособности  через определенный период.

Каждое предприятие для осуществления хозяйственно-финансовой деятельности (по производству продукции, ее реализации, созданию материальных запасов для дальнейшего производства и т. д.) должно располагать определенными экономическими ресурсами или хозяйственными средствами. Они представляют собой средства производства и потребления, деньги и ценные бумаги для обслуживания сферы обращения с целью заготовки или закупки новых средств производства и его продолжения в прежнем или расширенном масштабе.

Экономические ресурсы (хозяйственные средства) рассматриваются как средство для получения потенциальных доходов, поэтому их называют активами. Источники средств, за счет которых созданы активы, называют пассивами. Хозяйственные средства классифицируют по составу, размещению, источникам их образования.

Для обобщенного отражения хозяйственных средств во взаимной связи с источниками их образования пользуются балансовым методом.

Бухгалтерский баланс - это метод экономической группировки и обобщения хозяйственных средств (активов) по составу, размещению, с одной стороны, и источников их формирования (пассивов), с другой стороны, в денежном выражении на определенную дату.

Такую группировку данных принято представлять в виде таблицы. В левой части таблицы размещаются активы предприятия, т. е. основные и оборотные средства, фонды обращения, где они сгруппированы в статьи и разделы и отражены по составу и размещению.

В правой части отражены источники средств, показано их целевое назначение и юридическое происхождение (уставный фонд, ссуды банков, займы, задолженность поставщикам и т. д.). Эта часть носит название пассивы.

Между левой и правой частью баланса по его итогу всегда соблюдается равенство, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же - хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве - за счет каких источников они сформированы.

Активы баланса по своему функциональному назначению сведены в два раздела, а пассивы - в три раздела, причем каждый состоит из отдельных статей. Баланс отражает размер и размещение хозяйственных средств и их источников на данную дату. Он не показывает движения этих средств, их приток и отток, не показывает изменения обязательств предприятия. Этот недостаток баланса устраняется, если рассмотреть его показатели в динамике на начало и конец года, месяца, квартала. В заключительном годовом балансе его показатели отражают на начало и конец года. (см. прил. «Таблица 2.1.1»).

К современному балансу прилагается ряд финансовых отчетов: «Отчет о прибылях и убытках» (прил. «Таблица 2.1.2»), «Отчет об изменениях капитала» (прил. «Таблица 2.1.3»), «Отчет о движении денежных средств» (прил. «Таблица 2.1.4»), расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемое имущество, движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (прил. «Таблица 2.1.5») и др.

Назначение этих приложений заключается в том, чтобы реализовать следующие виды балансовых обобщений: капитальное уравнение бухгалтерского учета; динамический бухгалтерский баланс; модифицированное балансовое уравнение; модифицированное капитальное уравнение баланса.

Для получения сведений о стоимости чистого имущества или собственного капитала (собственность предприятия, свободная от долговых обязательств) применяют капитальное уравнение бухгалтерского учета.

Отчёт о прибылях и убытках с развернутой расшифровкой сведений о доходах и расходах предприятия носит название динамического бухгалтерского баланса.

Модифицированное балансовое уравнение - это уравнение оборотного капитала, представляющее собой отчет об изменении финансового положения или отчет о потоках денежных средств.

Модифицированное капитальное уравнение баланса - это отчет об изменении собственного капитала учредителей.

Принято различать следующие виды балансов: вступительные и заключительные и баланс-нетто. Вступительные и заключительные балансы составляются на начало и конец года.

В активе баланса сгруппированы синтетические счета, отражающие наличие хозяйственных средств, необходимых ему для производственно-хозяйственной деятельности. Хозяйственные средства обобщены в двух разделах: «Внеоборотные активы» - первый раздел и «Оборотные активы» - второй раздел актива баланса. Каждый раздел состоит из статей, обобщающих тот или иной вид хозяйственных средств. Главная статья первого раздела актива - основные средства. В отличие от оборотных средств (фондов) основные средства используются в процессе производства длительное время и постепенно переносят часть своей стоимости на продукт в течение всего срока их службы и использования. Доля стоимости основных средств, перенесенная на продукт, исчисляется в размере амортизации и реализуется вместе с реализацией продукции. Она обособляется в виде амортизационных отчислений и образует денежный резерв, который время от времени используется для поддержания основных средств в рабочем состоянии. Завершением их кругооборота считается момент, когда вся их стоимость будет перенесена на продукт и возникнет необходимость заменить износившиеся средства производства новыми, более совершенными.

Оборотные активы или оборотные средства подразделяют на оборотные фонды и фонды обращения. Оборотные средства участвуют только в одном кругообороте, в течение которого они полностью потребляются и полностью возмещаются за счет выручки за реализованную продукцию.

В разделе 1 «Внеоборотные активы» отражается стоимость основных средств, нематериальных активов, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство и др.

Основные средства вначале (в момент их приобретения) отражаются по полной первоначальной стоимости, т. е. в размере затрат на их строительство или приобретение основных средств, включая расходы по доставке и установке.

В дальнейшем по мере их износа основные средства периодически переоцениваются в современных ценах (индексным методом или путем прямого пересчета по ценам аналогов). После такой переоценки они становятся на баланс по восстановительной стоимости, то есть по стоимости воспроизводства фондов в современных условиях по современным ценам. Реально основные средства находятся на балансе в смешанной оценке: часть основных средств (вновь приобретенных) числится на балансе по полной стоимости до следующей переоценки.

Нематериальные активы включают стоимость средств, не имеющих натуральной формы, но приносящих доход предприятию или создающих условия для, нормальной деятельности и получения доходов. В их составе отражаются стоимость патентов, авторских прав, торговых марок, «ноу-хау», технологий и т.п., кроме того, сюда же включается стоимость права пользования землей, водой, другими природными ресурсами, зданиями и оборудованием.

Незавершенное строительство. По этой статье отражаются по фактической стоимости запасы оборудования, находящегося на складах предприятия и в пути (счет 07), учитываются затраты на строительство основных фондов, на их приобретение, перевод молодняка в основное стадо, а также приобретение взрослых животных, нематериальных активов, земельных участков и объектов природопользования.

Долгосрочные финансовые вложения - это вложения в приобретение ценных бумаг (облигаций, акций, облигаций других предприятий, процентных облигаций внутренних государственных и местных займов и т.д.) с намерением держать их для получения доходов более одного года; вложения в уставный или паевой фонд совместных (дочерних) предприятий

Доходные вложения в материальные ценности - по этой статье отражаются доходы (арендная плата) от имущества, переданного в лизинг.

По строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражаются суммы отложенных налоговых активов, которые получают, умножив величину вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. А вычитаемые временные разницы образуются, когда:

сумма амортизации, которая начислена в бухучете, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового учета;

коммерческие  и управленческие расходы в бухгалтерском  учете и для целей налогообложения  списываются по - разному;

переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих  отчетных периодах;

переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, а зачитывается в счет будущих  платежей и т.д.

Прочие внеоборотные активы. По этой статье отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражение в статьях данного раздела.

Во втором разделе «Оборотные активы» сосредоточены сведения об оборотных средствах предприятия, которые можно разделить на две группы: оборотные фонды и фонды обращения. Оборотные фонды - это производственные фонды, которые участвуют только в одном кругообороте, полностью потребляются в нем и полностью переносят свою стоимость на продукт, причем их натурально-вещественная форма теряется или изменяется.

По функциональному назначению они подразделяются на производственные запасы и незавершенное производство.

Производственные запасы - это материальные ресурсы, находящиеся на производственной стадии кругооборота, но пока не включенные в сам процесс производства, т.е. еще не потребленные. Они предназначены для обеспечения непрерывности и ритмичности процесса производства. В сельскохозяйственных предприятиях к производственным запасам относятся: семена и посадочный материал, фураж и подстилка, нефтепродукты и запасные части, удобрения, средства защиты растений и животных.

Животные на откорме. В эту статью включаются затраты средств на выращивание молодняка животных до их перевода в основное стадо, стоимость выбракованных из основного стада взрослых животных, поставленных на откорм, и затраты на их содержание после выбраковки.

Готовая продукция - сельскохозяйственная продукция, подлежащая реализации, готовая продукция промышленных и вспомогательных производств.

Расходы будущих периодов. В этой статье учитываются фактические расходы, произведенные в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции, а подлежащие погашению в следующих отчетных периодах.

Вторую группу оборотных фондов составляет незавершенное производство. По данной статье учитываются полуфабрикаты, которые подвергаются обработке непосредственно в процессе производства или находятся под действием преобразующих их природных процессов. В сельском хозяйстве это затраты под урожай будущего года (зяблевая вспашка, посев озимых культур, осеннее выравнивание зяби, животные на выращивании и откорме учитываются отдельной статьей, хотя по содержанию близки к незавершенному производству).