Экономическое обоснование и анализ деятельности торгового предприятия
Министерство образования Республики Беларусь
Учреждение образования
«Брестский
государственный технический
Кафедра мировой экономики,
маркетинга и инвестиций
Курсовая работа
по дисциплине
«Экономика предприятий торговли»
на тему
«Экономическое обоснование
и анализ деятельности торгового предприятия»
Выполнил: студент группы КД-20 Сагалов С. В.
Проверила: преподаватель Соболева О. И.
Брест 2005
Пропуск для рецензии
Содержание
Введение
Развитие торговли, прежде всего, показывает способность общества решать важнейшие социально-экономические проблемы. Торговля в условиях рыночных отношений превращается в сложную динамичную систему, функционирующую в рамках чрезвычайно крупномасштабной, быстроменяющейся социально-экономической рыночной среды. Весь спектр сложных позитивных и негативных процессов, противоречивых тенденций, происходящих в экономической и социальной жизни как страны, так и регионов, находит отражение и в оптовой торговле.
Критерием эффективности работы любого предприятия является максимизация прибыли. Основными правилами позволяющими добиться этой эффективности являются:
1) всесторонние знания рыночного пространства;
2) соблюдение балансов расходов по закупке товаров, их содержанию при рациональном использовании трудовых ресурсов и складских площадей;
3) формирование репутации в районе обслуживания;
4) осуществление всех операций по закупке, хранению, продаже на основе их прибыльности.
Целью данной курсовой работы является проведение анализа и экономического обоснования деятельности оптового торгового предприятия, занимающегося реализацией на местном рынке товар трёх ассортиментных групп.
Исходя из целей, данная работа предполагает решение следующих задач:
- анализ структуры, динамики товарооборота и товарооборачиваемости;
- планирование объёма товарооборота на год вперёд;
- распределение запланированного товарооборота по кварталам с учётом индексов сезонности;
- анализ ассортиментной политики предприятия и выдвижение предложений по её совершенствованию;
- планирование сбыта предприятия;
- анализ динамики прибыли и рентабельности;
- планирование стратегии поведения предприятия в условиях меняющейся конъюнктуры рынка.
Для соотнесения различных показателей между собой будут использованы следующие вида анализа: сравнительный; с расчётом темпов роста и прироста; факторный; анализ взвешенных величин и анализ методом цепной подстановки.
Прогнозирование показателей будет выполнено с применением метода скользящего среднего и расчёта индексов сезонности.
1 Анализ структуры и динамики товарооборота
1.1 Анализ структуры товарооборота
Изучение существующих тенденций и возможностей предприятия, касающихся реализации товаров, определение факторов, которые позитивно и негативно влияют на объём товарооборота, достигаются в процессе анализа объема и структуры товарооборота предприятия.
Проведение экономического анализа позволяет:
- изучить состояние выполнения планов товарооборота, ритмичность и сезонность реализации товаров в ретроспективном периоде;
- изучить состав товарооборота по формам, видам, методам продажи, ассортиментной структуре;
- выявить основные тенденции и закономерности в реализации товаров;
- проанализировать и количественно оценить влияние отдельных факторов на объем, состав и структуру товарооборота.
Анализ объема и структуры товарооборота предприятия, как правило, предусматривает проведение следующей аналитической работы:
- определение общего объема товарооборота и анализ степени выполнения планов;
- анализ динамики общего объема товарооборота;
- анализ товарно-групповой структуры товарооборота;
- анализ состава товарооборота по его определенным видам;
- анализ ритмичности и сезонности реализации товаров;
- количественная оценка факторов, которая обуславливает изменение товарооборота;
- анализ запаса финансовой прочности предприятия.
В первом разделе курсовой работы будут проделаны некоторые из перечисленных пунктов, в частности, данный подраздел посвящён определению общего объёма товарооборота предприятия и анализу его товарно-групповой структуры.
На этом этапе аналитической работы, как правило, изучаются темпы роста и прироста, абсолютный объём изменения объема товарооборота по отдельным товарным группам, определяется вес отдельных товарных групп в общем объёме товарооборота предприятия. Использование в процессе проведения этой работы информации, приведенной в конъюнктурных рейтингах (изучение рынка соответствующих товаров) даёт возможность определить объективные (изменение объёма и структуры спроса, специализации предприятия, объёмов и структуры товарного предложения, налогового регулирования) и субъективные (недочеты в организации закупки и продажи товаров, просчеты в планировании, недобросовестность персонала и др.) причины изменения ассортиментной структуры товарооборота предприятия и объема реализации товаров.
Изучение ассортиментной структуры
товарооборота позволяет произв
Анализ позволяет определить:
- в разрезе каких ассортиментных групп осуществляется торговля;
- кто является потребителем товаров по полу и возрасту;
- в разрезе каких товарных характеристик (по сезонности) происходит торговля.
В данном случае будет рассмотрено оптовое торговое предприятие, ассортиментный перечень которого с указанием товарооборота по каждой позиции представлен в Приложении (таблица 1). Торговля осуществляется по трем основным товарным группам: предметы культурно-бытового назначения, одежда для детей и одежда для взрослых и. В охватываемом предприятием регионе проживает 55 000 человек (или 13 750 семей из расчёта 4 человек в семье), доля мужчин: 26 % или 14 300 человек; доля женщин: 30 % или 16 500 человек; доля мальчиков: 24 % или 13 200 человек; доля девочек: 20 % или 11 000 человек.
Ассортиментные группы
Общий объём годового товарооборота по предприятию в (T + 5) году составил 24 939 274 250 руб. По товарным группам эта сумма распределилась следующим образом:
- предметы культурно-бытового назначения: 5 661 081 250 руб. или 22,7 %;
- одежда для взрослых: 10 222 355 000 руб. или 41 %;
- одежда для детей: 9 055 838 000 руб. или 36,3 %.
На диаграмме это
Рис. 1.1.1 Доли товарных групп в общем объёме товарооборота
Из диаграммы видно, что ассортиментный перечень в основном представлен одеждой для взрослых(41%) и одеждой для детей(36,3%), их доли в общем товарообороте приблизительно равны, а оставшиеся 22,7 % приходятся на предметы культурно-бытового назначения. Такое распределение товарооборота по товарным группам обусловлено несколькими факторами. Во-первых, ассортимент одежды для взрослых и детей более широк по сравнению с третьей товарной группой, и во-вторых, одежда сама по себе является достаточно дорогим товаром, отвлекая, таким образом, на себя большую долю оборотных средств.
Половозрастная структура
Всего потребителями продукции предприятия являются 50 000 человек, проживающих в данном регионе. Весь товарный ассортимент можно разделить на следующие группы по предназначению для определённой категории покупателей по полу и возрасту:
- для мужчин: 3 371 225 000 руб. или 13,5 % от объема товарооборота
- для женщин: 6 851 130 000 руб. или 27,5 % от объема товарооборота
- для мальчиков: 3 106 488 000 руб. или 12,5 % от объёма товарооборота
- для девочек: 5 949 350 000 руб. или 23,9 % от объёма товарооборота;
- товары общего пользования: 5 661 081 250 руб. или 22,7 % от объёма товарооборота.
На диаграмме эти данные выглядят следующим образом:
Рис. 1.1.2 Распределение ассортимента по половозрастному признаку
Наблюдается деление ассортимента по пяти направлениям: чуть больше четверти отведено под товары для женщин(27,5%), примерно одинаковые доли в общем ассортименте имеют одежда для девочек(23,9%) и товары общего пользования(22,7%), а оставшиеся доли отведены под товары для мальчиков(12,5%) и товары для мужчин(13,5%). Почти двукратное преобладание товарооборота по товарам для девочек над товарами для мальчиков, а также по товарам для женщин над товарами для мужчин объясняется более широким ассортиментом девичьей и женской одежды.
Товарооборот по сезонности
Распределение общей суммы товарооборота предприятия по сезонности выглядит следующим образом:
Рис. 1.1.3 Распределение товарооборота по сезонности
Почти половину всего ассортимента (44,2 %) занимают товары, не подверженные сезонным колебаниям. Следующими по весомости идут демисезонные товары – на них приходится 26,4 % от общей суммы товарооборота. Третье место по весомости занимают товары зимнего ассортимента(17,7%), оставшаяся доля приходится на товары летнего ассортимента(11,7%). Значительное преобладание внесезонных товаров обусловлено присутствием культурно-бытовой ассортиментной группы, товары которой предназначены для постоянного, иногда даже ежедневного применения, и поэтому пользующаяся регулярным спросом независимо от времени года. Демисезонные, летние и зимние товары представлены почти полностью одеждой, причём товарооборот по первым больше, чем в отдельности по вторым и третьим – это объясняется спецификой данной товарной группы.
В целом по предприятию можно отметить достаточную сбалансированность структуры товарооборота.
1.2 Анализ динамики товарооборота
Для исследования динамических изменений в объеме товарооборота предприятия строится сопоставимый динамический ряд товарооборота. Для этого берутся данные о товарообороте за прошлые годы в ценах тех лет. Приведение фактического товарооборота в сопоставимый вид, как правило, осуществляют по площади торговой сети предприятия, длительности его работы, а так же по ценам реализации товаров. В данном случае будут использованы базисные индексы цен по сравнению с T годом.
Средний индекс изменения цен рассчитывается непосредственно предприятием с учетом структуры товарооборота и информации об изменении цен реализации на определенные товары. Использование для корректировки индекса инфляции за соответствующий период является некорректным в связи с отличиями в структуре товарооборота определённого торгового предприятия.
Корректировка фактического товарооборота в связи с вводом (выбытием) торговой сети и изменениями в графике реализации товаров осуществляется методом прямого расчета, в данном случае в этом нет необходимости.
На базе построенного динамического ряда сопоставимого товарооборота вычисляются абсолютные изменения в объеме реализации товаров, а так же темпы роста и прироста что касается предыдущего и базового периода.
Анализ динамики товарооборота производится прежде всего для выявления абсолютных и относительных изменений товарооборота за исследуемый период и обнаружения тенденций роста или спада, что в дальнейшем может послужить основой для прогнозирования его объёма. Можно выделить несколько требований к количеству периодов времени для анализа. Во-первых, их число не должно быть слишком мало, т.к. в этом случае полученное прогнозное значение с большой вероятностью будет неточным, и во-вторых, не имеет практического смысла усреднять тенденцию за очень большой промежуток времени, особенно если речь идёт о краткосрочных планах.
Динамика товарооборота данного предприятия выглядит следующим образом:
Таблица 1.2.1 Анализ динамики товарооборота
Год |
Товароооборот в фактических ценах, руб. |
Индексы цен |
Товароооборот в сопоставимых ценах, руб. |
Показатели анализа | ||||
Базовый темп роста |
Цепной темп роста |
Базовый темп прироста |
Цепной темп прироста |
Среднегодовой темп роста | ||||
T |
708 787 427 |
1 |
708 787 427 |
- |
- |
- |
- |
1 |
T + 1 |
2 072 477 856 |
1,279 |
1 620 389 254 |
2,2861 |
2,2861 |
1,2861 |
1,2861 |
2,2861 |
T + 2 |
5 018 106 190 |
1,591 |
3 154 057 944 |
4,4499 |
1,9465 |
3,4499 |
0,9465 |
2,1095 |
T + 3 |
8 865 911 996 |
1,8837 |
4 706 647 553 |
6,6404 |
1,4923 |
5,6404 |
0,4923 |
1,8796 |
T + 4 |
18 704 455 688 |
2,0532 |
9 109 904 387 |
12,8528 |
1,9355 |
11,8528 |
0,9355 |
1,8934 |
T + 5 |
24 939 274 250 |
2,1476 |
11 612 625 373 |
16,3838 |
1,2747 |
15,3838 |
0,2747 |
1,7494 |
При анализе используются следующие показатели:
Базовый и цепной темпы роста
где ТОi+1 - товарооборот в отчетном периоде;
ТОi(б) - товарооборот предыдущего или базисного показателя.
Базовый и цепной темпы прироста
Рассчитав базовый темп роста, можно отметить, что за 6 лет товарооборот предприятия в фактических ценах вырос более чем в 35 раз, тогда как в сопоставимых ценах увеличился в 16 раз. Это расхождение связано с одновременным ростом цен в 2,1476 раза в (Т + 5) году по сравнению в T годом. Наиболее высокими темпами товарооборот увеличивался в (T + 1) году, а наиболее низкими – в конце исследуемого периода (T + 5) году.
Рис. 1.2.1 Динамика товарооборота в фактических и сопоставимых ценах
В целом по предприятию в течение шести лет наблюдается рост товарооборота. Предприятию стоит проанализировать свою деятельность в (T + 1) году и выявить причины роста товарооборота, среди которых, возможно, будут изменения в ассортименте, ценовая политика, поставщики предприятия, качество продукции, сбытовая политика и другие.
Важное значение для планирования и управления имеет также определение средних темпов изменения объема товарооборота (среднеквартальных или, как в данном случае, среднегодовых) по формуле средней геометрической.
Среднегодовой темп роста
(1.2.3)
Рис. 1.2.2 Среднегодовой темп роста ТО
Среднегодовой темп роста товарооборота как повышался, так и понижался на протяжении изучаемого периода. Пик темпа роста за весь период пришелся на Т+1 год и составил 2,2861. В дальнейшем пошел его спад (только в году Т+4 было едва заметное увеличение), и в Т+5 году показатель достиг отметки в 1,7494.
Далее рассчитываются показатели, которые характеризуют равномерность реализации товаров: среднеквадратическое отклонение от среднего объема товарооборота ( ), коэффициент вариации (v) и коэффициента равномерности:
хi – товарооборота за i-тый период;
– средний объем товарооборотов за n периодов;
n – количество периодов исследования (месяцев, кварталов).
Среднеквадратическое отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, то есть минимальный и максимальный объём товарооборота предприятия в среднем за период исследования.
Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, то есть относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего значения.
Исследования названных
= 3 954 095 156 руб.
= 76,75 %
Кравн = 23,25 %
Таким образом максимальное отклонение товарооборота от своего среднего за период значения составило в абсолютном выражении 3 954 095 156 руб., или 76,75 % в относительном. Равномерность распределения товарооборота составила 23,25 %. Можно сказать, что в целом на предприятии существуют резкие колебания товарооборота, что является показателем не очень сбалансированной работы и, возможно, обусловлено ассортиментной политикой, не качественным планированием работы с поставщиками, плохой работой складского хозяйства и рядом других факторов.
1.3 Планирование объёма товарооборота и распределение запланированного объёма по кварталам с учётом индексов сезонности
Планирование – это процесс экономического обоснования рационального поведения субъекта хозяйствования для достижения своих целей. Реализуется путем разработки планов. Его отличительной чертой является конкретность показателей, их определенность по времени и количественно.
Планирование нацелено на обоснование принятия и практической реализации управляющих решений. При разработке плана необходимо соблюдать ряд требований, важнейшими из которых являются:
- оптимальность, предполагающая такой вариант плана, когда потребности в ресурсах наименьшие, а конечный результат по финансовым и другим критериям лучший и, как правило, сроки осуществления события минимальные.
- определенность, при которой установленные показатели и другие условия должны быть конкретизированы по величине и срокам выполнения, обоснованными и реализуемыми.
Прежде чем приступить к процессу планирования, как правило:
- проводится предварительный анализ тенденций развития рассматриваемого объекта
- разрабатываются возможные варианты хода процесса при изменении внешних и внутренних факторов в каких-либо пределах с тем, чтобы предложить для дальнейшего выбора один из них или несколько наиболее обоснованных.
Планирование товарооборота выполняется на основе прогноза.
Предприятие решило запланировать свой товарооборот на Т+6 год с помощью метода выравнивания по скользящей средней базисных темпов роста товарооборота.
Метод скользящего среднего широко используется в планировании и прогнозировании экономических показателей. Вычисления с помощью этого метода довольно просты и достаточно точно отражают изменения основных показателей предыдущего периода. Иногда при составлении прогноза они эффективнее, чем методы, основанные на долговременных наблюдениях.
Метод скользящего среднего применять достаточно несложно, однако он слишком прост для создания точного прогноза, поскольку учитывает лишь максимально усреднённую тенденцию. При использовании этого метода прогноз любого периода представляет собой не что иное, как получение среднего показателя нескольких результатов наблюдений временного ряда.
Расчёт начинается с получения нового динамического ряда, каждый элемент которого представляет собой среднее арифметическое соседних показателей начального ряда: ci = (aj + aj+1 + aj+2) / 3. Далее вычисляется значение Д, которое показывает среднегодовое изменение товарооборота на основе полученного динамического ряда: Д = (cn - c1) / (n - 1). Наконец, прогнозное значение можно получить тремя способами:
- an+1 = an + Д (1.3.1)
- an+1 = an-1 + 2 * Д (1.3.2)
- an+1 = сn-1 + 2 * Д (1.3.3)
Выбор способа зависит от конкретных характеристик динамического ряда.
К недостатку данного метода, кроме названного выше, можно отнести то, что прогнозы с использованием скользящего среднего приводят к потере некоторых данных в начальном периоде базовой линии.
Таблица 1.3.1 Планирование товарооборота на Т+6 год
Год |
ТО в сопоставимых ценах (руб.) |
Базисный темп роста, % |
Показатели выравнивания ряда |
Т |
708 787 427 |
||
Т+1 |
1 620 389 254 |
228,6143 |
|
Т+2 |
3 154 057 944 |
444,9935 |
445,8833 |
Т+3 |
4 706 647 553 |
664,0422 |
798,1053 |
Т+4 |
9 109 904 387 |
1285,2802 |
1195,9005 |
Т+5 |
11 612 625 373 |
1638,3791 |
Среднегодовое изменение темпов роста ТО(Д) = (1195,9005-445,8833)/(3-1)= =375,0086
Темп роста ТО в планируемом году = 1195,9005+2*375,0086=1945,9177
Прогнозируемый темп роста определяется по формуле:
, (1.3.4)
где Тбаз –товарооборот базового года
Планируемый объем ТО= 708 787 427*1945,9177/100= 13 792 419 958 руб.
Найдём цепной и базовый темпы прироста товарооборота (Т + 6) года:
Тпр цепн = (13 792 419 958 – 11 612 625 373) / 11 612 625 373= 0,19
Тпр баз = (13 792 419 958 – 708 787 427) / 708 787 427= 18,46
Т.е. в планируемом периоде ожидается более медленный рост товарооборота, чем в предыдущем периоде, где цепной темп прироста составил 0,27. В (T + 6) году прогнозируется увеличение товарооборота на 19 % по сравнению с предыдущим периодом и на 1846 % по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах.
Планировать товарооборот можно с
помощью различных
Индекс сезонности предприятия за месяц i характеризует величину отклонения товарооборота i-го месяца от значения среднемесячного товарооборота: Ii = ТОi / ТОср. Таким образом, эта величина не обязательно описывает зависимость продаж от сезонных колебаний, вполне допустим случай, когда индексы сезонности будут отражать влияние иных факторов вплоть до случайных колебаний. В этом недостаток метода – он учитывает влияние сезонности только в совокупности с массой других факторов. Достоинство его в том, что, если в ассортименте присутствуют товарные группы, подверженные сезонным колебаниям, общая картина получается достаточно правдоподобной и пригодной для последующего анализа и планирования.
Для распределения запланированного товарооборота по кварталам необходимо выполнить следующее. Распределить товарооборот (Т + 5) года по месяцам для каждой из сезонных групп; найти суммарный товарооборот за каждый месяц; посчитать индексы сезонности по вышеприведённой формуле; посчитать товарооборот за каждый из месяцев (Т + 6) года по следующей формуле: TOT+6 i = Ii * TOT+6 / 12; посчитать квартальные товарообороты (Т + 6) года. Данный расчёт сведён в таблицу:
Таблица 1.3.2 Распределение товарооборота (Т + 6) года по кварталам
Период |
ТО (T+5) зимнего ассортим. |
ТО (T+5) летнего ассортим. |
ТО (T+5) демисезонного ассортим. |
ТО (T+5) внесезонного ассортим. |
ТО (T+5) по предприятию за месяц |
Индексы сезонности |
ТО (T+6) по кварталам |
январь |
411 952 459 |
0 |
0 |
427 589 082 |
839 541 541 |
0,87 |
3 171 112 812 |
февраль |
308 964 344 |
0 |
153 426 849 |
427 589 082 |
889 980 274 |
0,92 | |
март |
205 976 229 |
0 |
306 853 697 |
427 589 082 |
940 419 008 |
0,97 | |
апрель |
102 988 115 |
67 662 856 |
613 707 394 |
427 589 082 |
1 211 947 447 |
1,25 |
3 403 642 027 |
май |
0 |
135 325 712 |
306 853 697 |
427 589 082 |
869 768 492 |
0,90 | |
июнь |
0 |
202 988 569 |
153 426 849 |
427 589 082 |
784 004 499 |
0,81 | |
июль |
0 |
270 651 425 |
0 |
427 589 082 |
698 240 507 |
0,72 |
3 076 555 141 |
август |
0 |
270 651 425 |
153 426 849 |
427 589 082 |
851 667 355 |
0,88 | |
сентябрь |
102 988 115 |
202 988 569 |
306 853 697 |
427 589 082 |
1 040 419 462 |
1,08 | |
октябрь |
205 976 229 |
135 325 712 |
613 707 394 |
427 589 082 |
1 382 598 418 |
1,43 |
4 141 109 978 |
ноябрь |
308 964 344 |
67 662 856 |
306 853 697 |
427 589 082 |
1 111 069 979 |
1,15 | |
декабрь |
411 952 459 |
0 |
153 426 849 |
427 589 082 |
992 968 389 |
1,03 | |
Итого |
2 059 762 293 |
1 353 257 124 |
3 068 536 972 |
5 131 068 984 |
11 612 625 373 |
12 |
13 792 419 958 |