Экономическое обоснование мероприятий и прогноз основных показателей

СОДЕРЖАНИЕ

    ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………..........6

1.Экономические аспекты  организации бухгалтерского учета  и анализа финансовых вложений  предприятий…………………………………................8

1.1 Организация бухгалтерского  учета – важный фактор своевременного  получения информации о состоянии  финансовых вложений экономического  субъекта……………………………………………………………………………8 

1.2 Особенности организации  бухгалтерского учета на предприятиях    России и за рубежом………………………………………………………….…10

    1.3 Обоснование  и выбор способов, приемов анализа  расходов

    Организации…………………………………………………………………...13

2.Учет и анализ финансовых  вложений предприятия 

(на примере ООО«»)…………………………………………………………….15

2.1Организационная и финансово-экономическая  характеристика      исследуемого  предприятия…………………………………………………..….15

2.2 Исследование действующей  системы учета на  предприятии ООО «Родонит»………………………………………………………………………...16

2.3 Анализ эффективности  финансовых вложений…………………………..18

    2.4 Оценка резервов повышения эффективности деятельности предприятия

3.Экономическое обоснование  мероприятий и прогноз основных  показателей………………………………………………………………………21

    3.1Экономические расчеты эффективности предложенных мероприятий…………………………………………………………………….23

    3.2 Составление  учетной политики на планируемый год………………….27

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….30

    БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ  СПИСОК………………………………………..31

                                                     Введение

    Проведение экономических  реформ в России, осуществление  финансово-хозяйственной деятельности  на основе рыночных отношений  привело к возрождению рынка  ценных бумаг - важнейшего элемента  финансовой системы любой развитой  страны. Рынок ценных бумаг (или  фондовый рынок) в российской  системе финансовых отношений, несмотря  на все кризисные явления, имеет  большое значение, так как с  его помощью привлекаются свободные  денежные средства юридических  и физических лиц и превращаются  в реальные активы.

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

   Таким образом, основная  цель функционирования рынка  ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм  для привлечения в экономику  инвестиций путем построения  взаимоотношений между теми, кто  испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать  избыточный доход.

   Учитывая исключительную  важность этой отрасли для  развития и стабилизации российской  экономики, рынок ценных бумаг  на сегодняшний день рассматривается  как область интенсивного контроля  и регулирования со стороны  государственных органов. Одной  из форм контроля и выступает  бухгалтерский учет, а применительно  к данной курсовой работе - бухгалтерский  учет финансовых вложений.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних изменений в российском законодательстве.

    Главные задачи  курсовой работы - изучение теоретической  базы бухгалтерского учета финансовых  вложений, анализ особенностей учета  различных ценных бумаг, формирования  финансовых результатов от операций  с ценными бумагами, налогообложения  операций и доходов по конкретным  видам инвестиций предприятий.

   Изложение материала  разбито на две части - в первой  дается общая характеристика  финансовых вложений, виды и классификация  ценных бумаг, а также общая  методика учета инвестиций предприятий. Во второй части описываются  конкретные виды финансовых вложений  в акции, облигации, банковские сертификаты, другие ценные бумаги, уставные  капиталы организаций, а также  предоставленные другим предприятиям  займы; анализируются особенности бухгалтерского учета каждого вида ценных бумаг и налогообложения операций с ними.

   На данный момент  отсутствует единое положение, регулирующее  все аспекты бухгалтерского учета  финансовых вложений. При написании  данной курсовой работы было  использовано множество источников, включая законодательную и нормативную  базу, а также ряд книг, учебников  и практических пособий, затрагивающих  вопросы бухгалтерского учета  финансовых вложений и налогообложения  операций с ценными бумагами.

   Полный перечень  литературы приведен в конце  курсовой работы.

1.ЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ  ПРЕДПРИЯТИЙ 

1.1Организация бухгалтерского  учета – важный фактор своевременного  получения информации о состоянии  финансовых вложений экономического  субъекта 

   В условиях рыночной  экономики получение прибыли  является непосредственной целью  деятельности предприятия. Прибыль  создает гарантии для его существования  и развития. На рынке предприятия  выступают, как правило, относительно  обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную  выручку, что не означает еще  получения прибыли. Для выявления  финансового результата необходимо  сопоставить выручку с затратами  на производство и реализацию  продукции, которые принимают форму  себестоимости продукции. Если выручка  превышает себестоимость, финансовый  результат свидетельствует о  получении прибыли. Коммерческая  организация всегда ставит целью  деятельности получение прибыли, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить  затраты на производство и  реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие  получает убытки – отрицательный  финансовый результат деятельности. Это ставит предприятие в сложное  финансовое положение, не исключающее  банкротство.

   Для предприятия  прибыль является показателем, создающим  стимул для инвестирования в  те сферы, где можно добиться  наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория рыночных  отношений выполняет  следующие  функции:

  1. характеризует экономический  эффект, полученный в результате  деятельности предприятия;

  2. является основным  элементом финансовых ресурсов  предприятия;

  3. является источником  формирования бюджетов разных  уровней.

   Следует отметить, что определенную роль играют  и убытки. Они показывают ошибки  и просчеты менеджмента предприятия  в направлениях использования  финансовых средств, организации  производства и сбыта продукции.

   Ведущие экономисты  в области бухгалтерского учета, экономического анализа и финансового  менеджмента большое место уделяют  в своих исследованиях изучению  финансовых результатов хозяйственной 

деятельности предприятия, однако подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.

   Например, А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин, раскрывая предлагаемую ими методику анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия, отмечают, что «финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала отчетного периода» [28, с. 219]. Данное определение компилирующее с определением выручки по Международным стандартам учета и финансовой отчетности. Авторы перечисляют наиболее важные показатели финансовых результатов, характеризующие абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, к которым относятся: прибыль (убыток) от реализации, прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, прибыль (убыток) отчетного года, нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода. Далее, продолжая анализировать методологию комплексного анализа основных показателей 

хозяйственной деятельности, А.Д. Шеремет рассматривает организацию анализа прибыли и рентабельности продукции и дает следующее определение понятия доходов: «...приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов, либо уменьшения обязательств...» [29, с. 205]. Подчеркивается, что сердцевиной финансового результата хозяйственной деятельности предприятия выступает «чистая прибыль отчетного года» [29, с. 207].

  А. Русак в работе, посвященной анализу хозяйственной  деятельности в промышленности, рассматривают понятие «конечный  финансовый результат», под которым  понимается прибыль, представляющая  собой реализованную часть чистого  дохода, созданного прибавочным  трудом» [12, с. 5].

   Н.Н. Селезнева и  А.Ф. Ионова уделяют внимание влиянию инфляции на финансовые результаты [24, с. 205-210], однако не рассматривают соотношение между понятиями «финансовый результат» и «прибыль», а сразу же дают определение прибыли: «Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности; прибыль представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Прибыль – это особый систематически воспроизводимый ресурс коммерческой организации, конечная цель развития бизнеса» [23, с. 198]. Таким образом, категории «прибыль» дана достаточно широкая характеристика, прибыль – это чистый доход, особый ресурс и конечная цель развития бизнеса.

   О.В. Ефимова под финансовым результатом деятельности предприятия понимая прибыль [14, с. 341], в то же время отмечает, что «действительно конечный результат тот, правом распоряжаться которым обладают собственники», и в мировой практике под ним подразумевается «прирост чистых активов» [14, с. 344].

   Г.В. Савицкая отмечает, что «финансовые результаты деятельности  предприятия характеризуются суммой  полученной прибыли и уровнем  рентабельности»: «прибыль – это  часть чистого дохода, который  непосредственно получают субъекты  хозяйствования после реализации  продукции» [23, с. 502]. Г. В. Савицкая выделяет  такие показатели, как балансовая (совокупная) прибыль, налогооблагаемая  прибыль и чистая прибыль. «Балансовая  прибыль включает в себя финансовые  результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от прочих операций» [23, с. 503]. «Налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль» [23, с. 504]. «Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды» [22, с. 505].

   И.А. Бланк, анализируя  финансовые механизмы управления  формированием операционной прибыли, характеризует балансовую (совокупную) прибыль как «один из важнейших  результатов финансовой деятельности  предприятия». Это сумма следующих  видов прибыли предприятия: прибыли  от реализации продукции (или  операционной прибыли), прибыли от  реализации имущества и прибыли  от прочих операций при главной  роли операционной прибыли, доля  которой в настоящее время  составляет примерно «90-95 % общей  суммы прибыли» [10, с. 453].

   В.В. Бочаров рассматривает порядок формирования финансовых результатов предприятия (прибыли), систематизируя статьи, входящие в отчет о прибылях и убытках и показывая формирование прибыли от валовой до нераспределенной (чистой) прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода [11, с. 156].

  Таким образом, финансовый  результат – это комплексное  понятие, которое отражает совместный  результат от производственной  и коммерческой деятельности  предприятия в виде выручки  от реализации, а также конечный  результат финансовой деятельности  в виде прибыли и чистой  прибыли. Под конечным финансовым  результатом понимается разность  доходов и расходов в разрезе  различных видов и деятельности  предприятия в целом.

1.2 Особенности организации  бухгалтерского учета на предприятиях    России и за рубежом 

Бухгалтерская  отчетность — единая система  данных об имущественном и  финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе  данных бухгалтерского учета  по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:

• бухгалтерского баланса (форма №1);

• отчета о прибылях и убытках (форма №2);

• отчета об изменениях капитала (форма №З);

•отчета о движении денежных средств (форма №4); 

• приложений к бухгалтерскому балансу (форма №5);

• пояснительной записки;

• аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

    Бухгалтерский  баланс является способом экономической  группировки в денежной оценке  хозяйственных средств по составу  и источникам образования на  определенную дату, как правило на первое число месяца.

     По  стандарту  бухгалтерский баланс представляет  собой двустороннюю таблицу. Остатки (сальдо) хозяйственных средств  предприятия отражаются в бухгалтерском балансе в денежном выражении (в национальной валюте) в двух группировках: одна показывает, какими средствами предприятие располагает (актив баланса), другая – из каких источников они возникли (пассив баланса). В бухгалтерском балансе должно присутствовать обязательное равенство итогов актива и пассива.

     Основным  элементом  бухгалтерского баланса  является  балансовая статья.

     Балансовые  статьи объединяются в разделы. Актив  баланса состоит из двух  разделов ( Внеоборотные активы и Оборотные активы), пассив – из трех разделов (Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства и Краткосрочные обязательства).

    Отчет о прибылях  и убытках. Основное назначение  отчета заключается в характеристике  финансовых результатов деятельности  организации за отчетный период.

    При заполнении  этой формы следует руководствоваться  ПБУ 9/99 (Доходы организации) и ПБУ 10/99 (Расходы организации).

    В отчете о  прибылях и убытках доходы  и расходы показываются с подразделением  на обычные и прочие ( операционные, внереализационные). В нем отражается расчет следующих показателей финансовых результатов: валовая прибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного года.

      Отчет об  изменениях капитала. Отражает информацию  о наличии и движении собственного  капитала организации в отчетном  году.

     Показатели  отчета сгруппированы по   двум  разделам:

- изменения капитала. Здесь  отражаются данные об изменениях  капитала организации за предыдущий  и отчетный период. В составе  капитала организации входят  уставный капитал, добавочный и  резервный капитал, нераспределенная  прибыль. В данном разделе в  отдельных графах записываются  данные об изменениях каждого  вида капитала.

- резервы. В этом разделе  приводят данные о резервах, которые  создало предприятие. Все резервы  подразделяются на :

    резервы, образованные  в соответствии с законодательством;

    резервы, образованные  в соответствии с учредительными  документами;

    оценочные резервы;

   резервы предстоящих  расходов;

     Данные по  каждому виду резервов показываются  за предыдущий и               отчетный год.

      В Справке  к Отчету об изменениях капитала  организации отражают данные  о стоимости чистых активов  на начало и конец отчетного  периода.     Порядок определения  стоимости чистых активов утвержден  приказом МФ России и ФКЦБ  России от 29 января 2003г. №10н/03-6пз.

     Отчет о  движении денежных средств. Отражает  информацию о том, за счет каких  средств организация вела свою  деятельность и как их расходовала.

    Состоит из  следующих показателей:

- остаток денежных средств  на начало отчетного периода;

- движение денежных средств  по текущей деятельности (средства  полученные и направленные). Под текущей деятельность понимается деятельность организации указанная в Уставе.

- движение денежных средств  по инвестиционной деятельности. К инвестиционной деятельности  относят вклады в недвижимость, оборудование, нематериальные активы. Кроме того, сюда включают долгосрочные  финансовые вложения (приобретение  акций на длительный срок, выпуск  долгосрочных обязательств и  т.п.)

- движение денежных средств  по финансовой  деятельности. Финансовой  является деятельность, которая  связана с выпуском и реализацией  ценных бумаг, акций и облигаций.

     Сведения даются  за отчетный и предыдущий период.

    Приложение к  бухгалтерскому балансу. Содержит  информацию о наличии и движении  в отчетном периоде наиболее  значимых статей (активов и обязательств) Бухгалтерского баланса организации. Приложение состоит из десяти  разделов.

1.нематериальные активы;

2.основные средства;

3.доходные вложения в  материальные ценности;

4.расходы на НИОКР;

5.расходы на освоение  природных ресурсов;

6.финансовые вложения;

7.дебиторская и кредиторская  задолженность;

8.расходы по обычным  видам деятельности;

9.обеспечения;

10.государственная помощь;

    Пояснительная  записка. В состав годовой отчетности  включают пояснительную записку. Это установлено Федеральным  законом «О бухгалтерском учете»  №129-ФЗ.

     Пояснительная  записка дополняет содержание  отчетных форм, представляет более  полную информацию о финансово-хозяйственной  деятельности организации за  отчетный период.

    В пояснительной  записке приводятся:

- информация о данных, которые не нашли отражения  в годовой бухгалтерской отчетности (сведения об объемах продажи  продукции, услуг по видам деятельности  и географическим рынкам сбыта  и др.);

- расшифровки прочих активов  и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных обязательств, отдельных видов  прибылей и убытков в случае  их существенности в общей  сумме итогов (более 5% по отношению  к общему итогу);

- основные показатели  деятельности и факторы, повлиявшие  в отчетном году на хозяйственные  и финансовые результаты организации.

- данные о применяемых  элементах учетной политики и  об изменениях учетной политики на следующий отчетный год (те из них, которые существенно влияют на оценку и принятие решений пользователей бухгалтерской отчетности в отчетном году); данные о причитающихся налоговых платежах в бюджет;

- данные об аффилированных  лицах (физические и юридические  лица, способные оказывать влияние  на деятельность хозяйствующего  субъекта);

      Особое  место в пояснительной записке  должно быть отведено прогнозированию  результатов хозяйственной деятельности  организации (особенно финансового  состояния) на краткосрочную и  долгосрочную перспективу.

       При  необходимости в интересах внутренних  и внешних пользователей в  пояснительной записке возможно  отражение или сокращение той  или иной информации.

1.3 Обоснование и выбор  способов, приемов анализа расходов

    Организации 

Способы ведения учета избирают исходя из определенных требований, обеспечивающих адекватность учетной политики хозяйственной ситуации.         Как было отмечено в начале учебника, к числу требований-принципов, которыми следует руководствоваться при выборе и применении учетной политики, относятся: полнота, осмотрительность, приоритет содержания перед формой, непротиворечивость, рациональность. Рассматривая возможность применения в организации какого-либо способа ведения учета, определяется, отвечает ли его использование названным принципам.

   Избранные организацией  способы должны обеспечивать  полноту отражения в бухгалтерском  учете всех фактов хозяйственной  жизни (хозяйственных операций, активов  и обязательств, результатов проведенной  в отчетном периоде их инвентаризации). Если какие-то факты не отражаются  в бухгалтерском учете, то формируемая  финансовая картина деятельности  организации становится неверной, а пользователи ее вводятся  в заблуждение.

   Учетная политика  строится таким образом, чтобы  бухгалтерский учет велся рационально  и экономно, сообразно размерам  организации и масштабам ее  деятельности. Выбор тех или иных  способов веления учета подразумевает  сопоставление затрат и выгод, связанных с их применением. Например, использование каких-либо сложных  способов распределения косвенных  расходов в малых организациях  ведет лишь к большим затратам, но никак не гарантирует пользователям  бухгалтерской отчетности ее  достоверность.

   Выбор способов  ведения учета бывает сопряжен с необходимостью отдать предпочтение тому или иному требованию. Например, способы, обеспечивающие полноту учета фактов хозяйственной жизни, могут не вполне отвечать такому требованию, как рациональность, и наоборот. Для обеспечения своевременности информации порой бывает необходимо

поступиться полнотой и надежностью данных; в то же время ожидание того момента, когда все детали хозяйственной операции станут точно известны, позволяет достичь надежности информации, но делает ее бесполезной для

своевременного принятия решений пользователями.

   В подобных ситуациях  руководство и специалисты организации  должны оценить степень влияния  избираемого способа на полезность  финансовой информации и решить, какому требованию отдать предпочтение. Относительная важность отдельных  требований в разных хозяйственных  условиях определяется профессиональным  суждением.

   Учетная политика  организации должна отвечать  требованиям полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания  перед формой, непротиворечивости  и рациональности.

   Рассмотрим содержание  каждого из указанных требований.

Полнота. Выбранный организацией вариант учетной политики должен обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов ее хозяйственной деятельности.

   Своевременность. Факты  хозяйственной деятельности организации  должны находить своевременное  отражение в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности. Никакие  операции не могут быть задержаны  или ускорены с точки зрения  их регистрации на счетах бухгалтерского  учета.

   Осмотрительность. Применяемые  способы учета должны обеспечивать  большую готовность к отражению  в бухгалтерском учете расходов  и обязательств, чем возможных  доходов и активов, не допуская  скрытых резервов, то есть к  бухгалтерскому учету принимаются  такие доходы, которые уже получены  или существует такая гарантия  их получения.

   Приоритет содержания  перед формой. При отражении в  бухгалтерском учете фактов хозяйственной  деятельности организация должна  исходить не только из правовой  основы этих операций, сколько  из экономического

содержания фактов и условий хозяйствования.

  Непротиворечивость. Выбранные  способы учета должны обеспечивать  равенство данных аналитического  учета оборотам и остаткам  по счетам синтетического учета  на последний календарный день  каждого месяца.

   Рациональность. Учетная  политика должна строиться таким  образом, чтобы обеспечить рациональное  и экономное ведение бухгалтерского  учета в организации, исходя из  величины и условий хозяйственной  деятельности.

2.УЧЕТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ  ВЛОЖЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЯ 

                           (на примере ООО «Родонит»)

  2.1Организационная и  финансово-экономическая характеристика      исследуемого предприятия    

Общество с ограниченной ответственностью "Родонит" было создано в соответствии с действующим Гражданским законодательством РФ и Федеральным Законом от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» 10 марта 2004 г.

Организационно-правовая форма предприятия: частная.

Место государственной регистрации предприятия: РФ, 454128, г.Челябинск, ул.Братьев Кашириных, д. 120.

Основной целью деятельности предприятия является удовлетворение потребительского спроса физических и юридических лиц, организация производства и новых рабочих мест, получение прибыли.

Предметом деятельности предприятия являются:

-   торговля (оптовая  и розничная) спортивными товарами, рыболовными принадлежностями, туристическим  снаряжением, лодками и велосипедами;

-   торговля (оптовая  и розничная) по заказам;

-   торговля (оптовая  и розничная) фотоаппаратурой, оптическими  и точными приборами;

-   торговля (оптовая  и розничная) металлическими и  неметаллическими конструкциями  и т.п.;