Экономическое содержание дохода бюджета Республики Таджикистан

Экономическое содержание дохода бюджета Республики Таджикистан 
 

Введение …………………………………………………………………..3-4

  1. Бюджетная система Республики Таджикистан …………………..5-8
  2. Бюджетный процесс ……………………………………………..9- 11
  3. Налоговые доходы государственного бюджета ……………...12 -14
  4. Неналоговые доходы государственного бюджета …………..15 - 16
  5. Государственные займы как источник дохода государственного бюджета …………………………………………………………17- 18

Заключение ………………………………………………………………...19

Список использованной литературы …………………………………….20

 

Введение 

     Сейчас  Республика Таджикистан находится  в процессе экономического становления. Поэтому, очень важно правильно  и грамотно создавать нормативно-правовую базу экономическим отношения и  структурам экономического регулирования  государства. Одним из механизмов регулирования является бюджетная система государства и включённый в нее государственный бюджет. Бюджет государства можно рассматривать с трёх точек зрения: как экономическую категорию, с правовой точки зрения и в материальном смысле. Если рассматривать бюджет как экономическую категорию, то это экономические отношения, связанные с денежными фондами.

     Для нормального существования и  развития нашего государства необходимо продумано и грамотно регулировать эти экономические отношения, а  вмести с ними и движение денежных средств. Это связано с тем, что бюджет является источником финансирования многих составных частей государства, таких как: армия, наука, культура и т.д. С помощью бюджета стимулируются наиболее важные отрасли экономики. В итоге, при помощи бюджета государство может выполнять свои функции.

В Таджикистане создана достаточно развитая бюджетная  система, основанная на государственном  устройстве, закреплённая в Конституции  РТ и другими актами. Но ещё осталось много нерешенных вопросов в структуре  бюджетной системы и не выработаны отлаженные механизмы функционирования и взаимоотношений бюджетов различных уровней.

     В настоящее время необходимо больше уделять внимание бюджетной системе  государства, так как сильная  устойчивая система регулирования  денежных потоков способствует надёжному функционированию государства, гармоничному развитию экономических и социальных отношений, росту благосостояния, как государства так и его граждан.

     Необходимо  отметить, что конечным результатом  существования любого государства, на мой взгляд, является экономическое благополучие и процветания его граждан. Надёжная бюджетная система является одним из важнейших структур государства, поэтому, для достижения главной цели государства необходимо постоянно развивать и совершенствовать бюджетную систему государства.

     Правовую  основу бюджетно-финансовой политики Республики Таджикистан составляют Законы Республики Таджикистан «Об  основах бюджетного устройства и  бюджетного процесса» (№423 от 15 мая 1997г.), «О Государственном бюджете» принимаемое ежегодно Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан, Налоговые и Таможенные Кодексы Республики Таджикистан, а также нормативные правовые акты, определяющие бюджетную деятельность, границы и возможности бюджетной политики, регулирующие вопросы доходов и расходов всей бюджетной системы, в том числе местных бюджетов, представления законов о бюджетах и отчетов об их исполнении.

     Бюджетно-финансовая работа органов государственной  власти на местах и органов самоуправления естественным образом регулируются Конституцией Республики Таджикистан (глава 6 «Местная власть»), Конституционными Законами Республики Таджикистан «О государственной власти на местах» (№1092 от 1 декабря 1994г.), «Об органах самоуправления в поселке и селе» (№1093 от 1 декабря 1994г.), «О Горно-Бадахшанской автономной области» (№108 от 4 ноября 1995г.). 

 

  1. Бюджетная система Республики Таджикистан
 

     В соответствии со статьей 1 Закона Республики Таджикистан «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса», «бюджет представляет собой действующий механизм финансовой политики государства и форму образования и распространения денежных средств».

     Под бюджетной системой понимается основанной на экономических отношениях и правовых нормах совокупность республиканского (центрального) бюджета, бюджета Горно-Бадахшанской автономной области и бюджетов административно-территориальных  единиц Республики Таджикистан. Принципами построения бюджетной системы является единство, полнота, реальность, гласность и самостоятельность всех видов бюджетов входящих в бюджетную систему страны. Существуют четыре уровня бюджета в Республике Таджикистан, которые в целом составляют Государственный бюджет: республиканский (центральный), областной, бюджет Горно-Бадахшанской автономной области, Хатлонской и Согдийской областей и города Душанбе – итого 4; районный и городской, 58 сельских и 4 городских районов (г. Душанбе), 12 города – итого 74 (сюда включены бюджеты 13 районов и городов республиканского подчинения); бюджеты Джамоатов – 401.

     Законом Республики Таджикистан «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса» регламентируется деятельность органов государственной власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов. Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование, представляющее собой принципы распределения доходов и расходов между бюджетами всех уровней и строится вместе с бюджетным законодательством и решениями местных Маджлисов народных депутатов. Составление бюджета осуществляется на основе прогнозов и программ социально-экономического развития страны.

     Единство  бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единых бюджетных классификаций, единством  формы бюджетной документации, представлением необходимой статистической и бюджетной информации с одного уровня бюджета другому, принципами согласования бюджетного процесса, единством денежной системы. Единство бюджетной системы основано также на взаимодействие бюджетов всех уровней, осуществляемое через использование регулирующих доходных источников, создание целевых бюджетных фондов, их частичного перераспределения.

     Республиканский бюджет Республики Таджикистан, бюджет Горно-Бадахшанской автономной области, бюджеты административно-территориальных  единиц являются самостоятельными. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом направления их использования и расходования. К собственным доходным источникам бюджетов относятся:

  • закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета;
  • отчисления от государственных налогов и доходов.

     Доходы  бюджетов каждого уровня формируются  в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Таджикистан и Таможенным Кодексом Республики Таджикистан, плательщиками  которых являются предприятия, учреждения, организации и иные юридические лица независимо от форм собственности и физические лица.

     Расходы бюджетов всех уровней разделяются  на расходы, включаемые в бюджет текущих  расходов и бюджет развития.

     В бюджет развития включаются ассигнования на финансирование инвестиционной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством.

     В бюджетной системе Республики Таджикистан  используется единая бюджетная классификация, при помощи которой производится экономическая группировка доходов  и расходов бюджета по однородным признакам.

     Структура и состав бюджетной классификации  утверждается Министерством финансов Республики Таджикистан. Сбалансированность доходов и расходов бюджетов всех уровней достигается методом  бюджетного регулирования и выражает бюджетно-финансовую политику государства. Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета. В случае дефицитного бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов. В целях сбалансированности бюджета в случае дефицита местные Маджлисы могут устанавливать предельные размеры дефицита бюджета. Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита в результате снижения поступлений доходных источников бюджета, необходимо вводить механизм ограничения расходов путем пропорционального снижения государственных расходов (на 5, 10, 15 и т.д. процентов) ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего бюджетного года, за исключением защищенных статьей.

     Состав  защищенных статьей определяется Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан и местными Маджлисами народных депутатов в пределах их компетенции. Покрытие дефицита бюджета может осуществляться за счет поступлений от приватизации госсобственности, выпуска ценных бумаг, использования кредитных ресурсов банков и иностранных кредиторов. В целях осуществления антиинфляционных мероприятий вопросы о предоставлении республиканскому (центральному) бюджету кредитных ресурсов и выпуске ценных бумаг рассматривается Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан. В этом случае разрешение оформляется в виде Постановления Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан. Это относится и к другим уровням бюджета, соответствующие Маджлисы утверждают проект подобного решения.

     Государственный бюджет Республики Таджикистан является частью финансовой системы страны, включающей в себя финансы самостоятельных  юридических и физических лиц. Через  бюджетную систему государство  концентрирует финансовые ресурсы, которые направляются на развитие экономики, социальной сферы и другие цели, связанные с управлением государства.

     Налоги  и другие платежи, взысканные с предприятий  и иных юридических и физических лиц, перечисляются в бюджет в  первоочередном и бесспорном порядке. Доходы от эксплуатации государственной собственности (дивиденды) или от бюджетных инвестиций, либо сдача в аренду имущества, созданного за счет бюджетных инвестиций, могут быть полностью или частично включены в доход бюджета или направлены на нужды развития соответствующего предприятия. 

 

      2. Бюджетный процесс 

     Составление и исполнение бюджетов являются функциями  Правительства Республики Таджикистан, Хукуматов Горно-Бадахшанской автономной области, областей, городов и районов. Рассмотрение, утверждение и контроль над исполнением бюджетов являются функциями Маджлиси намояндагон и местных Маджлисов народных депутатов. Правительство Республики Таджикистан, Хукуматы ежегодно, до начала рассмотрения проектов бюджетов в Маджлиси намояндагон и местных Маджлисов делают их достоянием гласности. В Комитетах Маджлиси намояндагон проводятся слушания по проекту бюджета на очередной финансовой год, привлекаются специалисты по финансовой и правовой экспертизы проекта бюджета.

     Ежегодно  публикуются отчеты об исполнение бюджетов. Правительство Республики Таджикистан публикует сводный отчет об исполнение Государственного бюджета Республики Таджикистан, а также местных бюджетов. Хукуматы представляют отчеты об исполнении своих бюджетов в Министерство финансов Республики Таджикистан и Государственное статистическое агентство при Правительстве Республики Таджикистан. Определение конкретных сроков и форм бюджетной отчетности возлагается на вышеуказанные органы государственной власти.

     Составлению проектов бюджетов предшествует разработка планов прогнозов и целевых программ, осуществляемая Министерством экономики и торговли, а также сводного финансового плана государства с участием Министерства финансов, на основании которых органы исполнительной власти формируют проекты бюджетов  по расходам. Одновременно определяются каналы поступления финансовых ресурсов государства. Местные Хукуматы составляют проекты бюджетов на предстоящий год и представляют Министерству финансов до 1 сентября текущего года. Составной частью процесса бюджетного планирования является распределение ресурсов государственного бюджета Республики Таджикистан между входящими в его состав бюджетами. Основой этого распределения является бюджетное регулирование, заключающееся в передачи  части ресурсов из вышестоящих бюджетов для сбалансированности нижестоящих бюджетов. Правительство Республики Таджикистан, местные Хукуматы с учетом реальных возможностей финансовых ресурсов вносят на утверждение уточненный проект бюджета по доходам и расходам. Конкретный объем бюджетных ассигнований для осуществления расходов определяется при утверждении Закона или решения о бюджете на предстоящий год.

     Правительство предствляет уточненный проект Государственного бюджета на очередной финансовый год и проект постановления Маджлиси намояндагон о введение в действие Закона о Государственном бюджете представляет не позднее 1 октября на утверждение в Маджлиси намояндагон, который после обсуждения принимает Закон о Государственном бюджете.

     Исполнение  бюджета осуществляется Правительством Республики Таджикистан и местными Хукуматами. Непосредственную организацию  исполнения бюджета осуществляют Министерство финансов и местные финансовые органы. В основе исполнения бюджета лежит выполнение плана доходов по всем источникам и плана расходов – использование средства бюджета по целевому назначению, для правильного и бесперебойного финансирования экономики, социально-культурных программ, управления и обороны страны и другие расходы. Правительства Республики Таджикистан представляет в Маджлиси намояндагон следующие документы:

  • проект Государственного бюджета Республики Таджикистан и объяснительную записку к нему;
  • проект Республиканского бюджета;
  • оценка исполнения бюджета предшествующего и текущего финансового годов;
  • основные показатели социально-экономического развития на соответствующий период.
 

 

3. Налоговые доходы государственного бюджета 

     Государственный бюджет для выполнения своей важной роли в национальной экономике должен располагать устойчивой базой. С этой целью в бюджет изымается часть доходов хозяйствующих субъектов, принимающих форму доходов бюджета.

     Доходы  бюджета — часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.

     Материальной  основой доходов бюджета является национальный доход. В периоды чрезвычайных обстоятельств, когда национального дохода не хватает для покрытия финансовых нужд, государство привлекает национальное богатство. Это означает реализацию отдельных видов государственной собственности, например, иностранных ценных бумаг, золотого запаса, государственных предприятий, других видов имущества, что в итоге приводит к сокращению материальных ценностей, принадлежащих государству; уменьшению золотовалютных резервов, капиталовложений за границей, а в отдельных случаях — и основного капитала.

     Состав  доходов в значительной мере зависит от методов, с помощью которых государство аккумулирует необходимые ему средства. Центральное место в системе доходов бюджета занимают налоги, выступающие главным инструментом перераспределения национального дохода. Они обеспечивают преобладающую часть доходов бюджета. Так, в доходах центрального бюджета различных государств они составляют 80—90% . Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше (порядка 50%). Эти бюджеты формируются за счет закрепленных и регулирующих доходов.

     Налоговая система Республики Таджикистан  представляет собой совокупность предусмотренных  Налоговым Кодексом Республики Таджикистан  налогов, принципов, форм и методов  их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению  их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

     В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Таджикистан все физические и юридические лица обязаны уплачивать все общегосударственные и местные налоги, плательщиками которых они являются.

     Налоги  исчисляются в денежном выражении  и уплачиваются в национальной валюте Республики Таджикистан.

     Все общегосударственные налоги делятся  на прямые (на доход и имущество) и косвенные (на товары и услуги).

     Прямые налоги:

  • Подоходный налог с физических лиц;
  • Налог на прибыль юридических лиц;
  • Земельный налог;
  • Налоги на недропользователей;
  • Налог на имущество предприятий;
  • Налог с владельцев транспортных средств;
  • Налог с пользователей автомобильных дорог;
  • Налог, уплачиваемый субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе;
  • Налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия).

      Косвенные налоги:

  • Налог на добавленную стоимость;
  • Акцизы;

     Таможенные  пошлины.

     Из  этих налогов полностью в республиканский  бюджет поступают акцизы и налог на добавленную стоимость, собираемые таможенными органами, налог с пользователей автомобильных дорог, таможенные пошлины, налог с продаж. Другие налоги – это регулирующие доходы, которые в виде процентных отчислений направляются также и в местные бюджеты. Налоговые доходы составляют более 90 процентов всех доходов государственного бюджета.

     Налоговый Кодекс Республики Таджикистан, как  было замечено ранее определяет местные  налоги, изымаемые местными Хукуматами с физических и юридических лиц  на своей территории.

     К ним относятся:

  • налог с розничных продаж;
  • налог на недвижимое имущество физических лиц;
  • налог для содержания общественного пассажирского транспорта.

     Все платежи по перечисленным налогам  поступают в соответствующие  местные бюджеты.

     Конституционным Законом Республики Таджикистан «О государственной власти на местах» Маджлисами народных депутатов предоставлено право устанавливать местные налоги. Они имеют право определять также порядок уплаты и взимания налогов, исключать отдельные категории из состава налогоплательщиков, элементов из базы налогообложения, применять к ним пониженные ставки местных налогов.

 

      4. Неналоговые доходы государственного бюджета 

  Неналоговые доходы являются платежами, которые  классифицируются по характеру их поступления в бюджет и включают в себя возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг и продажи товаров (доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников.

      К неналоговым доходам согласно  бюджетной классификации относят  доходы:

    • за пользование банками денежными средствами республиканского бюджета;
    • по бюджетным займам, предоставленным за счет средств республиканского бюджета;
    • дивидендов на доли (акции), находящиеся в республиканской собственности;
    • части прибыли, уплачиваемой организациями в соответствии с законодательными актами Республики Таджикистан;
    • арендной платы от сдачи находящегося в республиканской собственности имущества;
    • от реализации материальных и нематериальных активов;
    • от реализации конфискованного и иным способом обращенного в доход государства имущества;
    • штрафов, налагаемых таможенными органами за совершение административных правонарушений;
    • прочих неналоговых доходов в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

      Министерство  финансов совместно  с  Министерством  экономики осуществляет контроль за поступлением  в  государственный  бюджет  доходов от использования и реализации принадлежащего государству имущества. С  учетом  предложений Министерства экономики, Министерство финансов вносит уточнения при  корректировке  отдельных показателей республиканского бюджета в части   увеличения (уменьшения) доходов, в пределах общей суммы доходов от использования и реализации принадлежащего государству имущества.

     В соответствии со статьями 1 и 2 Закона Республики Таджикистан «О Государственном  бюджете Республики Таджикистан  на 2009 год» общий   объем   Государственного  бюджета Республики Таджикистан за счет всех источников финансирования на  2009 год составил  5 549 091 тыс. сомони, в то время, как общий объем расходов составил 5 652 091 тыс.  сомони. 

 

      5. Государственные  займы как источник  дохода государственного бюджета 

     Вторым  по своему финансовому значению доходом  бюджета являются государственные займы. На современном этапе под влиянием значительного увеличения размеров бюджетных дефицитов, разрыва между налоговыми поступлениями и бюджетными расходами растет роль этого вида доходов. Во многих странах бюджетные дефициты планируются при составлении бюджета, а размер займов, как и налогов, устанавливается до начала исполнения бюджета. В ходе исполнения бюджета поступления от займов достигают весьма крупных размеров — от 10 до 20% всех расходов бюджета. Роль этого вида доходов увеличивается в периоды войн, экономических кризисов, когда налоги в силу их недостаточной эластичности, неспособности быстро мобилизовать крупные финансовые ресурсы теряют свое обычное значение. В этом случае удельный вес займов приближается, а иногда даже перекрывает налоги.

     Наряду  с внутренними существуют внешние  займы. Правом их выпуска обладают только центральные власти. Внешние займы  связаны с платежным балансом страны и нередко используются для покрытия его дефицита.

     Существуют  два пути получения займов: первый — у широких слоев населения путем свободной продажи государственных облигаций и других ценных бумаг, второй — у центрального и коммерческих банков под обеспечение ценных бумаг государства. Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга .

     При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей и займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии бумажных денег. Этот метод самый непопулярный, т.к. вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса. Инфляция тяжело отражается на экономике и особенно на всей социальной сфере. Поэтому развитые зарубежные государства стараются не прибегать к прямому использованию эмиссии — наиболее быстрому и легкому пути получения необходимых средств. Эмиссия денег заменяется выпуском займов. Однако в современных условиях государственные займы, легко превращаемые их владельцами в наличные деньги, выступают в свою очередь побудителем инфляции. Займы, хотя и в несколько меньших пропорциях, а также большей растянутостью во времени, чем эмиссия, могут оказывать воздействие на переполнение денежного обращения излишними для обращения средствами. 

 

      Заключение 

     Современное бюджетное устройство является важной частью государственного устройства Таджикистана. Бюджетная система является частью бюджетного устройства. За время своего развития бюджетная система прошла много этапов изменения и развития. Увеличивались функции, возлагаемые на бюджетную систему. Это было связано с разными факторами, прежде всего с усложнением и изменением структуры устройства государства.

     В настоящее время бюджетная система  и как составная часть бюджет государства представляют собой  сложные составные части управления и регулирования экономическими отношениями. При помощи бюджета  происходит формирование государственных фондов, перераспределение ВВП, контроль над процессами в народном хозяйстве, стимуляция экономики.

     Все принципы, свойства и правила, весь комплекс отношений бюджетной системы  строго закреплены и регламентированы бюджетным законодательством. Бюджетное право является сложной системой нормативно-правовых актов, строгое соблюдение которых обеспечивает надёжное функционирование бюджетной системы.

     Современной бюджетная система Таджикистана является достаточно устойчивой системой экономических отношений, но в ней ещё есть много неопределённостей. Поэтому, необходимо постоянно совершенствовать методы организации и функционирования бюджетной системы для улучшения деятельности государства, и, следовательно, для экономического процветания граждан нашей Республики.