Экономическое содержание доходов бюджета. 2
Федеральное агентство по образованию
Саратовский Государственный Социально-Экономический Университет
Курсовая работа
На тему:
«Экономическое содержание доходов бюджета»
Выполнил:
Студент 3 курса, 5 группы, ФК
Косарев М.О.
Проверил:
Д.э.н. профессор Гальцов П.Ю.
Саратов, 2012
Оглавление
Оглавление 2
Введение. 3
Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные фонды и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. 3
Глава 1. Сущность и экономическое значение доходов государственного бюджета 4
1.1 Экономическое содержание доходов бюджета 4
1.2 Классификация доходов бюджетов 7
Глава 2. Анализ доходов бюджета РФ. 13
2.1. Проблемы формирования доходной части государственного бюджета. 13
2.2. сравнительная характеристика доходов бюджета за последние три года ( на примере федерального бюджета РФ) 13
Заключение 32
Список литературы 33
Введение.
Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные фонды и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.
Государственный бюджет - это план доходов и расходов государства на текущий год, составленный в форме баланса и имеющий силу закона. В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.
Именно с помощью бюджета государство имеет возможность сосредоточивать финансовые ресурсы на решающих участках социального и экономического развития, с помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода между отраслями, территориями, сферами общественной деятельности. Ни одно из звеньев финансов не осуществляет такого многовидового и многоуровневого перераспределения средств, как бюджет. Вместе с тем, отображая экономические процессы, протекающие в структурных звеньях экономики, бюджет дает четкую картину того, как поступают в распоряжение государства финансовые ресурсы от разных субъектов хозяйствования, показывает, соответствует ли размер централизуемых ресурсов государства объему его потребностей. Таким образом, при правильном подходе бюджет объективно может быть не просто средством государственного экономического регулирования, он может реально влиять на рост экономики и социальной сферы, ускорение темпов научно-технического прогресса, обновление и совершенствование материально-технической базы общественного производства.
Глава 1. Сущность и экономическое значение доходов государственного бюджета
1.1 Экономическое содержание доходов бюджета
Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обусловливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому роль государственного финансового регулирования рыночных отношений должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и льгот. Особенно важно обеспечивать надлежащее выполнение (своевременное и в полном объеме) финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами[1].
Единство бюджетной системы в новых условиях реализуется через единую социально-экономическую политику и правовую базу, использование единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, взаимодействие бюджетов всех уровней и согласование принципов бюджетного процесса.
Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.
Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным собранием (принимается Государственной думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.
Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.
В этой связи главной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов бюджета РФ, остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом, т. е. вопрос бюджетного федерализма.
Доходы бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Они выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти.
В зависимости от государственного устройства страны различают:
в унитарном (едином) государстве - доходы центрального (государственного) бюджета и доходы местных бюджетов;
в федеративном (объединенном) государстве эти два вида доходов дополняются доходами бюджетов субъектов федерации;
в конфедеративном (союзном) - взносами.
Бюджетные доходы - понятие более узкое, чем доходы государства, которые включают помимо средств бюджета всех уровней власти ресурсы внебюджетных фондов и всего государственного сектора.
Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных (собственных) и регулирующих доходов.
Вторым по своему финансовому значению доходом бюджета являются государственные займы. К займам государство прибегает при бюджетных дефицитах, которые предусматриваются при составлении бюджета на предстоящий год. По мере усиления финансовой напряженности в странах и увеличения дефицита государство все больше обращается к займам. Существуют два пути получения займов: первый - у широких слоев населения путем свободной продажи им государственных облигаций и других ценных бумаг, второй - у Центрального и коммерческих банков под обеспечение ценных бумаг государства. Увеличение объема кредитных операций государства ведет к росту государственного долга.
Государственный долг тесно связан с налогами. Погашение займов, выплата по ним процентов осуществляется в значительной мере за счет дополнительных налоговых платежей либо выпуска новых займов.
При чрезвычайных обстоятельствах, когда получение налоговых платежей и займов оказывается затруднительным, государство обращается к эмиссии бумажных денег. Этот метод самый непопулярный, так как вызывает рост денежной массы без соответствующего товарного обеспечения и приводит к усилению инфляционного процесса, который имеет тяжелые социально-экономические последствия.
1.2 Классификация доходов бюджетов
Под бюджетными доходами понимается централизованный фонд денежных средств, формируемый за счет распределения и перераспределения части национального дохода для выполнения государством и органами местного самоуправления своих конституционных и уставных функций. Экономическим содержанием доходов являются отношения государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования этого фонда. При этом средства в фонд изымаются в безвозмездном и безвозвратном порядке.
Бюджеты образуются за счет трех видов доходов:
1) налоговых доходов;
2) неналоговых доходов;
3) безвозмездных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Налоговые доходы складываются из:
1. Налоги на прибыль (доход, прирост капитала).
1.1. Налог на прибыль (доход предприятий и организаций)
1.2. Подоходный налог с физических лиц.
2. Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы.
2.1. Налог на добавленную стоимость.
2.2. Акцизы.
2.3. Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.
2.4. Лицензионные и регистрационные сборы (право торговли, хранение, розлив алкогольной продукции).
3. Налоги на совокупный доход.
3.1. Единый налог для субъектов малых предпринимательств.
3.2. Единый налог на совокупный доход для юридических лиц.
3.3. Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
4. Налоги на имущество.
4.1. Платежи за пользование природными ресурсами (платежи за пользование недрами, за пользование континентальным шельфом, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи, связанные с пользованием водными объектами, плата за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, земельный налог).
5. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.
6. Прочие налоги, пошлины и сборы.
6.1. Прочие федеральные налоги.
6.2. Налоги субъектов Федерации.
6.3. Местные налоги и сборы.
6.4. Государственная пошлина.
Неналоговые доходы складываются из:
• доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;
• средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), а также средств, полученных в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иных сумм принудительного изъятия;
• доходов в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
• иных неналоговых доходов.
Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ.
В составе доходов от использования государственного или муниципального имущества учитываются:
• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в банках;
• средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Если какое-либо бюджетное учреждение получает доходы от предпринимательской деятельности, они (после уплаты налогов и сборов) полностью учитываются в смете этого учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования государственного или муниципального имущества либо как доходы от оказания платных услуг.
Доходы от продажи государственной и муниципальной собственности подлежат в полном объеме зачислению в соответствующие бюджеты. При этом порядок перечисления в бюджеты средств, получаемых в процессе приватизации имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством о приватизации.
Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств учитывается в доходах бюджета, являющегося их получателем.
Безвозмездные перечисления в доходы бюджетов могут зачисляться от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. При этом под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней, связанные с:
• изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве;
• передачей полномочий по финансированию расходов;
• передачей доходов, полученных после утверждения закона о бюджете и не учтенных в нем.
Штрафы зачисляются в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.
Суммы штрафов за налоговые правонарушения зачисляются в соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, установленным законом о федеральном бюджете на текущий год и (или) законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов. Если же суммы штрафов невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, они зачисляются в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъектов РФ, местные бюджеты в порядке, определяемом законом о федеральном бюджете на очередной год.
По порядку и условиям зачисления в бюджет доходы подразделяются на собственные и регулирующие.
Собственные доходы бюджетов законодательно закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:
1) налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов;
2) неналоговые доходы:
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
финансовая помощь, полученная от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.
Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда.
Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год на срок не менее трех лет и Законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство.
К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
Нормативы отчислений Бюджетным кодексом РФ либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы или распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.
Для формирования бюджетов важное значение имеет определение момента зачисление доходов в бюджет и в бюджет государственного внебюджетного фонда. Налоговые доходы считаются уплаченными с момента, определяемого налоговым законодательством РФ; неналоговые доходы и иные поступления — с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.
Средства считаются зачисленными в доход бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда с момента совершения ЦБ РФ или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет внебюджетного фонда.
Глава 2. Анализ доходов бюджета РФ.
2.1. Проблемы формирования доходной части государственного бюджета.
У государства есть способность предоставлять и осуществлять перераспределение общественных благ, которыми оно располагает, а количество благ напрямую зависит от доходов, которые поступают в бюджет РФ. Любое государство без доходов становится бессильным, т.е. теряет политико-экономическую сущность и власть, так как именно способность управлять имеющимися доходами делает государственную власть реальной и эффективной.
Аккумулируя все налоги в бюджетном фонде, государство затем в процессе перераспределения финансирует важнейшие направления жизни и деятельности общества в целом, а также отдельного индивида. Средства из бюджета расходуются на здравоохранение, культуру и искусство, государственное управление, правоохранительную деятельность, образование, инвестиционную деятельность в областях промышленности и многое другое.[2]
Действующая система сбора средств федерального бюджета имеет ряд недостатков, вследствие чего бюджет недополучает денежные средства, либо получает, но не в достаточном количестве. К проблемам, связанным с формированием доходной части бюджета, за счёт налоговых поступлений относятся следующие проблемы:
Органами федерального казначейства осуществляется учёт поступлений в федеральный бюджет и контроль за использованием этих средств. Те средства, которые поступают в федеральный бюджет, становятся доступными только тогда, когда банком и органами казначейства будет составлена отчётность об остатках средств на лицевых счетах по учёту доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов.
Прохождение средств от налогоплательщика до получателей бюджетных средств, а также поставщиков товаров, работ и услуг этим получателям, замедляет большое количество счетов по уровням органов казначейства.
Остатки средств федерального бюджета, находящиеся на лицевых счетах органов казначейства не могут находиться в оперативном управлении.
Ненадлежащее исполнение налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов и сборов. Причём такие правонарушения приобретают массовый характер. Опасность таких правонарушений заключается в том, что они перекрывают каналы поступлений денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней, что в свою очередь снижает результативность бюджетной и налоговой политики Правительства России и субъектов Федерации[3]
Для эффективного управления средствами федерального бюджета и сокращения срока их прохождения до получателей, а также сохранности, обеспечения централизованного учёта поступлений в бюджеты всех уровней и получения оперативной информации о ходе исполнения федерального бюджета необходимо оптимизировать потоки движения средств федерального бюджета и сосредоточить их на едином казначейском счёте (ЕКС). Он открывается в учреждениях Банка России и представляет собой счёт Федерального казначейства РФ, на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов государственной власти РФ по исполнению федерального бюджета.[4]
Действия налогоплательщиков по сути направленные на уклонение от уплаты налогов со стороны судебной системы признаются законными. Происходит это потому, что в налоговом законодательстве существуют пробелы, которые помогают уклониться от уплаты налогов. При этом никто не может сказать и оценить размер потерянной налоговой базы. Для этого необходимо ввести принцип сохранения налоговой базы. Данный принцип будет основан на том, что при невозможности организации - плательщика надлежащим образом исполнять обязанности по уплате налогов со сформированной налоговой базы, государством могут быть предъявлены требования на уплату обязанным лицам, например, исполнительному органу организации. Таким образом, будет достигнута самая главная цель - это невозможность уклонения от уплаты налогов физическими лицами, фактически осуществляющими свою предпринимательскую деятельность посредством создания организаций.[5]
Целесообразно установить такой порядок, чтобы все обязанные лица до погашения всей суммы задолженности не имели право занимать руководящие посты в любых юридических лицах, создавать новые юридические лица и покупать доли или акции.
Также одной из негативных сторон налоговой системы является ориентация на косвенные методы налогообложения. Косвенные налоги занимают около 70% поступлений в бюджет. К таким налогам относятся налоги, включаемые в цены реализуемых товаров и продукции, а также в тарифы на услуги и работы, выступающие в качестве ценообразующих элементов, вызывающих, в свою очередь, повышение указанных цен и усиление инфляционных процессов. Косвенные налоги выполняют в основном фискальную функцию, т.е. являются более надежными, сравнительно стабильными, не зависящими от инфляции источниками пополнения доходов государственного бюджета. Поскольку плательщиками косвенных налогов выступают конечные потребители, население и государственные бюджетные учреждения, то при взимании этих налогов снижаются реальные доходы, прежде всего, наименее обеспеченной части населения.[6]
Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает государственной казне. Необходимо заметить, что оплата косвенных налогов приводит к сокращению платежеспособности спроса потребителей, соответственно и объемов производства, реализации и потребления товаров, работ и услуг, что, в конечном счёте, влечет за собой сокращение налоговых поступлений.
Косвенные налоги также отрицательно влияют на финансовое состояние предприятий, так как они являются конечными плательщиками этих налогов. В связи с этим данные предприятия часто уходят в сферу теневой экономики, и бюджет не получает от них никаких доходов. [7]
Недостатком налоговой системы в РФ является так же тот факт, что доходы государственного бюджета формируются не столько за счёт налогов от природных ресурсов, налогов на имущество, на прибыль, на землю, на капитал и других прямых налогов, сколько за счёт налогов на потребителя и на труд. Так, например, природные ресурсы в стоимости производимого ВВП дают 13% налоговых поступлений, за счёт труда в свою очередь создается 8% национального богатства, это дает 2/3 собираемости всех налогов. Для сравнения фонд оплаты труда облагается налогом в размере 43%: 13% составляет НДФЛ и 30% - взносы во внебюджетные фонды.
Таким образом, выходом из сложившейся ситуации может стать снижение налоговых ставок. Однако следует повысить при этом штрафные санкции за уклонение или неуплату налогов. Сделать это нужно таким образом, чтобы платить налоги стало выгоднее, чем уклониться от налога и заплатить санкции которые в два или три раза выше налогов. Понизив ставки налогов, необходимо отменить некоторые льготы, что позволит увеличить доходы. Создав такие условия, доходы государства будут гораздо выше, чем на сегодняшний день, и это положительно скажется на доходной части бюджета.
2.2. сравнительная характеристика доходов бюджета за последние три года ( на примере федерального бюджета РФ)
Макроэкономические условия разработки прогноза социально-экономического развития на 2009 год и на период до 2011 года (далее – прогноз) характеризуются некоторым замедлением темпов прироста экономики с 6,7 % в 2009 году до 6,2 % в 2011 году при достаточно благоприятной конъюнктуре мировых рынков для основных товаров российского экспорта, прежде всего цены на нефть марки «Юралс» (с 95 до 88 долларов США за баррель), на фоне постепенного снижения уровня потребительских цен (декабрь к декабрю) с 8,5 % до 6,8 % и существенного ослабления обменного курса рубля по отношению к доллару США с 24,7 до 27,3 рубля за доллар США.
По мнению Счетной палаты, темпы роста и параметры объемов ВВП, ожидаемых в 2008 году и прогнозируемых на 2009 - 2011 годы, требуют дополнительного обоснования в связи с необходимостью дополнительной аргументации прогнозируемых объемов экспорта и импорта, а также индексов-дефляторов ВВП.
Прогнозируемое уменьшение инфляции не решает задачу, поставленную Президентом Российской Федерации, по снижению уровня инфляции до 3 - 4 % в год, решение которой необходимо для стимулирования инвестиций в отечественную экономику и повышения склонности населения к сбережениям.
На фоне снижения уровня инфляции в прогнозе заложен ускоренный рост цен (тарифов) на продукцию (услуги) естественных монополий, существенное ослабление обменного курса рубля по отношению к доллару США, что может создать определенные риски по обеспечению прогнозируемого уровня инфляции, финансирования запланированных расходных обязательств федерального бюджета и потребовать от Правительства Российской Федерации и Банка России дополнительных мер финансового регулирования.