Экономическое содержание и порядок формирования государственных и муниципальных доходов

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1. ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА………4

1. Экономическое содержание доходов бюджета…………………....4
2. Налоговые и неналоговые доходы…………………………..……5
3. Доходы региональных бюджетов………………………….…….12
4. Доходы местных бюджетов………………………………………17

ГЛАВА 2. НОРМАТИВНО-ПРАВОВАЯ БАЗА ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ……………………………………………………………..…..…22

       2.1.  Формирование доходов бюджетов всех уровней……………….....22

2. Анализ доходов бюджета г. Благовещенска за 2008-2009 годы…28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………….....................................................39

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………..…….41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, доходы бюджеты являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.

     Целью данной курсовой работы является рассмотрение состава и структуры доходов  бюджетов различных уровней бюджетной  системы РФ.

     Объектом  данной курсовой работы является бюджетная  система Российской Федерации, а субъектом исследования – доходы бюджета г.Благовещенска.

     Задачами  моей курсовой работы:

1. рассмотреть определение доходов бюджета, как одной из главных составляющих бюджетной системы РФ;
2. изучить бюджетную классификацию доходов бюджета;
3. подробно исследовать основные виды доходов;
4. выяснить состояние доходов бюджета г. Благовещенска

          за 2008-2009 годы. 

ГЛАВА 1. ПРИНЦИПЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТА

1.1. Экономическое  содержание  доходов бюджета

      Сосредоточение  финансовых ресурсов в бюджетах разных уровней позволяет органам государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.

     Федеральный бюджет РФ является основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным собранием (принимается Государственной думой и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

     Составление и исполнение бюджета базируется на бюджетной классификации, в которой выделяются целевые направления государственной деятельности, вытекающие из основных функций государства.

     В этой связи главной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов бюджета РФ, остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом.

    Доходы  бюджета  представлены в схеме 1.

      Доходы  бюджета - часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых  для выполнения его функций. Они  выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фондов денежных средств, и поступают в распоряжение органов власти. 
 
 
 
 
 

Схема 1. Бюджетные доходы 
 
 

1.2. Налоговые  и неналоговые доходы

     Налоги являются главным методом перераспределения национального дохода; обеспечивают преобладающую долю доходов бюджета. Доля налогов в доходах членов федерации и местных бюджетов значительно меньше. Эти бюджеты формируются за счет закрепленных (собственных) и регулирующих доходов.

     Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги. Налоговые доходы – это обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи в пользу бюджета. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Через налоговые платежи мобилизуются денежные средства в распоряжение органов государственной власти.

      Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Государство без налогов существовать не может, поскольку они – главный метод мобилизации доходов в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.

     К налоговым доходам федерального бюджета относятся: федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации; таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     В настоящее время основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций.

     Основное  место в федеральном бюджете  занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины). Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему большую часть доходов бюджета. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Страна, вводящая НДС, сразу же получает крупные доходы. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.

     В Российской Федерации  НДС взимается с 1 января 1992 г.  Обложению этим налогом подлежит не весь оборот, а лишь прирост стоимости. Под добавленной стоимостью понимается оплата труда работников предприятий вместе с начислениями плюс валовая прибыль Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

     Плательщиками НДС являются все юридические  лица независимо от форм собственности, включая: предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющими производственную и иную коммерческую деятельность; индивидуальные частные предприятия, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства; филиалы, отделения или другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары, (работы, услуги).

     Официально  НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками  его выступают покупатели товаров, т.е. широкие слои населения. НДС – ценообразующий фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров.

     Объектом  обложения по НДС являются обороты  по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг; передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных  нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

     Облагаемый  оборот исчисляется на основании  стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых  цен и тарифов.

     От  НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превысила в совокупности  2 млн. рублей.

     Налоговым периодом считается календарный  месяц.

     Установлены три ставки по НДС: 0, 10 и 18%.

     Ставка 0% применяется при реализации экспортируемых товаров, услуг по сопровождению  и транспортировке, экспортируемых за пределы РФ товаров и иные подобные работы.

     10%-ная  ставка применяется по отношению  к продовольственным и детским товарам, утвержденным по специальным спискам, содержащимся в Налоговом кодексе РФ, а также на ряд медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

     Ставка 18% применяется при всех остальных  случаях.

     После определения облагаемого оборота товаров (работ, услуг) и установления налоговых льгот подсчитывается величина налога, которая равна произведению налогооблагаемого оборота на ставку. На практике плательщик должен вносить в бюджет разницу между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммой налога, фактически уплаченной поставщиком за приобретенные материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

     Уплата  налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

       Акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг.

     Подакцизными  товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья;

2) спиртосодержащая продукция;

3) пиво;

4) табачная продукция;

5) ювелирные изделия;

6) легковые автомобили и мотоциклы с двигателем свыше 150 лошадиных сил;

7) автомобильный бензин;

8) моторные масла;

9) прямогонный бензин.

     Объектом  налогообложение признаются следующие  операции:

1) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2) использование нефтепродуктов для собственных нужд соответствующими категориями налогоплательщиков;

3) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей;

4) различные виды передачи на территории РФ произведенных подакцизных товаров и нефтепродуктов;

5) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

6) различные виды передачи добытого или произведенного природного газа, в том числе на экспорт.

     На  каждое наименование подакцизных товаров  есть своя налоговая ставка. Налоговым  периодом признается календарный месяц.

     Налог на доходы физических лиц действует с 1 января 1992 г. Его плательщиками выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

     Объектом  налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками от:

1) источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ;

2) источников в РФ – для физических лиц, не являющихся резидентами РФ.

     Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им как  в денежной, так и в натуральной  форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

     Налоговые ставки по данному налогу могут быть следующие:

     1) 35% устанавливается в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных мероприятиях; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения лимитов; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств также в части превышения предельных размеров

     2) 30% устанавливается в отношении доходов субъектов – нерезидентов РФ.

     3) 9% в отношении доходов в виде дивидендов.

     Основная  ставка 13% устанавливается в отношении  в отношении всех других видов  доходов.

     Таможенная  пошлина представляет собой косвенный  налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении им таможенной границы. Оплачивается данный налог в конечном счете потребителем, поскольку включается в цену товара.

     Таможенные  пошлины тарифицируют: по цели взимания (на фискальную и протекционную), по объекту обложения (на экспортную, импортную и транзитную), по назначению (особые, сезонные), по стране происхождения товара (на базовые, максимальные и преференциальные) и по методу обложения (на процентные, специфические и комбинированные).

     В России применяются следующие виды таможенных пошлин:

1) импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;

2) экспортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;

     Используются  следующие ставки таможенных пошлин:

1) адвалерные – пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров;

2) специфические – пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;

3) комбинированные – пошлины, сочетающие элементы адвалерных и специфических таможенных пошлин.

       Что касается прямых налогов, то в России важнейшее значение принадлежит налогу на прибыль организаций. Этот налог взимается со всех юридических лиц независимо от форм собственности. В условиях рыночных отношений роль прибыли резко возрастает, и налог на прибыль должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение эффективности производства. Следует отметить, что до настоящего времени налоговая система России ориентирована на выполнение фискальной функции. Регулирующая функция налогов слабо воздействует на экономику.

     Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью здесь считается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

      Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. Налоговый период – календарный год. Отчетный период – 3,6, 9 месяцев календарного года.

     Неналоговые доходы бюджетов имеют существенные отличия от налоговых поступлений. Порядок их установления, исчисления и взимания регламентируется комплексом нормативных документов. Неналоговые доходы могут носить обязательный и необязательный характер, взиматься на добровольной и принудительной основах. У них не определены конкретные ставки, сроки уплаты, льготы и другие чисто налоговые элементы. В структуре неналоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической деятельности, а вторыми по значению являются доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности.

      Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

      1) доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, – в полном объеме;

      2) доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, – в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

      3) части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, – в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

       В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных, также учитываются:

1) прибыль Банка России – по нормативам, установленным федеральными законами;

2) доходы от внешнеэкономической деятельности;

3) доходы от реализации государственных запасов и резервов. 
 
 

1.3. Доходы  региональных бюджетов

    Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта Российской Федерации.

     Через региональные бюджеты государство активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

     С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

     В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

     Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

1) налог на имущество предприятий;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

     Налогоплательщиками налога на имущество предприятий являются:

       1) организации, предприятия, учреждения, включая предприятия с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами;

        2) иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.

     Объектом  налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе  налогоплательщика.

     Налоговая база рассчитывается на основе данных об отражаемых в активах баланса  остаткам по счетам бухгалтерского учета.

     Расчет  налога осуществляется же на основе среднегодовой  стоимости имущества за налоговый  период и ставки налога, установленной  органом законодательной власти субъекта РФ.

     Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

     Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и любые другие водные и воздушные транспортные средства.

     Налоговая база определяется:

     1) как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатель;

     2) как валовая вместимость в регистровых тоннах в отношении в отношении водных несамоходных средств.

     3) как единица транспортного средства во всех остальных случаях.

     Налоговым периодом считается календарный год.

     Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ. Ставки могут быть увеличены  или уменьшены, но не более, чем в 5 раз.

     Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования.

        К собственным доходам относятся  также доходы от использования  имущества, находящегося в собственности  субъектов РФ, и доходы от платных  услуг, оказываемых бюджетными  учреждениями, находящимися в ведении  органов государственной власти субъектов РФ.

     Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.

      Основные  направления использования средств  региональных бюджетов:

1) обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

2) обслуживание и погашение государственного долга субъектов Российской Федерации;

3) проведение выборов и референдумов субъектов Российской Федерации;

4) обеспечение реализации региональных целевых программ;

5) формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;

6) содержание и развитие предприятий учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

7) обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Российской Федерации;

8) оказание финансовой помощи местным бюджетам;

      9) компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

      Неналоговые доходы регионального бюджета формируются  за счет:

1) Доходов от сдачи в аренду имущества;

2) Процентов, полученные от предоставления бюджетных кредитов;

3) Платежей от государственных и муниципальных предприятий;

4) Дивидендов по акциям и доходы от участия в капитале.

          Бюджет субъекта Федерации — форма образования  и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего региона. Каждый субъект Федерации имеет собственный бюджет. Использование органами государственной власти субъектов Федерации иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств не допускается, исключения может предусматривать БК РФ. Впервые с 2005 г. в ст. 56 БК РФ четко определен перечень федеральных налогов и их доля отчислений в региональные бюджеты.

    Нормы налоговых отчислений в бюджет субъекта Российской Федерации представлены в таблице 1. 
 

    Таблица 1

Нормативы отчислений налоговых доходов в  бюджеты субъектов Федерации