Экономическое содержание основного капитала

ВВЕДЕНИЕ

            В настоящее время, в финансово-хозяйственной деятельности предприятия все большее значение приобретает анализ основного капитала, поскольку без этого практически невозможно определить, насколько стабильна деятельность предприятия и принимать решения об инвестициях.

Состояние производственного  потенциала хозяйствующих субъектов  и финансовая устойчивость тесно  связаны между собой. Для того, чтобы повысить финансовую устойчивость, хозяйствующий субъект должен стремиться реализовать неиспользованные резервы роста эффективности использования основного капитала. Выявить и использовать имеющиеся резервы роста эффективности производства можно на основе проведения анализа основного капитала и его составляющих.

Актуальность темы курсовой работы вытекает из того, что повышение эффективности использования основным капиталом предприятия является существенным элементом управления бизнесом в рыночной экономике. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов и повышению эффективности использования основного капитала.

Структурно данная работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе рассмотрено понятие «основной капитал», его экономическое содержание и сущность, а также источники его финансирования.

Во второй главе дано представление  о текущем состоянии предприятия, проводится анализ финансово-хозяйственного состояния. Кроме того, в данной главе проводится анализ динамики и структуры основного капитала предприятия и предлагаются меры по повышению эффективности использования основных фондов.

Объектом дипломной работы является общество с ограниченной ответственностью "Строй Комплект", являющееся одним  из крупных предприятий Санкт-Петербурга.

Предметом исследования является основой капитал предприятия.

Целью курсовой работы является проведение анализа основного капитала предприятия и нахождение путей повышения его эффективности использования.

 Для реализации этой цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические  основы анализа основного капитала;

- провести анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия;

- оценить и проанализировать  использование основного капитала  на ООО "Строй Комплект";

- разработать предложения  по повышению эффективности использования  основного капитала.

ГЛАВА 1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ОСНОВНОГО КАПИТАЛА

1. Понятие и сущность основного капитала

              Основной капитал - это совокупность денежных средств, вложенных в ценности, многократно участвующие в процессе хозяйственной деятельности и переносящие частями свою стоимость на готовый продукт в течение длительного промежутка времени (более одного года).

              Основной капитал (основные фонды) представлен прежде всего зданиями и сооружениями, передаточными устройствами, машинами, оборудованием и приборами, транспортными средствами, инструментом, скотом, товарами длительного пользования домашних хозяйств (домашним имуществом), а также нематериальными активами (патентами, товарными знаками, авторскими и другими правами).Основные фонды во многом определяют производственный потенциал фирмы (отрасли, всей страны), т.е. способность произвести (выпустить) за какой-то временной период определенное количество продукции нужного ассортимента и качества. По отношению к предприятиям (фирмам) сферы материального производства часто говорят об их производственной мощности (производственных мощностях).

                При анализе основных фондов прежде всего надо отметить, что они являются активным элементом производства и при правильном их использовании не только обеспечивают создание товаров, но и способствуют улучшению условий труда всех работников организации. 
               Сущность основных фондов можно охарактеризовать следующим образом: 
1) они вещественно воплощены в средствах труда организации; 
2) их стоимость по частям переносится на продукцию; 
3) они сохраняют натуральную форму длительное время по мере износа; 
4) возмещаются на основе амортизационных отчислений по истечении срока службы. 
               В зависимости от назначения основные фонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные фонды. К основным производственным фондам относятся те основные фонды, которые участвуют в производственном процессе непосредственно (машины, оборудование, станки и т. п.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и т.д.). Основные непроизводственные фонды — это объекты предприятия культурно-бытового назначения, медицинские учреждения, столовые и т. п.

             Основной капитал предприятия состоит из следующих элементов: 
основные средства, нематериальные активы и долгосрочные финансовые инвестиции. 
             Основные средства включают: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительную технику, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства. К основным средствам относятся также капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам. Капитальные вложения в многолетние насаждения, улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ. 
В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Законченные капитальные затраты в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам, зачисляются арендатором в собственные основные средства в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором аренды.

              Нематериальные активы включают права, возникающие: 
- из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных и др.;  
- из патентов на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения;  
- из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование.  
             Кроме того, к нематериальным активам относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы. 
Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. По объектам, по которым проводится погашение стоимости, нематериальные активы равномерно (ежемесячно) переносят свою первоначальную стоимость на издержки производства или обращения по нормам, определяемым организацией исходя из установленного срока их полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы переноса стоимости устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности организации).             

            Следует подчеркнуть, что эффективное управление основным капиталом имеет приоритетное значение в деятельности организации. Как нами отмечалось выше, основными функциями финансового менеджмента являются: мобилизация и размещение финансовых ресурсов. С точки зрения управления основным капиталом размещение финансовых ресурсов реализуется в виде осуществления совокупности инвестиционных проектов. А мобилизация финансовых ресурсов - в виде управления источниками долгосрочных инвестиций.

2. Источники финансирования основного капитала

            В практике финансово-хозяйственной деятельности предприятий различают источники первоначального формирования основных фондов и источники их воспроизводства.

             Источники формирования основных фондов — это источники средств, за счет которых осуществляется первоначальное наделение основными фондами вновь созданных предприятий.

           Первоначальное наделение основными фондами вновь создаваемые предприятия производится за счет уставного капитала; путем получения объектов основных средств в счет взносов в уставный капитал; при безвозмездном получении основных средств; ассигнований из бюджета на формирование уставного капитала предприятия (для государственных предприятий).

              Источники воспроизводства основных фондов — это источники средств, за счет которых осуществляется простое и расширенное воспроизводство основных фондов действующих предприятий. Простое и расширенное воспроизводство основных фондов и поддержание их в рабочем состоянии на действующих предприятиях осуществляется посредством капитальных вложений и капитального ремонта.

            Под простым воспроизводством следует понимать строительство и приобретение основных фондов в размерах, соответствующих сумме начисленной амортизации по действующим производственным основным фондам. В этом случае производится доведение общих размеров основных фондов до их первоначальной стоимости.

            Расширенное воспроизводство — это строительство и приобретение основных фондов в размерах, превышающих сумму уменьшения основных фондов в результате их амортизации.

           Источники финансирования воспроизводства основных фондов предприятий: амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов; прибыль, направленная на финансирование капитальных вложений; мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов; внутрихозяйственные резервы; банковские кредиты; ассигнования из бюджетов и прочие.

            Основные фонды предприятий в процессе эксплуатации изнашиваются и нуждаются в постоянном обслуживании и ремонте. Ремонт основных фондов — это восстановление эксплуатационных характеристик объектов основных фондов посредством замены отдельных частей или агрегатов объекта. Ремонт основных фондов, будучи элементом простого воспроизводства, удлиняет срок их службы, повышает производительность, уменьшает потребность в прямых инвестициях на создание новых основных фондов.

            Выделяют следующие виды ремонта основных фондов:

1. текущий ремонт — происходит ликвидация мелких поломок, замена отдельных деталей. Как правило, он носит случайный характер.
2. средний, или планово-предупредительный ремонт связан с заменой отдельных элементов, деталей и узлов, проверкой работы всех агрегатов. Средний ремонт может проводиться несколько раз в год.
3. при капитальном ремонте машин и оборудования, осуществляемом с периодичностью более года, как правило, производятся разборка агрегата, замена или восстановление изношенных деталей и узлов, ремонт базовых деталей. Капитальный ремонт зданий и сооружений предусматривает замену изношенных конструкций и деталей более прочными и экономичными, улучшающими эксплуатационные показатели ремонтируемых объектов.

           Организации самостоятельно определяют как общие объемы ремонтных работ, так и их структуру по видам. План ремонта составляется на год в целом по предприятию на основе сметно-финансовых расчетов по ремонту отдельных объектов с учетом действующих норм, цен, тарифов и утверждается руководителем предприятия.

             Все предприятия, независимо от подчиненности и форм собственности, включают расходы на все виды ремонта объектов основных средств в состав затрат на производство и реализацию продукции. Организациям также дано право самостоятельно выбирать вариант отнесения на себестоимость затрат на ремонт. Они могут:

включать в себестоимость фактические затраты на проведение ремонта непосредственно после его осуществления. Этот способ имеет ряд недостатков. Если у предприятия возникают сезонные колебания в проведении ремонтных работ, то у него будут значительные колебания в себестоимости по отдельным периодам, что в свою очередь усложнит расчет прибыли и определение платежей в бюджет.

             Образовывать резерв предстоящих затрат на ремонт объектов основных средств. Отчисления в такой резерв рассчитываются, исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых предприятием самостоятельно и закрепляемых в учетной политике. В соответствии со ст. 324 Налогового кодекса РФ предельная сумма резерва предстоящих расходов на указанный ремонт не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.

             Для финансирования ремонта предприятия могут привлекать краткосрочные кредиты банков в тех случаях, когда объем ремонтных работ в отдельные периоды года превышает размер источников его финансирования, т. е. возникает так называемый сезонный разрыв.

              Порядок финансирования ремонта в основном зависит от способа его проведения. При подрядном способе выполнения ремонтных работ расчеты между подрядчиком и заказчиком производятся за законченные этапы работ или объект в целом на основании договоров, к которым прилагаются акты приемки выполненных работ.

             Расчеты по ремонту, осуществляемому хозяйственным способом, производятся, как правило, по отдельным элементам затрат (выплата заработной платы, начисление на заработную плату, оплата материалов, деталей и другие расходы).

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА ООО «Строй Комплект»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Строй Комплект»

В настоящее время ООО "Строй Комплект" является одним  из ведущих производителей и поставщиков  запорно-регулирующей арматуры для  атомной энергетики, нефтяной, газовой  и химической промышленности в России и странах СНГ.

История Корпорации берет  начало с Санкт-Петербургского арматурного  завода "Строй Комплект", официально зарегистрированного в 1979 году и  начавшего выпуск первой продукции  в 1982 году. Благодаря активному наращиванию  производства предприятие за короткий срок превратилось в монопольного производителя  запорно-регулирующей арматуры для  систем безопасности АЭС.

В 1994 году группа менеджеров инициировала введение внешнего управления на предприятии. Реализованная внешним  управляющим ООО "Строй Комплект" программа оздоровления принесла положительные результаты, выразившиеся в росте объемов производства и продаж компании и погашении всех долгов перед кредиторами.

Профилирующей же деятельностью  ООО "Строй Комплект" является: производство трубопроводной арматуры для атомных станций, изготовлением  которой занимается ООО "Строй  Комплект" в городе Санкт-Петербург. А также производство трубопроводной арматуры для нефтяной, газовой и  химической промышленности, изготовлением  которой занимается ООО "Строй-Модернизация".

Основные виды продукции  и область их применения приведены  в следующей таблице 2.1.

Таблица 2.1

Основные виды продукции выпускаемые ООО "Строй Комплект"

Продолжение табл. 2.1

          Основным рынком сбыта ООО "Строй Комплект" является Россия. На внутреннем рынке в настоящее время реализуется более 60% продукции корпорации. Вместе с тем, в последние годы наблюдается неуклонная тенденция к росту доли поставок продукции на внешние рынки.

Основными потребителями  арматуры для АЭС являются 10 атомных  станций, расположенные в России, странах Содружества Независимых  Государств, Китае и странах Восточной  Европы.

Эффективность деятельности ООО "Строй Комплект" в первую очередь зависит от структуры портфеля заказов предприятия, а в частности, от того, какую долю в производстве и, соответственно, в сбыте занимают изделия, предназначенные для различных сегментов потребителей. Рынок арматуры для АЭС и рынок арматуры общепромышленного назначения очень различны.

 Доля рынка, занимаемая ООО "Строй Комплект" на рынке российских производителей арматуры представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Доля рынка, занимаемая ООО "Строй Комплект" на отечественном  рынке

           Из таблицы 2.2 видно, какую долю  рынка занимает ООО «Строй  Комплект» на отечественном рынке, а именно на рынке арматуры для АЭС и на рынке арматуры общепромышленного назначения.

            Опыт производства в единстве с современной техникой, технологией и специалистами высокой квалификации, является гарантией надёжности и длительного срока эксплуатации арматуры ООО "Строй Комплект". Устойчивая сеть сбыта, и интенсивное её развитие позволяет наиболее плотно удовлетворять нужды потребителей нашей продукции.

2.2 Анализ структуры, движения и состояния основного капитала

             Размещение средств на предприятии также имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. В таблице 2.3 представлен анализ структуры активов предприятия.

Таблица 2.3

Анализ структуры активов  предприятия

            Данные таблицы 2.3 позволяют сделать вывод, что за 2010 год произошли значительные изменения в размещении капитала: увеличилась доля основного капитала на 8,6%. В 2009 году на рубль основного капитала приходилось 0,37 руб. оборотного, то в 2010 году 0,23 (на 0,15 руб. меньше), что будет способствовать уменьшению оборачиваемости и менее эффективному его использованию. Однако в 2011 году ситуация кардинально меняется, т.к. увеличивается доля оборотного капитала на 57,87%, а основного соответственно уменьшается. Если в 2010 году на рубль основного капитала приходится 0,23 руб. оборотного, то в 2011 году уже 3,25 руб. Так что, сложившаяся ситуация 2009 году, будет способствовать ускорению оборачиваемости оборотного капитала, и более эффективному его использованию. Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основным капиталом.

При проведении анализа обеспеченности предприятия основным капиталом  необходимо изучить: достаточно ли у  предприятия основных фондов и нематериальных активов, каково их наличие, динамика, состав, структура, техническое состояние, уровень производства и его организация.

Данные о наличии, движении и динамике основного капитала, можно  представить в виде следующей таблицы 2.4:

Таблица 2.4

Наличие и динамика основного  капитала ООО "Строй Комплект"

          Анализ динамики основного капитала ООО "Строй Комплект" показывает его увеличение на протяжении всего исследуемого периода.

Темп роста основного  капитала признать стабильным нельзя, поскольку в 2010 году прирост основного капитала составил 136,44%, а в 2011 году 98,83. Несмотря на то, что темп прироста основного капитала предприятия достаточно высокий, можно отметить его снижение в 2011 году.

Далее проведем анализ структуры  основного капитала ООО "Строй Комплект", который показан в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Структура основного капитала ООО "Строй Комплект"

На протяжении всего исследуемого периода, в структуре основного  капитала ООО "Строй Комплект" преобладают основные средства. В 2009 и 2011 годах доля основных средств в структуре основного капитала превышала 50% и составляла в 2009 году 97,9%, а в 2011 году 75,06%. Исключение составляет показатель удельного веса основных средств в структуре основного капитала предприятия в 2010 году. За счет увеличения удельного веса незавершенных капитальных вложений до 52,71%, доля основных средств снизилась до 46,87%.

Такие статьи основного капитала предприятия, как нематериальные активы, прочие внеоборотные активы и долгосрочные финансовые вложения занимают менее 1% в структуре и изменение их удельного веса не оказывает существенного влияния на изменение структуры основного капитала предприятия за исследуемый период.

К нематериальным активам  относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права  на пользование природными и иными  ресурсами, программные продукты для  ЭВМ, новые технологии и технические  решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в нематериальные активы окупаются  в течение определенного периода  за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчислений. С развитием рыночных отношений  увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический  интерес в повышении доходности предприятия за счет использования  исключительного права предприятия  на результаты интеллектуальной деятельности.

Отсюда анализ эффективности  использования нематериальных активов  имеет важное значение. Анализ нематериальных активов приведен в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ объема и динамики нематериальных активов ООО "Строй Комплект"

           Анализ динамики нематериальных активов ООО "Строй Комплект" показывает стабильное снижение показателей. В 2010 году нематериальные активы предприятия сократились на 7,14%, а в 2009 году на 15,38%. Наибольшее снижение стоимости нематериальных активов произошло в 2011 году по статье "Программы ЭВМ и базы данных" на 50%.

В 2011году нематериальные активы предприятия увеличились за счет статьи "Патенты на изобретения" на 66,67%.

Следующим шагом, в анализе  основного капитала предприятия  является анализ финансовых вложений. В 2011 году финансовые вложения ООО "Строй Комплект" возросли на 60009 тыс.руб. и в структуре основного капитала предприятия занимают 16,98%. Финансовые вложения отражают инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий на срок менее или более одного года, в связи с чем они подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Покупка этих ценных бумаг производится и в целях завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие компании, и в интересах выгодного помещения временно свободных денежных средств. Условием эффективности краткосрочных вложений является реализуемость этих ценных бумаг. Анализ структуры и динамики финансовых вложений позволяет лучше управлять долговыми и долевыми ценными бумагами, займами, а также отслеживать получение дохода от этих вложений. Сумма долгосрочных финансовых вложений и незавершенного капитального строительства представляет собой долгосрочные инвестиции предприятия.