Экономика предприятия. Точка безубыточности

      ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     Государственное образовательное учреждение

     высшего профессионального образования

     «ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

     ФАКУЛЬТЕТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

     СПЕЦИАЛЬНОСТЬ  «ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ» 
 
 
 

     Курсовая  работа

     по  дисциплине «Экономика предприятия»

     Вариант 4 
 
 

                                                                                       Выполнил:

                                                                                      слушатель

                                                                                  гр.10Э3

                                                                                         Т.С. Глебова 

                                                                                                _____________ 

                                                                                            Проверил:

                                                                                                       к.э.н., профессор

И.В. Никифорова

                                                                                                 _____________ 
 

Пенза 2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение   3

Раздел 1. Изучение зависимости объёма производства и себестоимости

продукции                                                                                                              6

Раздел 2. Обеспечение  безубыточной деятельности и прибыльности

предприятия 16

     2.1 Влияние величины изменения постоянных  расходов  16

     2.2 Влияние изменения величины переменных расходов  17

     2.3 Влияние снижения уровня действующих  цен  17

     2.4 Влияние изменения структуры ассортимента   18

     2.5 Совокупное влияние факторов 19

Раздел 3. Формирование цены на продукцию в условиях совершенной 

конкуренции                                                                                                          21

ВЫВОД                                                                                                                  24

Список использованной литературы                                                                   25 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ  

     Практика  показывает, что производство того или иного товара становится прибыльным, если предприятие функционирует  на уровне, близком к уровню проектной мощности. При этом некоторые проекты приносят убытки в течение короткого периода в начале их осуществления, другие продолжают работать с убытками достаточно долго. Причин для плохих результатов может быть много: дефекты проекта, дефицит основных и оборотных средств, низкое качество сырья или готовой продукции, неэффективность производства, недостаточный объем рынка, ценовая политика фирмы и т.д. Точка, в которой общие доходы равны общим издержкам, называется точкой безубыточности. Анализ ситуации безубыточности, выявление объема продаж, при котором доходы начнут покрывать издержки, является неотъемлемой частью финансового планирования. Анализ безубыточности демонстрирует, каким должен быть объем продаж для того, чтобы компания была в состоянии без посторонней помощи выполнить свои денежные обязательства. Такой анализ позволяет получить оценку суммы продаж, которая необходима, чтобы компания не имела убытков. Анализ безубыточности или, как его иногда называют, аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходами при различных уровнях производства особенно полезен:

     • для текущего планирования — обеспечение  информацией для принятия решений  путем анализа влияния изменений  в цене продукции, объемах продаж, величине издержек, а также прогнозирования прибылей, убытков, денежных потоков;

     • для оценки проектов — обеспечение  информацией для принятия решения  о приемлемости проекта при прогнозируемых издержках и доходах;

     • для подготовки проектов — определение  оптимального размера производственных мощностей, необходимого первоначального капитала и т.д.

     При анализе ситуации безубыточности издержки обычно подразделяются на переменные и фиксированные (условно-постоянные). Как известно, к переменным относятся  издержки, прямо зависящие от объемов  производства — сырье и материалы, заработная плата рабочим и т.д.; к условно-постоянным — амортизация, расходы по аренде и лизингу, процентные платежи по кредитам, оплата труда менеджеров и служащих. При управлении постоянными затратами следует иметь в виду, что высокий их уровень в значительной мере определяется отраслевыми особенностями деятельности, определяющими различный уровень фондоемкости. Однако, несмотря на эти объективные ограничители, на каждом предприятии имеется достаточно возможностей снижения при необходимости суммы и удельного веса постоянных затрат. К числу таких резервов можно отнести существенное сокращение накладных расходов (расходов по управлению) при неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка; продажу части неиспользуемого оборудования и нематериальных активов с целью снижения потока амортизационных отчислений; широкое использование краткосрочных форм лизинга машин и оборудования вместо их приобретения в собственность; сокращение объема ряда потребляемых коммунальных услуг и другие. При управлении переменными затратами основным ориентиром должно быть обеспечение постоянной их экономии, так как между суммой этих затрат и объемом производства и продаж существует прямая зависимость. Обеспечение этой экономии до преодоления предприятием точки безубыточности ведет с росту маржинального дохода, что позволяет быстрее преодолеть эту точку. После преодоления точки безубыточности сумма экономии переменных затрат будет обеспечивать прямой прирост прибыли предприятия. К числу основных резервов экономии переменных затрат можно отнести снижение численности работников основного и вспомогательных производств за счет обеспечения роста. И так, в данной работе проведем анализ ситуаций безубыточного объема производства. Изучим зависимость объема производства и себестоимости продукта. Проведем расчет полной себестоимости продукта, прибыльности предприятия. Построим график ТКОП. Рассмотрим ситуацию по обеспечению безубыточной деятельности и прибыльности предприятия под воздействием различных факторов отдельно и по совокупности этих факторов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РАЗДЕЛ 1.

Изучение  зависимости объёма производства и себестоимости  продукции

     В производственном подразделении предприятия  выпускают изделия трех наименований. Плановые затраты на выполнение производственного задания приведены в таблице 1 и в приложении 1. Фактический выпуск продукции превысил задание, при этом основные фонды, общепроизводственные и общехозяйственные расходы не изменились. Необходимо:

  1. Определить плановую и фактическую себестоимость единицы продукции; прирост прибыли, полученный за счет увеличения выпуска продукции и снижения себестоимости при условии сохранения действующей плановой оптовой цены изделий.
  2. Распределить затраты на производство единицы продукции на постоянные и переменные расходы, построить графики зависимости; определить графически ТКОП; сделать выводы.
 

     Таблица 1

Наименование Изделия
N1 N2 N3
1. Основные  материалы, тыс.руб. 14.09 18.21 29.41
2. Полуфабрикаты,  тыс.руб. 16.92 22.48 57.92
3. Отходы, тыс.руб. -0.14 -0.13 0
4. Заработная плата, тыс.руб. 35.88 43.95 66.82
5. Программа  выпуска, шт.      
 по  плану 380 350 300
 фактически 400 350 310
6. Уровень  рентабельности, % 35 25 20
7. Объем  продаж по плану, % 65
 

 

      Расчет полной себестоимости и  оптовой цены изделий проводится по статьям калькуляции и включает :

    • Определение плановой и фактической себестоимости и цены единиц продукции. Прямые плановые и фактические затраты вычисляются по исходным данным таблицы 1; постоянные расходы (не меняющиеся с изменением объёма производства) рассчитываются на основе процентных ставок, при этом уровень фактических расходов корректируется в соответствии с фактическим объёмом выпуска по формуле

      , (формула1)

      где a , a - соответственно плановые и фактические расходы, приходящиеся на i – е изделие по j – й статье затрат, i – наименование изделия n = 1,3; j – соответствующая статья затрат.

      Расчет осуществляется по форме 1.

    • Расчет фактической прибыли на каждое изделие ( ) производится, исходя из условия сохранения плановых цен на изделия, действующих в рассматриваемом промежутке времени:

      =
      (формула 2)

    • Определение плановой и фактической прибыли предприятия (П и П ), а также прироста прибыли ( П) за счёт изменения числа  выпускаемых изделий и снижения (повышения) их себестоимости:

      П=

      ; (формула 3)

      П = П
      - П
      =
      (формула 4)

    1. Затраты на основные материалы (прямым счётом):

    Изд. №1 14,09/380 = 37,08 руб.

          Изд. №2 18,21/350 = 52,03 руб.

    Изд. №3 29,41/300 = 98,03 руб. 

    2. Затраты на покупные  полуфабрикаты (прямым  счётом):

    Изд. №1 16,92/380 = 44,53 руб.

    Изд. №2 22,48/350 = 64,23 руб.

    Изд. №3 57,92/300 = 193,07 руб.

    3. Расходы на отходы:

    Изд. №1 0,14/380 = 0,37 руб.

    Изд. №2 0,13/350 = 0,37 руб.

    Изд. №3 = 0 руб.

    4. Транспортные расходы 8% от (п.1+ п.2 – п.3):

    Изд. №1 0,08*(37,08+44,53 – 0,37) = 6,5 руб.

    Изд. №2 0,08*(52,03+64,23 – 0,37) = 9,27 руб.

    Изд. №3 0,08*(98,03+193,07) = 23,29 руб.

    5. Расходы на топливо и энергию в технологических целях 25% от (п.1+ п.2 – п.3):

    Изд. №1 0,25*(37,08+44,53 – 0,37) = 20,31 руб.

    Изд. №2 0,25*(52,03+64,23 – 0,37) = 28,97 руб.

    Изд. №3 0,25*(98,03+193,07) = 72,78 руб.

    6. Основная заработная  плата производственных  рабочих (прямым  счётом):

    Изд. №1 35,88 тыс. руб./380 = 94,92 руб.

    Изд. №2 43,95 тыс. руб./350 = 125,57 руб.

    Изд. №3 66,82 тыс. руб./300 = 222,73 руб.

    7. Дополнительная заработная  плата, руб. (11% от  п. 6):

    Изд. №1 0,11*94,92 = 10,39 руб.

    Изд. №2 0,11*125,57 = 13.81 руб.

    Изд. №3 0,11*222,73 = 24,5 руб.

    8. Отчисления в резерв  по выслуге лет (9% от п. 6):

    Изд. №1 0,09*94,92 = 8,5 руб.

    Изд. №2 0,09*125,57 = 11,3 руб.

    Изд. №3 0,09*222,73 = 20 руб.

    9. Отчисления на социальное и медицинское страхование, пенсионный фонд 26% от (п. 6 + п. 7 + п. 8):

    Изд. №1 0,26*(94,42+10,39+8,5) = 29,46 руб.

    Изд. №2 0,26*(125,57+13,81+11,3) = 39,18 руб.

    Изд. №3 0,26*(222,73+24,5+20) = 69,48 руб.

    10. Общепроизводственные расходы (расходы составляют 380 % от п. 6):

    Изд. №1

          Плановые общепроизводственные  расходы  3,8*94,42 = 358,8 руб.                               Фактические общепроизводственные расходы  358,8*380/400 = 340,86 руб.

          (определяются по формуле 1)

          Изд. №2 

          Плановые и фактические общепроизводственные расходы совпадают, так как выпуск и по плану и по факту 350 шт.   и равны 3,8*125,57 = 447,17 руб.

          Изд. №3

          Плановые общепроизводственные расходы составляют  3,8*222,73 = 846,37

          руб.

          Фактические общепроизводственные расходы 846,37*300/310 = 819,07 руб.

          11. Общехозяйственные расходы (составляют 220 % от  п. 6):

          Изд. №1 

          Плановые общехозяйственные расходы 2,2*94,42 = 207,72 руб.

          Фактические общехозяйственные  расходы  207,72*380/400 = 197,33 руб.

     (определяются  по формуле 1)

          Изд. №2

          Плановые общехозяйственные и  фактические общехозяйственные 

          расходы совпадают и равны  2,2*125,57 = 276,25 руб.

          Изд. №3 

          Плановые общехозяйственные расходы  равны 2,2*222,73 = 490,01 руб. 

          Фактические общехозяйственные расходы равны 490,01*300/310 = 474,2 руб

          12. Производственная себестоимость (∑ п.1÷п.11)

           Изд. №1 

           Плановая себестоимость определяется как сумма затрат по плану и

           составляет 37,08+44,53-0,37+6,5+20,31+94,42+10,39+8,5+29,46+358,8

           +207,72 = 817,34 руб.

            Фактическая себестоимость определяется  как сумма затрат по факту  и               

            составляет 37,08+44,53-0,37+6,5+20,31+94,42+10,39+8,5+29,46+340,86

            +197,33 = 789,01 руб. 

            Изд. №2 

            Плановая себестоимость равна 52,03+64,23-0,37+9,27+28,97+125,57

            +13,81+11,3+39,18+447,17+276,25 = 1067, 41 руб. и она  совпадает с 

            фактической себестоимостью.

            Изд. №3

            Плановая себестоимость равна  98,03+193,07+23,29+72,78+222,73+

            +24,5+20+69,48+846,37+490,01 = 2060,26 руб.

            Фактическая себестоимость равна  98,03+193,07+23,29+72,78+222,73

            +24,5+20+69,48+819,07+474,2 = 2017,15 руб. 

             13. Коммерческие расходы (составляют 0,45% от п. 12):

             Изд. №1 

             По плану: 0,45*817,34/100 = 3,68 руб.

             По факту: 0,45*789,01/100 = 3,55 руб.

             Изд. №2 

             По плану = по факту =  0,45*1067,41/100 = 4,8 руб.

             Изд. №3 

             По плану: 0,45*2060,26/100 = 9,27 руб. 

             По факту: 0,45*2017,15/100 = 9,08 руб.

             14. Полная себестоимость  (п.12+п.13)   

             Изд. №1

             По плану: 817,34+3,68 = 821,02 руб.

             По факту: 789,01+3,55 = 792,56 руб.

              Изд. №2

             По плану = по факту: 1067,41+4,8 = 1072,51 руб. 

             Изд. №3 

            По плану: 2060,26+9,27 = 2069,26 руб.

            По факту: 2017,15+9,08 = 2026,23 руб.

            15. Прибыль (% рентабельности п.14)

            Изд. №1 (процент рентабельности 35%)

            По плану: 0,35*821,02 = 287, 36 руб.

            Изд. №2 (процент рентабельности 25%)

            По плану: 0,25*1072,21 = 268,05 руб.  И она будет равна фактической

            Изд. №3 (процент рентабельности 20%)

            По плану: 0,20*2069,26 = 413,91 руб.

            16. Оптовая цена  (п. 14 + п. 15)

           Изд. №1

           821,02 + 287,36 = 1108,38 руб.

            Изд. №2 

            1072,21 + 315,82 = 1340,26 руб.

             Изд. №3

           2069,26 + 413,91 = 2483,44 руб.

       Определим фактическую прибыль  изделия №1 и изделия №3,    

     воспользовавшись  формулой 2:

     Изд. №1

       Фактическая прибыль равна: 1108, 38 – 792, 56 = 315, 82 руб.

     Изд. №3

       Фактическая прибыль равна: 2483,44 – 2026,23 = 457,21 руб.

    Воспользовавшись  формулами 3 и 4 определим плановую и  фактическую прибыль предприятия, а также прирост прибыли за счёт изменения числа выпускаемых изделий и снижения их себестоимости:

     П = 287,36*380+268,05*350+413,91*300 = 327187,3 руб.

    П = 315,82*400+268,05*350+457,21*310 =  361880,6 руб.  
     

     Таблица 2                                                                                                (форма 1)

     Расчет  полной себестоимости  и оптовой цены изделий

Наименование Способ  определения Изделие №1 Изделие №2 Изделие №3
план факт план факт план факт
1 2 3 4 5 6 7 8
1.Основные материалы, руб. Прямым счётом 37,08 37.08 52.03 52.03 98.03 98.03
2.Покупные полуфабрикаты, руб. То же 44.53 44.53 64.23 64.23 193.07 193.07
3. Отходы, руб. Вычитаются -0.37 -0.37 -0.37 -0.37 0 0
4.Транспортные расходы, руб. 8%

(п.1+п.2-п.3)

 6.5 6.5 9.27 9.27 23.29 23.29
5.Топливо и энергия на технологические цели, руб. 25%

(п.1+п.2-п.3)

 20.31 20.31 28.97 28.97 72.78 72.78
6.Основная заработная плата производственных рабочих, руб. Прямым счётом 94.42 94.42 125.57 125.57 222.73 222.73
7.Дополнительная заработная плата, руб. 11% п. 6 10.39 10.39 13.81 13.81 24.5 24.5
8. Отчисления  в резерв по выслуге лет,  руб. 9% п. 6 8.5 8.5 11.3 11.3 20 20
9.Отчисления  на социальное и медицинское страхование, пенсионный фонд, руб. 26% (п.6 + п. 7 + - п. 8) 29.46 29.46 39.18 39.18 69.48 69.48
10.Общепроизводственные расходы, руб. 380% п. 6 358.8 340.86 447.17 447.17 846.37 819.07
11.Общехозяйственные расходы, руб 220% п. 6 207.72 197.33 276.25 276.25 490.01 474.2
12.Производственная  себестоимость, руб.  п. 1 -:- п. 11 817.34 789.01 1067.41 1067.41 2060.26 2017.15
13.Коммерческие расходы, руб. 0,45% п. 12 3.68 3.55 4.8 4.8 9.27 9.08
14. Полная  себестоимость, руб. (п. 12 + п. 13) 821.02 792.56 1072.21 1072.21 2069.26 2026.23
15. Прибыль,  руб. % рентабель  ности  п. 14 287.36 315.82 268.05 268.05 413.91 457.21
16. Оптовая  цена, руб. п. 14 + п. 15 1108.38 1108.38 1340.26 1340.26 2483.44 2483.44

Распределение затрат

Таблица 3

Расчет параметров к построению графика ТКОП и анализа  ВОСП

параметры Способ определения Изд. № 1, руб. Изд. № 2, руб. Изд. № 3, руб. Всего, тыс.руб.
250,82 343.99 723.88 -
(п.10 + п.11 + п.13) 216676 254877 390705 862.26
  93311.6 120396.5 217164 430.87
421184.4 469091 745032 1635.31

Построение  графика взаимосвязи объёма производства (продаж), себестоимости и прибыли.  

Согласно графику точка критического объёма производства равна 46 % возможного объёма продаж, что соответствует количеству выпускаемых изделий:

№1 – 380×46/65 = 268 шт.;

№2 – 350×46/65 = 247 шт.;

№3 – 300×46/65 = 212 шт.

В денежном выражении  критический объём производства (продаж) будет равен 268×1,1+247×1,34+212×2,48=1151, 54 тыс. руб.

Таким образом, предприятие без убытков может  выдержать в ходе конкуренции  снижение объёма продаж на 19%, прибыль  при этом будет  равна 0.

Максимальный  объём продаж, соответствующий 100 % составляет 2540 тыс. руб., прибыль – 1040 тыс. руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РАЗДЕЛ  2

Обеспечение безубыточной деятельности и прибыльности предприятия

Таблица 4

Анализ  безубыточности по факторам, % Анализ  прибыльности по совокупности факторов, %
а b Ц а b Ц
 

     2.1 Влияние величины изменения постоянных расходов

     Рассчитаем  среднюю величину удельных переменных затрат:

=
,

где  - величина удельных переменных затрат,

       - цена изделия,

       n - количество изделий.

=
= 0,26

     Рассчитаем  критический объём:

=
,

где  а –  величина постоянных затрат. Согласно варианту задания постоянные расходы возросли на 10%

 =
×1,1=281,74 тыс. руб. 

     Изменение критического объёма:

 
 = 1281,74 – 1151,54 = 130,2 тыс. руб.

или на 10 %.

     Прибыль:

П = 1635,51 – 430, 87 – 862,26×1,1 = 255,96 тыс. руб.

     Изменение прибыли:

П = 327,18– 255,96 = 71,22 тыс. руб.

     Следовательно, при увеличении постоянных затрат на 10% критический объём увеличивается на 11%, а прибыль при плановом объёме продаж снизится на 22%. 

     2.2 Влияние изменения величины переменных  расходов 

     Переменные  затраты увеличились на 22%. Тогда  при прочих условиях

=(
)/3=0,32,

=
= 1268,03 тыс. руб.

= 1268,03 - 1151,54 = 116 ,49 тыс. руб.

П = 1635,31-430,87*1,22 - 862, 26 = 247, 39 тыс. руб.