Экономико-статистический анализ финансового состояния ЗАО «Глинки»

ВВЕДЕНИЕ

Финансовое состояние предприятия представляет собой систему показателей, отражающих состояние  капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

Производственная деятельность предприятия тесно связана с его финансовым состоянием, поэтому забота о финансах является главным аспектом деятельности любого субъекта хозяйствования, особенно это важно в условиях рыночной экономики.

Профессиональное управление финансами непосредственно требует глубоко анализа, который позволяет более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. Поэтому сильно возрастают приоритетность и роль финансового анализа.

Таким образом, актуальность данной темы обусловливается тем, что анализ финансового состояния предприятия и как элемент анализа финансовой устойчивости является важным инструментом выявления его места в рыночной среде.

Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений на предприятии и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и обеспечения сохранности имущества предприятия, контроля его использования. Она определяет конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров в финансовом и производственном отношении. Однако для успешного функционирования предприятия и достижения им поставленной цели умения реально оценивать финансовое состояние недостаточно.

Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможностей для повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности, использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Вопрос анализа финансового состояния предприятия на современном этапе развития нашей экономики является очень актуальным, так как от этого во многом зависит успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния любого предприятия уделяется много внимания.

Цель курсовой работы – проведение экономико-статистического анализа финансового состояния ЗАО «Глинки» для выявления взаимосвязи признаков.

Анализ финансового состояния предприятия в данной курсовой работе преследует следующие важные задачи:

1) дать экономическую  характеристику ЗАО «Глинки»;

2) проанализировать финансовое  состояние данного предприятия;

3) провести оценку ликвидности  баланса и платежеспособности  на основе показателей ликвидности;

4) проанализировать коэффициент  текущей ликвидности;

5) провести аналитическое  выравнивание коэффициента текущей  ликвидности;

6) провести оценку финансовой устойчивости предприятия по абсолютным и относительным показателям.

При проведении анализа использовались следующие методы:

1)  абсолютные, средние и относительные величины;

2)  метод аналитического выравнивания рядов динамики;

3)  факторный индексный метод;

4)  индексный метод;

5)  метод корреляционно-регрессионного анализа.

Для написания курсовой использовались такие источники информации как, учебники, методические пособия, периодическая литература и данные годовой отчетности ЗАО «Глинки» за 2009-2013 годы.

1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  ЗАО «ГЛИНКИ»

В 1999 году на базе ТОО «Фирма Глинки», организованное в 1993 году на базе совхоза «Заречный», было создано закрытое акционерное общество «Глинки».

ЗАО «Глинки» – это специализированное предприятие по производству скотоводческой продукции, занимается производством молока и мяса.

Расположено хозяйство к востоку от города Кургана. Административно-хозяйственный центр – село Глинки, удалено от города Кургана на расстоянии 3 километра. Связь с областным центром осуществляется по асфальтированному шоссе.

Природно-климатические условия предприятия благоприятны для выращивания урожаев зерновых и кормовых культур, а также для развития мясо-молочного скотоводства.

На территории ЗАО «Глинки» рельеф представляет собой равнину с блюдцеобразными понижениями, в которых находятся озера и болота. Некоторые из них в засушливые годы высыхают и служат дополнительным источником грубых кормов.

 Почвы в большинстве  выщелоченные черноземы, встречаются солонцы, почв с высокой кислотностью нет.

Основной целью ЗАО "Глинки" является удовлетворение общественной потребности в производимой продукции, работах и услугах, а также получение прибыли.

Чтобы дать экономическую характеристику хозяйства необходимо проанализировать его размер, состав и структуру товарной продукции, уровень и эффективность интенсификации сельскохозяйственного производства.

Показателем размера сельскохозяйственного предприятия считается объем валовой и товарной продукции, которые зависят от размера и качества сельскохозяйственных угодий, поголовья скота, объема производственных фондов, трудовых ресурсов, рационального их применения.

Проанализируем размеры предприятия, которые представлены в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ размеров предприятия

Из приведенной таблицы можно сделать вывод, что площадь сельскохозяйственных угодий в период с 2011 по 2013 год увеличилась на 30,9 % или на 1431 га. Это произошло в основном за счет увеличения пашни на 32,1 % или 1431 га. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 46,3 % или 37773 тыс. р., количество потребляемых энергоресурсов увеличилось на 4,8 % или 564 л. с. Поголовье скота, рассчитанное в условных головах, увеличилось на 6,9 % или на 51 усл. гол. Численность работников предприятия сократилась на 5,1 % или на 9 человек. Стоимость валовой продукции (по себестоимости) увеличилась на 15624 тыс. р. или на 15,6 %.

В ходе дальнейшего анализа определим производственное направление и специализацию сельскохозяйственного предприятия, которые наиболее полно характеризует структура товарной продукции – таблица 2.

Таблица 2 – Состав и структура товарной продукции

Из таблицы видно, что за анализируемые три года наибольший удельный вес из всех видов производимой продукции имеют продукты животноводства 86,9 %, соответственно продукция растениеводства составила 15,1 %. В составе животноводства 73,3 % занимает собственная продукция, реализованная в переработанном виде, преобладающим видом продукции растениеводства является пшеница – 6,3 %. В целом за три года стоимость товарной продукции увеличилась на 5981 тыс. р.

Для оценки эффективности интенсификации производства необходимо рассмотреть таблицу 3.

Таблица 3 – Эффективность интенсификации производства

Выход валовой продукции в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий уменьшился на 11,7 % или на 253,38 тыс. р. Урожайность зерновых культур сократилась на 56,5 % или на 16 ц. Производство молока в расчете на 100 с.-х. угодий сократилось на 12 % или на 71,17 ц, прирост живой массы крупного рогатого скота также снизился на 17,9 % или на 6,55 ц.

Фондоотдача за анализируемый период уменьшилась на 21,1 % или на 0,26 р., что говорит о неэффективности использования основных фондов предприятия. Себестоимость производимой предприятием продукции увеличилась по зерновым культурам на 73,8 % или на 219,36 р., по молоку выросла на 6,4 % или на 86,73 р. Себестоимость прироста живой массы крупного рогатого скота уменьшилась на 6,9 % или на 761,26 р., а прироста живой массы свиней увеличилась на 14,9 % или на 2546,88 р. Получение прибыли в расчете на 100 га с.-х. угодий уменьшилось на 61,8 % или на 84,37 тыс. р.

Все расчеты главы 1 проведены на основе приложений 5-18.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ЗАО «ГЛИНКИ»

2.1 Анализ состава и  структуры статей актива и  пассива баланса ЗАО «Глинки»

После изучения  экономической характеристики ЗАО «Глинки» можно перейти к анализу его финансового состояния.

Выявление и раскрытие информации о финансовом состоянии хозяйствующего субъекта и перспективах его развития, необходимой для принятия решений заинтересованными пользователями отчетности, является общей целью анализа баланса. Изучить баланс с точки зрения экономического содержания протекающих хозяйственных процессов, отражением которых он и является. Для понимания этих процессов входе анализа привлекается дополнительная информация, раскрывающая состав, структуру, риски, связанные с используемыми в процессе финансово-хозяйственной деятельности активами и пассивами.

Анализ финансового состояния предприятия начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

Бухгалтерский баланс является главным источником информации для анализа финансового состояния предприятия.

 Бухгалтерский баланс  – это способ экономической  группировки включаемых в актив баланса ресурсов и отражаемых в пассиве баланса источников их формирования.

Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива, которые в свою очередь состоят из разделов и по каждому из них подводятся итоги.

Активы - это имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги. Статьи актива располагаются в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, т.е. от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса также строятся в порядке возрастания ликвидности.

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Иными словами пассив показывает величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия и степень участия в создании имущества предприятия.

С бухгалтерской точки зрения информация баланса отражает сбалансированность активов и пассивов, определённую последовательность размещения разделов и статей баланса, в основе которой лежит принцип уменьшения продолжительности нахождения в обороте хозяйственных средств и их источников. В соответствии с этим принципом в I разделе актива баланса размещены основные средства, находящиеся в обороте длительное время, и нематериальные активы, а во II разделе – текущие активы. Соответственно в III разделе пассива отражены собственные источники, в IV разделе – долгосрочные финансовые обязательства, в V разделе – краткосрочные обязательства.

Особенность анализа структуры баланса – это определение взаимосвязей между активом и пассивом баланса, так как в процессе торговой деятельности идет постоянная трансформация отдельных элементов актива и пассива баланса. Каждая группа пассива функционально связана с определенной частью актива баланса[1].

Состав и структура статей актива и пассива баланса отражены в таблицах 4 и 5.

В результате проведенного анализа можно сделать вывод, что активы ЗАО «Глинки» увеличились на 27772 тыс. р.

Наибольший удельный вес в структуре активов баланса организации занимают внеоборотные активы – более 50 % всех активов, причем за анализируемый период их доля возросла на 0,68 % или на 17108 тыс. р. Доля же оборотных  активов уменьшилась на  0,68 % или на 10664 тыс. р. Это говорит о том, что происходит снижение оборачиваемости капитала и его  доходности.

Среди внеоборотных активов наибольший удельный вес в валюте баланса занимают основные средства, а среди оборотных активов – запасы.

Таблица 4 – Актив сравнительного аналитического баланса-нетто

В организации наибольший удельный вес в структуре источников формирования активов занимает собственный капитал – более 80 %, при этом за анализируемый период его доля повысилась на 3,06 % или 26789 тыс.р.

К 2013 году доля краткосрочных обязательств уменьшилась на 0,98 % или на 61 тыс. р, а доля долгосрочных обязательств в валюте баланса уменьшилась на 2,07 %  или на 922 тыс. р.

Таблица 5 – Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто

К 2013 году несколько повысилась доля нераспределенной прибыли в валюте баланса, уменьшилась доля  добавочного капитала, прочих долгосрочных обязательств.

Среди краткосрочных обязательств ЗАО «Глинки» наибольший удельный вес в валюте баланса занимают  краткосрочные займы и кредиты, а среди долгосрочных обязательств - долгосрочные займы и кредиты.

2.2 Оценка ликвидности  баланса и платежеспособности  на основе

показателей ликвидности

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признание несостоятельности) объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки является показатель платежеспособности и степени ликвидности предприятия.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса – это сравнение средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Анализ ликвидности баланса начинается с группировки: все активы предприятия группируются в зависимости от скорости их превращения в денежные средства, все пассивы предприятия группируются в зависимости от срочности оплаты. Статьи актива баланса группируются по степени их ликвидности на четыре группы:

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним обычно относят все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения без собственных акций, выкупленных у акционеров.

А2. Быстро реализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность за минусом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

А3. Медленно реализуемые активы – запасы, налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям, долгосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы – внеоборотные активы.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности их оплаты на четыре группы:

П1. Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы – краткосрочные займы и кредиты, и прочие краткосрочные обязательства.

П3. Среднесрочные и долгосрочные пассивы – долгосрочные обязательства, задолженность перед участниками по выплате доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

П4. Постоянные пассивы – собственный капитал за минусом задолженности участников по взносам в уставный капитал и собственных акций, выкупленных у акционеров[4].

   Группировка активов  ЗАО «Глинки» по степени ликвидности  представлена в таблице 6.

При определении ликвидности баланса группы актива и пассива сопоставляются между собой. Условиями абсолютной ликвидности баланса являются следующие:

Необходимым условием абсолютной ликвидности баланса является выполнение первых неравенств. Четвертое неравенство носит так называемый балансирующий характер: его выполнение свидетельствует о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Таблица 6- Группировка активов по степени ликвидности